連鎖店財務(wù)會計制度（適用于店經(jīng)理和保管員）

深圳市XXXX世界名表中心連鎖店財務(wù)會計制度（適用于店經(jīng)理和保管員）目錄第一章總則第二章財務(wù)管理組織機構(gòu)一、公司財務(wù)管理架構(gòu)二、財務(wù)部對下屬連鎖店的核算與管理三、獨立核算分公司、子公司的核算與管理四、財務(wù)部對店中店的財務(wù)核算與管理五、財務(wù)顧問及財務(wù)專員工作職責會計核算標準和原則一、總體原則二、分公司的賬簿設(shè)置三、店中店的賬簿設(shè)置四、連鎖店會計核算的基本原則第四章流動資產(chǎn)的核算和管理一、連鎖店的現(xiàn)金管理二、連鎖店的銀行存款管理三、連鎖店的備用金管理四、連鎖店的直銷表款管理五、應(yīng)收賬款的管理六、預(yù)付賬款的管理七、其他應(yīng)收款的管理第五章其他資產(chǎn)的核算和管理存貨的核算與管理一、商品的管理二、代銷商品的管理第七章維修業(yè)務(wù)的核算與管理第八章固定資產(chǎn)的核算和管理第九章低值易耗品的管理與核算第十章負債的核算與管理第十一章收入與成本的核算與管理一、商品銷售收入與成本的核算二、其他收入的核算第十二章費用的核算和管理一、費用劃分的總體原則 二、經(jīng)營費用三、財務(wù)費用四、費用報銷管理中的注意事項第十三章金蝶K3系統(tǒng)的使用和管理第十四章納稅事項的賬務(wù)處理第十五章財務(wù)預(yù)算管理第十六章利潤的核算與管理第十七章財務(wù)會計報告的編制與管理第十八章內(nèi)部審計的管理第十九章財務(wù)分析或經(jīng)濟活動分析中的專業(yè)詞語解釋第二十章會計檔案管理第二十一章其他第一章：總則一、為提高XXXX連鎖店的財務(wù)管理與會計核算水平，逐步實現(xiàn)對下屬分（子）公司、店中店會計核算的規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化的科學(xué)管理，達到對全國連鎖店的經(jīng)濟活動全過程實施有效監(jiān)控，同時提高公司整體財務(wù)運作效率和會計核算與經(jīng)濟管理水平，依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和有關(guān)會計準則，結(jié)合公司的特點和管理要求制定本制度。二、本制度制定的原則和宗旨是：（1）以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，以支持公司長遠發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，指導(dǎo)連鎖店經(jīng)營及財務(wù)知識，實現(xiàn)連鎖店銷售收入、利潤的同步增長；（2）通過會計職能的轉(zhuǎn)變，推動公司在內(nèi)部控制、全價值鏈成本管理、財務(wù)信息管理等方面的體系建設(shè)，使連鎖店會計核算與財務(wù)管理工作最大限度滿足和促進公司戰(zhàn)略發(fā)展和日常經(jīng)營管理的需要。三、本制度適用于XXXX總部財務(wù)部對下屬連鎖店的會計核算、財務(wù)服務(wù)及財務(wù)管理工作。四、本制度自20XX年元月1日起施行，原有相關(guān)制度與本制度不符或有抵觸部分同時廢止。第二章財務(wù)管理組織機構(gòu)一、公司財務(wù)管理架構(gòu)公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、分級核算的財務(wù)管理運行體制。公司對總部及下屬連鎖店所有會計人員實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理；分公司及子公司屬于總部的分支機構(gòu)，配有專職會計、出納和保管；在執(zhí)行國家會計法規(guī)制度的前提下，按照公司財務(wù)制度獨立進行會計核算，獨立提供財務(wù)報告。設(shè)立在全國各商場的店中店及沒有獨立核算的分公司，其財務(wù)會計核算統(tǒng)一集中在總部財務(wù)部；總部財務(wù)部按核算內(nèi)容對各店中店及非獨立核算的分公司的收入、支出及收益進行分類核算和管理。同時，財務(wù)部還設(shè)立了區(qū)域財務(wù)專員和財務(wù)顧問負責對所轄區(qū)域連鎖店的財務(wù)核算進行服務(wù)、指導(dǎo)、反饋和監(jiān)督。

XXXX公司財務(wù)管理基本組織架構(gòu)如下圖：XXXX總部財務(wù)部店中店日常核算子公司會計核算分公司會計核算店中店日常核算子公司會計核算分公司會計核算店中店日常核算店中店日常核算店中店日常核算店中店日常核算二、財務(wù)部對下屬連鎖店的核算與管理財務(wù)部對下屬連鎖店的核算管理包括兩個部分，一部分是對獨立會計核算的分公司或子公司的會計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和會計報表的匯總整理；另一部分是對非獨立核算的分公司或店中店的日常經(jīng)濟收支業(yè)務(wù)進行核算、反映與監(jiān)督。同時，財務(wù)部負責對下屬連鎖店的日常經(jīng)營活動及經(jīng)營狀況向公司管理層及相關(guān)管理者提供及時、準確的會計信息，并負責對連鎖店的設(shè)立及關(guān)閉進行必要的預(yù)測和評估；要嚴格加強對所有會計人員的職業(yè)道德、職業(yè)操作技能的管理，嚴格會計人員核算、反映、監(jiān)督、服務(wù)的會計職能，督促會計人員嚴格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度和財經(jīng)紀律；正確核算各連鎖店的經(jīng)營收入、經(jīng)營成本、經(jīng)營費用支出及經(jīng)營收益，對連鎖店的合理庫存、投資回報等經(jīng)濟指標進行科學(xué)分析和預(yù)測；負責對連鎖店經(jīng)理、保管等管理人員的財務(wù)知識培訓(xùn)、負責對各連鎖店財務(wù)規(guī)章制度的建立、監(jiān)督、檢查和不斷完善，負責協(xié)助連鎖店加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益；負責連鎖店K3財務(wù)信息系統(tǒng)的維護、開發(fā)，幫助連鎖店最大限度發(fā)揮K3信息系統(tǒng)優(yōu)勢，不斷提高連鎖店的工作效率和工作質(zhì)量。負責編制連鎖店的會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書；負責對連鎖店的較大經(jīng)濟事項和經(jīng)營活動進行相關(guān)分析和說明；參與編制各連鎖店的經(jīng)營預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行情況予以監(jiān)督。三、獨立核算分公司、子公司的財務(wù)核算與管理（一）分公司、子公司經(jīng)理的工作職責：1、在全面負責店面日常經(jīng)營管理工作的同時，負責商品訂貨的審核、銷售意圖的貫徹、銷售折扣的控制、月末商品盤點及財務(wù)管理工作；2、負責各項財產(chǎn)，包括庫存商品、附件、固定資產(chǎn)及低值易耗品、各種辦公用具以及維修設(shè)備的安全管理，保證公司各項財產(chǎn)的安全、完整和有效利用；3、負責對日常經(jīng)營性開支及預(yù)算執(zhí)行情況進行控制，監(jiān)督和管理；4、負責銷售日報、月報及各種報表的審核簽字，保證其時間性和準確性；5、負責與合作方的款項結(jié)算、應(yīng)收賬款清收等督促、指導(dǎo)工作；6、熟悉金蝶K3系統(tǒng)的基本操作；7、按時上報經(jīng)營情況及分析說明，努力挖掘潛力，不斷提高連鎖店的經(jīng)濟效益。（二）財務(wù)負責人的工作職責：1、負責分公司的會計核算與財務(wù)管理工作，并協(xié)助店經(jīng)理做好日常經(jīng)營管理工作；2、嚴格遵守國家相關(guān)法律制度及經(jīng)濟法規(guī)，全面落實公司有關(guān)財務(wù)會計制度，對出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，嚴重的應(yīng)及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報；3、正確核算分（子）公司的經(jīng)營收入、經(jīng)營成本及經(jīng)營收益，核算與監(jiān)督貨幣資金往來、商品進銷存業(yè)務(wù)、日常費用報銷等業(yè)務(wù)，并按時編制會計報表、編寫財務(wù)分析報告；4、負責分（子）公司涉稅事項的申報、辦理，照章納稅，維護股東及公司利益；5、負責擬定分（子）公司的年度財務(wù)收支、成本費用、現(xiàn)金流量等計劃，參與年度經(jīng)營計劃和預(yù)算的編制工作，并按照公司批準的計劃和預(yù)算進行組織實施；6、參與擬訂和審查分（子）公司對外經(jīng)濟合同、協(xié)議的制定，協(xié)助總公司對連鎖店裝修、固定資產(chǎn)及低值易耗品購置，大宗辦公用品等價格的征詢和審核；7、負責指導(dǎo)、監(jiān)督、服務(wù)所屬連鎖店出納、保管以及銷售人員的日常現(xiàn)金收支及商品進、銷、存業(yè)務(wù)的財務(wù)核算和財產(chǎn)安全等；8、協(xié)助公司完成對區(qū)域或其他連鎖店的日常財務(wù)核算、經(jīng)濟活動分析以及對店經(jīng)理及一線人員的財務(wù)知識培訓(xùn)、輔導(dǎo)等財務(wù)服務(wù)工作；9、負責做好與合作方、工商、社保、稅務(wù)、銀聯(lián)等部門的關(guān)系協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)處理工作，負責分（子）公司檔案的歸檔、保管等工作。（三）出納員工作職責1、嚴格執(zhí)行公司關(guān)于現(xiàn)金收支的管理制度；認真處理日?，F(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。經(jīng)營收入款項要及時存繳銀行，不準挪用現(xiàn)金和“白單抵庫”，不準簽發(fā)“空頭支票”；2、一切結(jié)算業(yè)務(wù)（包括銀行存款、現(xiàn)金）都必須按照財務(wù)規(guī)定以及開支范圍、內(nèi)容、標準辦理，不得弄虛作假，做到日清月結(jié)、賬目清楚；3、嚴格執(zhí)行銀行支票管理制度，負責支票的購買、保管和簽發(fā)支付工作；4、負責對柜臺每日的《銷售日報》、銷售小票、刷卡單據(jù)、繳款單以及“銀行進賬單”的核查核實；及時、準確將貨款存入公司帳戶。5、按月填報《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，保證銀行存款余額與K3銀行賬余額正常調(diào)節(jié)后的相符一致；《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》必須經(jīng)過會計的審核簽字。6、按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆及時登記《銀行存款日記賬》和《現(xiàn)金日記賬》，要求每日結(jié)出余額，做到日清月結(jié)、賬實相符、賬賬相符。7、經(jīng)理及會計交辦的其它事宜。（四）保管員工作職責1、負責金蝶K3庫存管理系統(tǒng)的日常數(shù)據(jù)錄入和維護；負責商品訂貨、進貨，商品銷售的業(yè)務(wù)維護以及與公司K3系統(tǒng)月末盤點日數(shù)據(jù)核對、維護等工作；2、及時登記有數(shù)量、金額的《庫存商品分類總賬》和《庫房存貨商品明細賬》手工賬（如保管庫房不存放商品表也可不設(shè)《庫房存貨商品明細賬》手工賬，直接以K3賬代替）。按日逐筆將日常發(fā)生的購進（退貨）、銷售（出庫）業(yè)務(wù)的數(shù)量和標準零售金額登錄在賬，及時結(jié)出結(jié)存數(shù)量和結(jié)存標準零售金額；3、負責K3系統(tǒng)庫存商品結(jié)存余額與《庫存商品分類總賬》的核對以及與《庫房存貨商品明細賬》和《柜臺存貨商品明細賬》的核對，做到賬實相符、賬賬相符；4、負責與各品牌或供應(yīng)商的業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，承辦售后服務(wù)的有關(guān)業(yè)務(wù)；5、負責申請辦理庫存商品、展表的財產(chǎn)保險、陸路險等保險事宜；6、負責及時將維修表、問題表寄往廠家或公司，并負責日后的跟進落實工作；7、保證庫存商品的真實、安全、完整，按照公司要求認真做好商品盤點工作，并按時上報盤點表；8、完成店經(jīng)理交給的其他工作。四、財務(wù)部對店中店的財務(wù)核算與管理（一）店經(jīng)理的工作職責1、在全面負責店面日常經(jīng)營管理工作的同時，負責商品訂貨的審核、銷售意圖的貫徹、銷售折扣的控制、月末商品盤點等日常財務(wù)管理工作；2、負責各項財產(chǎn)，包括庫存商品、附件、固定資產(chǎn)及低值易耗品、各種辦公用具以及維修設(shè)備的安全管理，保證公司各項財產(chǎn)的安全、完整和有效利用；3、負責該店各項日常經(jīng)營性開支的業(yè)務(wù)辦理和費用的控制，負責該店備用金的管理及安全，負責對上報財務(wù)部的費用單據(jù)進行初次審核；負責日常銷售貨款、維修收入、顧客訂金等過程和金額的審核監(jiān)督；負責銷售日報、月報及各種報表進行審核，并簽字確認，以確保其時間性和準確性；負責與商場的資金結(jié)算和往來賬的核對，負責應(yīng)收賬款的清收；熟悉金蝶K3系統(tǒng)的基本操作；按時上報經(jīng)營情況及分析說明，努力挖掘潛力，不斷提高所轄店的經(jīng)濟效益。（二）保管員工作職責1、負責金蝶K3庫存管理系統(tǒng)的日常數(shù)據(jù)錄入和維護。包括負責商品訂貨、入庫、銷售業(yè)務(wù)的錄入和維護；月末盤點日，將實際盤點結(jié)果與金蝶K3系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)進行核對，對出現(xiàn)的差異，按公司的要求進行維護等；2、及時登記有數(shù)量、金額的《庫存商品分類總賬》和《庫房存貨商品明細賬》手工賬（如保管庫房不存放商品表也可不設(shè)《庫房存貨商品明細賬》手工賬，直接以K3賬代替）。按日將發(fā)生的購進（退貨）、銷售（出庫）業(yè)務(wù)的數(shù)量和標準零售金額登錄在賬，按日結(jié)出結(jié)存數(shù)量和結(jié)存標準零售金額；3、負責K3系統(tǒng)庫存商品結(jié)存余額與《庫存商品分類總賬》的核對以及與《庫房存貨商品明細賬》和《柜臺存貨商品明細賬》的核對，做到賬實相符、賬賬相符；4、負責與各品牌或供應(yīng)商的業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，負責承辦售后服務(wù)的有關(guān)業(yè)務(wù)；5、負責申請辦理庫存商品、展表的財產(chǎn)保險、陸路險等保險事宜；6、負責及時將維修表、問題表寄往廠家或公司，保證庫存商品的真實、安全、完整；7、按照公司對商品盤點的要求，認真做好月末的商品盤點工作，并按時上報盤點表；8、負責手表附件的監(jiān)督盤點、做好差異跟進及補齊的工作。要認真填寫《附件差異明細表》，并按時上報。9、按照公司相關(guān)要求，負責連鎖店日常費用開支及費用單據(jù)的審核、粘貼、報銷工作，并按時將報銷單據(jù)寄回公司財務(wù)部；10、嚴格備用金的管理，認真登記《備用金日記賬》，做到賬實相符；11、負責固定資產(chǎn)、低值易耗品的申請、采購、領(lǐng)用以及賬簿登記和安全管理工作。12、負責與商場進行銷售金額及費用的核對工作，并于規(guī)定日期內(nèi)報送總部指定人員；13、做好各類社保的繳納及其他事物性工作。五、財務(wù)服務(wù)管理工作（一）財務(wù)顧問及財務(wù)專員崗位設(shè)立及工作職責財務(wù)顧問和財務(wù)專員是為了促進對各區(qū)域及連鎖店的有效經(jīng)營管理，滿足連鎖店管理者對經(jīng)營管理、會計核算和財務(wù)管理知識的需求，為了保障公司經(jīng)營目標的健康、高效實施而設(shè)立的財務(wù)服務(wù)工作崗位。財務(wù)顧問及財務(wù)專員的工作職責是：1、認同公司價值觀，積極為連鎖店提供經(jīng)濟政策指導(dǎo)、財務(wù)核算幫助和財務(wù)管理咨詢；2、熟悉公司相關(guān)內(nèi)部管理制度，熟悉連鎖店的運營流程及財務(wù)運營；負責對連鎖店經(jīng)理、保管等人員提供直接財務(wù)咨詢與輔導(dǎo)；3、主動深入銷售一線，了解品牌方、合作方及顧客需求，積極與有關(guān)部門溝通，協(xié)助處理并客觀評價連鎖店財務(wù)運營狀況；4、按照全面財務(wù)管理的要求主動對所負責區(qū)域及連鎖店的各項財務(wù)指標進行分解分析，主動與各區(qū)域經(jīng)理及連鎖店經(jīng)理和保管溝通，積極尋求最佳資產(chǎn)運營途徑。（二）財務(wù)服務(wù)管理崗位工作流程財務(wù)顧問或財務(wù)專員對所分管連鎖店提出的問題要及時解答并及時處理，必要時可請示公司財務(wù)部經(jīng)理后親臨現(xiàn)場調(diào)查研究、直接進行財務(wù)指導(dǎo)；財務(wù)顧問或財務(wù)專員要主動對店經(jīng)理及相關(guān)人員進行財務(wù)知識輔導(dǎo)，主動為連鎖店會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化進行指導(dǎo)和監(jiān)督；各店財務(wù)顧問或財務(wù)專員要按月或不定期地將所負責連鎖店的《經(jīng)營情況表》進行整理和綜合分析，按時發(fā)送至各店經(jīng)理，同時提交區(qū)域財務(wù)主管和財務(wù)部經(jīng)理；財務(wù)顧問或財務(wù)專員提交的綜合分析的內(nèi)容包括庫存分析、銷售及毛利率分析、費用及利潤分析、保本分析和財務(wù)建議等；區(qū)域財務(wù)主管應(yīng)加強與本轄區(qū)內(nèi)的財務(wù)顧問和財務(wù)專員的相互溝通，以及時了解本區(qū)域的相關(guān)財務(wù)信息和相關(guān)經(jīng)濟動態(tài)；區(qū)域財務(wù)主管應(yīng)及時與總部的銷售部區(qū)域?qū)T及拓展部的區(qū)域?qū)T加強聯(lián)系，并于區(qū)域經(jīng)理時刻保持互動，共同探討加強經(jīng)營管理、降低成本費用、提高資產(chǎn)運營效益的途徑及方法。第三章會計核算標準和原則一、總體原則1、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止；會計期間分年度、半年、季度和月度；2、會計核算以人民幣為記賬本位幣；會計記賬采用借貸記賬法；會計記賬的文字使用中文；會計計量基礎(chǔ)采用權(quán)責發(fā)生制；3、根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和統(tǒng)一的會計科目設(shè)置要求，在不影響會計核算要求、財務(wù)報表編制和數(shù)據(jù)匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目的明細科目；4、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定及公司經(jīng)營管理的統(tǒng)一要求；5、不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假財務(wù)報表；6、記賬規(guī)則：（1）編制會計憑證須根據(jù)審核過的原始憑證，原始憑證必須是合法取得的。（2）一種經(jīng)濟事項分別或匯總編制一套會計分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套會計分錄；（3）每張記賬憑證的日期、憑證號碼和摘要必須記錄清楚；（4）記賬憑證發(fā)生錯誤時，需按照“紅字沖銷法”、“補充登記法”或“劃線更正法”更正。7、對賬規(guī)則對賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。具體內(nèi)容如下：（1）賬證核對：主要是各種賬簿(總賬、明細賬以及現(xiàn)金日記賬等)的記錄與會計憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對。這類核對主要在日常編制憑證和記賬過程中進行。月終，如果發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)進行賬簿記錄與會計憑證的核對，以保證賬證相符；（2）賬賬核對：主要是總分類賬余額與各明細分類賬余額相互核對；現(xiàn)金、銀行存款明細賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的核對；K3系統(tǒng)庫存商品余額與保管賬、柜臺賬的核對；（3）賬實核對：主要分為兩類：第一類，現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實際庫存金額的核對，銀行存款日記賬余額與開戶銀行對賬單的核對；第二類，保管庫存商品賬、柜臺庫存商品賬與庫房、柜臺實物的核對；固定資產(chǎn)明細賬與固定資產(chǎn)實物的核對；各種往來明細賬余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)人賬目的核對等。二、分公司的賬簿設(shè)置1、分公司要嚴格按照《會計法》和《企業(yè)會計準則》等會計法規(guī)制度的要求，依據(jù)公司統(tǒng)一設(shè)置的會計科目，設(shè)立總賬和明細賬簿；同時，由于實際業(yè)務(wù)的需要和公司K3財務(wù)系統(tǒng)的需要，經(jīng)總公司財務(wù)部批準，分公司可增加或減少會計賬簿。會計賬簿的設(shè)置，必須能夠客觀反映分公司日常發(fā)生的經(jīng)濟事項，能夠準確、及時滿足會計信息使用者對核算科目、內(nèi)容的要求。2、根據(jù)實際需要分公司須設(shè)置《銀行存款日記賬》和《現(xiàn)金日記賬》訂本式手工賬，要求出納按照經(jīng)濟事項發(fā)生的時間順序逐筆及時進行登記，并要求每日結(jié)出余額，月末匯總月計發(fā)生額和累計發(fā)生額。3、保管員須設(shè)置包括數(shù)量、標準零售價金額的《庫存商品分類總賬》的手工賬。保管庫房如經(jīng)常存放商品表（指到貨后不是一次性出給柜臺，而是留有部分存貨，下同），保管員還須設(shè)置《庫房存貨商品明細賬》手工賬。保管員負責對該店日常發(fā)生的商品表收入、調(diào)撥、銷售、結(jié)存數(shù)量和標準零售價金額進行序時登記。（如保管庫房不存放商品表，保管員可直接以K3系統(tǒng)《商品進銷存明細賬》代替《庫房存貨商品明細賬》手工賬，并對日常發(fā)生的商品進、銷、存業(yè)務(wù)進行登記。4、各柜臺必須設(shè)置包括數(shù)量、標準零售價金額的《柜臺存貨商品明細賬》手工賬。品牌負責人或當柜導(dǎo)購員負責對柜臺商品表發(fā)生的進、銷、存業(yè)務(wù)進行序時登記；對商品附件的日常收、發(fā)、存業(yè)務(wù)進行序時登記。5、分公司要設(shè)立《固定資產(chǎn)備查登記簿》和《低值易耗品備查登記簿》，分公司會計或保管負責對店內(nèi)的固定資產(chǎn)和低值易耗品進行登記備案和日常管理。三、店中店的賬簿設(shè)置1、各店須設(shè)立《備用金日記賬》的訂本式手工賬簿。賬簿管理人須對備用金收支事項及時逐筆序時登記，每日結(jié)出余額，月末結(jié)出月計和累計發(fā)生額。做到日清月結(jié)、賬目清楚。2、保管員須設(shè)置有數(shù)量、標準零售價金額的《庫存商品分類總賬》的手工賬，保管庫房如經(jīng)常存放商品表（即商品表到貨后不是一次性出給柜臺，而是留有部分存貨），保管員還須設(shè)置《庫房存貨商品明細賬》手工賬。保管員負責對該店日常發(fā)生的商品表收入、調(diào)撥、銷售、結(jié)存數(shù)量和標準零售價金額進行序時登記（如保管庫房不存放商品表，保管員可直接以K3系統(tǒng)《商品進銷存明細賬》代替《庫房存貨商品明細賬》手工賬，并對日常發(fā)生的商品進、銷、存業(yè)務(wù)進行登記）。3、各柜臺必須設(shè)置包括數(shù)量、標準零售價金額的《柜臺存貨商品明細賬》手工賬。品牌負責人或當柜導(dǎo)購員負責對柜臺商品表發(fā)生的進、銷、存業(yè)務(wù)進行序時登記；對商品附件的日常收、發(fā)、存業(yè)務(wù)進行序時登記。4、各店中店要設(shè)立《固定資產(chǎn)備查登記簿》和《低值易耗品備查登記簿》，保管員或領(lǐng)班負責對店內(nèi)的固定資產(chǎn)和低值易耗品進行登記備案和日常管理。四、連鎖店會計核算的基本原則1、客觀性原則，即會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，能夠真實反映各店的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，能夠滿足主管領(lǐng)導(dǎo)及會計信息使用者的需要。2、一貫性原則，即會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當將變更的內(nèi)容和原因、變更的累計影響數(shù)，以及累計影響數(shù)不能合理確認的理由等，在會計報表附注中予以說明。3、可比性原則，即會計核算的指標應(yīng)當口徑一致，相互可比。4、及時性原則，即會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。5、明晰性原則，即會計核算和編制財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。6、責權(quán)發(fā)生制原則，即會計核算應(yīng)當以責權(quán)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和當期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)承擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。7、配比原則，即公司在進行會計核算時，收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當相互配比。同一期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。8、實際成本原則，即要求公司的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當按規(guī)定提取相應(yīng)的減值準備，不得自行調(diào)整其賬面價值。9、劃分收益性支出與資本性支出原則，即要求公司的會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。10、謹慎性原則，即要求在進行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負債或費用，不得計提秘密準備。11、重要性原則，即要求在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采取不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者做出正確判斷的前提下可適當簡化處理。第四章流動資產(chǎn)的核算和管理流動資產(chǎn)是公司擁有或控制的能以貨幣計量的能夠在一年或短期變現(xiàn)的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金、存貨、短期債權(quán)等。一、連鎖店的現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金收入管理1、柜臺銷售商品、維修表收取的現(xiàn)金應(yīng)于當日送存開戶銀行。當天未能送存銀行的應(yīng)存入保險柜次班解繳。周六、日和法定節(jié)假日應(yīng)將銷貨款存入指定并在總部備案的存折或銀行卡中，銀行正常營業(yè)后轉(zhuǎn)存入開戶行。2、顧客在刷銀行卡、信用卡交款時，收銀員要核實姓名、身份證，待刷卡收款得到確認后，再蓋收款印章。3、顧客繳納的表款、維修款由收銀員統(tǒng)一收取。4、顧客交納的訂（定）金等款項收入，由收銀員或領(lǐng)班收取，其他任何人不得代收。5、收銀員向出納解繳營業(yè)款時，需填制一式三聯(lián)的《交款單》。雙方在《交款單》上簽字后，一聯(lián)留底，一聯(lián)收銀員保存，另一聯(lián)由出納上交財務(wù)做收款憑證使用。6、出納員收取營業(yè)款時或店中店交接班時，需要對交款單與柜臺填制的《銷售日報》、《維修日報》的銷售單價、銷售金額進行稽核，同時要將銷售日報金額與銷售小票或發(fā)票金額進行核對，檢查其業(yè)務(wù)的客觀真實性，不得弄虛作假。（二）現(xiàn)金支出管理分公司在下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金支出：職工工資、獎金、津貼，個人勞務(wù)報酬；出差人員隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（結(jié)算起點為1000元）以下的零星支出；超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當以銀行支票支付；特殊情況確需全額支付現(xiàn)金的，需經(jīng)過經(jīng)理、總部財務(wù)部經(jīng)理批準，并經(jīng)開戶銀行審核同意后予以支付現(xiàn)金。為了加強現(xiàn)金支出的安全管理，建議分公司開通網(wǎng)上銀行進行款項支付；4、現(xiàn)金支付，可以從分公司庫存現(xiàn)金限額中支取或者從開戶銀行提取，但不得從分公司的銷售貨款等現(xiàn)金收入中直接支付。（三）現(xiàn)金盤點制度為了加強分公司的現(xiàn)金管理，出納保險柜庫存現(xiàn)金的最高限額為3000元，收銀員預(yù)備找零現(xiàn)金限額為1000元。為了保證現(xiàn)金的安全、完整，分公司應(yīng)每月末對庫存現(xiàn)金進行盤點，同時，根據(jù)工作需要，也可以隨時進行抽查盤點?，F(xiàn)金盤點包括對柜臺已收但尚未存入銀行的銷貨款和出納管理的備用金的盤點。現(xiàn)金盤點的步驟是：1.在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜，必要時可以加封；然后由出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登記《現(xiàn)金日記帳》。如現(xiàn)金存放地點有兩處（柜臺保險柜或出納員保險柜）或兩處以上者，應(yīng)同時進行盤點。2.由出納員根據(jù)《現(xiàn)金日記賬》結(jié)出現(xiàn)金余額。3.盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，分幣種面值列示盤點金額。4.資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。5.盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額、K3財務(wù)系統(tǒng)賬進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當調(diào)整。6.若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點報告表”中注明或做出必要的調(diào)整。7、不允許私設(shè)小金庫，保險柜不容許存放私人物品。一經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，全部沒收充公。二、連鎖店的銀行存款管理（1）分公司在銀行獨立開設(shè)銀行賬戶，用于辦理資金繳存、劃撥和支付業(yè)務(wù)；分公司除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)外，其他日常經(jīng)營過程中所發(fā)生的收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行賬戶進行結(jié)算。（2）分公司每月向總部匯款至少兩次（有大額收入可隨時將款項匯回總部）；分公司銀行存款賬戶余額除保證日常必須的費用支出以及涉及工商稅務(wù)事項的支出外，其余款項需及時匯入總部指定帳戶。（3）分公司嚴禁出借銀行賬戶、賬號，嚴禁公款私存，嚴禁為外單位或個人提供各種形式的擔保，嚴禁辦理各種形式的信用卡供個人使用。（4）對于涉及銀行存款收入、支出的經(jīng)濟事項，依據(jù)銀行存款收支原始憑證，出納人員需及時登記《銀行存款日記賬》，會計人員需及時錄入K3財務(wù)系統(tǒng)；在結(jié)帳日，保證《銀行存款日記賬》與K3財務(wù)系統(tǒng)銀行存款明細賬的賬賬相符。（5）每月月初，出納人員要主動到銀行索取上月的“銀行對賬單”，然后將《銀行存款日記賬》余額與“銀行對賬單”的余額進行核對，如存在差額，須逐筆查明原因。出納人員須按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證《銀行存款日記賬》余額與“銀行對賬單”調(diào)節(jié)后的余額一致。會計人員要對“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”簽字復(fù)核，并負責清理未達賬項。（6）銀行支票的使用規(guī)定：1、銀行預(yù)留印鑒由出納人員和財務(wù)負責人分開保管。需要開具銀行支票時，須憑經(jīng)辦人、財務(wù)負責人及經(jīng)理簽字，并寫明用途、金額、支付日期的“付款審批單”辦理。2、出納人員要設(shè)立《銀行支票使用登記簿》，在根據(jù)審批后的“付款審批單”簽發(fā)銀行支票時，須對銀行支票號碼、收款單位名稱、支付金額、用途和日期等要素進行登記，同時要求領(lǐng)取支票人簽字。3、簽發(fā)銀行支票，必須按照《中國人民銀行支付結(jié)算辦法》，填寫日期、收款單位名稱、大小寫金額、用途、支付密碼等要素，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況確需簽發(fā)空白限額支票，需由經(jīng)辦人員填寫“空白支票領(lǐng)用單”，經(jīng)理、財務(wù)負責人簽字審批后，方可辦理。出納人員必須根據(jù)用款計劃，在支票上注明限額，并密切關(guān)注所簽發(fā)空白限額支票的支付情況。發(fā)現(xiàn)問題，及時上報經(jīng)理和財務(wù)負責人。三、連鎖店的備用金管理備用金是指公司按照一定的限額撥付給店中店作為日常周轉(zhuǎn)及零星開支的現(xiàn)金。備用金的撥付程序為：店經(jīng)理根據(jù)本店日常開支的額度確定合理的金額，以書面形式請示銷售部，銷售部簽字認可后，轉(zhuǎn)交財務(wù)部復(fù)核，再報公司領(lǐng)導(dǎo)批準；銷售部將獲得批準的審批單交財務(wù)出納，辦理備用金撥付。公司備用金賬戶的借款人是店經(jīng)理，各店備用金的日常收支及現(xiàn)金保存由各店保管負責。各店發(fā)生日常現(xiàn)金支出事項時，保管員應(yīng)先對費用原始憑證的合法性、規(guī)范性等進行審核，之后根據(jù)審核無誤的原始憑證用備用金進行支付。月末，保管員根據(jù)當月費用單據(jù)的內(nèi)容，填寫公司統(tǒng)一的報銷單（特殊情況可每月分兩次），并在規(guī)定的時間內(nèi)填寫《XXXX連鎖店費用報銷審批單》的電子表格，電子版發(fā)送至財務(wù)部費用審核人，打印紙版履行簽字手續(xù)后，連同費用報銷單據(jù)一同寄回總部銷售部辦理審批、結(jié)算等事項。四、連鎖店的直銷表款管理（1）直銷表款是指分公司或店中店因非柜臺交易，不在商場收款的銷售交易行為；（2）直銷表銷售直接影響到合作方、店經(jīng)理等方面的經(jīng)濟利益，公司嚴格控制直銷表的銷售行為。各店中店一律不得擅自進行直銷表銷售。（3）連鎖店因維護業(yè)務(wù)關(guān)系確需發(fā)生直銷表銷售，必須事先填寫《特殊購表申請表》，經(jīng)銷售部專人核實報領(lǐng)導(dǎo)審批后，在公司總部進行銷售。（4）禁止各店中店擅自將直銷表銷售行為轉(zhuǎn)移到當?shù)胤止具M行，禁止各連鎖店之間白條借表，禁止店外交易；（5）分公司發(fā)生低于柜臺正常銷售折扣的銷售行為，也必須事先填寫《特殊購表申請表》，經(jīng)銷售部專人核實報領(lǐng)導(dǎo)審批后，才允許進行銷售。（6）店中店的直銷表款項由購表顧客直接匯回公司指定賬號，各店不得自行收取顧客的表款。公司總部在收到表款、核實無誤后，通知連鎖店把手表交給顧客，該手表由連鎖店做退回總部倉庫、總部做銷售處理；或由總部把手表寄至連鎖店，店面把手表轉(zhuǎn)交給顧客。（7）銷售折扣政策及直銷表的控制由銷售部負責管理。五、應(yīng)收賬款的管理（1）應(yīng)收賬款是指因銷售商品或提供維修服務(wù)等原因，應(yīng)向商場或購貨方收取的款項等。（2）為加強應(yīng)收賬款的管理，防范經(jīng)營環(huán)境波動造成的應(yīng)收賬款拖延、甚至產(chǎn)生呆壞賬的風(fēng)險，公司對應(yīng)收賬款的管理作如下規(guī)定：1、對于獨立收款的分公司，在銷售商品和提供維修服務(wù)時，不得進行任何賒銷行為；2、對于非獨立收款的店中店，店經(jīng)理應(yīng)全面了解與合作方的聯(lián)營合同，尤其是貨款結(jié)算的相關(guān)條款；各店中店要嚴格按照合同約定的對賬時間認真核對賬目，第一時間將核對一致的開票資料傳遞給公司財務(wù)部，公司財務(wù)部要及時將發(fā)票快遞至連鎖店并由店經(jīng)理及時送交合作方。3、店經(jīng)理應(yīng)根據(jù)合同約定收款的時限及時催收貨款，當合作方可能出現(xiàn)拖欠貨款的情況時應(yīng)及時報告公司銷售部，以便采取積極的應(yīng)對措施。4、對于應(yīng)收賬款應(yīng)建立動態(tài)的跟蹤體系。公司財務(wù)部負責往來賬的人員每月向店經(jīng)理通報一次應(yīng)收賬款余額，以便店經(jīng)理及時了解應(yīng)收賬款的信息。財務(wù)部收到合作方款項時，應(yīng)及時將收款信息反饋給該店經(jīng)理；店經(jīng)理獲知商場已支付貨款時，也應(yīng)及時將信息傳遞給公司財務(wù)部。5、對于因催收不及時等原因造成壞賬損失的，公司要追究相關(guān)人員的責任。六、預(yù)付賬款的管理預(yù)付賬款是連鎖店在發(fā)生日常裝修、維修配件采購等業(yè)務(wù)時，需要提前預(yù)付款項的行為。對于預(yù)付賬款，要嚴格按照先審批、后支付的原則進行管理。七、其他應(yīng)收款的管理（1）其他應(yīng)收款是各連鎖店在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的與銷售商品無關(guān)的應(yīng)收款項。具體包括：商場收取的各種押金、裝修保證金，桶裝水押金、POS機押金，員工出差旅費借款等。（2）對員工因公出差需要借款時，需填寫“借款審批單”，并注明借款用途和還款期限。員工出差借款，分、子公司由會計人員審核，店中店報財務(wù)部經(jīng)理審批。（3）各連鎖店發(fā)生的其他應(yīng)收款項，由店經(jīng)理或借款人負責清理。同時，財務(wù)人員應(yīng)定期核對應(yīng)收余額并及時督促清收。對無故拖欠、長期不還者，財務(wù)部門可直接從其工資中扣除。（4）每年年度終了財務(wù)部門要對其他應(yīng)收款進行一次清查催收，并對余額進行詢證確認。對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，追究責任。對確定無法收回的，報總部財務(wù)部審批后，作壞賬損失處理。第五章其他資產(chǎn)的核算和管理一、待攤費用的核算（1）待攤費用：是指已經(jīng)支出，但應(yīng)當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)的各項費用。包括“待確認進項稅額”（2）長期待攤費用：是指已經(jīng)支出，但應(yīng)當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以上的各項費用。包括裝修費攤銷、開辦費攤銷等。公司規(guī)定，長期待攤費用攤銷期為3年。1、裝修費攤銷：指連鎖店開業(yè)前對店堂、專柜、專廳的裝修費以及二次裝修費等。2、開辦費：開辦費是指企業(yè)籌建期間所發(fā)生的不應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項費用。包括：籌建期間的工作人員工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、銀行借款利息、律師費、注冊登記費以及其他不能計入固定資產(chǎn)的支出。開辦費應(yīng)當在開始營業(yè)時停止歸集。（3）長期待攤費用的會計業(yè)務(wù)處理：公司規(guī)定，裝修費及開辦費應(yīng)先在“長期待攤費用”中歸集，待連鎖店開始營業(yè)，從當月起分3年攤?cè)虢?jīng)營損益。存貨的核算與管理商品的管理（一）商品采購入庫的核算與管理（1）商品采購流程（見下圖）：（2）保管員（或分公司會計）在商品采購環(huán)節(jié)的注意事項：1、要認真審核柜臺提交的訂單，訂單必須經(jīng)過經(jīng)理簽字；2、保管要對訂單中的每個品牌、每只表的銷售狀況有所了解，要分析補訂表款的賬齡、品牌周轉(zhuǎn)率等。要避免滯銷、長賬齡表款的補貨；3、保管（或會計）對店內(nèi)各品牌的商品周轉(zhuǎn)率、存銷結(jié)構(gòu)比要熟悉；鼓勵訂暢銷、周轉(zhuǎn)快、存銷結(jié)構(gòu)比小的品牌或款式；4、保管（或會計）要了解各品牌的滯銷、平銷、暢銷款式的庫存情況，要對存放時間長的款式進行分析；要主動與物流部咨詢相關(guān)信息，最大限度消化長年庫存。（3）公司財務(wù)部在商品采購環(huán)節(jié)需要做的工作：1、熟知各品牌的柜臺陳列要求，了解各品牌的暢銷、平銷、滯銷系列或款式；定期對各品牌的商品周轉(zhuǎn)率、存銷結(jié)構(gòu)比及庫存增減情況進行分析；收集了解市場動態(tài)信息，努力擴大銷售、降低采購風(fēng)險。2、熟知所有連鎖店每個品牌的銷售狀況及商品周轉(zhuǎn)情況，了解連鎖店各品牌的存銷結(jié)構(gòu)比和品牌增減情況；收集和了解地區(qū)消費差異和人文習(xí)慣，積極疏導(dǎo)和控制不合理采購；主動與銷售部、物流部溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化連鎖店采購分類、努力挖掘潛力，減少庫存積壓。3、完善和優(yōu)化采購定單審核流程，挖掘歷史銷售數(shù)據(jù)庫的分析功能，逐步實現(xiàn)定單審核的科學(xué)、合理和高效。（4）商品采購環(huán)節(jié)保管及柜臺的賬務(wù)登記：商品到店后，保管根據(jù)K3系統(tǒng)打印的《到貨通知單》與實物進行核對且核對無誤后，按數(shù)量、標準零售金額錄入到K3系統(tǒng)的“到貨入庫”。同時，根據(jù)到貨數(shù)量和標準零售金額，按品牌分別登記到《庫存商品分類總賬》手工賬的借方。（如保管庫房經(jīng)常存放商品表，也需要設(shè)立《庫房庫存商品明細賬》，并同時登錄到明細賬的借方。商品出庫上柜時，保管按品牌、明細開具《商品出庫單》，柜臺品牌負責人根據(jù)《商品出庫單》進行驗收，驗收無誤后，保管員根據(jù)簽字后的《商品出庫單》登記到《庫房庫存商品明細賬》的貸方（如保管員沒有設(shè)立《庫房庫存商品明細賬》可省略此步驟）。柜臺根據(jù)驗收無誤及簽字后的《商品出庫單》，按品牌、型號、數(shù)量、標準零售金額登記在《柜臺存貨商品明細賬》的借方。（二）商品調(diào)撥的核算與管理（1）連鎖店之間的貨品調(diào)撥是公司降低庫存積壓、加速商品周轉(zhuǎn)的有效途徑之一，各連鎖店必須積極配合。但是，連鎖店之間貨品調(diào)撥必須由總部品牌主管確認后方可進行。（2）調(diào)撥貨品必須嚴格執(zhí)行物流部制定的《貨品收發(fā)操作流程》；（3）調(diào)撥貨品中，收貨方對無運輸原因發(fā)現(xiàn)的貨品瑕疵必須及時與發(fā)貨方聯(lián)系確認。對出現(xiàn)意見分歧收貨方拒絕驗收入庫時，可將貨品寄回總部進行確認。必要時由銷售部、物流部、技術(shù)服務(wù)部共同確認相關(guān)問題及后續(xù)處理事宜，且相關(guān)費用由責任方承擔。（三）商品銷售的核算與管理（1）各連鎖店在銷售過程中，要嚴格按照銷售部制定的銷售操作流程進行。（2）各店銷售商品后，柜臺品牌負責人要在當天根據(jù)“銷售小票”登記在《庫存商品明細賬》的貸方（如有退表，在嚴格遵守三包規(guī)定的前提下，在明細賬貸方用紅字登記），并結(jié)出當日余額。（3）當班結(jié)束或當天營業(yè)結(jié)束時，領(lǐng)班要匯總當天（或當班）的《銷售日報表》，經(jīng)核對無誤簽字蓋章后，交保管（或領(lǐng)班）及時將《銷售日報表》的銷售記錄錄入K3系統(tǒng)（最遲在次日12點前），以保證K3系統(tǒng)庫存商品賬面余額與實際商品庫存余額的一致。（四）商品表進貨、出庫、銷售的賬務(wù)登記1、商品進貨、出庫：K3系統(tǒng)錄入——商品到店后，保管根據(jù)K3系統(tǒng)打印的《到貨通知單》與實物進行核對及驗收，無誤后，按數(shù)量、標準零售金額錄入到K3系統(tǒng)的“到貨入庫”。《庫存商品分類總賬》的登記——在將入庫商品錄入K3系統(tǒng)的同時，保管員按照《到貨通知單》標明的品牌數(shù)量和標準零售金額，按品牌登記到《庫存商品分類總賬》的借方。《庫房庫存商品明細賬》的登記——如保管庫房經(jīng)常存放商品表，保管員還須設(shè)置《庫房存貨商品明細賬》手工賬。保管員在登記《庫存商品分類總賬》手工帳的同時，還要按品牌、型號、數(shù)量、標準零售金額登記到《庫房庫存商品明細賬》的借方。保管庫房的商品出庫給柜臺時，保管根據(jù)簽字后的《商品出庫單》，按品牌、型號、數(shù)量、標準零售金額登記到《庫房庫存商品明細賬》的貸方?！豆衽_存貨商品明細賬》的登記——商品出庫上柜時，保管按品牌、數(shù)量、型號、標準零售金額開具《商品出庫單》，柜臺品牌負責人根據(jù)《商品出庫單》進行驗收。驗收無誤后，按品牌、型號、數(shù)量、標準零售金額登記到《柜臺存貨商品明細賬》的借方；2、商品銷售K3系統(tǒng)錄入——次日12點前，保管員根據(jù)導(dǎo)購員填寫，領(lǐng)班簽字后的《銷售日報表》按品牌、型號、數(shù)量、實際零售金額錄入到K3系統(tǒng)的“銷售出庫單”；《柜臺存貨商品明細賬》的登記——次日12點前，由品牌負責人（或當班導(dǎo)購員）將《銷售小票》標明的品牌、型號、數(shù)量、標準零售金額登記到《柜臺存貨商品明細賬》的貸方；《庫存商品分類總賬》的登記——保管員根據(jù)導(dǎo)購員填寫、由領(lǐng)班簽字后的《銷售日報表》按品牌、數(shù)量、標準零售金額登記到《庫存商品分類總賬》的貸方。3、賬目核對保管員要及時登記《庫存商品分類總賬》和《庫房庫存商品明細賬》，并按日結(jié)出余額。柜臺品牌負責人要及時登記《柜臺存貨商品明細賬》，并按日結(jié)出余額。保管員的《庫存商品分類總賬》反映的結(jié)存數(shù)量與標準零售金額要與K3系統(tǒng)的結(jié)存數(shù)量、標準零售金額保持一致。保管員的《庫房庫存商品明細賬》與柜臺的《柜臺存貨商品明細賬》余額之和，要與《庫存商品分類總賬》的余額保持一致。（五）商品銷售過程中對銷售發(fā)票、收據(jù)、銷售小票的管理規(guī)定：（1）銷售發(fā)票必須從當?shù)囟悇?wù)局購買，并按照稅務(wù)部門的發(fā)票管理規(guī)定正確使用和保管。銷售發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得代其他單位開發(fā)票；不得開具大頭小尾、與實際不相符的發(fā)票；（2）銷售發(fā)票和收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改。如填寫錯誤應(yīng)另行開具，并在誤填的發(fā)票、收據(jù)上注明“作廢”字樣。（3）銷售發(fā)票、收據(jù)由會計或保管專人負責管理。管理責任人要建立銷售發(fā)票、收款收據(jù)的收發(fā)領(lǐng)用登記賬簿，防止丟失、被盜。如有丟失、被盜應(yīng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)和公司財務(wù)部報告，并配合稅務(wù)等部門查實原因，登記公告。（4）柜臺銷售小票必須使用商場統(tǒng)一印制或公司統(tǒng)一印制的代有連續(xù)編號的銷售小票，銷售小票必須專人管理保存。不得開具大頭小尾以及與銷售商品型號、金額等不符的銷售小票。（5）給顧客開具的臨時訂（定）金收據(jù)，必須使用訂本式、蓋有連續(xù)編號的收據(jù)，收據(jù)必須專人保存。開收據(jù)時要特別注意“訂金”與“定金”的含義。（六）商品盤點及相關(guān)庫存報表編制要求（1）盤點基準日的選擇1、各連鎖店應(yīng)以商場結(jié)算日為盤點基準日，以商場結(jié)算期為月報編制期。2、商場對盤點時間無要求的，可選擇商場結(jié)算日也可選擇公司結(jié)賬日（目前是25號）為盤點基準日。但一經(jīng)選定，原則上不允許更改。3、盤點基準日應(yīng)以當日晚24點的數(shù)據(jù)為盤點依據(jù)。（2）盤點流程及要求：盤點工作每月進行一次，6月、12月份的盤點采用盲盤方式，其他月份采用明盤方式。1、商品明盤操作流程：盤點前：庫管員從K3系統(tǒng)的多組織庫存中導(dǎo)出盤點基準日的庫存信息，包括型號、表身號、數(shù)量、標準零售金額，再按照《商品盤點明細表》的格式排版打印出來，其中數(shù)量、標準零售金額列在“賬存數(shù)”欄目內(nèi)。盤點中：參加盤點的人員參照打印的《商品盤點明細表》“賬存數(shù)”欄目與實物進行逐項逐筆的核對，并在“”實存數(shù)”欄目內(nèi)打“√”或直接寫出實際的結(jié)存數(shù)量、標準零售金額等內(nèi)容。如果“賬存數(shù)”與“實存數(shù)”有差異，要在“差異”欄目中注明差異額。盤點后：庫管員根據(jù)《商品盤點明細表》，編制《商品盤點匯總表》；庫管員編制《進銷存月報匯總表》可根據(jù)系統(tǒng)中多組織庫存表編制，需注意的是，《進銷存月報匯總表》中的“本期調(diào)入”和“本期銷售”的數(shù)據(jù)與目前K3系統(tǒng)的“收入”和“發(fā)出”反映的內(nèi)容可能有所不同。A：K3系統(tǒng)的收入數(shù)，只是每月的調(diào)入數(shù)，而《進銷存月報匯總表》的“本期調(diào)入”包括商品的調(diào)入和調(diào)出，是兩者相互抵消的數(shù)據(jù)；B：K3系統(tǒng)的發(fā)出數(shù)，是本期調(diào)出數(shù)和本期銷售數(shù)合在一起，而《進銷存月報匯總表》的“本期銷售”指本期柜臺銷售數(shù)。盤點后，庫管員發(fā)現(xiàn)賬存數(shù)與實存數(shù)存在差異，應(yīng)編制《賬存與實盤差異明細表》。2、商品盲盤操作流程盤點前：庫管員從K3系統(tǒng)的多組織庫存中按順序?qū)С霰P點基準日的庫存品牌、規(guī)格型號，其他條目如“表身號、數(shù)量、標準零售金額”全部空缺，空白處由參加盤點的人員填寫。盤點中：1）參加盤點的人員將實際盤查的庫存商品的“品牌、型號、表身號、數(shù)量、標準零售金額”如實填寫到《商品盤點明細表》中的“實存數(shù)”欄目內(nèi)。2）實際盤查結(jié)束后，保管員將從K3系統(tǒng)引出賬存的庫存商品“品牌、型號、表身號、數(shù)量、標準零售金額”等條目按順序打印出來，由實際盤查的人員進行“實存”與“帳存”核對檢查，在“賬存數(shù)”欄目內(nèi)打“√”或填寫帳存品牌、型號、表身號、數(shù)量、標準零售金額等內(nèi)容。對于出現(xiàn)的差異填入“差異”欄內(nèi)。盤點后：1）庫管員根據(jù)《商品盤點明細表》編制《商品盤點匯總表》；2）庫管員編制《進銷存月報匯總表》；3）若盤點發(fā)現(xiàn)賬存數(shù)與實盤數(shù)有差異，還需編制《賬存與實盤差異明細表》。4）與K3系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對后的《進銷存月報匯總表》電子版需發(fā)送至總部財務(wù)部相關(guān)負責人郵箱內(nèi)；紙質(zhì)的《商品盤點明細表》、《商品盤點匯總表》和《賬存與實盤差異明細表》經(jīng)保管員和店經(jīng)理共同簽字后，寄至總部財務(wù)部備案；3、商品盤點注意事項；①各店必須嚴格按照銷售的實際日期，將銷售業(yè)務(wù)錄入K3系統(tǒng)，即K3系統(tǒng)中的銷售日期必須與實際銷售日期一致。嚴禁隨意調(diào)節(jié)銷售日期，嚴禁將盤點基準日的銷售錄成次月的銷售。②庫管員應(yīng)將當月到貨單據(jù)全部及時錄入K3系統(tǒng)。對于盤點基準日前，總部已做配貨單而盤點基準日尚未收達庫房的調(diào)撥貨品，也應(yīng)該在“賬存數(shù)”欄目內(nèi)反映，并在“差異”欄目內(nèi)標明。③盤點必須采用交叉盤點法，且盤點時必須由兩人共同參與盤點，即營業(yè)員不能參與盤點自己分管的品牌的商品，而應(yīng)由其他品牌的兩名營業(yè)員進行盤點。④各店必須確?！侗P點明細表》、《盤點匯總表》和《進銷存月報匯總表》中的“賬存數(shù)”與K3系統(tǒng)盤點基準日的庫存數(shù)一致。⑤《盤點明細表》中的“實存數(shù)”指實際盤查的實物數(shù)量及標準金額，不能將返廠維修表等各種理由的“以條抵物”的數(shù)量和金額列入實盤數(shù)。⑥原則上所有貨品到貨后都應(yīng)錄入K3系統(tǒng)，包括展表。因特殊原因，展表不能錄K3系統(tǒng)時，須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批；同時庫管員在編制《盤點表》和《進銷存月報匯總表》時須將展表數(shù)量金額統(tǒng)計進去，并在《賬存與實盤差異明細表》中說明。4、商品附件的管理：商品附件包括出世紙、防偽卡、鉆石卡、保修卡、說明書、表盒、宣傳冊等。各店對于每天入庫的品牌附件應(yīng)做好登記，出現(xiàn)差錯缺失，要及時查明原因，落實責任并及時補卡。由于個人原因造成的卡遺失、錯卡等，補卡全部費用由各店承擔。月末盤點要將手表附件一同進行盤點，對出現(xiàn)的差異要進行登記、跟蹤、直至補齊。5、商品盤盈盤虧的賬務(wù)處理：盤點過程中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧事項，要及時查明原因，追究責任，予以處理。對于無法核實原因或已經(jīng)確認的盤盈盤虧，金額超過500元的，由保管填制《商品盤盈盤虧報告單》，并經(jīng)店經(jīng)理簽字后，上報總部物流部和財務(wù)部。在未批復(fù)處理之前，分公司或總部財務(wù)部作為待處理財產(chǎn)損溢處理。盤點損失、盈余金額不超過500元、屬于日常核算差錯造成的，由保管和店經(jīng)理與財務(wù)部相關(guān)負責人員協(xié)商后，糾正處理。對盤點中發(fā)現(xiàn)的嚴重影響銷售而不能夠確定損失金額的手表，要單獨上報書面報告；由財務(wù)部協(xié)同物流部、維修部共同提出處理意見，經(jīng)總部領(lǐng)導(dǎo)審批后作進一步維修或折價處理的決定。（七）庫存商品減值準備的計提存貨跌價準備是指在每年中期期末或年度終了，對庫存商品進行全面清查時，發(fā)現(xiàn)庫存商品存在毀損，全部或部分陳舊過時或銷售價格低于庫存成本等問題，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，記提存貨跌價準備。代銷商品的管理根據(jù)市場需求，公司可對某些品牌選擇代銷方式。當選擇代銷方式時，代銷協(xié)議由公司總部簽訂，結(jié)算手續(xù)也由公司總部統(tǒng)一辦理（飛亞達表除外，各分公司可自行采購飛亞達表，并根據(jù)協(xié)議規(guī)定與飛亞達分公司辦理采購結(jié)算）。（1）總部以代銷方式經(jīng)營的貨品，也以代銷的方式發(fā)給分公司。各分公司每月就售出的商品與總部結(jié)算一次（特殊情況下，經(jīng)總部同意也可幾個月合并一起結(jié)算，但最長不能超過180天）；“每月”指公司結(jié)帳期，目前是上月26日至本月25日。（2）總部以經(jīng)銷方式經(jīng)營的貨品，若以代銷方式發(fā)給分公司，須在發(fā)貨前與分公司協(xié)商一一致，分公司將代銷貨品列入“受托代銷商品”科目核算。在錄入K3系統(tǒng)中，也要注意商品長代碼，以“D”打頭或以“J”打頭的區(qū)別。維修業(yè)務(wù)的核算與管理一、維修零配件管理（一）、配件采購管理1、原則上維修零配件必須由總部技術(shù)服務(wù)部統(tǒng)一采購。除總部授權(quán)采購的部分配件外，各連鎖店一律不允許自行采購；2、采購時先由各店在維修系統(tǒng)下訂單，再由總部技術(shù)服務(wù)部相關(guān)管理專員匯總訂單，經(jīng)總部技術(shù)部采購專員詢價，財務(wù)部相關(guān)會計專員復(fù)核，再由總部技術(shù)服務(wù)部經(jīng)理審核后報公司領(lǐng)導(dǎo)批準方可采購。3、采購人員應(yīng)盡量爭取向供應(yīng)商索取增值稅專用發(fā)票（發(fā)票及購貨清單需加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章）；（二）、配件入庫、出庫管理1、各店收到配件時，保管員要嚴格按照發(fā)貨清單逐項清點，確認無誤后，須在規(guī)定的時間內(nèi)上K3維修系統(tǒng)審核單據(jù)，表示確認收到貨物。2、零配件管理實行保管員負責制，具體包括：負責維修系統(tǒng)配件的出入庫錄入、負責參與配件盤點、負責配件對賬。3、配件銷售出庫或調(diào)撥出庫時，需填寫配件出庫單，維修人員和庫管員共同簽字確認，同時庫管員在K3維修系統(tǒng)做銷售出庫處理或調(diào)撥出庫確認。（三）、配件盤點管理總部統(tǒng)一規(guī)定各店的盤點日為每月二十日（商場另有要求的盤點日除外），盤點工作由營業(yè)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，保管員、維修人員參加。盤點表從K3維修系統(tǒng)打印明細，盤點表必須載明配件名稱、規(guī)格型號、K3庫存數(shù)量、金額、實盤數(shù)量、數(shù)量盤點差異、盤點時間，庫管、維修人員及營業(yè)經(jīng)理簽名，盤點表由庫管員定期裝訂編號、歸檔，不得遺失。盤點過程中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧事項，要及時查明原因，落實責任，須報總部技術(shù)服務(wù)部經(jīng)理審批后再做處理。二、維修表的管理1、收費價目表：公司統(tǒng)一制定“收費價目表”下發(fā)各店，實際執(zhí)行過程中，各店可根據(jù)當?shù)厍闆r靈活掌握優(yōu)惠折扣。2、顧客維修表的管理：由總部技術(shù)服務(wù)部相關(guān)維修專員對維修表進行及時跟進和監(jiān)督。（1）各店在接收維修表時，必須填寫一式三聯(lián)的維修單，按照總部技術(shù)服務(wù)部的相關(guān)規(guī)定進行登記，經(jīng)顧客確認簽名后，顧客聯(lián)返回顧客，作為其取表的憑據(jù)，另外兩聯(lián)分別交維修人員、庫管。各店在接收維修表時，原則上要求顧客出示維修表的保卡、發(fā)票等相關(guān)證件，原則上不得接修假表或仿品牌表。（2）各店庫管需登記維修表臺帳，對接收的維修表逐筆登記，對顧客已取走的維修表及時劃銷。（3）對于已修好的顧客維修表存放半年未取走的，應(yīng)書面報告總部技術(shù)服務(wù)部維修專員；（4）各店維修人員工作調(diào)動或離職時，對未取走的顧客維修表也需辦理交接，同時，由總部技術(shù)服務(wù)部維修專員進行交接監(jiān)督。（5）保修期內(nèi)的顧客維修表，要嚴格按照國家的“三包”要求規(guī)定執(zhí)行。其中屬質(zhì)量問題的，品牌給予免費維修；如屬顧客人為因素損壞的，維修費用由顧客承擔。需品牌方修理的，需聯(lián)系總部技術(shù)服務(wù)部維修專員，統(tǒng)一由維修專員安排維修等相關(guān)事項。如分公司有“品牌授權(quán)維修”的，可直接與品牌方聯(lián)系維修事宜。保修期外的顧客維修表，維修費用由顧客承擔，并按公司規(guī)定的價格向顧客收費。如需品牌方修理的，需聯(lián)系總部技術(shù)服務(wù)部維修專員，統(tǒng)一由維修專員安排維修等相關(guān)事項。如分公司有“品牌授權(quán)維修”的，可直接與品牌方聯(lián)系維修事宜。3、維修表舊零配件的回收：對顧客維修表換下的舊零配件，先由店面維修人員收集好，每個月匯總后交所在店面庫管統(tǒng)一存放保管，最后由總部技術(shù)服務(wù)部不定期收回，具體操作要求由總部維修專員負責。三、維修設(shè)備及儀器、維修工具的管理1、維修設(shè)備及儀器：下列23種維修設(shè)備及儀器列做“固定資產(chǎn)”進行核算與管理。具體包括：套裝沖子、單頭打磨機、雙頭打磨機、石英表測試儀、機械表測試儀、單頭吸塵器、雙頭吸塵機、旋底蓋機、壓底蓋機、自轉(zhuǎn)儀、沉水防水測試儀、真空防水測試儀(連汞)、調(diào)鉆眼器加配件、退磁器、裝針機、全自動洗油機、半自動洗油機、超聲波清洗機(進口)、表底蓋壓床、小車床、小臺鉆、維修桌和零件柜。2、維修工具：單位價值在2000元以下、不屬于上述23種“固定資產(chǎn)”目錄中的其他維修工具，列做“低值易耗品-維修工具”進行核算與管理；3、維修設(shè)備及儀器和維修工具在K3維修系統(tǒng)“虛倉”建立備查賬。備查賬按店設(shè)立，備查賬須注明資產(chǎn)或工具的名稱、產(chǎn)地、規(guī)格及型號、數(shù)量的內(nèi)容，各店收到實物時需在維修系統(tǒng)作審核確認。4、各店維修人員名單及使用的維修設(shè)備、工具需報總部備案。維修人員為維修工具和設(shè)備的保管責任人，人員變動時必須辦理維修工具、設(shè)備的交接手續(xù)。5、維修設(shè)備與維修工具每年至少進行一次盤點，對人為損壞或丟失分清責任照價賠償。四、維修財務(wù)核算管理1、各店在維修系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)時應(yīng)與實際發(fā)生的數(shù)據(jù)完全一致，其中包括：時間、類別、數(shù)量和實收金額。2、維修人員不得親自收取維修款。3、維修款需在維修系統(tǒng)中的銷售出庫單中錄入，庫管員應(yīng)保證數(shù)據(jù)的準確。4、每月維修系統(tǒng)以上月26日至本月25日為一個結(jié)算期，在本月26日12點前各店須將截止前一日的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部錄入維修系統(tǒng)，12點之后總部將對維修系統(tǒng)進行關(guān)賬，本月26日—31日發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)均為下一期。5、購進零配件或維修勞務(wù)結(jié)算時，爭取索取增值稅專用發(fā)票。五、技術(shù)服務(wù)費的核算為了能夠真實反映技術(shù)服務(wù)環(huán)節(jié)的經(jīng)營情況，使“售后服務(wù)”發(fā)生的費用與“銷售過程中”發(fā)生的費用進行分離，特在費用科目下設(shè)置二級科目“技術(shù)服務(wù)費”。“技術(shù)服務(wù)費”包括維修人員工薪、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、水電費、接待費、折舊費、裝修費、商場費用、信用卡費用等。A、維修環(huán)節(jié)發(fā)生的費用能單獨開具發(fā)票的，采用單獨報銷方式單獨填寫“費用報銷單或?qū)徟鷨巍保磁c表業(yè)的費用報銷單分開填列，目的是方便核算。B、維修環(huán)節(jié)發(fā)生的費用無法單獨報銷的，采用填列“費用分割明細表”方式每月填寫“月費用分割明細表”（表格略），將維修環(huán)節(jié)發(fā)生的費用從各店總的費用中轉(zhuǎn)出，有些費用如租賃費，可按實際使用面積分攤計算；商場費用按維修收入占總收入的比例分攤計算等。六、維修金蝶K3系統(tǒng)管理（一）、維修系統(tǒng)概述維修金蝶K3系統(tǒng)目前只啟用了供應(yīng)鏈模塊，主要對維修業(yè)務(wù)的零配件、維修表、維修工具和設(shè)備在此系統(tǒng)進行管理，并對維修業(yè)務(wù)運營過程中的零配件、工具和設(shè)備的“進銷存”、配件成本核算進行管理，為公司提供系統(tǒng)化管理平臺。（二）、維修系統(tǒng)的管理原則（1）權(quán)限管理維修系統(tǒng)實行總部技術(shù)服務(wù)部統(tǒng)一管理，分級負責的運行機制。各店實行店經(jīng)理負責制，對本店維修系統(tǒng)的使用和管理進行監(jiān)督，維修系統(tǒng)操作人員由總部技術(shù)服務(wù)部授權(quán)，原則上一般指派各店庫管員負責系統(tǒng)操作。（2）密碼管理為保證密碼不被泄漏，必須做到以下幾點：A、賦有權(quán)限的操作人員須不定期更改登錄密碼，以免泄密導(dǎo)致他人非法登陸進行盜改。B、遇有登錄的操作人員離職，各店要及時通知總部系統(tǒng)管理員即時凍結(jié)登錄權(quán)限。C、對因個人原因泄密，導(dǎo)致他人非法登錄、盜改資料給公司造成損失的，責任人員應(yīng)承擔賠償責任，情節(jié)嚴重的，公司保留提請司法追究的權(quán)利；該店負責人也要承擔領(lǐng)導(dǎo)責任。（3）數(shù)據(jù)錄入A、錄入數(shù)據(jù)要及時。當天發(fā)生的數(shù)據(jù)在當天錄入，當天晚班下班前發(fā)生的需在次日12點之前錄入完畢。不得合并幾天錄入一次。如果由于系統(tǒng)出現(xiàn)問題導(dǎo)致銷售不能及時錄入系統(tǒng)時，要及時向總部技術(shù)服務(wù)部反映，以便盡快解決出現(xiàn)的問題。B、錄入數(shù)據(jù)要準確。由于零配件數(shù)量大、金額小、發(fā)生頻繁、規(guī)格型號復(fù)雜等因素，各店數(shù)據(jù)錄入時務(wù)必按系統(tǒng)原規(guī)定的型號認真操作，要對錄入數(shù)據(jù)進行審核確認。C、錄入數(shù)據(jù)要完整。錄入項目要按要求全部錄入，否則系統(tǒng)無法識別相關(guān)內(nèi)容，容易造成數(shù)據(jù)錯誤。（4）結(jié)賬管理1、維修系統(tǒng)結(jié)賬管理：公司規(guī)定每月的25日終了作為庫存配件結(jié)賬日，26日12點進行維修系統(tǒng)供應(yīng)鏈關(guān)賬和結(jié)帳，分公司當月核對表業(yè)系統(tǒng)與維修系統(tǒng)進銷存金額，確保數(shù)據(jù)準確無誤。2、結(jié)帳數(shù)據(jù)管理：因店中店的銷售結(jié)賬日期要與商場保持一致，為保證與商場對賬和核算的一致性，對于結(jié)賬日前的數(shù)據(jù)要全部錄入完畢。七、維修系統(tǒng)的具體操作請參考《維修系統(tǒng)使用操作手冊》。固定資產(chǎn)的核算和管理固定資產(chǎn)的定義及范圍固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元以上（含2000元），且使用年限在一年以上的與經(jīng)營有關(guān)的電子設(shè)備、辦公家具、維修設(shè)備、運輸設(shè)備等。為了更進一步加強連鎖店對固定資產(chǎn)的安全、完整以及高效管理，公司特別規(guī)定：（1）單位價值在500元以上的打印機、傳真機、冰箱、照相機、顯示器、消毒柜、吸塵器、指紋考勤機等電子設(shè)備以及單位價值在500元以上的保險柜、辦公桌、文件柜等辦公家具，均作為固定資產(chǎn)進行管理。（2）對維修中心使用的23種維修設(shè)備及儀器，不論其價值多少均作為固定資產(chǎn)進行管理。二、固定資產(chǎn)的分類根據(jù)公司固定資產(chǎn)的用途和性質(zhì)，將公司經(jīng)營用固定資產(chǎn)分為：房屋建筑物：指公司購置的商業(yè)鋪面、辦公寫字樓等建筑不動產(chǎn)。電子辦公設(shè)備：指營業(yè)或辦公用臺式電腦、筆記本電腦、打印機、復(fù)印機、一體機、空調(diào)機、投影儀、數(shù)碼照相機、掃描儀等。辦公家具：指辦公桌椅、沙發(fā)、書柜、文件柜、保險柜等木質(zhì)或鐵質(zhì)家具。運輸設(shè)備：指連鎖店購置的汽車等運輸設(shè)備。維修設(shè)備及儀器：指維修中心使用的23種設(shè)備。具體包括：套裝沖子、單頭打磨機、雙頭打磨機、石英表測試儀、機械表測試儀、單頭吸塵器、雙頭吸塵機、旋底蓋機、壓底蓋機、自轉(zhuǎn)儀、沉水防水測試儀、真空防水測試儀(連汞)、調(diào)鉆眼器加配件、退磁器、裝針機、全自動洗油機、半自動洗油機、超聲波清洗機(進口)、表底蓋壓床、小車床、小臺鉆、維修桌和零件柜等。三、固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限（1）按照國家相關(guān)制度規(guī)定，各類固定資產(chǎn)統(tǒng)一按照“平均年限法”計提折舊。（2）按照國家稅法并結(jié)合公司特點，規(guī)定各類固定資產(chǎn)的折舊年限為：房屋、建筑物，為20年；電子辦公設(shè)備，辦公家具，運輸設(shè)備，維修設(shè)備及儀器，為5年。（3）電子辦公設(shè)備、辦公家具、運輸設(shè)備、維修設(shè)備及儀器的預(yù)計凈殘值率統(tǒng)一為5%。（4）財務(wù)部門應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊；達到折舊年限且已提足折舊還可以繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)一次性將剩余折舊進入費用后，以后不再計提折舊。（5）固定資產(chǎn)的折舊計算公式是：原值（1-預(yù)計凈殘值率）年折舊額=—————————------預(yù)計使用年限月折舊額=年折舊額÷12四、固定資產(chǎn)的管理公司的固定資產(chǎn)實行由使用部門、主管部門和財務(wù)部分工負責、分別管理的原則。各連鎖店等使用部門擁有固定資產(chǎn)的使用權(quán)；行政部是全公司房屋建筑物、電子設(shè)備、辦公家具、運輸設(shè)備等固定資產(chǎn)的直接管理部門；技術(shù)服務(wù)部是全公司及連鎖店維修中心的維修設(shè)備及儀器（以及維修用工具）的直接管理部門；財務(wù)部對全公司固定資產(chǎn)負有核算和監(jiān)督、檢查及管理的責任。各部門的具體職責如下：各連鎖店等固定資產(chǎn)使用部門：各連鎖店等使用部門購置固定資產(chǎn)必須經(jīng)過分管部門、主管領(lǐng)導(dǎo)和公司領(lǐng)導(dǎo)批準簽字，固定資產(chǎn)購置可以就地采購或委托公司統(tǒng)一采購，采購價格要多方詢證，并在公司核定的價格內(nèi)進行購置；各連鎖店等使用部門要設(shè)立《固定資產(chǎn)明細賬》或《固定資產(chǎn)備查登記簿》，由分公司會計或店中店保管負責對店內(nèi)的固定資產(chǎn)進行登記備案和日常管理。同時，要負責與公司直接管理部門的賬目核對、盤點清查，要做到賬卡物的相符一致；《固定資產(chǎn)明細賬》或《固定資產(chǎn)備查登記簿》的內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的名稱、產(chǎn)地、規(guī)格型號、購置時間、使用地點以及資產(chǎn)編號、資產(chǎn)責任人等。固定資產(chǎn)的使用部門要負責固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)以及安全、完整。對閑置固定資產(chǎn)要上報公司，努力做到固定資產(chǎn)的有效合理使用。行政部、技術(shù)服務(wù)部為固定資產(chǎn)主管業(yè)務(wù)部門：行政部是全公司房屋建筑物、電子設(shè)備、辦公家具及運輸設(shè)備等固定資產(chǎn)的直接管理部門；技術(shù)服務(wù)部是全公司維修設(shè)備、維修儀器（包括維修工具）的直接管理部門；行政部、技術(shù)服務(wù)部負責所分管固定資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、報廢的審批、核查與監(jiān)督，負責指導(dǎo)使用部門對固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)和修理復(fù)用，負責對使用狀況的監(jiān)督檢查；行政部、技術(shù)服務(wù)部對所分管的固定資產(chǎn)要建立健全固定資產(chǎn)的明細賬（或信息庫），制作固定資產(chǎn)卡片；明細賬和卡片要記錄資產(chǎn)的名稱、產(chǎn)地、規(guī)格型號、原值、使用部門、使用地點等；行政部、技術(shù)服務(wù)部要會同財務(wù)部定期對分管固定資產(chǎn)進行清查盤點。財務(wù)部為固定資產(chǎn)核算與管理部門：負責全公司固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算，建立健全金蝶K3財務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊的賬務(wù)核算系統(tǒng)，建立固定資產(chǎn)的明細賬（卡）和總賬，保證明細賬與總賬的賬賬相符；辦理固定資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、報廢的審核、財務(wù)結(jié)算及會計業(yè)務(wù)處理；負責對固定資產(chǎn)的使用部門、使用地點、固定資產(chǎn)名稱、原值、折舊額、使用年限等正確反映、核算和監(jiān)督；正確核算和計提固定資產(chǎn)的折舊；負責組織固定資產(chǎn)的盤點工作。五、固定資產(chǎn)的其他業(yè)務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)的盤點：固定資產(chǎn)必須每年盤點一次。對盤盈資產(chǎn)應(yīng)查明原因；對盤虧、報廢資產(chǎn)必須落實責任，嚴格審核報批手續(xù)。盤盈的固定資產(chǎn)，以重置價為原價，按新舊程度估算累計折舊入賬，原價減去累計折舊后的差額入營業(yè)外收入。盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出。報廢的固定資產(chǎn)，清理后的凈收益作營業(yè)外收入處理，凈損失作營業(yè)外支出處理。（2）固定資產(chǎn)的調(diào)撥：固定資產(chǎn)的調(diào)撥必須經(jīng)過公司主管部門批準并辦理相關(guān)調(diào)撥手續(xù)。當固定資產(chǎn)的使用部門發(fā)生變動時，調(diào)出部門應(yīng)填寫公司統(tǒng)一的《XXXX固定資產(chǎn)變動審批表》，經(jīng)公司主管部門、財務(wù)部及公司領(lǐng)導(dǎo)審批；由財務(wù)部根據(jù)批準后的《XXXX固定資產(chǎn)變動審批表》和轉(zhuǎn)移交接單（或出入庫單）辦理資產(chǎn)的賬務(wù)轉(zhuǎn)移。（3）固定資產(chǎn)的報廢：當固定資產(chǎn)無法繼續(xù)使用或經(jīng)過維修也不能夠使用時，使用部門應(yīng)提出報廢申請。《固定資產(chǎn)報廢審批表》經(jīng)過公司主管部門、財務(wù)部及公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)部做相關(guān)資產(chǎn)報廢的賬務(wù)處理。對由于使用不當造成提前報廢的，應(yīng)由責任人按固定資產(chǎn)損失額的一定比列承擔賠付責任。（4）固定資產(chǎn)的修理：固定資產(chǎn)修理費用必須經(jīng)過主管部門和公司總經(jīng)理批準，經(jīng)批準的修理費用計入當期損益。（5）閑置固定資產(chǎn)應(yīng)按期向公司主管部門和財務(wù)部報告，由公司總部實行統(tǒng)一調(diào)撥。第九章低值易耗品的管理與核算一、低值易耗品的管理（1）單位價值在200元以上，且使用年限在一年以上不構(gòu)成固定資產(chǎn)的物品列為低值易耗品。（2）低值易耗品一般由各連鎖店自行購買，由各店經(jīng)理和保管簽收后報銷。（3）各連鎖店要建立《低值易耗品備查簿》，對其購買、使用、報廢情況進行日常登記。（4）人事變動時，將領(lǐng)用的低值易耗品移交他人或退交管理人員，并辦理有關(guān)手續(xù)。二、低值易耗品的攤銷及會計業(yè)務(wù)處理對低值易耗品的核算采用一次攤銷法。第十章負債的核算與管理負債是公司所承擔的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。第十一章收入與成本的核算與管理一、商品銷售收入與成本的核算分公司核算：1、分公司會計在盤點扎賬日，以金蝶K3財務(wù)系統(tǒng)匯總計算的本月銷售收入與保管員填制的《銷售月報匯總表》的銷售標準金額、實際銷售金額、銀行收賬單等進行核對，經(jīng)核對無誤后做會計處理。2、分公司會計根據(jù)金蝶K3財務(wù)系統(tǒng)匯總計算的本月銷售商品成本（個別計價成本匯總），做銷售商品成本的結(jié)轉(zhuǎn)處理。店中店核算：1、店經(jīng)理和保管要全面了解公司與商場的合同條款，對合同中約定的權(quán)利與義務(wù)等主要條款非常清楚，認真履行合同、切實維護公司利益。2、在盤點扎賬日后，要將與商場之間對賬、貨款結(jié)算工作作為頭等大事來抓緊落實。具體步驟為：與商場進行對賬按公司規(guī)定格式將結(jié)算期間內(nèi)核對無誤的銷售匯總單和明細單第一時間傳真（電郵）至公司財務(wù)部審核公司財務(wù)部開具銷售發(fā)票并寄給各店負責人各店負責人收到票據(jù)后，必須第一時間將發(fā)票遞交至商場有關(guān)人員在合同規(guī)定的時間內(nèi)催促商場將貨款匯至總部指定賬號確認商場匯款后，在第一時間將信息傳遞給公司財務(wù)部。3、各店要設(shè)立《增值稅專用發(fā)票移交接收登記簿》。對由總部開具、寄來的發(fā)票等結(jié)算憑證，由店經(jīng)理或保管專人登記收發(fā)、專人負責管理。發(fā)票交至商場時，應(yīng)讓商場收票人員辦理簽收手續(xù)。如遇有特殊情況不能及時將發(fā)票交予商場時，應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如保管不善，遺失發(fā)票或收據(jù)，由保管人員對由此產(chǎn)生的一切不良后果負責。發(fā)票登記簿格式見下表:年度XXXX公司增值稅專用發(fā)票移交接收登記表序號結(jié)算期間商場結(jié)算金額開票日期發(fā)票號碼收票商場全稱價稅合計金額商場收票人簽字收票時間4、各店中店要設(shè)置《商場結(jié)算登記簿》，要將應(yīng)結(jié)算金額（即發(fā)票金額）、商場提留款、商場回款額、商場扣款額、商場欠款額等按時間進行詳細登記。具體格式見下表：商場結(jié)算登記簿年摘要銷售額商場提留額應(yīng)結(jié)算額（開具發(fā)票數(shù)）單據(jù)號商場費用扣款回款額商場欠款額備注月日項目金額備注：應(yīng)結(jié)算額（或開發(fā)票額）＝銷售額-商場提留額回款額＝應(yīng)結(jié)算額（或開發(fā)票額）-商場費用扣款商場欠款額＝應(yīng)結(jié)算額-實際回款額5、店中店銷售收入的確認及開具發(fā)票中的注意事項：eq\o\ac(○,1)隨著市場競爭的激烈加劇，全國各大商場經(jīng)常舉辦各種各樣的促銷活動，一些在合同中沒有約定的扣款項目經(jīng)常出現(xiàn)。為了規(guī)范管理，各連鎖店在參加商場促銷活動時，必須辦理《參加商場活動審批單》，經(jīng)審批后，由銷售部區(qū)域?qū)T復(fù)印一份交財務(wù)部的開票人員備案。同時各店要在《銷售匯總表》中標注參加活動時間、是否有活動申請表；如活動時間是跨月的，應(yīng)分別在兩期的銷售匯總表都標明。以方便財務(wù)部及時審核、及時開具發(fā)票；方便店中店及時催收貨款。對于出現(xiàn)商場拒收發(fā)票的現(xiàn)象，各店應(yīng)在第一時間電話通知財務(wù)部開票人員，以便快速差找原因、快速重新開具發(fā)票。eq\o\ac(○,2)隨著各大商場對開具增值稅發(fā)票提出的不同要求，各連鎖店在每月給財務(wù)部的銷售匯總表中要特別批注商場開票要求和商場收票時間，避免由于發(fā)票內(nèi)容不符合商場要求而導(dǎo)致回收貨款的推延。二、其他收入的核算對于個別店發(fā)生的櫥窗租賃收入、廣告收入等，要將《收款合同》和《銀行收賬單》交予財務(wù)部，財務(wù)部做會計業(yè)務(wù)處理。第十二章費用的核算和管理一、費用劃分的總體原則 費用是指各連鎖店在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致公司權(quán)益減少的，與向公司所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出或已經(jīng)流出，從而導(dǎo)致公司資產(chǎn)減少或者負債增加，且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時，才能予以確認。連鎖店費用按照費用發(fā)生的用途分為經(jīng)營費用和財務(wù)費用。連鎖店費用按與銷售收入的相關(guān)性又分為變動費用、固定費用和半變動費用。變動費用是指連鎖店在經(jīng)營過程中發(fā)生的，與銷售額成正比例關(guān)系的各項費用。如銷售人員的績效薪酬、銀行刷卡費等；固定費用是指連鎖店發(fā)生的不隨銷售額增減變化而變化的各項費用。如房屋租賃費、折舊費、裝修攤銷費、銷售人員基本工資、勞動保險費等。半變動費用是不能簡單界定為固定費用或變動費用的日常費用支出。如廣告費、市場推廣宣傳費、水電費等。連鎖店費用按照費用的經(jīng)濟內(nèi)容（或性質(zhì)）分為工資、勞動保險費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、水電費、房屋租金、運雜費、折舊費、長期待攤費用、廣告費、市場推廣費等。二、經(jīng)營費用經(jīng)營費用是指連鎖店發(fā)生的為組織和管理日常經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用支出。具體包括：1、工資：包括銷售人員、管理人員及店內(nèi)服務(wù)人員的基本工資、績效薪酬和獎金；2、福利費：用于員工福利性支出的各類開銷，如員工飲水、團隊活動、員工體檢費等：3、勞動保險費：按照國家相關(guān)規(guī)定為員工繳納的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等保險費支出；4、保險費：指為庫存商品繳納的財產(chǎn)險；商品郵寄、展銷活動中繳納的財產(chǎn)險、陸路險等；5、維修費；指店內(nèi)發(fā)生的購買燈具、鎖、地板打蠟等店面維護費用等；6、汽車費：連鎖店車輛發(fā)生的汽油費、修理費、過路費等；7、低值易耗品攤銷：店內(nèi)購置辦公桌椅、小家電、工具等低值易耗品發(fā)生的一次攤銷費；8、辦公費：店內(nèi)購置計算器、筆、紙張、墨盒等辦公文具而發(fā)生的費用支出；9、差旅費：包括管理人員和銷售人員因公出差的交通費、住宿費及出差補助費；10、稅金：連鎖店按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等稅金；11、商場費用：按合同規(guī)定由公司承擔的商場相關(guān)費用，包括商場管理費、物業(yè)管理費、積分費、儲值卡費等；商場費用的支出應(yīng)以經(jīng)批準與商場簽訂的合同為報銷依據(jù)。合同外讓連鎖店負擔的費用，事前須經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。與商場結(jié)算相關(guān)費用時必須取得商場開具的正規(guī)合法發(fā)票，收到發(fā)票或支付款項時必須認真核對，與總部或分公司報銷費用時要注明費用類別和起始時間；12、運雜費：商品郵寄過程中發(fā)生的郵寄費、運費、勞務(wù)費等；13、業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費要嚴格執(zhí)行公司制度，從嚴控制，杜絕鋪張浪費。報銷業(yè)務(wù)招待費必須履行有關(guān)審批手續(xù)，不符合報銷規(guī)定的不予報銷；14、郵電費：指按公司制度給店經(jīng)理、經(jīng)理助理、會計等管理人員報銷的手機通話費及辦公區(qū)域固定電話費、網(wǎng)絡(luò)使用費的支出；公司對管理人員的手機費采取額度內(nèi)實報實銷、超額部分由個人承擔的報銷辦法；15、折舊費：指連鎖店固定資產(chǎn)按月計提的折舊費；16、租賃費：包括營業(yè)場所租金、辦公室租金；17、水電費：連鎖店日常發(fā)生的水費、電費支出；18、培訓(xùn)費：為提高員工素質(zhì)及職業(yè)技能所支付的培訓(xùn)費用及商場收取的培訓(xùn)費。員工教育經(jīng)費可按工資總額的2.5%提取使用；19、專柜裝修費：店面發(fā)生的柜臺裝修費攤銷。公司規(guī)定，柜臺裝修費分攤年限為3年；20、廣告費：為了促進銷售或提高連鎖店形象而支出的電視、報紙、雜志等戶外廣告費用；21、市場推廣費：為了促進銷售而發(fā)生的禮品支出、POP、印刷品等費用；22、包裝費：日常發(fā)生的郵寄大件包裹而單獨支付的包裝費支出；23、勞動保護費：指支付的員工工服、手套等費用；25、其他：為管理及組織日常經(jīng)營活動發(fā)生的其他管理性費用支出。三、財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的銀行手續(xù)費等。具體內(nèi)容包括：（1）利息支出，指各連鎖店以月度平均庫存占用額，由財務(wù)部計算分攤的銀行貸款利息支出減去銀行存款等利息收入后的凈額。（2）匯兌損失，指因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額等。（3）銀行手續(xù)費：指分公司開出匯票、電匯、購買銀行票據(jù)等銀行手續(xù)費和顧客使用銀聯(lián)卡、信用卡等銀行卡在本店購表消費，由銀行按一定比例收取的刷卡手續(xù)費。銀聯(lián)卡的刷卡手續(xù)費一般情況下按刷卡額的1%收?。粋€別大型城市的商業(yè)銀行可按照單筆收費，收費額在20—50元/每筆之間。各連鎖店要主動同當?shù)劂y行聯(lián)系，盡量爭取按單筆收刷卡費。（4）其他財務(wù)費用，如現(xiàn)金折扣、融資租入