2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目《審計(jì)》習(xí)題

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目《審計(jì)》精選習(xí)題匯總

單選題

1.下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的說法中不正確的是（）。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及

其人員，包括聘用的專家和其他須要滿意獨(dú)立性要求的人員，保持職

業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每?jī)赡曛辽?次向全部獨(dú)立性受約束的人員獲

得其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的狀況，應(yīng)當(dāng)馬上

將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目合伙人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如

認(rèn)為必要，還應(yīng)當(dāng)馬上告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇用的專家和關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)師事

務(wù)所的人員，以便他們實(shí)行適當(dāng)?shù)男袆?dòng)

【正確答案】B

【答案解析】本題考查監(jiān)控。選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一

次向全部受獨(dú)立性要求約束的人員獲得其遵守獨(dú)立性政策和程序的

書面確認(rèn)函。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，當(dāng)出現(xiàn)下列情形時(shí)，可以作為減責(zé)事由

的是（）o

A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,

但仍未能發(fā)覺被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B、利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍舊運(yùn)用

的

C、驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記運(yùn)用”

D、為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資

人在登記后已補(bǔ)足出資

【止確答案】B

【答案解析】本題考查免責(zé)事由。選項(xiàng)A是免責(zé)事由;選項(xiàng)C是無(wú)效

的免責(zé)事由;選項(xiàng)D是免責(zé)事由。

3.依據(jù)《司法說明》規(guī)定，假如利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟

而干脆對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）o

A、不予受理

B、應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位

C、可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參與訴訟

D、應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟

【正確答案】D

【答案解析】本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。利害關(guān)系人未對(duì)被審

計(jì)單位提起訴訟而干脆對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知

利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟。

4,下列說法不屬于利害關(guān)系人的是（）。

A、因信任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，購(gòu)買了被審計(jì)單位的股票

B、因信任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，賒銷被審計(jì)單位的材料價(jià)款

無(wú)法收回

C、因信任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，購(gòu)買了被審計(jì)單位的債券

D、某銀行依據(jù)相關(guān)的資產(chǎn)證明文件貸款給被審計(jì)單位，款項(xiàng)無(wú)法收

回，銀行儲(chǔ)戶遭遇了損失

【正確答案】D

【答案解析】本題考查相關(guān)司法說明。選項(xiàng)D是不對(duì)的，這里的銀

行儲(chǔ)戶不滿意利害關(guān)系人的條件，沒有信任或者是合理利用被審計(jì)單

位出具的不實(shí)報(bào)告，沒有與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者購(gòu)買股票、債券

等。

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為俁證業(yè)務(wù)質(zhì)量，下列做法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、事務(wù)所應(yīng)編制并保留禁止與其產(chǎn)生商業(yè)關(guān)系的客戶清單

B、事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性的狀況，應(yīng)馬上將相關(guān)信息告知項(xiàng)目

合伙人和事務(wù)所的其他相關(guān)人員

C、事務(wù)所每年都要獲得獨(dú)立性受約束人員遵守獨(dú)立性的口頭承諾

D、事務(wù)所在獲得客戶信息時(shí)，假如有必要，可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)

進(jìn)行工作

【正確答案】C

【答案解析】本題考查相關(guān)職業(yè)道德要求。事務(wù)所對(duì)獨(dú)立性受約束人

員應(yīng)獲得的是書面確認(rèn)函而非口頭承諾。

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列（丁情形，可以作為減責(zé)事由。

A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,

但仍未能發(fā)覺被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B、利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍舊運(yùn)用

的

共同被告參與訴訟。故選項(xiàng)B說法不正確。

8.下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是（）。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)報(bào)價(jià)的高與低，肯定不會(huì)對(duì)專業(yè)勝任實(shí)力和應(yīng)

有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)帥在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不應(yīng)比較貶低其他會(huì)計(jì)帥事務(wù)所

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員可以擔(dān)當(dāng)被審計(jì)單位的獨(dú)立董事

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)口頭承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息

保密

【正確答案】B

【答案解析】本題考核職業(yè)道德基本原則。選項(xiàng)A,假如收費(fèi)過低，

進(jìn)而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就會(huì)影響專業(yè)勝任實(shí)力和應(yīng)有的關(guān)注;選項(xiàng)C,

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員不能擔(dān)當(dāng)鑒證客戶的獨(dú)立董事;選項(xiàng)D,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)書面承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。

9.下列有關(guān)職業(yè)道德概念框架詳細(xì)運(yùn)用的有關(guān)描述中，正確的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要考取了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，就說明其具備了專業(yè)勝

任實(shí)力

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介被審計(jì)單位的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利

影響

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師探討客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的

書面同意

D、假如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受托付或解除業(yè)務(wù)約定

【正確答案】C

【答案解析】本題考核職業(yè)道德基本原則c選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有

專業(yè)學(xué)問、技能和閱歷才能稱之為具備專業(yè)勝任實(shí)力，而不是單純的

具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書;選項(xiàng)B,該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利

影響;選項(xiàng)D,假如會(huì)計(jì)帥事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在

利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一狀況，并獲得客戶同意在此

狀況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

10.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年9月25日承接了A公司2024年的財(cái)務(wù)報(bào)

表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2011年10月8日起先，于2012年3月21

日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2012年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)

表。在2012年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2024年財(cái)

務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在2012年6月2日，由于客戶緣由解除了

業(yè)務(wù)托付關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為（）o

A、2011年1月1日至2012年3月21日

B、2011年9月25日至2012年3月21日

C、2011年1月1日至2012年6月2日

D、2011年10月8日至2012年6月2日

【正確答案】D

【答案解析】本題考核職業(yè)道德基本原則。業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組起

先執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，業(yè)

務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告

二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。

11.A公司目前是上市公司，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)A公司2024

年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)關(guān)鍵審計(jì)合伙。由于時(shí)間

和人手的限制，A公司擬將編制納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)交由ABC會(huì)計(jì)師

事務(wù)所，并且A公司管理層承諾擔(dān)當(dāng)對(duì)納稅申報(bào)表的責(zé)任，則下列

說法中止確的是（）。

A、編制納稅申報(bào)表會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響

B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承接該項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)

C、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該服務(wù)業(yè)務(wù)

D、接受編制納稅申報(bào)表會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

【正確答案】C

【答案解析】本題考核職業(yè)道德基本原則。由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，假如管理層對(duì)納稅申報(bào)表?yè)?dān)當(dāng)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所

供應(yīng)此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

12.在下列狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可被視為具有獨(dú)立性的是（）。

A、被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注加會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)按正常程

序開立了存款賬戶

B、參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有律師資格，并同時(shí)擔(dān)當(dāng)被審計(jì)單

位的法律顧問

C、被審計(jì)單位已連續(xù)兩年積欠審計(jì)費(fèi)用，至今尚未償還，會(huì)計(jì)師事

務(wù)所仍承接本年被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位大量購(gòu)買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享受特殊實(shí)

惠

【正確答案】A

【答案解析】本題考核貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人

的正常存款，不會(huì)影響其獨(dú)立性。

13.假如審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)，

則下列說法不止確的是（）o

A、假如依據(jù)正常的商業(yè)程序公允交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利

影響

B、假如交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)峻程度，并在必要時(shí)實(shí)行防

范措施以消退不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

【正確答案】C

【答案解析】本題考核商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)

評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)峻程度，并在必要時(shí)實(shí)行防范措施以消退不利影響

或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑皇遣荒艹薪釉摌I(yè)務(wù)。

14.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A商業(yè)銀行托付審計(jì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)

告，下列項(xiàng)目組成員中，受到獨(dú)立性不利影響的是（）o

A、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫依據(jù)正常的程序、條款和條件取得汽車貸款

B、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)正常的商業(yè)條件在A商業(yè)銀行開立存款賬戶

C、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師從A商業(yè)銀行取得免息房貸

D、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師的高校校友從A商業(yè)銀行取得免息信用卡透支

【正確答案】C

【答案解析】本題考核貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的影響。選項(xiàng)C,丙注冊(cè)

會(huì)計(jì)師同審計(jì)客戶A商業(yè)銀行存在自身經(jīng)濟(jì)利益，影響其獨(dú)立性。

15.假如審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在客戶中所處職位可以對(duì)客戶

的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生

不利影響。用十評(píng)價(jià)不利影響嚴(yán)峻程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶中的職位

B、評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工資水平

C、評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶工作的時(shí)間

D、評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中工作的時(shí)間

【正確答案】A

【答案解析】本題考核與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的影響。評(píng)

價(jià)不利影響的重要程度主要從主要近親屬和審計(jì)項(xiàng)目組成員兩個(gè)方

面，即評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶中的職位和該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角

色。

16.2011年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師

事務(wù)所，在2012年1月1（）日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2024

年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則這種狀況下（）o

A、可以將C納入鑒證小組，但擔(dān)心排C對(duì)2011年5月6日之前乙

公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

B、可以將C納入鑒證小組，但須要請(qǐng)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核

C所執(zhí)行的工作

C、可以將C納入鑒證小組，但須要C對(duì)保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)支配C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

【正確答案】D

【答案解析】本題考核與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的影響。假

如在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)當(dāng)審計(jì)客戶的

董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將產(chǎn)生特別嚴(yán)峻的不利影響，導(dǎo)致

沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此

類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

17.假如審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合

伙人任職時(shí)間不得超過（）o

A、三年

B、四年

C、五年

D、六年

【正確答案】C

【答案解析】本題考核與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的影

響。假如審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合

伙人任職時(shí)間不得超過五年。

18.A公司目前是上市公司，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)A公司2024

年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)關(guān)鍵審計(jì)合伙。假設(shè)分別

存在下列事項(xiàng)，其中肯定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元

人民幣，接受托付前已經(jīng)全部處置

B、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其

調(diào)離審計(jì)小組

C、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D、戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)A

公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

【正確答案】C

【答案解析】本題考核職業(yè)道德基本原則,選項(xiàng)C,因丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師

持有被審計(jì)單位的段票，屬于干脆經(jīng)濟(jì)利益，這種狀況下，沒有防范

措施可以消退對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

多選題

1.合伙人A已連續(xù)5年擔(dān)當(dāng)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)

師。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正達(dá)會(huì)計(jì)

師事務(wù)所（是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)成員）確定不再由注冊(cè)會(huì)計(jì)師A

擔(dān)當(dāng)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目

組時(shí)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其接著擔(dān)當(dāng)外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。此時(shí)，

正達(dá)事務(wù)所可以馬上將相關(guān)信息告知（），以便他們實(shí)行適當(dāng)?shù)男?/p>

動(dòng)。

A、有關(guān)項(xiàng)目合伙人

B、正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員

C、正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用的專家

D、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查相關(guān)職業(yè)道德要求。事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立

性政策和程序的狀況，應(yīng)當(dāng)馬上將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和事

務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如合適，還應(yīng)當(dāng)馬上告知事務(wù)所聘用的專家和

關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們實(shí)行適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

2.依據(jù)會(huì)計(jì)帥事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量限制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確

認(rèn)函的說法中，正確的有（）o

A、當(dāng)一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，雙方可以考慮向?qū)Ψ?/p>

索取對(duì)方遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

B、書面確認(rèn)函可以是電子形式

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲得其遵

守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

D、書面確認(rèn)函必需是紙質(zhì)的

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查相關(guān)職業(yè)道德要求。當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參

與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲得有關(guān)獨(dú)立性的

書面確認(rèn)函，但不是雙方相互供應(yīng)有關(guān)遵守獨(dú)立性政策和程序的書面

確認(rèn)函，所以選項(xiàng)A不對(duì);書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子

形式的，所以選項(xiàng)D不對(duì)。

3.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政

策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有（）。

A、重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B、是否已依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作

C、是否須要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間支配和范圍

D、己獲得的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查質(zhì)量限制。復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還

應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)詢問，由此形成的結(jié)論是否得到記

錄和執(zhí)行;已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;業(yè)務(wù)

程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

4.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任的說法中，不正確的有()。

A、事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出具了不實(shí)報(bào)告，就應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)民事侵權(quán)

賠償責(zé)任

B、事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)種類的不同，擔(dān)當(dāng)民事侵權(quán)賠償責(zé)任也不同

C、事務(wù)所擔(dān)當(dāng)?shù)馁r償責(zé)任應(yīng)依據(jù)過失出具不實(shí)報(bào)告后給利害關(guān)系人

造成損失的大小來(lái)確定

D、事務(wù)所擔(dān)當(dāng)?shù)馁r償責(zé)任應(yīng)依據(jù)其過失程度來(lái)確定

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。民事侵權(quán)責(zé)任須滿意四個(gè)

構(gòu)成要件：即行為人主觀過錯(cuò)、實(shí)際損失的發(fā)生、過錯(cuò)與損失之間的

因果關(guān)系以及行為人違法，選項(xiàng)A不正確;會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)

活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告而擔(dān)當(dāng)?shù)馁r償責(zé)任應(yīng)當(dāng)與其過失程度相

適應(yīng)，其過失行為造成的損害后果是否重大，通常不是推斷注冊(cè)會(huì)計(jì)

師過失程度的參考因素，選項(xiàng)C不正確。

5?當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形時(shí)，能夠免于民事責(zé)任的有

()o

A、己遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，

但仍未能發(fā)覺被審計(jì)單位的資料錯(cuò)誤

B、因開戶銀行供應(yīng)了虛假或不實(shí)的對(duì)賬單等證明文件，盡管會(huì)計(jì)師

事務(wù)所保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)覺證明文件的虛假或不實(shí)

C、已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并與管理層或治理層人員進(jìn)

行了特地溝通，但被審計(jì)單位仍未能加以訂正

D、已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在登記之

后抽逃資金

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查免責(zé)事由。假如會(huì)計(jì)師事務(wù)所已對(duì)被審計(jì)單位

的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明，不擔(dān)當(dāng)民事責(zé)任。與

高層人員的溝通不能代替在審計(jì)報(bào)告中的披露。

6.假如某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事

務(wù)所運(yùn)用同一品牌，共享同一質(zhì)量限制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有

()。

A.A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)

與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立

B.雖然A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會(huì)計(jì)師事務(wù)所

與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶之間并無(wú)關(guān)聯(lián)，也無(wú)需考慮獨(dú)立性的

問題

C.該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)

D.該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。假如某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)

絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持

獨(dú)立，選項(xiàng)A止確;假如某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)

構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)用同一品牌，共享同一質(zhì)量限制系統(tǒng)或重要

的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)D正確。

7.下列狀況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（）o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師1年前曾在鑒證客戶任會(huì)計(jì)主管

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)鑒證客戶常年會(huì)計(jì)顧問

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥是鑒證客戶的董事

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核家庭和私人關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的影響。選項(xiàng)B不

對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

8.下列狀況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（）o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師1年前曾在鑒證客戶任會(huì)計(jì)主管

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)鑒證客戶常年會(huì)計(jì)顧問

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥是鑒證客戶的董事

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核家庭和私人關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的影響。選項(xiàng)B不

對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

9.下列狀況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能仍被視為具有獨(dú)立性的有（）o

A、被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)開立存款

賬戶

B、被審計(jì)單位為非金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)帥在該機(jī)構(gòu)取得貸

款

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶供應(yīng)貸款或?yàn)槠涔?yīng)擔(dān)保

D、被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，并且該客戶為項(xiàng)目組成員供應(yīng)了貸款擔(dān)

保

【正確答案】AD

【答案解析】本