做賬實操-支付出口商品運費的會計處理分錄

1/4會計實操文庫做賬實操-支付出口商品運費的會計處理分錄1.增值稅方面一般納稅人可抵扣進項稅額如果取得了符合規(guī)定的運費增值稅專用發(fā)票，對于出口商品墊付的運費（如FOB貿(mào)易術(shù)語下）或者作為售價組成部分的運費（如CIF、CFR貿(mào)易術(shù)語下），一般納稅人可以抵扣相應的進項稅額。例如，支付出口商品運費10,000元，增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額為900元。在FOB術(shù)語下，墊付運費時先計入“應收賬款”，同時確認可抵扣的進項稅額：借：應收賬款[國外客戶名稱]10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10,900在CIF、CFR術(shù)語下，支付運費時先按含稅金額沖減主營業(yè)務收入，然后確認進項稅額用于抵扣：借：主營業(yè)務收入出口收入10,000貸：銀行存款10,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）900貸：主營業(yè)務收入出口收入900出口貨物適用零稅率或免稅情況對于出口貨物適用增值稅零稅率（如符合條件的國際運輸服務等）或免稅政策時，運費對應的進項稅額處理有所不同。如果出口貨物實行免稅政策，其對應的運費進項稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。例如，出口一批免稅商品，支付運費5,000元，進項稅額450元。借：主營業(yè)務成本出口商品運費450貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）450如果出口貨物實行零稅率且采用“免、抵、退”稅辦法，運費進項稅額可以參與退稅計算。具體計算和賬務處理較為復雜，需要根據(jù)出口退稅率等因素確定。2.關稅方面CIF價格基礎上計算關稅在CIF貿(mào)易術(shù)語下，運費是完稅價格的組成部分。海關在計算進口關稅時，會以CIF價格（包括商品成本、保險費和運費）為基礎。例如，出口商品到某國，CIF價格為100,000元（其中運費10,000元），該國進口關稅稅率為10%。完稅價格=100,000元關稅稅額=100,000×10%=10,000元FOB和CFR價格轉(zhuǎn)換為CIF價格（用于關稅計算）在FOB或CFR貿(mào)易術(shù)語下，如果進口國海關要求以CIF價格為基礎計算關稅，需要將FOB或CFR價格轉(zhuǎn)換為CIF價格。假設FOB價格為80,000元，運費10,000元，保險費率為1%（為簡化計算假設）。CIF價格=FOB價格+運費+保險費保險費=（FOB價格+運費）×保險費率=(80,000+10,000)×1%=900元CIF價格=80,000+10,000+900=90,900元（此價格用于關稅計算）3.企業(yè)所得稅方面出口商品運費在企業(yè)所得稅處理上，作為銷售費用或者沖減主營業(yè)務收入（根據(jù)貿(mào)易術(shù)語和賬務處理方式），在計算應納稅所得額時進行扣除。例如，在CIF貿(mào)易術(shù)語下，支付運費10,000元沖減主營業(yè)務收入后，實際上減少了當期的收入額