《審計(jì)實(shí)務(wù)與案例》課件

審計(jì)實(shí)務(wù)與案例本課程深入探討審計(jì)實(shí)務(wù)，結(jié)合案例分析，幫助學(xué)生理解審計(jì)流程，掌握審計(jì)技能。DH投稿人：DingJunHong審計(jì)概述1獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)師的根本原則，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正。2專業(yè)性審計(jì)師應(yīng)具備專業(yè)的知識(shí)和技能，才能有效地進(jìn)行審計(jì)工作。3客觀性審計(jì)師應(yīng)保持客觀的態(tài)度，不帶任何偏見和利益關(guān)系。4專業(yè)謹(jǐn)慎審計(jì)師應(yīng)以合理的謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)論的可靠性。審計(jì)目標(biāo)保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性審計(jì)旨在確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量通過發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤和舞弊，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和可信度。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)有助于發(fā)現(xiàn)和評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。維護(hù)投資者利益審計(jì)為投資者提供可靠的財(cái)務(wù)信息，幫助投資者做出投資決策，維護(hù)其合法權(quán)益。審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則的重要性審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)提供指導(dǎo)，確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)結(jié)果的可靠性。審計(jì)準(zhǔn)則的分類審計(jì)準(zhǔn)則包括獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等，涵蓋審計(jì)的各個(gè)方面。審計(jì)準(zhǔn)則的更新審計(jì)準(zhǔn)則不斷更新以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)變革，確保審計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)效性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位及其環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，不依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為。例如，公司運(yùn)營(yíng)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)，可能存在更高的固有風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。例如，公司沒有有效的內(nèi)部控制來防止未經(jīng)授權(quán)的交易，可能存在更高的控制風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有執(zhí)行有效的審計(jì)程序，可能存在更高的檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的重要性審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師獲取的關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)信息，支持審計(jì)師的結(jié)論和意見。審計(jì)證據(jù)的類型審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄、外部文件、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)等，多種形式，滿足不同審計(jì)目標(biāo)需求。審計(jì)證據(jù)的可靠性審計(jì)證據(jù)的可靠性與來源、獨(dú)立性、客觀性等因素有關(guān)，審計(jì)師需評(píng)估證據(jù)的質(zhì)量，確保審計(jì)結(jié)論的可靠性。審計(jì)程序1計(jì)劃階段確定審計(jì)目標(biāo)2執(zhí)行階段收集審計(jì)證據(jù)3評(píng)估階段評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4報(bào)告階段出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)程序包括計(jì)劃、執(zhí)行、評(píng)估和報(bào)告四個(gè)階段。每個(gè)階段都有明確的目標(biāo)和要求，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。通過遵循標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序，審計(jì)師能夠有效地識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中的風(fēng)險(xiǎn)，并出具客觀、公正的審計(jì)意見。審計(jì)抽樣定義與目的審計(jì)抽樣指從總體中選擇部分樣本進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體情況的方法。它可以有效提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，同時(shí)能夠在有限的時(shí)間和資源下，對(duì)總體情況做出合理的推斷。抽樣方法常用的抽樣方法包括簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、判斷抽樣等。選擇合適的抽樣方法需要根據(jù)具體情況，例如總體的性質(zhì)、樣本量大小、審計(jì)目標(biāo)等。審計(jì)規(guī)劃確定審計(jì)目標(biāo)明確審計(jì)目標(biāo)，制定審計(jì)范圍，并確定審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。制定審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并考慮適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。資源分配分配審計(jì)資源，確保足夠的專業(yè)人員參與審計(jì)工作。溝通與協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位溝通審計(jì)計(jì)劃，協(xié)調(diào)審計(jì)工作，并及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展。審計(jì)實(shí)施1收集審計(jì)證據(jù)審計(jì)師通過各種程序收集相關(guān)信息2評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析潛在的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤3制定審計(jì)計(jì)劃明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法4了解被審計(jì)單位分析業(yè)務(wù)模式、財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施是審計(jì)工作的核心，包括一系列程序和步驟，以收集審計(jì)證據(jù)，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并最終形成審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，表達(dá)審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，分為無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見。審計(jì)范圍描述審計(jì)工作的范圍，說明審計(jì)師對(duì)哪些財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以及審計(jì)的具體內(nèi)容。審計(jì)基礎(chǔ)闡述審計(jì)工作所依據(jù)的法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范，以及審計(jì)師遵循的職業(yè)道德和獨(dú)立性原則。審計(jì)結(jié)論總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和建議，并提出改進(jìn)措施，幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平。審計(jì)質(zhì)量控制獨(dú)立性審計(jì)人員保持獨(dú)立性，不受審計(jì)對(duì)象或其他外部因素的影響，確保審計(jì)意見的客觀公正。專業(yè)勝任能力審計(jì)人員具備足夠的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任審計(jì)工作，確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和一致性。職業(yè)道德審計(jì)人員遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持誠(chéng)實(shí)、正直和公正，維護(hù)審計(jì)職業(yè)的聲譽(yù)。審計(jì)責(zé)任獨(dú)立性審計(jì)師必須保持獨(dú)立性,客觀公正地執(zhí)行審計(jì)工作。專業(yè)謹(jǐn)慎審計(jì)師應(yīng)以專業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作,并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。職業(yè)道德審計(jì)師應(yīng)遵守審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則,保持誠(chéng)信和正直。盡職調(diào)查審計(jì)師應(yīng)執(zhí)行必要的審計(jì)程序,獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)職業(yè)道德11.獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)師職業(yè)道德的核心原則，要求審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持獨(dú)立判斷，不受任何利益關(guān)系的影響。22.誠(chéng)信審計(jì)師必須以誠(chéng)實(shí)、正直和專業(yè)的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作，并維護(hù)審計(jì)行業(yè)的聲譽(yù)。33.勝任能力審計(jì)師需要具備必要的專業(yè)技能和知識(shí)，能夠勝任所承擔(dān)的審計(jì)工作。44.保密審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作中獲取的信息應(yīng)嚴(yán)格保密，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。審計(jì)案例1:營(yíng)業(yè)收入審計(jì)營(yíng)業(yè)收入審計(jì)是審計(jì)中最常見的項(xiàng)目之一。審計(jì)人員需要檢查收入的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。審計(jì)人員通過審閱銷售單據(jù)、發(fā)票、收款憑證等文件，以及對(duì)客戶進(jìn)行函證，核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性。審計(jì)人員還需要考慮收入確認(rèn)的時(shí)間是否合理，以及收入的計(jì)量是否準(zhǔn)確。審計(jì)案例2:存貨審計(jì)存貨審計(jì)是審計(jì)的重要組成部分，涉及對(duì)企業(yè)存貨數(shù)量、質(zhì)量、成本、所有權(quán)、估值、計(jì)價(jià)等方面的審計(jì)。審計(jì)師通過盤點(diǎn)、核對(duì)、觀察、詢問等方式，獲取審計(jì)證據(jù)，判斷存貨是否真實(shí)存在、計(jì)價(jià)是否合理、是否符合相關(guān)規(guī)定。審計(jì)案例3:應(yīng)收賬款審計(jì)應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的資產(chǎn)，也是審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域之一。審計(jì)師需要關(guān)注應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性和計(jì)量，以及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。審計(jì)師可以通過函證、分析性程序、實(shí)質(zhì)性程序等方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)案例4:固定資產(chǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)審計(jì)是審計(jì)的重要組成部分，涉及對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、完整性以及計(jì)量進(jìn)行核查。審計(jì)人員通過實(shí)地盤點(diǎn)、查閱憑證、核實(shí)賬面記錄等方式，對(duì)固定資產(chǎn)的取得、使用、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)。審計(jì)案例5:銷售成本及費(fèi)用審計(jì)成本核算審計(jì)人員需驗(yàn)證成本核算方法的合理性及成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。費(fèi)用控制審計(jì)人員需檢查費(fèi)用支出是否符合相關(guān)規(guī)定，并分析費(fèi)用支出是否合理，是否存在浪費(fèi)現(xiàn)象。數(shù)據(jù)分析審計(jì)人員需對(duì)銷售成本和費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別異常波動(dòng)，并進(jìn)一步調(diào)查分析原因。審計(jì)案例6:資產(chǎn)減值審計(jì)資產(chǎn)減值審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)是否按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)資產(chǎn)減值進(jìn)行充分的評(píng)估和計(jì)量。審計(jì)人員需要審查企業(yè)對(duì)資產(chǎn)減值測(cè)試的依據(jù)和方法是否合理，減值損失的計(jì)量是否準(zhǔn)確，以及減值損失的確認(rèn)和計(jì)量是否及時(shí)。審計(jì)人員可以通過以下方法進(jìn)行資產(chǎn)減值審計(jì)：審查企業(yè)資產(chǎn)減值測(cè)試的相關(guān)文件和記錄分析企業(yè)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值、使用價(jià)值和折現(xiàn)現(xiàn)金流量與企業(yè)管理層溝通，了解資產(chǎn)減值評(píng)估和計(jì)量過程審計(jì)案例7:關(guān)聯(lián)交易審計(jì)關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易，這些交易可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)。審計(jì)師需要識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以確保關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和公允性。例如，審計(jì)師需要審查關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)策略、交易合同、結(jié)算方式等，以判斷關(guān)聯(lián)交易是否符合市場(chǎng)公平原則。審計(jì)案例8:合并報(bào)表審計(jì)合并報(bào)表審計(jì)概述合并報(bào)表審計(jì)旨在對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確保合并報(bào)表真實(shí)可靠地反映合并實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。該審計(jì)需要審計(jì)師對(duì)合并范圍內(nèi)的所有子公司進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)母公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。合并報(bào)表審計(jì)流程合并報(bào)表審計(jì)的流程包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)。審計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)合并報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。合并報(bào)表審計(jì)重點(diǎn)合并報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)包括合并范圍、合并方法、合并報(bào)表編制、合并報(bào)表披露等方面，審計(jì)師需要確保合并報(bào)表符合相關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則的要求。審計(jì)案例9:內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)側(cè)重于評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制體系有效性，重點(diǎn)關(guān)注控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素。審計(jì)師通過分析內(nèi)部控制制度、觀察控制執(zhí)行情況、獲取審計(jì)證據(jù)，判斷內(nèi)部控制的有效性，并提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率。審計(jì)案例10:會(huì)計(jì)政策變更審計(jì)會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在會(huì)計(jì)期間變更其采用的會(huì)計(jì)政策。當(dāng)企業(yè)變更其采用的會(huì)計(jì)政策時(shí)，需要進(jìn)行審計(jì)，以確保變更后的會(huì)計(jì)政策符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)師需要評(píng)估會(huì)計(jì)政策變更的必要性，以及變更對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。審計(jì)師還需要審查企業(yè)是否按照新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了正確的會(huì)計(jì)處理，并對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行披露。審計(jì)案例11:資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的重要性資產(chǎn)負(fù)債表是公司財(cái)務(wù)狀況的快照，它顯示了公司在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益。審計(jì)師的責(zé)任審計(jì)師負(fù)責(zé)審查資產(chǎn)負(fù)債表的信息，確保其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，并發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)程序?qū)徲?jì)師會(huì)使用各種審計(jì)程序來驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表中的信息，例如核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性和所有權(quán)，檢查負(fù)債的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。審計(jì)案例12:利潤(rùn)表審計(jì)利潤(rùn)表審計(jì)是審計(jì)師對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表及其相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，以判斷其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性的過程。審計(jì)師需要檢查企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、銷售成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等項(xiàng)目，并進(jìn)行必要的測(cè)試和分析，以確保利潤(rùn)表數(shù)據(jù)的可靠性。利潤(rùn)表審計(jì)通常包括以下內(nèi)容:收入和成本的確認(rèn)和計(jì)量，以及利潤(rùn)表中其他項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。審計(jì)案例13:現(xiàn)金流量表審計(jì)現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。審計(jì)人員需要對(duì)現(xiàn)金流量表的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行核查，確保其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。主要審計(jì)程序包括：分析現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，檢查原始憑證，核實(shí)相關(guān)交易，評(píng)估現(xiàn)金流量表披露的充分性。審計(jì)案例14:審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的定義審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤或遺漏，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整以反映真實(shí)情況。調(diào)整事項(xiàng)的種類審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)可以分為兩類：一是會(huì)計(jì)政策調(diào)整，二是會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整。會(huì)計(jì)政策調(diào)整是指將錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)政策更