《華豐紙業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問題及優(yōu)化策略》6200字（論文）

華豐紙業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問題及完善對策研究摘要從改革開放到現(xiàn)在，我國的中小企業(yè)得到了迅速的發(fā)展，并在社會主義市場經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位，為我國國民經(jīng)濟的增收創(chuàng)造了源源不斷的生機與活力。國家也出臺了一系列鼓勵與扶持政策以推動其穩(wěn)步發(fā)展。而隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，市場經(jīng)濟的風險性與復雜性與日俱增，這就要求我國中小企業(yè)的內(nèi)部治理體系更加完善。其中，如何有效地解決企業(yè)的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，最重要的是內(nèi)部控制的有效性。但是，在實踐中，很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)都或多或少地出現(xiàn)了一些問題，這給企業(yè)的發(fā)展造成了很大的威脅。為此，本論文以華豐紙業(yè)為例，從華豐紙業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，指出華豐紙業(yè)內(nèi)部控制存在問題，人力資源政策不到位，內(nèi)部審計工作不全面，華豐紙業(yè)內(nèi)部監(jiān)管存在問題，并針對存在的問題，提出了相應的對策，以期為華豐紙業(yè)建立一個完善的內(nèi)部管理制度提供依據(jù)。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；優(yōu)化策略；內(nèi)部控制目錄TOC\o"1-3"\h\u6453第1章引言 -1-第1章引言隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，人們對它的研究也越來越多，在國內(nèi)，人們對其認識的歷程從多個層面、多個層面進行：從會計監(jiān)管到控制；從二元論、三維觀、四層次論到五個因素；從公司治理、內(nèi)部控制制度建設(shè)等多個角度進行了深入的探討。隨著企業(yè)的發(fā)展，這些理論將更多地由理論價值向?qū)嵺`結(jié)合發(fā)展，運用到企業(yè)具體的實際發(fā)展當中去。近幾年，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也遇到了一些內(nèi)部控制方面的問題。本文結(jié)合實際，結(jié)合我國中小企業(yè)的實際情況，提出了對中小企業(yè)進行規(guī)范、強化財務(wù)管理、健全內(nèi)部審計等方面的建議。從而進一步完善我國中小微企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部控制問題。第2章相關(guān)概念界定2.1中小企業(yè)的界定如果和經(jīng)濟效率高、規(guī)模較大的公司做比較，中小企業(yè)屬于較小的企業(yè)。按《中華人民共和國憲法》規(guī)章對中小型企業(yè)進行說明，首先在職工人數(shù)方面的要求是中小企業(yè)不能超過1000人，其次在盈利數(shù)值方面的要求是不超過50萬的“獨立所有、自主經(jīng)營、自負盈虧”的經(jīng)濟企業(yè)。2.2內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證其經(jīng)營目的、保證經(jīng)營政策的有效執(zhí)行、保證自身資產(chǎn)安全、會計信息準確完整、生產(chǎn)活動依法合規(guī)而在對內(nèi)實施一系列調(diào)整、規(guī)劃和控制等手段與措施的總稱。具體而言，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)包括控制目標、控制方式。控制目標一般包括戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、資產(chǎn)目標、法律法規(guī)目標等。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)通常是建立在董事會的基礎(chǔ)上的，公司各部門根據(jù)其制定的政策來實施，并對其進行及時的反饋。在這一系列過程當中，有相應的監(jiān)察部門對其進行監(jiān)督檢查。各職能部門人員各司其職，互相配合完成職責內(nèi)工作，最終實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制部門通常采取包括規(guī)劃、評價與控制等一系列方法來實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的指導與監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部控制需要以一定的環(huán)境為前提，結(jié)合企業(yè)的具體情況，設(shè)計出符合企業(yè)自身情況的一套體系，最終自上至下由各層級全體員工共同完成。根據(jù)其劃分的標準，可以將其歸類為：管理控制與會計控制；根據(jù)控制因素的不同，可以分為環(huán)境控制、程序控制和財務(wù)控制等。第3章華豐紙業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1公司概況華豐紙業(yè)是2009年創(chuàng)建的一家中小型企業(yè)，主要從事紙板的生產(chǎn)、經(jīng)營和銷售。華豐紙業(yè)為用戶服務(wù)，用服務(wù)來吸引顧客，對產(chǎn)品進行嚴格的檢查，力求為顧客提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，也能促進企業(yè)的發(fā)展。華豐紙業(yè)本著“客戶至上”的原則。華豐紙業(yè)剛起步時，內(nèi)部管理系統(tǒng)并不是很完善，還有很多問題。比如，組織結(jié)構(gòu)存在一些問題、人員指導原則不科學、內(nèi)部審計機制不健全的問題，對于公司的發(fā)展來說，這些是非常重大的障礙。3.2華豐紙業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀華豐紙業(yè)有明確的組織結(jié)構(gòu)。最高的組織是股東會議，由董事會和總經(jīng)理組成。該公司的成立時間較短，經(jīng)營較為簡單，而且其組織架構(gòu)十分明確。圖1華豐紙業(yè)組織架構(gòu)圖一個強有力的機構(gòu)可以清楚地劃分責任，權(quán)威和責任。為進一步了解華豐紙業(yè)的責任與權(quán)利，本公司對其主要部門進行了監(jiān)管。華豐紙業(yè)沒有按照自己的經(jīng)營方式和行業(yè)經(jīng)營特點，在進行控制的過程中進行了選擇性的取舍，并制定了一套與其自身需要相適應的控制活動，從而使其在實際操作中產(chǎn)生了不規(guī)范的行為。有的時候，甚至會有不遵守法律的情況。華豐紙業(yè)是由母公司、子公司、項目部三個部分構(gòu)成的公司，是一家具有較強競爭力的企業(yè)。母公司、子公司、項目部按照各自的經(jīng)營職能，按照各自的工作職能，按照各自的職責和責任，實施母公司編制的會計標準。這樣一來，各個部門的職能和權(quán)力，就會重疊。這種機構(gòu)的結(jié)構(gòu)重復，職能重疊，工作流程繁瑣，交流效率低，一個不好，就會導致內(nèi)部控制不住。第4章華豐紙業(yè)內(nèi)部控制存在的問題4.1組織結(jié)構(gòu)存在問題華豐紙業(yè)公司的機構(gòu)設(shè)置不合理，不能適應崗位分開的原則。華豐紙業(yè)目前，我國已建立了內(nèi)部授權(quán)審批體系，定義了各個部門的職責和職權(quán)。但在實際操作中，業(yè)務(wù)人員可以越過經(jīng)理，直接要求上級簽字，而銷售員則可以直接跳過經(jīng)理，直接去找上級領(lǐng)導，這就導致了審批的過程，并沒有真正的控制。公司行政部門通常負責發(fā)放行政文書，勞動紀律，會務(wù)，車輛，宿舍等。行政科的工作，就是給社長發(fā)個文件，一般情況下起不到多大的作用。4.2人力資源政策不夠得當員工是企業(yè)最珍貴的財富，企業(yè)的前途掌握在員工手里。但華豐紙業(yè)的發(fā)展歷史相對較短，缺乏一定的實踐經(jīng)驗。不科學的人力資源政策常常很容易被執(zhí)行。一方面，對人才缺乏足夠的關(guān)注，對人才的招聘條件相對寬松，很容易導致職位與人才的能力不相匹配。而在公司內(nèi)部，由于缺乏對員工的職業(yè)操守，缺少定期的職業(yè)技能訓練。而在對人力資源的分析過程中，首先，華豐紙業(yè)在人才培養(yǎng)方面的經(jīng)驗不足，缺少相應的人才來指導他們，形成一個比較完善的人才系統(tǒng)。然而，由于傳統(tǒng)觀念的影響，很多中小公司的管理者還停留在“重管理而輕管理”的觀念，忽視了對人才培養(yǎng)的關(guān)注。第二個問題就是，公司雖然引入了KPI來考核員工的業(yè)績，但其實并沒有很好的實施，往往會出現(xiàn)一些死板的現(xiàn)象，而員工也很難理解考核的標準，導致了公司內(nèi)部的分歧。4.3內(nèi)部審計工作內(nèi)容不夠全面審計制度包括政府審計、內(nèi)部審計、民間審計三個方面。內(nèi)部審計在企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營活動中具有較大的監(jiān)督功能。在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動是否具有正當性也就很難得到保證。同時，內(nèi)部審計對企業(yè)的內(nèi)部風險具有一定的預防作用。同時也保證了公司的經(jīng)營水平。對于華豐紙業(yè)公司，風險評估很重要，因為華豐紙業(yè)的特殊性，一旦投入到了一個項目中，就會面臨著巨大的損失，而華豐紙業(yè)也受到了很大的沖擊，如果忽略了外界的影響，那么必然會損失慘重。通過對華豐紙業(yè)的分析，我們發(fā)現(xiàn)華豐紙業(yè)的風險辨識系統(tǒng)并不完善，因為公司沒有專門的策略部門來分析公司的風險，也沒有去找相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)顧問詢問相關(guān)問題。4.4華豐紙業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的問題因為華豐紙業(yè)的財務(wù)報表和所得稅報表，都是由外部審計機構(gòu)負責，并沒有獨立的審計部門，因此，公司內(nèi)部控制的缺失。而那些審核機構(gòu)，一般都會在今年的年報上進行審核，而且審核的內(nèi)容都是公司內(nèi)部的相關(guān)部門自己提供，所以他們的真實性很難保證。既然有了提前的準備，那么所謂的抽樣調(diào)查，就是一個幌子。從華豐紙業(yè)現(xiàn)有的情況來說，當前公司的內(nèi)部監(jiān)管主要由財務(wù)部門進行。由于公司自身沒有設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，因此，無論是內(nèi)審還是外部審計，其重點領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍都是不同的。社會審計的業(yè)務(wù)范圍由法律和契約所決定（如收益審計、內(nèi)部控制審計、盡職調(diào)查）構(gòu)成，而內(nèi)部審計則是以企業(yè)的經(jīng)營活動為依據(jù)，擴展至管理領(lǐng)域。華豐紙業(yè)雖已聘請了會計師事務(wù)所，但若能設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，亦可在某種程度上推動內(nèi)部控制制度的建立。畢竟，財務(wù)部門是負責內(nèi)部監(jiān)管的，所以兩個部門之間的工作是不能分開的。

第5章解決華豐紙業(yè)內(nèi)部控制的對策5.1優(yōu)化組織架構(gòu)組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。根據(jù)華豐紙業(yè)的實際情況，提出了企業(yè)要從四個方面進行結(jié)構(gòu)調(diào)整：一是要注重管理的角色。聘請有經(jīng)驗的經(jīng)理擔任公司的獨立董事。建立獨立的監(jiān)事會，對公司內(nèi)部人員的教育、專業(yè)能力、知識等進行分析，以避免董事會和管理者濫用職權(quán)。其次，要明確責任和義務(wù)。將財務(wù)部的不相容的職位分開，例如，會計與出納的業(yè)務(wù)、財產(chǎn)、內(nèi)審與財務(wù)分開。最后，強化行政系統(tǒng)的實施。推廣公司系統(tǒng)并鼓勵管理人員學習新的管理方式。引入高級辦公軟件，提升公司工作效率，優(yōu)化授權(quán)審批系統(tǒng)，提升工作效率。5.2完善公司的人力資源政策人才是企業(yè)最珍貴的資產(chǎn)，企業(yè)要想持續(xù)快速發(fā)展，必須重視激發(fā)員工的工作熱情，制定科學的人力資源管理制度。首先，要加強對學生的道德評價。道德是衡量人的品格的一種尺度，無論是對雇員，還是對領(lǐng)導者，都要重視品德建設(shè)，對違反職業(yè)道德的人要嚴懲，鼓勵好人做好人。其次，要強化員工的訓練，使他們在經(jīng)過訓練后，能熟練地掌握工作技術(shù)，快速地適應新的工作環(huán)境，提高工作效率。最后，完善薪酬體系，依據(jù)有關(guān)人員的工作負荷、專業(yè)能力，設(shè)定合理的工資標準，不得低于市場價，并按曠工、出勤率給予獎勵和懲罰。5.3完善各業(yè)務(wù)流程華豐紙業(yè)的許多業(yè)務(wù)流程，從制定以來就沒有進行過修訂，已不適應當前的業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要，一些關(guān)鍵的風險已經(jīng)不能適應當前的情況，所以在一定程度上造成了一些業(yè)務(wù)流程不合理、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)欠缺、控制措施不合理、不利于實施、實操性不強。5.3.1在不相容職務(wù)分離控制方面企業(yè)在制訂工作職責時，應遵循不兼容的職位分開原則。不管是多么困難的商業(yè)流程，都要遵循相互制約、相互制衡的原則，在業(yè)務(wù)實施的時候，可以相互核對，避免一個人或者一個部門，將整個業(yè)務(wù)流程都交給一個人來處理。例如：一種業(yè)務(wù)的經(jīng)理與授權(quán)的審批人員、監(jiān)督審計業(yè)務(wù)的人員不能是同一人，也不能與財產(chǎn)保管、會計記錄相同，以免出現(xiàn)欺詐行為。5.3.2在授權(quán)審批控制方面在崗位職責手冊、內(nèi)控手冊中，要詳細的制定審批程序，明確規(guī)定哪些項，哪些環(huán)節(jié)需要批準，哪些部門要批準，哪些部門的審批程序，哪些崗位的審批職責，這些都要有詳細的規(guī)定，要制定一系列的審批程序，以規(guī)范審批程序。而且，這個權(quán)限也要明確，不能太籠統(tǒng)，要有一個清晰的界限，如果有新的問題，總經(jīng)理會親自審核，如果沒有，那就是沒有人批準。5.3.3在會計系統(tǒng)控制方面（1）加強會計人員的專業(yè)素質(zhì)與分工合作一般來說，外界對公司的了解，都是先看公司的財務(wù)報表，然后再去了解其他行業(yè)，比如產(chǎn)品。而當前，我國的企業(yè)中，會計人才的專業(yè)素質(zhì)普遍偏低，專業(yè)知識相對陳舊，企業(yè)應該加強自身的專業(yè)素質(zhì)，并采取自我學習和組織訓練等方式來提升自己的業(yè)務(wù)能力。此外，還要強化會計人員的工作分工，尤其是不能只有分工、沒有協(xié)作，要經(jīng)?；虿欢ㄆ诘亟M織各部門進行內(nèi)部的商討，一來可以提高他們的業(yè)務(wù)能力，二來可以提高他們的合作能力，提高他們的工作效率。（2）會計人員應加強與其他部門的交流協(xié)作由于日常的賬務(wù)操作與業(yè)務(wù)紀錄不一致，財務(wù)部門要積極地每月向其它部門通報后續(xù)業(yè)務(wù)的進展和有無新的業(yè)務(wù)出現(xiàn)，其它部門也要積極配合。同時，公司還應該要求其它部門及時將業(yè)務(wù)資料提供給財務(wù)部，不要在需要資金時主動去找財務(wù)，在沒有資金時盡量避開。若財務(wù)不積極，或其它部門不愿合作，則公司將予以懲罰。5.3.4在財產(chǎn)保護控制方面企業(yè)要加強對財產(chǎn)的保護。企業(yè)在進行定期清點時，首先要檢查資產(chǎn)的數(shù)目與企業(yè)的紀錄有無出入，其次要看資產(chǎn)的使用情況，有沒有損壞。如果發(fā)現(xiàn)帳目不符或資金使用情況改變，則應由相關(guān)單位和財務(wù)部共同展開調(diào)查，如有需要，請審計部介入，找出問題的根源，并依理由采取相應措施。對賬目不相符的，首先要查明財產(chǎn)的流向，是否真的丟失、損壞、或財務(wù)會計上的差錯，如果不是人為原因造成的毀損、丟失，則要及時進行會計核算，如果是人為原因，則要追究其責任。在物權(quán)變動時，應區(qū)分為人為或非人為的情形。在清點的次數(shù)上，要堅持定期清點和不定時清點，加大不定期清點的次數(shù)，不讓其它單位和個人掌握清點的規(guī)律。此外，對專利技術(shù)、商標、品牌形象等無形資產(chǎn)的保護和管理，要特別注意是否有專利技術(shù)的泄露、侵權(quán)，是否侵犯其他企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，以及商標、品牌形象等是否存在遭受侵害的情況。在當今互聯(lián)網(wǎng)信息高度發(fā)達的時代，公眾輿論形象也是公司的一項重要特征。5.4強調(diào)財務(wù)在內(nèi)控中的作用財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它的職能不僅僅是記賬和納稅申報。在業(yè)務(wù)過程的審計階段，財務(wù)審計需要財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性進行確認，如果財務(wù)部門沒有對業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性進行審計，那么財務(wù)人員就不合格，最后的財務(wù)報表也不能真實的反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，甚至有可能導致?lián)p失。5.4.1財務(wù)部主動參與到業(yè)務(wù)當中財務(wù)部必須對公司的經(jīng)營情況有一定的了解，這樣才能更好地掌握公司的經(jīng)營情況，才能在財務(wù)審計中有針對性地提出審計建議，這樣，其他部門的工作人員就不會再偷工減料了。5.4.2財務(wù)部加強對財務(wù)管理的認識財務(wù)部并不是簡單的記帳、發(fā)工資、報稅等工作，除了會計核算、資金管理、績效管理之外，還有經(jīng)營審核、會計監(jiān)督、經(jīng)營分析、資產(chǎn)保護等工作，所以財務(wù)部要強化對財務(wù)管理的認識，真正承擔起財務(wù)部的責任。5.4.3財務(wù)人員提高專業(yè)素質(zhì)企業(yè)應該通過多種途徑來提升財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使之具備對業(yè)務(wù)過程的正確操作、發(fā)現(xiàn)問題和發(fā)現(xiàn)潛在風險的能力，從而對財務(wù)進行復核、監(jiān)督。

第6章結(jié)論綜上所述，在中小企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，內(nèi)控體系在企業(yè)中具有不可取代的地位，可以在一定程度上有效地協(xié)助企業(yè)應對風險，保障經(jīng)營管理安全，還可以幫助企業(yè)提升經(jīng)濟效益，完善內(nèi)部監(jiān)督，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。但在企業(yè)建立內(nèi)控制度中也存在許多問題，導致內(nèi)控制度的效果大打折扣，企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是一種內(nèi)部管理制度，更是企業(yè)自我提升、自我完善的過程，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性不言而喻。在此基礎(chǔ)上，本文主要以華豐紙業(yè)為例，分析華豐紙業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在的