《審計實務與案例》課件

審計實務與案例本課程深入探討審計實務，結合案例分析，幫助學生理解審計流程，掌握審計技能。DH投稿人：DingJunHong審計概述1獨立性獨立性是審計師的根本原則，確保審計結論客觀公正。2專業(yè)性審計師應具備專業(yè)的知識和技能，才能有效地進行審計工作。3客觀性審計師應保持客觀的態(tài)度，不帶任何偏見和利益關系。4專業(yè)謹慎審計師應以合理的謹慎態(tài)度執(zhí)行審計工作，保證審計結論的可靠性。審計目標保證財務報表真實性審計旨在確保財務報表真實反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。提高財務報表質量通過發(fā)現(xiàn)和糾正財務報表中存在的錯誤和舞弊，提高財務報表的可靠性和可信度。促進企業(yè)內部控制審計有助于發(fā)現(xiàn)和評估企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)加強內部控制，防范財務風險。維護投資者利益審計為投資者提供可靠的財務信息，幫助投資者做出投資決策，維護其合法權益。審計準則審計準則的重要性審計準則為審計提供指導，確保審計工作質量，提高審計結果的可靠性。審計準則的分類審計準則包括獨立審計準則、內部審計準則等，涵蓋審計的各個方面。審計準則的更新審計準則不斷更新以適應經濟發(fā)展和社會變革，確保審計準則的時效性。審計風險固有風險與被審計單位及其環(huán)境相關的風險，不依賴于注冊會計師的審計行為。例如，公司運營在競爭激烈的行業(yè)，可能存在更高的固有風險?？刂骑L險與被審計單位內部控制失效相關的風險，會導致財務報表出現(xiàn)重大錯報。例如，公司沒有有效的內部控制來防止未經授權的交易，可能存在更高的控制風險。檢查風險注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表中存在的重大錯報的風險。例如，注冊會計師沒有執(zhí)行有效的審計程序，可能存在更高的檢查風險。審計證據(jù)審計證據(jù)的重要性審計證據(jù)是審計師獲取的關于被審計單位財務報表相關信息，支持審計師的結論和意見。審計證據(jù)的類型審計證據(jù)包括會計記錄、外部文件、口頭證據(jù)、實物證據(jù)等，多種形式，滿足不同審計目標需求。審計證據(jù)的可靠性審計證據(jù)的可靠性與來源、獨立性、客觀性等因素有關，審計師需評估證據(jù)的質量，確保審計結論的可靠性。審計程序1計劃階段確定審計目標2執(zhí)行階段收集審計證據(jù)3評估階段評估審計風險4報告階段出具審計報告審計程序包括計劃、執(zhí)行、評估和報告四個階段。每個階段都有明確的目標和要求，保證審計工作的質量和效率。通過遵循標準的審計程序，審計師能夠有效地識別和評估財務報表中的風險，并出具客觀、公正的審計意見。審計抽樣定義與目的審計抽樣指從總體中選擇部分樣本進行審計，并根據(jù)樣本結果推斷總體情況的方法。它可以有效提高審計效率，降低審計成本，同時能夠在有限的時間和資源下，對總體情況做出合理的推斷。抽樣方法常用的抽樣方法包括簡單隨機抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、判斷抽樣等。選擇合適的抽樣方法需要根據(jù)具體情況，例如總體的性質、樣本量大小、審計目標等。審計規(guī)劃確定審計目標明確審計目標，制定審計范圍，并確定審計程序。風險評估識別與評估重大錯報風險，了解被審計單位的內部控制。制定審計計劃確定審計程序的性質、時間安排和范圍，并考慮適當?shù)膶徲嫹椒?。資源分配分配審計資源，確保足夠的專業(yè)人員參與審計工作。溝通與協(xié)調與被審計單位溝通審計計劃，協(xié)調審計工作，并及時反饋審計進展。審計實施1收集審計證據(jù)審計師通過各種程序收集相關信息2評估審計風險識別和分析潛在的財務報表錯誤3制定審計計劃明確審計目標、范圍和方法4了解被審計單位分析業(yè)務模式、財務狀況和內部控制審計實施是審計工作的核心，包括一系列程序和步驟，以收集審計證據(jù)，評估審計風險，并最終形成審計意見。審計報告審計意見審計報告的核心內容，表達審計師對財務報表的意見，分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。審計范圍描述審計工作的范圍，說明審計師對哪些財務報表進行審計，以及審計的具體內容。審計基礎闡述審計工作所依據(jù)的法律法規(guī)、審計準則和行業(yè)規(guī)范，以及審計師遵循的職業(yè)道德和獨立性原則。審計結論總結審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議，并提出改進措施，幫助企業(yè)提升財務管理水平。審計質量控制獨立性審計人員保持獨立性，不受審計對象或其他外部因素的影響，確保審計意見的客觀公正。專業(yè)勝任能力審計人員具備足夠的專業(yè)知識、技能和經驗，能夠勝任審計工作，確保審計質量。審計準則審計人員嚴格遵守審計準則，確保審計工作的規(guī)范性和一致性。職業(yè)道德審計人員遵循職業(yè)道德準則，保持誠實、正直和公正，維護審計職業(yè)的聲譽。審計責任獨立性審計師必須保持獨立性,客觀公正地執(zhí)行審計工作。專業(yè)謹慎審計師應以專業(yè)謹慎的態(tài)度執(zhí)行審計工作,并發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?。職業(yè)道德審計師應遵守審計職業(yè)道德準則,保持誠信和正直。盡職調查審計師應執(zhí)行必要的審計程序,獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計職業(yè)道德11.獨立性獨立性是審計師職業(yè)道德的核心原則，要求審計師在執(zhí)行審計工作時保持獨立判斷，不受任何利益關系的影響。22.誠信審計師必須以誠實、正直和專業(yè)的態(tài)度執(zhí)行審計工作，并維護審計行業(yè)的聲譽。33.勝任能力審計師需要具備必要的專業(yè)技能和知識，能夠勝任所承擔的審計工作。44.保密審計師在執(zhí)行審計工作中獲取的信息應嚴格保密，不得泄露給無關人員。審計案例1:營業(yè)收入審計營業(yè)收入審計是審計中最常見的項目之一。審計人員需要檢查收入的真實性、完整性和準確性。審計人員通過審閱銷售單據(jù)、發(fā)票、收款憑證等文件，以及對客戶進行函證，核實營業(yè)收入的真實性。審計人員還需要考慮收入確認的時間是否合理，以及收入的計量是否準確。審計案例2:存貨審計存貨審計是審計的重要組成部分，涉及對企業(yè)存貨數(shù)量、質量、成本、所有權、估值、計價等方面的審計。審計師通過盤點、核對、觀察、詢問等方式，獲取審計證據(jù)，判斷存貨是否真實存在、計價是否合理、是否符合相關規(guī)定。審計案例3:應收賬款審計應收賬款是企業(yè)重要的資產，也是審計的重點領域之一。審計師需要關注應收賬款的真實性、完整性和計量，以及壞賬準備計提的合理性。審計師可以通過函證、分析性程序、實質性程序等方法對應收賬款進行審計。審計案例4:固定資產審計固定資產審計是審計的重要組成部分，涉及對企業(yè)固定資產的真實性、合法性、完整性以及計量進行核查。審計人員通過實地盤點、查閱憑證、核實賬面記錄等方式，對固定資產的取得、使用、處置等環(huán)節(jié)進行全面審計。審計案例5:銷售成本及費用審計成本核算審計人員需驗證成本核算方法的合理性及成本數(shù)據(jù)準確性，包括直接材料、直接人工和制造費用等。費用控制審計人員需檢查費用支出是否符合相關規(guī)定，并分析費用支出是否合理，是否存在浪費現(xiàn)象。數(shù)據(jù)分析審計人員需對銷售成本和費用數(shù)據(jù)進行分析，識別異常波動，并進一步調查分析原因。審計案例6:資產減值審計資產減值審計主要關注企業(yè)是否按照相關會計準則的要求，對資產減值進行充分的評估和計量。審計人員需要審查企業(yè)對資產減值測試的依據(jù)和方法是否合理，減值損失的計量是否準確，以及減值損失的確認和計量是否及時。審計人員可以通過以下方法進行資產減值審計：審查企業(yè)資產減值測試的相關文件和記錄分析企業(yè)資產的市場價值、使用價值和折現(xiàn)現(xiàn)金流量與企業(yè)管理層溝通，了解資產減值評估和計量過程審計案例7:關聯(lián)交易審計關聯(lián)交易是指企業(yè)與其關聯(lián)方之間發(fā)生的交易，這些交易可能導致財務報表失實。審計師需要識別和評估關聯(lián)交易的風險，并采取適當?shù)膶徲嫵绦?，以確保關聯(lián)交易的真實性和公允性。例如，審計師需要審查關聯(lián)交易的定價策略、交易合同、結算方式等，以判斷關聯(lián)交易是否符合市場公平原則。審計案例8:合并報表審計合并報表審計概述合并報表審計旨在對合并財務報表進行審計，確保合并報表真實可靠地反映合并實體的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。該審計需要審計師對合并范圍內的所有子公司進行審計，并對母公司的內部控制進行評估。合并報表審計流程合并報表審計的流程包括審計計劃、審計實施、審計報告等環(huán)節(jié)。審計師需要根據(jù)審計準則，制定詳細的審計計劃，并對合并報表中的重要項目進行審計。合并報表審計重點合并報表審計的重點包括合并范圍、合并方法、合并報表編制、合并報表披露等方面，審計師需要確保合并報表符合相關法律法規(guī)和準則的要求。審計案例9:內部控制審計內部控制審計側重于評估企業(yè)的內部控制體系有效性，重點關注控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素。審計師通過分析內部控制制度、觀察控制執(zhí)行情況、獲取審計證據(jù)，判斷內部控制的有效性，并提出改進建議，幫助企業(yè)降低風險，提高經營效率。審計案例10:會計政策變更審計會計政策變更是指企業(yè)在會計期間變更其采用的會計政策。當企業(yè)變更其采用的會計政策時，需要進行審計，以確保變更后的會計政策符合相關會計準則的要求，并對財務報表的影響進行評估。審計師需要評估會計政策變更的必要性，以及變更對企業(yè)財務報表的影響。審計師還需要審查企業(yè)是否按照新的會計政策進行了正確的會計處理，并對相關信息進行披露。審計案例11:資產負債表審計資產負債表的重要性資產負債表是公司財務狀況的快照，它顯示了公司在特定日期的資產、負債和股東權益。審計師的責任審計師負責審查資產負債表的信息，確保其真實性、準確性和完整性，并發(fā)表審計意見。審計程序審計師會使用各種審計程序來驗證資產負債表中的信息，例如核實資產的真實性和所有權，檢查負債的準確性和真實性。審計案例12:利潤表審計利潤表審計是審計師對企業(yè)利潤表及其相關數(shù)據(jù)進行審查，以判斷其真實性、準確性和完整性的過程。審計師需要檢查企業(yè)的營業(yè)收入、銷售成本、營業(yè)費用、財務費用、所得稅費用等項目，并進行必要的測試和分析，以確保利潤表數(shù)據(jù)的可靠性。利潤表審計通常包括以下內容:收入和成本的確認和計量，以及利潤表中其他項目的真實性、準確性和完整性。審計案例13:現(xiàn)金流量表審計現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內的現(xiàn)金流入和流出情況，是財務報表的重要組成部分。審計人員需要對現(xiàn)金流量表的各個項目進行核查，確保其真實、準確、完整。主要審計程序包括：分析現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，檢查原始憑證，核實相關交易，評估現(xiàn)金流量表披露的充分性。審計案例14:審計調整事項審計調整事項的定義審計調整事項是指注冊會計師在執(zhí)行審計工作時發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務報表存在錯誤或遺漏，需要對其進行調整以反映真實情況。調整事項的種類審計調整事項可以分為兩類：一是會計政策調整，二是會計估計調整。會計政策調整是指將錯誤的會計政策更