財(cái)務(wù)會計(jì)-第 9 章 其他資產(chǎn) 核22課件講解

主講人：王瑩江子工程造價(jià)專業(yè)群成功入選“雙高”計(jì)劃建設(shè)高水平專業(yè)群A檔EngineeringCostSpecialtyGroup第9章其他資產(chǎn)核算知識點(diǎn)9.1.2無形資產(chǎn)取得核算財(cái)務(wù)會計(jì)理論講解9.1無形資產(chǎn)核算知識點(diǎn)9.1.2無形資產(chǎn)取得核算第9章

其他資產(chǎn)核算企業(yè)通過無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、研發(fā)支出等科目核算。無形資產(chǎn)取得的無形資產(chǎn)成本處置的無形資產(chǎn)的賬面余額期末無形資產(chǎn)的成本理論講解9.1無形資產(chǎn)核算知識點(diǎn)9.1.2無形資產(chǎn)取得核算—外購第9章

其他資產(chǎn)核算借：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出理論講解9.1無形資產(chǎn)核算第9章

其他資產(chǎn)核算知識點(diǎn)9.1.2無形資產(chǎn)取得核算—外購增值稅一般納稅人，購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900000元，稅率6％，增值稅稅額54000元，以銀行存款支付。應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)

900000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）54000

貸：銀行存款

954000技能精進(jìn)【鞏固練習(xí)】紅太陽建筑公司為增值稅一般納稅人，購入一項(xiàng)專利權(quán)支付價(jià)款350萬元，增值稅稅額21萬元，支付使專利權(quán)達(dá)到預(yù)定用途的專業(yè)服務(wù)費(fèi)10萬元，增值稅稅額0.6萬元，已取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票。為宣傳該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，另外發(fā)生宣傳費(fèi)20萬元。不考慮其他因素，該專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.381.6

B.371

C.350

D.360『正確答案』D『答案解析』外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，所以該專利權(quán)的入賬價(jià)值＝350＋10＝360（萬元）。發(fā)生的宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用。借：無形資產(chǎn)360

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21.6

貸：銀行存款381.6第9章

其他資產(chǎn)核算9.1無形資產(chǎn)核算知識點(diǎn)9.1.2無形資產(chǎn)取得核算—外購理論講解9.1無形資產(chǎn)核算知識點(diǎn)9.1.2無形資產(chǎn)取得核算—自行研發(fā)第9章

其他資產(chǎn)核算其成本包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該無形資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的必要支出總和。

分

類

定

義特點(diǎn)研究階段指為獲取新的技術(shù)和知識等進(jìn)行的有計(jì)劃的調(diào)查計(jì)劃性和探索性開發(fā)階段進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)和使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等針對性和形成成果的可能性較大理論講解9.1無形資產(chǎn)核算知識點(diǎn)9.1.2無形資產(chǎn)取得核算—自行研發(fā)第9章

其他資產(chǎn)核算研發(fā)支出歸集企業(yè)在研發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出①期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的不符合資本化的研發(fā)費(fèi)用②研究開發(fā)結(jié)束后，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的符合資本化條件的研發(fā)支出反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出設(shè)置“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。理論講解9.1無形資產(chǎn)核算知識點(diǎn)9.1.2無形資產(chǎn)取得核算—自行研發(fā)第9章

其他資產(chǎn)核算研發(fā)支出：資對資，費(fèi)對費(fèi)！（資本化支出——無形資產(chǎn)，費(fèi)用化支出——管理費(fèi)用）發(fā)生研發(fā)支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

——資本化支出

貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬（1）期末：借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（2）形成無形資產(chǎn)時(shí)：借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出【注意】無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，記入“管理費(fèi)用”科目的借方。理論講解9.1無形資產(chǎn)核算第9章

其他資產(chǎn)核算自行研究、開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，截至2019年12月31日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì)2000000元，經(jīng)測試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，2020年1月1日進(jìn)入開發(fā)階段。2020年1月至9月共發(fā)生開發(fā)支出300000元，假定符合開發(fā)支出資本化的條件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為39000元。2020年9月30日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，形成一項(xiàng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的非專利技術(shù)。公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：知識點(diǎn)9.1.2無形資產(chǎn)取得核算—自行研發(fā)（1）2019年發(fā)生的研發(fā)支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出2000000貸：銀行存款等2000000（2）2019年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)研究階段的支出：借：管理費(fèi)用2000000貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出2000000理論講解9.1無形資產(chǎn)核算第9章

其他資產(chǎn)核算自行研究、開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，截至2019年12月31日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì)2000000元，經(jīng)測試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，2020年1月1日進(jìn)入開發(fā)階段。2020年1月至9月共發(fā)生開發(fā)支出300000元，假定符合開發(fā)支出資本化的條件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為39000元。2020年9月30日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，形成一項(xiàng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的非專利技術(shù)。公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：知識點(diǎn)9.1.2無形資產(chǎn)取得核算—自行研發(fā)（3）2020年，確認(rèn)符合資本化條件的開發(fā)支出：借：研發(fā)支出——資本化支出

300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000

貸：銀行存款等

339000（4）2020年9月30日，該技術(shù)研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)

300000

貸：研發(fā)支出一一資本化支出

300000技能精進(jìn)【鞏固練習(xí)】2016年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元，開發(fā)階段的支出均滿足資本化條件。4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法申請了專利，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)1萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（

）萬元。A.126

B.155

C.125

D.156

『正確答案』A『答案解析』無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝125＋1＝126（萬元）。第9章

其他資產(chǎn)核算9.1無形資產(chǎn)核算知識點(diǎn)9.1.2無形資產(chǎn)取得核算—自行研發(fā)技能精進(jìn)【鞏固練習(xí)】☆某企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)累計(jì)支出680萬元，其中280萬元屬于開發(fā)階段符合資本化條件的支出，240萬元屬于研究階段的支出，160萬元屬于無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出。該技術(shù)研發(fā)完成并形成一項(xiàng)非專利技術(shù)。不考慮其他因素，該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.520B.680C.280D.440『正確答案』C『答案解析』開發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本，所以該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為280萬元。無法可靠區(qū)分是研究階段的支出還是開發(fā)階段的支出的部分，應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)