2024《中級經(jīng)濟法》-第七章-企業(yè)所得稅法律制度-

下載后可任意編輯2024《中級經(jīng)濟法》第七章企業(yè)所得稅法律制度l練習題一、單項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是()。A.依照外國法律成立但實際管理機構在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)C.依照外國法律成立但在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)D.依法在我國境內(nèi)成立但實際管理機構在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于所得來源地的說法中，正確的是()。A.銷售貨物所得根據(jù)交易活動發(fā)生地確定B.股息、紅利等權益性投資所得，根據(jù)被投資企業(yè)所在地確定C.權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得根據(jù)投資企業(yè)所在地確定D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得根據(jù)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定3.某商場采納買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購買一部價值1500元(不含增值稅，下同)的手機的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋;當期該商場銷售該手機100部，取得收入150000元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，該商場在計算企業(yè)所得稅時應確認手機的銷售收入為()元。A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700004.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。A.財政撥款B.國債利息收入C.接受捐贈收入D.因債權人緣故確實無法償付的應付款項5.某食品生產(chǎn)企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額800萬元;已計入成本費用中實際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬元，發(fā)生職工福利費62萬元、職工教育經(jīng)費5萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元。此外，上年度結轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費支出3萬元。假設企業(yè)除此外無其他納稅調(diào)整項目，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應納稅所得額為()萬元。A.822.8B.816.8C.808.6D.811.66.境內(nèi)某居民企業(yè)2024年取得銷售貨物收入2000萬元，出租閑置廠房取得租金收入200萬元，對外投資取得的股息收入100萬元，接受捐贈收入100萬元，當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費120萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2024年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費是()。A.11萬元B.72萬元C.120萬元D.61萬元7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算稅前扣除限額。A.5%B.10%C.15%D.30%8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予全額扣除的是()。A.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險B.企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險C.企業(yè)為職工繳納的普通商業(yè)保險D.企業(yè)為管理人員繳納的普通商業(yè)保險9.某居民企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2024年1月1日至2024年12月31日，支付當年全年借款利息32萬元，該廠房于2024年3月1日開始建造，2024年10月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，不考慮折舊問題，該企業(yè)當年稅前可扣除的利息費用是()萬元。A.5.33B.8C.10.67D.3210.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是()。A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金B(yǎng).企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的特許權使用費C.銀行內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息11.某企業(yè)2024年根據(jù)國家統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額500萬元，當年直接向某老年福利機構捐贈20萬元，通過市人民政府向希望小學捐贈50萬元，則該企業(yè)2024年在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈金額為()萬元。A.20B.50C.60D.7012.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，在計算應納稅所得額時準予計提折舊或攤銷費用在稅前扣除的是()。A.未投入使用的機器設備B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.自創(chuàng)商譽D.未投入使用的廠房13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失的說法，不正確的是()。A.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應收(預付)賬款損失等B.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，以其實際金額為現(xiàn)金損失C.逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失D.企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產(chǎn)、清算，確實不能收回的部分，確認為存款損失14.企業(yè)債務重組符合特別性稅務處理條件的，債務重組確認的所得占該企業(yè)當年應納稅所得額()以上，可以在()個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。A.30%;5B.30%;3C.50%;5D.50%;315.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，應以()為企業(yè)所得稅應納稅所得額。A.收入全額B.收入全額減除相關稅費后的余額C.收入全額減除財產(chǎn)原值后的余額D.收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額16.某非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設立機構場所)轉(zhuǎn)讓其位于中國境內(nèi)的一棟房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，已知該房產(chǎn)凈值為320萬元，則該房產(chǎn)的受讓企業(yè)應扣繳該非居民企業(yè)企業(yè)所得稅()萬元。A.36B.45C.18D.5017.某居民企業(yè)向主管稅務機關申報2024年度收入總額300萬元，成本費用支出總額200萬元，經(jīng)稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)實行核定征稅辦法，應稅所得率為15%。則該企業(yè)2024年度應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.25B.35.29C.8.82D.11.2518.某企業(yè)2024年利潤總額為500萬元，當年為開發(fā)新技術發(fā)生討論開發(fā)費用50萬元(未形成無形資產(chǎn))。假設無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2024年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.106.25B.112.5C.118.75D.12519.某居民企業(yè)2024年會計利潤為3000萬元，其中符合條件的技術轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術轉(zhuǎn)讓相關的成本費用200萬元。假設無其他納稅調(diào)整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2024年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.600B.612.5C.625D.75020.企業(yè)應當自年度終了之日起()內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。A.1個月B.3個月C.5個月D.6個月二、多項選擇題1.甲企業(yè)是我國的非居民企業(yè)并在我國境內(nèi)設立了機構、場所。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)取得的下列所得中，需要在我國繳納企業(yè)所得稅的有()。A.甲企業(yè)在韓國取得的與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得B.甲企業(yè)在日本取得的與所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得C.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得D.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認時間的表述中，正確的有()。A.接受捐贈收入，根據(jù)實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入，根據(jù)債權人實際取得利息收入的日期確認收入的實現(xiàn)C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)D.債務重組收入，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于銷售貨物收入確認的表述中，正確的有()。A.銷售商品采納托收承付方式的，在發(fā)出貨物時確認收入B.銷售商品實行預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當根據(jù)扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的非營利組織取得的下列收入中，免征企業(yè)所得稅的有()。A.接受其他單位或者個人捐贈的收入B.根據(jù)縣級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D.免稅收入孳生的銀行存款利息收入5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，除另有規(guī)定外，有關費用支出不超過規(guī)定比例部分的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。下列各項中，屬于該有關費用的有()。A.工會經(jīng)費B.職工教育經(jīng)費C.業(yè)務招待費D.廣告費6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時計入管理費用中扣除，不再作為稅金單獨扣除的有()。A.營業(yè)稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.增值稅7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應作為計算廣告費、業(yè)務宣傳費稅前扣除限額的基數(shù)的有()。A.提供勞務取得的收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入C.接受捐贈收入D.出租房屋取得的收入8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列利息支出中，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除的有()。A.金融企業(yè)的各項存款利息支出B.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出9.(2024年新增)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍的有()。A.抵押、質(zhì)押、擔保等貸款B.應收融資租賃款C.由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款D.金融企業(yè)的委托貸款10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有()。A.向投資者支付的紅利B.超過規(guī)定標準的捐贈支出C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.銀行按規(guī)定加收的罰息11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，關于固定資產(chǎn)計稅基礎的確認的說法，正確的有()。A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎B.盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的凈值為計稅基礎C.改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎D.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有()。A.薪炭林B.產(chǎn)畜C.役畜D.防風固沙林13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.自創(chuàng)商譽計算的攤銷費用B.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時外購商譽的支出C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)計提的折舊D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列()條件的支出。A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎15%以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)損失中，企業(yè)可以自行計算扣除的有()。A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失C.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于資產(chǎn)計提折舊或攤銷年限的表述中，正確的有()。A.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的家具，最低折舊年限為5年B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年C.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，根據(jù)固定資產(chǎn)估計尚可使用年限分期攤銷17.(2024年新增)100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權或資產(chǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.母公司獲得子公司100%股權支付的，母公司按增加長期股權投資處理，子公司按接受投資處理B.母公司沒有獲得任何股權或非股權支付的，母公司按沖減實收資本處理，子公司按接受投資處理C.母公司沒有獲得任何股權或非股權支付的，母公司按增加長期股權投資處理，子公司按沖減實收資本處理D.母公司獲得子公司100%股權支付的，母公司獲得子公司股權的計稅基礎以劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的原計稅基礎確定18.根據(jù)企業(yè)所得稅法有關抵免境外已納所得稅額的規(guī)定，允許抵免的情況包括()。A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外且與該機構、場所沒有實際聯(lián)系的應稅所得B.居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外的所得D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得19.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的有()。A.農(nóng)作物新品種的選育B.海水養(yǎng)殖C.遠洋捕撈D.香料作物的種植20.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人具有下列()情形的，應核定征收企業(yè)所得稅。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的D.發(fā)生納稅義務，未根據(jù)規(guī)定的期限辦理納稅申報的21.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有()。A.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)?？钣糜谟懻撻_發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年C.投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅D.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅22.(2024年新增)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.自2024年10月1日起至2024年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元至30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額B.自2024年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含)以上非獨占許可使用權取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓所得范圍C.有限合伙企業(yè)實行股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可根據(jù)對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人當年的應納稅所得額D.輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2024年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊23.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，享受加計扣除優(yōu)惠政策的有()。A.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用D.企業(yè)為開發(fā)新技術而發(fā)生的討論開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的部分24.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權根據(jù)合理方法調(diào)整，下列各項中，屬于核定和調(diào)整關聯(lián)企業(yè)交易價格的合理方法的有()。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有()。A.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度B.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度C.企業(yè)應當自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳三、推斷題1.合伙企業(yè)的合伙人是企業(yè)法人和其他組織時，應繳納企業(yè)所得稅，其所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。()2.(2024年新增)非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權等財產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務的，應按規(guī)定重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權等財產(chǎn)并依法納稅。()3.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，根據(jù)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地。()4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷售商品采納支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。()5.采納售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。()6.被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。()7.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。()8.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。()9.(2024年新增)金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，可全額在計算當年應納稅所得額時扣除。()10.以非貨幣資產(chǎn)清償債務的，應分解為兩項業(yè)務，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價按公允價值計算。()11.企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額。()12.僅就來源于中國的所得負有中國企業(yè)所得稅納稅義務的非居民企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。()13.企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用，凡符合加計扣除條件的，由受托方根據(jù)規(guī)定計算加計扣除，委托方不得再進行加計扣除。()14.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起5年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。()15.稅務機關根據(jù)規(guī)定對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，該利息可以在計算應納稅所得額時扣除。()16.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。()17.我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2024年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年根據(jù)25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受到期滿為止。()18.(2024年新增)符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)，在2024年前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年根據(jù)25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2024年前未實現(xiàn)獲利的，不得享受相應優(yōu)惠。()四、簡答題1.某居民企業(yè)2024年經(jīng)稅務機關核準的應納稅所得額為-100萬元。2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)取得商品銷售收入5000萬元，特許權使用費收入200萬元;(2)全年發(fā)生銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元;(3)銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務宣傳費200萬元;(4)管理費用960萬元，其中業(yè)務招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元;(5)財務費用12萬元，系當年2月以年利率8%向非金融企業(yè)借入為期9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%);(6)營業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。要求：(1)計算該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用。(2)計算該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用。(3)計算該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅前可以扣除的財務費用。(4)計算該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出。(5)計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某居民企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)銷售貨物取得收入4000萬元，與收入配比的銷售成本2000萬元。(2)轉(zhuǎn)讓技術所有權取得收入800萬元，與技術轉(zhuǎn)讓有關的成本費用200萬元。(3)投資收益20萬元，含國債利息收入2萬元、直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤18萬元。(4)繳納增值稅680萬元;營業(yè)稅金及附加68萬元。(5)銷售費用800萬元(含廣告費700萬元);管理費用700萬元(含業(yè)務招待費50萬元、新產(chǎn)品討論開發(fā)費用40萬元);財務費用200萬元。(6)營業(yè)外支出150萬元，其中接受工商局罰款2萬元，通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬元。已知：上述銷售費用、管理費用、財務費用不涉及技術所有權轉(zhuǎn)讓費用，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預繳企業(yè)所得稅30萬元。要求：(1)計算該企業(yè)2024年度的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(2)計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。(3)計算該企業(yè)2024年度應(退)補的企業(yè)所得稅稅額。五、綜合題1.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。2024年初，該企業(yè)財務人員對2024年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，相關財務資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：(一)相關財務資料(1)銷售小汽車取得不含增值稅銷售收入6000萬元，出租閑置廠房取得收入100萬元。取得到期國債利息收入30萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。(2)發(fā)生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息50萬元，支付向某非金融企業(yè)(非關聯(lián)企業(yè))借款1000萬元(該筆借款系2024年1月1日借入用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為1年)而發(fā)生的全年利息75萬元。(3)發(fā)生銷售費用1520萬元，其中：廣告費500萬元，業(yè)務宣傳費480萬元。(4)發(fā)生管理費用400萬元，其中：業(yè)務招待費55萬元，新產(chǎn)品討論開發(fā)費用80萬元(未形成無形資產(chǎn)計入當期損益)。(5)發(fā)生營業(yè)外支出120萬元，其中：通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款112萬元。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金8萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6%。(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況(1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應納稅所得額=30+12=42(萬元)。(2)業(yè)務招待費調(diào)增應納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)。(3)全年應納稅所得額=800-42+22=780(萬元)。(4)全年應納企業(yè)所得稅稅額=780×25%=195(萬元)。(5)當年應退企業(yè)所得稅稅額=200-195=5(萬元)。要求：(1)分析指出該小汽車生產(chǎn)企業(yè)財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。(2)計算2024年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應補繳或退回的稅款(列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))。2.某境內(nèi)設備生產(chǎn)企業(yè)(居民企業(yè))為增值稅一般納稅人，2024年全年主營業(yè)務收入5000萬元，其他業(yè)務收入1500萬元，營業(yè)外收入500萬元，主營業(yè)務成本3000萬元，其他業(yè)務成本1000萬元，營業(yè)外支出300萬元，營業(yè)稅金及附加260萬元，銷售費用1200萬元，管理費用800萬元，財務費用120萬元，投資收益1000萬元。當年發(fā)生的部分具體業(yè)務如下：(1)將1臺自產(chǎn)的設備通過市政府捐贈給受災地區(qū)?！盃I業(yè)外支出”中已經(jīng)列支該設備的成本及對應的銷項稅額合計97萬元。該設備市場不含稅售價為100萬元，成本為80萬元;(2)當年合理據(jù)實發(fā)放的職工工資800萬元(其中包括殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費120萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出18萬元;(3)發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出900萬元，發(fā)生業(yè)務招待費支出120萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用支出80萬元(未形成無形資產(chǎn)計入當期損益);(4)年初從關聯(lián)企業(yè)(非金融企業(yè))借款l200萬元，支付全年的利息費用90萬元，已知關聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權益性投資額為480萬元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.8%;(5)取得國債利息收入100萬元，企業(yè)債券利息收入80萬元;(6)因違反經(jīng)濟合同向乙企業(yè)支付違約金10萬元，支付給交通管理部門罰款10萬元，均已在“營業(yè)外支出”中列支;(7)企業(yè)購置并實際使用了相關優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備，設備購置價款為300萬元，進項稅額為17萬元并已作進項稅額抵扣。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：(1)計算業(yè)務(1)應調(diào)整的應納稅所得額;(2)計算業(yè)務(2)應調(diào)整的應納稅所得額;(3)計算業(yè)務(3)應調(diào)整的應納稅所得額;(4)計算業(yè)務(4)應調(diào)整的應納稅所得額;(5)計算業(yè)務(5)應調(diào)整的應納稅所得額;(6)計算業(yè)務(6)應調(diào)整的應納稅所得額;(7)計算該企業(yè)2024年應納的企業(yè)所得稅。答案解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】(1)選項BC：非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè);(2)選項D：依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè)，無論實際管理機構是否在境內(nèi)，都屬于我國的居民企業(yè)?！局R點】企業(yè)所得稅的納稅人2.【答案】A【解析】選項B：股息、紅利等權益性投資所得，根據(jù)分配所得的企業(yè)所在地確定;選項C：權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得根據(jù)被投資企業(yè)所在地確定;選項D：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得根據(jù)不動產(chǎn)所在地確定?！局R點】所得來源的確定3.【答案】B【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，其贈品不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價格的比例來分攤確認各項銷售收入;該商場在計算企業(yè)所得稅時，應確認手機的銷售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。【知識點】收入,企業(yè)所得稅的收入總額4.【答案】A【解析】選項B屬于免稅收入，選項CD屬于應稅收入?！局R點】不征稅收入,收入5.【答案】C【解析】(1)職工福利費稅前扣除限額=360×14%=50.4(萬元)，實際發(fā)生62萬元，應調(diào)增應納稅所得額=62-50.4=11.6(萬元)。(2)工會經(jīng)費稅前扣除限額=360×2%=7.2(萬元)，實際撥繳5萬元，不需要做納稅調(diào)整。(3)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=360×2.5%=9(萬元)，則本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費5萬元可以在稅前據(jù)實扣除。同時，以前年度結轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費3萬元也可以在本年度稅前扣除，調(diào)減應納稅所得額3萬元。(4)該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=800+11.6-3=808.6(萬元)?！局R點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目6.【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，根據(jù)實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入(銷售貨物收入屬于此類)、其他業(yè)務收入(租金收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益(股息收入屬于此類)。實際發(fā)生額的60%=120×60%=72(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為11萬元?！局R點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目7.【答案】C【解析】財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算稅前扣除限額?！局R點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目8.【答案】A【解析】選項B：企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險，在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除;選項CD：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目9.【答案】C【解析】固定資產(chǎn)構建期間的合理的利息費用應予以資本化，達到預定可使用狀態(tài)交付使用后發(fā)生的利息，可在發(fā)生當期按規(guī)定扣除。該企業(yè)當年稅前可扣除的利息費用=32÷12×(2+2)=10.67(萬元)?！局R點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目10.【答案】C【解析】企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，均不得在企業(yè)所得稅前扣除;銀行內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息可以在企業(yè)所得稅前扣除。【知識點】禁止扣除項目11.【答案】B【解析】企業(yè)直接向某老年福利機構捐贈20萬元，不屬于公益性捐贈，不能在稅前扣除;通過市人民政府向希望小學的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過的部分，不得扣除。捐贈的扣除限額=500×12%=60(萬元)，由于通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈50萬元未超過扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當年在計算應納稅所得額時可以扣除的捐贈金額為50萬元?！局R點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目12.【答案】D【解析】選項AB：不得計算折舊在稅前扣除;選項C：不得計算攤銷費用在稅前扣除?！局R點】資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理13.【答案】B【解析】企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責任人賠償后的余額，確認為現(xiàn)金損失。【知識點】資產(chǎn)損失14.【答案】C【解析】企業(yè)債務重組符合特別性稅務處理條件的，債務重組確認的所得占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額?！局R點】企業(yè)特別業(yè)務的所得稅處理15.【答案】D【解析】在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為企業(yè)所得稅應納稅所得額?！局R點】非居民企業(yè)16.【答案】C【解析】對非居民企業(yè)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應納稅所得額。在中國境內(nèi)未設立機構場所的非居民企業(yè)，取得來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該房產(chǎn)的受讓企業(yè)應扣繳該非居民企業(yè)企業(yè)所得稅=(500-320)×10%=18(萬元)?！局R點】企業(yè)所得稅的應納稅所得額17.【答案】C【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出總額核算準確而收入總額不能準確核算，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=200÷(1-15%)×15%=35.29(萬元);該企業(yè)2024年度應繳納企業(yè)所得稅=35.29×25%=8.82(萬元)?！局R點】企業(yè)所得稅的征收管理18.【答案】C【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的討論開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在根據(jù)規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，根據(jù)討論開發(fā)費用的50%加計扣除。該企業(yè)2024年應繳納企業(yè)所得稅=(500-50×50%)×25%=118.75(萬元)?！局R點】加計扣除,企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠19.【答案】B【解析】居民企業(yè)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得=800-200=600(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅，剩下的100萬元減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=[3000-600+(600-500)×50%]×25%=612.5(萬元)?！局R點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠20.【答案】C【解析】企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款?！局R點】企業(yè)所得稅的征收管理二、多項選擇題1.【答案】B,C,D【解析】(1)選項A：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，來源于境外韓國的所得不需要在我國繳納企業(yè)所得稅;(2)選項BCD：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在境外但與其所設機構場所有實際聯(lián)系的所得(日本的所得)，繳納企業(yè)所得稅?！局R點】應當征稅的收入,收入2.【答案】A,C,D【解析】選項B：利息收入，根據(jù)合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。【知識點】企業(yè)所得稅的收入總額3.【答案】B,C【解析】選項A：銷售商品采納托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入;選項D：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當根據(jù)扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。【知識點】企業(yè)所得稅納稅人4.【答案】A,C,D【解析】選項B：非營利組織根據(jù)省級(而不是縣級)以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費，免征企業(yè)所得稅。【知識點】免稅收入5.【答案】B,D【解析】選項AC：超過扣除限額部分不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不得結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?！局R點】稅前扣除項目(P370)【知識點】準予扣除項目6.【答案】B,C【解析】選項A：營業(yè)稅作為稅金單獨扣除;選項D：企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不得在稅前扣除?！局R點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目7.【答案】A,D【解析】選項BC：計入營業(yè)外收入，不屬于銷售(營業(yè))收入，不作為廣告費、業(yè)務宣傳費稅前扣除限額的計算基數(shù)。【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目8.【答案】A,B,C【解析】選項D：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予在稅前扣除;超過的部分，不得在稅前扣除?！局R點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目9.【答案】A,B,C【解析】選項D：金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準本金備金以及金融企業(yè)剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目10.【答案】A,B,C【解析】選項D：納稅人根據(jù)經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。【知識點】禁止扣除項目11.【答案】A,C【解析】選項B：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎;選項D：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。【知識點】資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理12.【答案】A,B,C【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜，但是不包括防風固沙林。【知識點】資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理13.【答案】A,C,D【解析】選項A：自創(chuàng)商譽，不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項B：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除;選項CD：以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)計提的折舊、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊，均不得在稅前扣除?！局R點】資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理14.【答案】A,C【解析】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。【知識點】資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理15.【答案】A,B,C,D【解析】上述選項均屬于企業(yè)可以自行計算扣除的資產(chǎn)損失。【知識點】資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理16.【答案】A,B,C,D【解析】上述選項均正確。【知識點】資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理17.【答案】A,B,D【解析】選項C：100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權或非股權支付的，母公司按沖減實收資本處理，子公司按接受投資處理?！局R點】企業(yè)特別業(yè)務的所得稅處理18.【答案】B,D【解析】稅法規(guī)定允許抵免的兩種情況：(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。【知識點】抵免應納稅額19.【答案】B,D【解析】選項AC：屬于免征企業(yè)所得稅的項目;選項BD：屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。【知識點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠20.【答案】A,B,C【解析】選項D：缺少必要的條件。納稅人發(fā)生納稅義務，未根據(jù)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，才實行核定征收企業(yè)所得稅?！局R點】企業(yè)所得稅的征收管理21.【答案】A,C【解析】選項B：集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為“3年”;選項D：在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益，沒有免稅優(yōu)惠的規(guī)定，應照章征收企業(yè)所得稅?！局R點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠22.【答案】A,B,D【解析】選項C：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實行股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年(24個月)的，其法人合伙人可根據(jù)對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。【知識點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠23.【答案】B,D【解析】選項A：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額;選項C：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除?！局R點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠24.【答案】A,B,C,D【解析】稅務機關有權根據(jù)以下辦法核定和調(diào)整關聯(lián)企業(yè)交易價格：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法、其他符合獨立交易原則的方法。【知識點】企業(yè)所得稅的其他特別制度25.【答案】A,B,D【解析】選項C：企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款?！局R點】企業(yè)所得稅的征收管理三、推斷題1.【答案】1【解析】【知識點】企業(yè)所得稅的納稅人2.【答案】1【解析】【知識點】非居民企業(yè)3.【答案】2【解析】不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，根據(jù)不動產(chǎn)所在地確定所得來源地?！局R點】所得來源的確定4.【答案】2【解析】銷售商品采納支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入的實現(xiàn)。【知識點】企業(yè)所得稅的收入總額5.【答案】1【解析】【知識點】企業(yè)所得稅的收入總額6.【答案】1【解析】【知識點】企業(yè)所得稅的收入總額7.【答案】1【解析】【知識點】不征稅收入8.【答案】1【解析】【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目9.【答案】2【解析】金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應納稅所得額時扣除?！局R點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目10.【答案】1【解析】【知識點】企業(yè)特別業(yè)務的所得稅處理11.【答案】1【解析】【知識點】企業(yè)特別業(yè)務的所得稅處理12.【答案】1【解析】【知識點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠13.【答案】2【解析】企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用，凡符合加計扣除條件的，由“委托方”根據(jù)規(guī)定計算加計扣除，“受托方”不得再進行加計扣除。【知識點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠14.【答案】2【解析】企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。【知識點】企業(yè)所得稅的征收管理15.【答案】2【解析】稅務機關根據(jù)規(guī)定對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，該利息“不得”在計算應納稅所得額時扣除。【知識點】企業(yè)所得稅的征收管理16.【答案】2【解析】扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。【知識點】企業(yè)所得稅的征收管理17.【答案】2【解析】我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2024年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年根據(jù)25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受到期滿為止。【知識點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠18.【答案】2【解析】符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)，在2024年(含2024年)前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年根據(jù)25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2024年前未實現(xiàn)獲利的，自2024年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止?！局R點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠四、簡答題1.【答案】(1)廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=(5000+200)×15%=780(萬元)，小于實際發(fā)生額=700+200=900(萬元)，本年度稅前只能扣除廣告費和業(yè)務宣傳費780萬元。該企業(yè)2024年企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用=1340-700-200+780=1220(萬元)。(2)①企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除;②業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元);銷售(營業(yè))收入的5‰=(5000+200)×5‰=26(萬元)，所以稅前可以扣除的業(yè)務招待費為26萬元;③該企業(yè)2024年企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=960-30-80+26=876(萬元)。(3)該企業(yè)2024年企業(yè)所得稅前可扣除的財務費用=200×5%×9÷12=7.5(萬元)。(4)①支付客戶違約金20萬元可以在稅前扣除;②被工商行政管理部門處以罰款7萬元和稅收滯納金3萬元、非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元均不得在稅前扣除;③該企業(yè)2024年企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額為20(萬元)。(5)該企業(yè)2024年應納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5(萬元)該企業(yè)2024應繳納的所得稅稅額=456.5×25%=114.13(萬元)?！窘馕觥俊局R點】企業(yè)所得稅的應納稅所得額2.【答案】(1)①技術轉(zhuǎn)讓所得=800-200=600(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅，100(600-500)萬元減半征收企業(yè)所得稅。②國債利息收入2萬元和直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤18萬元均免征企業(yè)所得稅。③廣告費稅前扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際發(fā)生額700萬元，可以稅前扣除的銷售費用=800-(700-600)=700(萬元)。④銷售(營業(yè))收入的5‰=4000×5‰=20(萬元)，實際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)，允許稅前扣除的業(yè)務招待費為20萬元。新產(chǎn)品討論開發(fā)費用40萬元可以加計50%在稅前扣除。⑤接受工商局罰款2萬元不得在稅前扣除。年度利潤總額=4000-2000+800-200+20-68-800-700-200-150=702(萬元)，公益性捐贈的稅前扣除限額=702×12%=84.24(萬元)，因此通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬元，只能在稅前扣除84.24萬元。⑥該企業(yè)2024年度應納稅所得額=4000-2000+100×50%-68-700-700+50-20-40×50%-200-150+2+90-84.24=249.76(萬元)(2)該企業(yè)2024年度應納企業(yè)所得稅額=249.76×25%=62.44(萬元)(3)該企業(yè)2024年度應補的企業(yè)所得稅稅額=62.44-30=32.44(萬元)?！窘馕觥俊局R點】企業(yè)所得稅的應納稅所得額,準予扣除項目,企業(yè)所得稅稅前扣除項目五、綜合題1.【答案】(1)該企業(yè)財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有：①企業(yè)債券利息收入屬于應稅收入，不應調(diào)減應納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入，企業(yè)債券利息收入屬于企業(yè)所得稅應稅收入。在本題中，財務人員將國債利息收入、企業(yè)債券利息收入均作為免稅收入調(diào)減應納稅所得額，不合法。②向無關聯(lián)關系的非金融企業(yè)借款1000萬元而發(fā)生的利息75萬元，超過根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分不得扣除，財務人員未作調(diào)增應納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。財務費用應調(diào)增應納稅所得額=75-1000×6%=15(萬元)。③廣告費和業(yè)務宣傳費超過扣除標準部分的數(shù)額不得扣除，財務人員未作調(diào)增應納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額=(6000