財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-第十章 負(fù)債核32課件講解

主講人：蔣秋霞第十章負(fù)債核算知識(shí)點(diǎn)10.4.2增值稅概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第10章

負(fù)債核算知識(shí)點(diǎn)10.4.2應(yīng)交增值稅概述—征稅范圍理論講解增值稅——以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅納稅人。根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。10.4應(yīng)交增值稅核算第10章

負(fù)債核算理論講解計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算適用對(duì)象一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）×增值稅稅率不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+增值稅稅率）【提示】當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣大多數(shù)一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）×征收率不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)符合規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)10.4.2應(yīng)交增值稅概述—計(jì)稅方法10.4應(yīng)交增值稅核算第10章

負(fù)債核算10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算理論講解

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

2.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額。1.從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；如用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工稅率為13%的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。5.一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計(jì)算的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人采用的稅率分為13%、9%、6%和零稅率。知識(shí)點(diǎn)10.4.2應(yīng)交增值稅概述—計(jì)稅方法4.從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)/無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額第10章

負(fù)債核算第2章

負(fù)債核算技能精進(jìn)【鞏固練習(xí)】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，能作為其當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額C.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的增值稅稅額D.外購(gòu)生產(chǎn)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額『正確答案』ABCD

知識(shí)點(diǎn)10.4.2應(yīng)交增值稅概述10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算小

結(jié)『正確答案』C『答案解析』會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息第10章

負(fù)債核算10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算知識(shí)點(diǎn)10.4.2應(yīng)交增值稅概述