初級會計師初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)-第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

初級會計師初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)-第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度1.【單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，錯誤的是()。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，不納稅B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體（江南博哥）單位為納稅人C.產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用的房屋，該個人為納稅人D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人正確答案：A參考解析：產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人，所以A是錯誤的。2.【單選題】某企業(yè)房產(chǎn)原值為3000萬元，將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，不含增值稅月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20％后的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為()萬元。A.4.8B.26.4C.27D.28.8正確答案：B參考解析：出租收入應(yīng)繳房產(chǎn)稅額=12×5×12％=7.2(萬元)；從價計征應(yīng)繳房產(chǎn)稅=2000×(1-20％)×1.2％=19.2(萬元)，7.2+19.2=26.4（萬元）。3.【單選題】2019年甲公司的房產(chǎn)原值為1000萬元，已提折舊400萬元，已知從價計征房產(chǎn)稅稅率為1．2％，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30％。甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.(1000-400)×(1-30％)×1．2％=5．04(萬元)B.(1000-400)×1．2％=7．2(萬元)C.1000×(1-30％)×1．2％=8．4(萬元)D.1000×1．2％=12(萬元)正確答案：C參考解析：從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1．2％。4.【單選題】張某有20間房屋，自用居住2間，自用于開設(shè)餐館8間；2019年1月1日出典6間，典期2年；其余4間自2015年1月1日起出租給劉某，租期10年。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)張某2019年房產(chǎn)稅的繳納，下列說法正確的是()。A.自用居住的2間房屋免征房產(chǎn)稅B.用于開設(shè)餐館的8間房屋免征房產(chǎn)稅C.用于出典的6間房屋應(yīng)由張某繳納房產(chǎn)稅D.用于出租的4間房屋應(yīng)由劉某繳納房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：(1)選項AB：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，張某自用居住的2間房免征房產(chǎn)稅，但營業(yè)用房應(yīng)當(dāng)從價計征，照章納稅；(2)選項C：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅人，張某作為出典方不繳納房產(chǎn)稅；(3)選項D：房屋出租的，應(yīng)當(dāng)由出租人(張某)繳納房產(chǎn)稅，從租計征。5.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，辦公自用房產(chǎn)原值2800萬元，已計提折舊800萬元。已知，房產(chǎn)原值的減除比例為30％，房產(chǎn)稅從價計征稅率為1．2％。計算甲公司該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是(??)。A.2800×(1-30％)×1.2％=23.52(萬元)B.(2800-800)×30％×1.2％=7.2(萬元)C.(2800-800)×1.2％=24(萬元)D.(2800-800)×(1-30％)×1.2％=16.8(萬元)正確答案：A參考解析：(1)房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(不扣減折舊額)，選項BCD錯誤；(2)從價計征房產(chǎn)稅的，年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2％。6.【單選題】甲公司一處辦公用房原值600萬元，由于價值50萬元配套設(shè)施損壞，2019年12月以價值80萬元的配套設(shè)施對其予以更換。已知，房產(chǎn)原值的減除比例為30％，房產(chǎn)稅從價計征稅率為1．2％。計算甲公司該辦公用房2020年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是(??)。A.(600+80)×(1-30％)×1.2％=5.712(萬元)B.(600-50)×(1-30％)×1.2％=4.62(萬元)C.600×(1-30％)×1.2％=5.04(萬元)D.(600+80-50)×(1-30％)×1.2％=5.292(萬元)正確答案：D參考解析：對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值(80萬元)計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值(50萬元)。7.【單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于房產(chǎn)稅免稅項目的是(??)。A.軍隊自用的房產(chǎn)B.名勝古跡自用的辦公用房C.國家機關(guān)自用的房產(chǎn)D.個人出租的市區(qū)住房正確答案：D參考解析：個人出租住房，不區(qū)分用途，按照4％的稅率繳納房產(chǎn)稅。8.【單選題】甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2019年12月完工，2020年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，4月付清全部工程價款。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是(??)。A.2019年12月B.2020年1月C.2020年2月D.2020年4月正確答案：C參考解析：納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

9.【單選題】趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值50萬元的房產(chǎn)于2020年7月31日出租給王某居住，按市場價每月取得不含稅租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）元。A.240B.576C.840D.864正確答案：A參考解析：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×5(個月)×4％=240(元)。21.【多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)我國房產(chǎn)稅的下列表述中，正確的有(??)。A.對位于中華人民共和國境內(nèi)的房產(chǎn)普遍征收B.實行定額稅率C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)余值或者不含增值稅的租金收入D.房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納正確答案：C,D參考解析：(1)選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)的房屋；(2)選項B：房產(chǎn)稅的稅率包括1．2％和12％(或4％)，均為比例稅率。22.【多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項建筑物中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有(??)。A.位于縣城的某獨立水塔B.位于建制鎮(zhèn)的某平房C.位于農(nóng)村的某二層小樓D.位于市區(qū)的菜窖正確答案：A,C,D參考解析：(1)選項AD：獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等(不論位于哪里)不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象；(2)選項C：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)的房屋。23.【多選題】關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合房產(chǎn)稅法律制度規(guī)定的有(??)。A.個人無租使用其他單位的房產(chǎn)，由出租人繳納房產(chǎn)稅B.房屋出典的，出典人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人正確答案：A,B參考解析：A錯誤：應(yīng)稅單位和個人無租使用其他單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。B錯誤：房屋出典的，承典人為納稅人。材料題根據(jù)下面資料，回答29-32題某企業(yè)2018年初賬面共有房產(chǎn)原值4000萬元，當(dāng)年房產(chǎn)使用情況如下：(1)1月1日將一棟原值800萬元的辦公樓用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期為5年。已知該企業(yè)2月至12月的租金取得固定收入50萬元（不含增值稅）；(2)7月15日將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元；(3)其余房產(chǎn)為經(jīng)營自用；(4)年初委托施工單位修建物資倉庫，8月22日辦理驗收手續(xù)，工程結(jié)算支出50萬元，并按此成本計入固定資產(chǎn)。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。29.【不定項選擇題】資料(1)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是()萬元。A.6.64B.6C.0D.7.68正確答案：A參考解析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營，不擔(dān)風(fēng)險、只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×（1-20%）×1.2%×1/12+50×12％=0.64+6=6.64（萬元）。30.【不定項選擇題】資料(2)2018年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是()萬元。A.2.16B.0.9C.1.92D.2.04正確答案：B參考解析：房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。出租倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1.5×5×12％=0.9（萬元）。31.【不定項選擇題】該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅共計()萬元。A.36.84B.35.92C.30.84D.37.62正確答案：D參考解析：①經(jīng)營自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（4000-200-800）×（1-20％）×1.2％+200×（1-20％）×1.2％÷12×7+800×（1-20%）×1.2%×1/12=28.8+1.12+0.64=30.56（萬元）

②委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間從辦理驗收手續(xù)之次月起。應(yīng)納房產(chǎn)稅=50×（1-20％）×1.2％÷12×4=0.16（萬元）

③800萬的房產(chǎn)，出租的部分房產(chǎn)稅：50*12%=6。④200萬的房產(chǎn)，出租的部分房產(chǎn)稅：1.5*12%*5=0.9。2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=30.56+0.16+6+0.9=37.62（萬元）。32.【不定項選擇題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，表述正確的是()。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，租金收入不含增值稅C.對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，不擔(dān)風(fēng)險，只收取固定收入，不繳納房產(chǎn)稅D.對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值計繳房產(chǎn)稅正確答案：A,B,D參考解析：選項C，對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的。實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。33.【判斷題】張某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。()A.對B.錯正確答案：對參考解析：房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。34.【判斷題】以房屋為載體、不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如果單獨記賬，價值沒有計入房產(chǎn)原值，可以不計算繳納房產(chǎn)稅。()A.對B.錯正確答案：錯參考解析：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論會計中是否單獨記賬與核算，都計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。35.【判斷題】房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，免征房產(chǎn)稅。()A.對B.錯正確答案：錯參考解析：產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛未解決的，以房產(chǎn)代管人或者使用人為房產(chǎn)稅納稅人。36.【判斷題】我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅對從價計征和從租計征實行不同標(biāo)準(zhǔn)的比例稅率。()A.對B.錯正確答案：對參考解析：從價計征房產(chǎn)稅稅率為1．2％，從租計征房產(chǎn)稅稅率為12％或4％。37.【判斷題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前已經(jīng)使用或出租、出借的，不繳納房產(chǎn)稅。()A.對B.錯正確答案：錯參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。38.【判斷題】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)稅的納稅人為房產(chǎn)代管人或者使用人。()A.對B.錯正確答案：對參考解析：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。39.【判斷題】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。()A.對B.錯正確答案：對參考解析：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、