會(huì)計(jì)電算化管理制度

目錄

第一章總則.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。4

第二章會(huì)計(jì)核算原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范……錯(cuò)誤!未定義書簽。5

2.1會(huì)計(jì)核算一般原則.................錯(cuò)誤!未定義書簽。6

2.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范.................錯(cuò)誤!未定義書簽。？

2.3會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范..............錯(cuò)誤!未定義書簽。料

2.4費(fèi)用開支會(huì)計(jì)核算的一般流程......錯(cuò)誤!未定義書簽。驗(yàn)

第三章流動(dòng)資產(chǎn)管理制度................錯(cuò)誤!未定義書簽。20

3?1現(xiàn)金管理規(guī)定....................錯(cuò)誤!未定義書簽。2t

3.2票據(jù)管理規(guī)定....................錯(cuò)誤!未定義書簽。23

3.3應(yīng)收款項(xiàng)管理規(guī)定................錯(cuò)誤!未定義書簽。A

3.4存貨管理制度....................錯(cuò)誤!未定義書簽。Q

第四章固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)管理制度......錯(cuò)誤!未定義書簽。招

4.1固定資產(chǎn)管理制度................錯(cuò)誤!未定義書簽。豺

4.2無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理措施.錯(cuò)誤!未定義書簽。44

4.3各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備................錯(cuò)誤!未定義書簽。46

第五章對(duì)外投資、擔(dān)保、融資管理措施..……錯(cuò)誤!未定義書簽。50

5.1對(duì)外投資管理制度................錯(cuò)誤!未定義書簽。務(wù)

5?2銀行貸款擔(dān)保的管理規(guī)定..........錯(cuò)誤!未定義書簽。工

5.3內(nèi)部借款及內(nèi)部往來(lái)款的管理措施..…錯(cuò)誤!未定義書簽?？?/p>

第六章收入管理制度和利潤(rùn)分派管理措施.…錯(cuò)誤!未定義書簽。5S

6」各項(xiàng)收入確實(shí)認(rèn)和分?jǐn)傇瓌t........錯(cuò)誤!未定義書簽。頭

6?2利潤(rùn)分派管理措施................錯(cuò)誤!未定義書簽。60

6.3發(fā)票及收據(jù)管理制度..............錯(cuò)誤!未定義書簽。同

第七章成本管理制度...................錯(cuò)誤!未定義書簽。費(fèi)

7」成本開支的基本范圍和計(jì)算口徑………錯(cuò)誤!未定義書簽。66

7.2不得列入成本費(fèi)用的開支項(xiàng)目......錯(cuò)誤!未定義書簽。的

第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和財(cái)務(wù)分析.........錯(cuò)誤!未定義書簽。68

8」財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)...................錯(cuò)誤!未定義書簽。赳

8?2財(cái)務(wù)分析.......................錯(cuò)誤!未定義書簽。的

第九章會(huì)計(jì)電算化管理制度.............錯(cuò)誤!未定義書簽。TL

9」會(huì)計(jì)電算化核算的基本規(guī)定........錯(cuò)誤!未定義書簽。石

9.2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)硬件、系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)，及電算化網(wǎng)絡(luò)管理

制度................................錯(cuò)誤!未定義書簽。74

9.3會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制和會(huì)計(jì)電算化操作管理制度錯(cuò)誤！未

定義書簽。衿

9.4會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理流程.........錯(cuò)誤!未定義書簽。到

9.5電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度..........錯(cuò)誤!未定義書簽。貂

第十章內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查.…錯(cuò)誤!未定義書簽。85

10.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定的根據(jù).....錯(cuò)誤!未定義書簽。86

10.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的.........錯(cuò)誤!未定義書簽。的

10.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本原則和實(shí)行措施錯(cuò)誤！未定義書

竺

az,。ou

10.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本內(nèi)容.....錯(cuò)誤!未定義書簽。90

10?5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查措施..............錯(cuò)誤!未定義書簽。第

10.6計(jì)劃財(cái)務(wù)部治安防備管理規(guī)定.....錯(cuò)誤!未定義書簽。緲

第一章總則.............................................4

第三章一會(huì)計(jì)核算原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范...................5

2」會(huì)計(jì)核算一般原則..................................6

2.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范.................................7

2.3會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范...............................17

第三章一流動(dòng)資產(chǎn)管理制度20

3?1現(xiàn)金管理規(guī)定

3.2票據(jù)管理規(guī)定23

3.3應(yīng)收款項(xiàng)管理規(guī)定

存貨管理制度32

第四章固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)管理制度38

；Xffl出I6

4.1固定資產(chǎn)管三＞川*￡士39

4.2無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理措施44

4.3各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)々46

6」各項(xiàng)收入確實(shí)認(rèn)和分?jǐn)傇瓌t.........................59

利■澗分派管理措施.................................60

發(fā)票及收據(jù)管理制度...............................61

第七章成本管理制度....................................65

7」成本開支的基本范圍和計(jì)算口徑.....................66

7.2不得列入成本費(fèi)用的開支項(xiàng)目.......................67

第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和財(cái)務(wù)分析..........................68

8」財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào).....................................69

8?2財(cái)務(wù)分析.........................................69

第九童會(huì)計(jì)電算化管理制度..............................72

9.1會(huì)計(jì)電算化核算的基本規(guī)定.........................73

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)硬件、系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)「5電算化網(wǎng)絡(luò)管理

制度..................................................74

9.3會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制和會(huì)計(jì)電算化操作管理制度.....77

第十章一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查..................85

國(guó)盟能菱噩雅寓圖!

MU—內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的..........................86

10U內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本原則和熨行措施............86

1。.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本內(nèi)容...............................................90

10.5內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查措施......................95

計(jì)劃財(cái)務(wù)部隊(duì)治安防備管理規(guī)定....................99

附錄：《會(huì)計(jì)科目表》

《會(huì)計(jì)科目細(xì)則》

（注：詳細(xì)內(nèi)容電子文檔口下發(fā)至各直屬企業(yè)辦公室公共郵箱）

第一章總則

1.1為了規(guī)范我司上海沛東新區(qū)公共交通有限企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱

企業(yè)）及各直屬企業(yè)控股子企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)

管理，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益,

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》-、《會(huì)計(jì)電算化

工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理措施》，以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)

制定本制度。

1.2建立本制度W、J目的是完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制

度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳

納國(guó)家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯，審慎經(jīng)營(yíng)，有效防備和化解

資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

1.3本制度涵蓋了會(huì)計(jì)核算原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)核

算和財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)詳細(xì)規(guī)定、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面日勺

內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)核算原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度、

固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)管理制度、收入管理制度和利潤(rùn)分派規(guī)定、成本

費(fèi)用管理制度、資金管理措施、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算

化管理制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查十個(gè)章節(jié)進(jìn)行表述。

1.4本制度是規(guī)定浦東公交企業(yè)我司及各直屬企業(yè)控股孑企業(yè)

的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作的管理措施。各企業(yè)控股子企業(yè)應(yīng)當(dāng)

嚴(yán)格執(zhí)行本制度規(guī)定，規(guī)范企業(yè)日勺會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理日勺同步，也b

各企業(yè)可以結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理規(guī)定，制定詳細(xì)的適合本

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理措施和實(shí)行細(xì)則，報(bào)浦東公交企業(yè)我司同意后執(zhí)行。

第二章會(huì)計(jì)核算原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

2.1會(huì)計(jì)核算一般原則.................錯(cuò)誤!未定義書簽。6

2.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范.................錯(cuò)誤!未定義書簽。？

2.3會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范..............錯(cuò)誤!未定義書簽。作

2.4費(fèi)用開支會(huì)計(jì)核算的一般流程......錯(cuò)誤!未定義書簽。W

2.1會(huì)計(jì)核算一般原則

企業(yè)執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)

會(huì)計(jì)制度》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定等法規(guī)。

企業(yè)的會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，會(huì)計(jì)核算

以人民幣為記帳本位幣。

企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)期間的I收入和成本

進(jìn)行互相配比；以歷史成本為計(jì)價(jià)原則，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在獲得時(shí)按照實(shí)

際成本計(jì)量；采用借貸記帳法對(duì)實(shí)際發(fā)生日勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，

通過(guò)金蝶財(cái)務(wù)軟件填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。

企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄，包括一切會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、備查簿、會(huì)

計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)等，必須使用中文作為記錄的文字，記錄書寫

必須使用金蝶財(cái)務(wù)軟件記載，特殊狀況確需書面記載的必須使用鋼筆

或水筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

企業(yè)選擇的I會(huì)計(jì)政策和采用的會(huì)計(jì)處理措施，遵照會(huì)計(jì)一貫性

原則，前后各期必須一致，未經(jīng)執(zhí)行董事同意，不得隨意變更；確有

必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的J

原因、狀況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)中闡明。

企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一級(jí)“會(huì)計(jì)科目”、“會(huì)計(jì)科

目闡明”和“會(huì)計(jì)報(bào)表”，并按有關(guān)規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)科目的

設(shè)置和核算必須符合下列規(guī)定：

(1)會(huì)計(jì)科目按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。

(2)會(huì)計(jì)科目在使用時(shí)必須寫全稱(包括科目編號(hào)和科目名稱)。

(3)會(huì)計(jì)核算必須按會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容進(jìn)行核算。

(4)會(huì)計(jì)科目的選擇和處理必須符合會(huì)計(jì)一貫性原則。

2.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

2.2.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

(1)企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并配置業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的專職會(huì)計(jì)人員。

(2)企業(yè)按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并對(duì)計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作崗

位進(jìn)行明確分工和制定詳細(xì)的工作原則，對(duì)會(huì)計(jì)人員工作崗位定期進(jìn)

行輪換，任用會(huì)計(jì)工作人員時(shí)實(shí)行嚴(yán)格的I回避制度。

(3)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他會(huì)計(jì)人員必須獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格

證書，持證上崗；擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，還應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以

上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上的工作經(jīng)歷。同步，

各企業(yè)應(yīng)將會(huì)計(jì)工作人員的會(huì)計(jì)崗位任職資格與繼續(xù)教育結(jié)合起來(lái)，

以不停更新知識(shí)和觀念，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、

提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

(4)企業(yè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部門須建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。出

納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目

的登記工作；記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦

人員、財(cái)產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)分工明確，做到互相分離、互相監(jiān)

督、互相制約；重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

事項(xiàng)的決策、執(zhí)行及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。

(5)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)做到“誠(chéng)信為本、操守為重、遵守準(zhǔn)則、不

做假帳”；會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)保守企業(yè)的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單

位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露企業(yè)口勺會(huì)計(jì)信息。

填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)

企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》設(shè)置法定會(huì)計(jì)帳簿，包括

總帳、明細(xì)帳、日志帳和備查簿；按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定填

制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，并保證其真實(shí)、及

時(shí)、完整。

(1)對(duì)日勺、規(guī)范地填制和審核各類會(huì)計(jì)憑證(包括原始憑證和記

帳憑證)。

嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度出J規(guī)定填寫大小寫金額和貨幣單

位；填制完畢的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞、不得積壓，會(huì)計(jì)憑證登記完

畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)次序妥善保管。記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的

原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)次序折疊整潔，按期裝訂成

冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖三期、憑證種類、

起訖號(hào)碼，由裝訂人在騎縫處蓋章。

多種經(jīng)濟(jì)協(xié)議和存出保證金收據(jù)等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目

錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上互相注明日期

和編號(hào)。

1）原始憑證

①原始憑證是企業(yè)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺乏的書面證明，

是會(huì)計(jì)記錄的重要根據(jù)。原始憑證的要素必須包括：憑證名稱、填制

日期、填制單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、憑證接受單

位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、數(shù)量、單價(jià)、金額等各個(gè)項(xiàng)目。獲得的

發(fā)票和收據(jù)必須由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制并加蓋稅務(wù)監(jiān)制章。

②來(lái)自外來(lái)單位時(shí)原始憑證必須蓋有標(biāo)明填制單位名稱和稅務(wù)

登記號(hào)的橢圓型發(fā)票專用章；來(lái)自外來(lái)個(gè)人日勺原始憑證和自制的原始

憑證應(yīng)有填制人員代I簽名或蓋章；對(duì)外開具的原始憑證須加蓋顯示我

司名稱和稅務(wù)登記號(hào)的橢圓型發(fā)票專用章。

③對(duì)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須規(guī)定有關(guān)部門填制或獲得原始

憑證，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，以辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)

核算：

a、款項(xiàng)和有價(jià)證券日勺收付;

b、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

c、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

d、資本、基金的增減；

e、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

f、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

g、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

④填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符;

購(gòu)置實(shí)物（包括經(jīng)營(yíng)及維修用材料、固定資產(chǎn)等）的原始憑證，必須

有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款

證明（如發(fā)票、收據(jù)等）。

⑤原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)；原始憑證有錯(cuò)

誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者改正，改正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章;

原始憑證金額有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上改

正；作廢時(shí)原始免證必須加蓋“作廢”戳記。

⑥各企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)

原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向企

業(yè)負(fù)責(zé)人匯報(bào)；對(duì)記載不精確、不完整出J原始憑證予以退回，并規(guī)定

按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定改正、補(bǔ)充。

⑦一式多聯(lián)的原始憑證須持續(xù)編號(hào)且注明各聯(lián)的用途，只能以一

聯(lián)作為報(bào)銷憑證。職工因公借款憑據(jù)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)日勺同意文

獻(xiàn)應(yīng)當(dāng)作為原始憑證附件。

2）記帳憑證

①記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使

用通用記帳憑證。

記帳憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料填制。

②記帳憑證H勺要素必須具有：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、復(fù)

核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出

納人員簽名或蓋章。

③記帳憑證須附原始憑證（結(jié)帳、銀行同戶名轉(zhuǎn)帳和改正錯(cuò)誤的

記帳憑證除外）并持續(xù)編號(hào)；一張?jiān)紤{證波及幾張記帳憑證的I,可

以把原始憑證附在一張重要的記帳憑證背面，并在其他記帳憑證上注

明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或附原始憑證復(fù)印件；一張?jiān)?/p>

憑證所列支的費(fèi)用需要幾種單位共同承擔(dān)口勺，應(yīng)當(dāng)開列代墊費(fèi)用收據(jù)

給其他應(yīng)承擔(dān)費(fèi)用的單位，進(jìn)行結(jié)算。

④記帳憑證可以根據(jù)單張?jiān)紤{證單獨(dú)填制，或根據(jù)原始憑證匯

總表填制。但不得將不一樣內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記

帳憑證上。

⑤對(duì)于試行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，人機(jī)并行操作階段的記帳憑證，

在加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人印章的基礎(chǔ)

上加蓋“已審核'、“已上機(jī)”章，明確職責(zé)。

（2）根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。

1）會(huì)計(jì)帳簿啟用時(shí)，封面須寫明單位名稱和帳簿名稱，在帳簿

扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表及交接表，并按規(guī)定填寫齊全；發(fā)生交接帳簿時(shí),

須注明交接日期、交接人員及簽名。

2）使用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最終一頁(yè)次序編定頁(yè)數(shù)，

不得跳頁(yè)、缺號(hào)；使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按帳戶次序編號(hào)，并須定期

裝訂成冊(cè)及填寫目錄頁(yè)。

3）現(xiàn)金和銀行存款日志帳必須采用訂本式帳簿，不得用銀行對(duì)

帳單或其他措施替代日志帳；現(xiàn)金日志帳和銀行存款日志帳必須逐日

結(jié)出余額。

4）會(huì)計(jì)帳簿在登記時(shí)，須將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘

要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字精確、摘要清晰、

登記及時(shí)、字跡工整；登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并

注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表達(dá)已經(jīng)記帳。

5）辭記帳簿時(shí)用藍(lán)黑墨水，修改時(shí)用紅色墨水，使用紅筆記帳

應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度日勺有關(guān)規(guī)定。

6）多種帳簿必須按頁(yè)次次序持續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。因跳

行、隔頁(yè)而產(chǎn)生日勺空行、空頁(yè)須注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”；

每一帳頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，須結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最

終一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承

前頁(yè):

7）多種帳戶須按規(guī)定按月結(jié)出余額，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)寫明“借”

或“貸”

期末無(wú)余額時(shí)寫“平北

8）帳簿記錄錯(cuò)誤時(shí)，須劃紅線并由登帳人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同

加蓋私章改正；由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，須按改

正的I記帳憑證登記帳簿。

（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核和查對(duì)工作，按照規(guī)定定期結(jié)帳。

1）會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手

續(xù)的完整性和資料的精確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，

重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

①對(duì)不真實(shí)、不合法的I憑證不予受理，對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)

收支規(guī)定退回。

②對(duì)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)

督，對(duì)違反財(cái)政、稅務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的I財(cái)務(wù)收支不予辦理。

2）會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不一樣的帳戶內(nèi)容定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記

錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等

進(jìn)行互相查對(duì)，按規(guī)定定期結(jié)帳。

①每月進(jìn)行帳證、帳帳、帳表、帳實(shí)、帳卡查對(duì),保證帳證相

符、帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)、帳卡相符。

②結(jié)帳前將當(dāng)期所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有入帳。

③結(jié)帳時(shí)按規(guī)范結(jié)帳，月末注明“本期合計(jì)”并劃紅線，年末

注明“本年合計(jì)”并劃紅線。

④年末將各帳戶劃紅線結(jié)轉(zhuǎn)到下一種會(huì)計(jì)年度并注明“結(jié)轉(zhuǎn)下

年”;在下一種會(huì)計(jì)年度新建帳簿的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)二

（4）根據(jù)登記完整、查對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編

制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。

1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其闡明，會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)

表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

2）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須數(shù)字真實(shí)、計(jì)算精確、內(nèi)容完整、闡明

清晰、鉤稽關(guān)系平衡一致。

3）按期對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)必須根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

規(guī)定的格式和規(guī)定編制，在加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章后，在規(guī)

定的日期前報(bào)送有關(guān)部門。匯報(bào)封面須注明：?jiǎn)挝幻Q、地址、財(cái)務(wù)

匯報(bào)所屬日期及送出日期。財(cái)務(wù)匯報(bào)須由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)

計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和編制人蓋章。

4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)驗(yàn)譙簽證

時(shí)，須先行委托注冊(cè)會(huì)出辨社什中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),并按規(guī)定將注據(jù)

會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)匯報(bào)報(bào)送有關(guān)部門及公開披露。

會(huì)計(jì)檔案管理

各企業(yè)必須建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)

表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理措

施》的規(guī)定進(jìn)行定期搜集、整頓、立卷、歸檔、調(diào)閱和銷毀，保證

會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序寄存、以便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

（1）會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)匯報(bào)等

會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的史料和證據(jù)。詳細(xì)

包括：

1）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記帳憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑

證。

2）會(huì)計(jì)帳簿類：總帳、明細(xì)帳、日志帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助

帳簿、其他會(huì)計(jì)帳簿。

3）財(cái)務(wù)匯報(bào)類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)匯報(bào)，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、

附表、附注及文字闡明，其他財(cái)務(wù)匯報(bào)。

4）其他類：銀行存款余額調(diào)整表、銀行對(duì)帳單、工資表，其他

應(yīng)當(dāng)保留的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清

冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

（2）會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。

1）立卷。對(duì)每年形成日勺會(huì)計(jì)檔案，按歸檔規(guī)定，負(fù)責(zé)整頓立卷、

裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

2）歸檔。對(duì)立卷成冊(cè)的I會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)部門保管三年，期滿

之后，由財(cái)務(wù)部門編制清冊(cè)移交本單位的檔案部門統(tǒng)一保管；未設(shè)置

檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管

會(huì)計(jì)檔案。

3）會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩種。定期保管期限分

為3年、5年、10年、15年、25年五類。保管期限從會(huì)計(jì)年度終

了后的第一天算起。

（3）會(huì)計(jì)檔案分類保管期限。

1）會(huì)計(jì)憑證類：

①原始憑證、記帳憑證、匯總憑證保管15年

②工資、獎(jiǎng)金花名冊(cè)永久保管

2）會(huì)計(jì)帳簿類：

①總帳、明細(xì)帳、日志帳、輔助帳簿保管23年

②現(xiàn)金日志帳、銀行日志帳保管25年

③固定資產(chǎn)卡片（固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后）保管5年

3）財(cái)務(wù)匯報(bào)類：

①月度、季度會(huì)計(jì)匯報(bào)，包括文字分析保管3年

②年度會(huì)計(jì)匯報(bào)（決算），包括文字分析永久保管

③重要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，包括文字分析保管3年

4）其他類：

①會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)保管23年

②會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)永久保管

③銀行存款余額調(diào)整表、銀行對(duì)帳單保管5年

（4）會(huì)計(jì)檔案保管期滿后，需要銷毀時(shí)，由財(cái)務(wù)部門和檔案管理

部門共同負(fù)責(zé)審查和鑒定，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，做好銷毀工作。

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和其他未了事項(xiàng)的原始憑證，

不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽

出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中

列明。

會(huì)計(jì)交接制度和離職審計(jì)制度

各企業(yè)必須建立會(huì)計(jì)交接制度和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人離職審計(jì)制度。

(1)會(huì)計(jì)工作人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)

工作所有移交給接替人員，沒(méi)有辦理交接手續(xù)時(shí)不得調(diào)動(dòng)或者離職。

1)辦理移交手續(xù)前，會(huì)計(jì)工作人員必須做好如下工作：

①已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；

尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最終一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員

印章。

②整頓應(yīng)當(dāng)移交的J各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。

③編制移交清冊(cè)。實(shí)行手工記帳的企業(yè)，會(huì)計(jì)人員交接清冊(cè)上

必須注明應(yīng)移交的I會(huì)計(jì)憑證、各類帳冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有

價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、其他會(huì)計(jì)資料等項(xiàng)目；實(shí)行電算化記帳的企

業(yè)，如交接人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操

作狀態(tài)下進(jìn)行交接，交接清冊(cè)除列明以上項(xiàng)目外，還須列明會(huì)計(jì)軟件

和密碼、系統(tǒng)口令及有關(guān)資料。

2)辦理移交手續(xù)時(shí)，移交人員應(yīng)按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人

員應(yīng)逐項(xiàng)查對(duì)點(diǎn)收。同步，辦理交接手續(xù)必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一

般會(huì)計(jì)人員交接，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員參與監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，企業(yè)負(fù)責(zé)人員和上級(jí)會(huì)計(jì)主管部門參

與監(jiān)交。

3)辦理移交手續(xù)完畢后，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清

冊(cè)上簽名蓋章后，移交人員方可調(diào)離或離職。移交清冊(cè)上必須注明：

企業(yè)名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)和姓名等。移交清

冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交時(shí)未了事項(xiàng)；接替人

員應(yīng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得重立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的持

續(xù)性。

(2)各企業(yè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人離職時(shí)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，必須進(jìn)行離職審

計(jì)。

2.3會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范

本章第2.2節(jié)中有關(guān)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿的規(guī)定，除

尤其指出外，一般合用于手工記帳。各企業(yè)實(shí)行或試行會(huì)計(jì)電算化核

算的I，應(yīng)當(dāng)遵照財(cái)政部頒布日勺《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定。

各企業(yè)在具有了上海市財(cái)政局規(guī)定的實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的條件

后，可用計(jì)算機(jī)替代手工記帳，同步須填寫《上海市單位計(jì)算機(jī)替代

手工記帳立案表》，連同其他規(guī)定日勺財(cái)務(wù)資料，報(bào)送財(cái)政部門立案。

會(huì)計(jì)電算化使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成日勺會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、

會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料r應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)

定；有關(guān)電子數(shù)據(jù)、電子軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

對(duì)于機(jī)制記帳憑證，在進(jìn)行電算化會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，要認(rèn)真

審核，做到會(huì)計(jì)科目使用對(duì)的，數(shù)字精確無(wú)誤，打印出的機(jī)制記帳憑

證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主

管人員印章或簽名。

對(duì)于計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿，必須持續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝

訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)生成的各類可見(jiàn)性文檔（帳證表）必須按期或

滿頁(yè)按照規(guī)定的統(tǒng)一格式套打輸出?？値ず兔骷?xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印；發(fā)

生收款和付款業(yè)務(wù)的，必須按期或滿頁(yè)打印出現(xiàn)金日志帳和銀行存款

日志帳，并及時(shí)與庫(kù)存現(xiàn)金查對(duì)無(wú)誤。

對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的各項(xiàng)基本規(guī)定、規(guī)定及制度，詳見(jiàn)《會(huì)計(jì)電

算化管理制度》章節(jié)。

2.4費(fèi)用開支會(huì)計(jì)核算的一般流程

一審.核原始憑證與.杳真實(shí)..........

，I

審核業(yè)務(wù)內(nèi)容、資金用途與否合法

審核收支金額與否對(duì)的

審核原始憑證及支出證明單。審核授權(quán)簽字人的簽名與否有效

與否對(duì)的

否A乜1口

第三章流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

3.1現(xiàn)金管理規(guī)定.......................錯(cuò)誤!未定義書簽。加

3.1.1現(xiàn)金時(shí)使用范圍.................錯(cuò)誤!未定義書簽。丸

3.1.2以現(xiàn)金發(fā)放工資、獎(jiǎng)金的管理措施…?錯(cuò)誤!未定義書簽。物

3.1.3現(xiàn)金庫(kù)存及現(xiàn)金收支結(jié)算紀(jì)律.....錯(cuò)誤!未定義書簽。史

現(xiàn)全保管規(guī)定...................錯(cuò)誤!未定義書簽。的22

3.2票據(jù)管理規(guī)定.......................錯(cuò)誤!未定義書簽。空

3.2.1基本規(guī)定.......................錯(cuò)誤!未定義書簽。23

3.2.2支票...........................錯(cuò)誤!未定義書簽。小

3.2.3匯票...........................錯(cuò)誤!未定義書簽。25

3.2.4銀行本票.......................錯(cuò)誤!未定義書簽。26

3.3應(yīng)收款項(xiàng)管理規(guī)定...................錯(cuò)誤!未定義書簽。27

3.4存貨管理制度.......................錯(cuò)誤!未定義書簽。Q

存貨的定義...........................錯(cuò)誤!未定義書簽。第

存貨核算的重要內(nèi)容..................錯(cuò)誤!未定義書簽。Q

燃料及車輛保養(yǎng)維修配件管理制度......錯(cuò)誤!未定義書簽。32

低值易耗品管理制度..................錯(cuò)誤!未定義書簽。紀(jì)

3.4.5商品（物資）庫(kù)房管理制度.......錯(cuò)誤!未定義書簽。34

3.1現(xiàn)金管理規(guī)定

各企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的使用、保管和管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行中國(guó)人民銀行

頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》。

現(xiàn)金的使用范圍

(1)發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金和多種津貼。

(2)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

(3)職工探親來(lái)回交通費(fèi)。

(4)國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的(其他支出。

不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)或者超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)

以支票、匯票或者本票等銀行票據(jù)進(jìn)行支付結(jié)算。

以現(xiàn)金發(fā)放工資、獎(jiǎng)金的管理措施

(1)各企業(yè)須指定專人負(fù)責(zé)分包員工日勺工資、獎(jiǎng)金，一人分包，

一人復(fù)點(diǎn)后，才能發(fā)放。

(2)企業(yè)員工領(lǐng)取工資、獎(jiǎng)金，一律由本人鋼筆簽字或蓋私章后

方可領(lǐng)取。

(3)企業(yè)員工領(lǐng)取工資、獎(jiǎng)金后必須當(dāng)面點(diǎn)清，離開現(xiàn)場(chǎng)后再發(fā)

現(xiàn)缺乏狀況，均由本人負(fù)責(zé)。

(4)企業(yè)員工一般不請(qǐng)他人代領(lǐng)工資、獎(jiǎng)金，如代領(lǐng)工資、獎(jiǎng)金

后發(fā)生問(wèn)題，由代領(lǐng)者和本人自理。

(5)企業(yè)員工的工資、獎(jiǎng)金由各企業(yè)指定專人發(fā)放和保管，待領(lǐng)

工資、獎(jiǎng)金應(yīng)妥善保管好，數(shù)額較大的，應(yīng)有專人值班管理。

現(xiàn)金庫(kù)存及現(xiàn)金收支結(jié)算紀(jì)律

(1)各企業(yè)必須嚴(yán)格遵守經(jīng)開戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，以滿

足平常零星開支的I需要；庫(kù)存現(xiàn)金限額的增減，應(yīng)向開戶銀行提出申

請(qǐng)并由開戶銀行核定。當(dāng)庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)銀行核定的限額時(shí)，須當(dāng)日及

時(shí)送存銀行。

(2)各企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存開戶銀行，現(xiàn)金支出可以從

我司的庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從我司的現(xiàn)金

收入中直接支付(即坐支)。規(guī)定業(yè)務(wù)以外的收入和支出，不得使用

現(xiàn)金收付。

(3)不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證(如:

白條)頂替庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)用轉(zhuǎn)帳憑證套換現(xiàn)金，不準(zhǔn)編造用途套取

現(xiàn)金，不準(zhǔn)保留帳外款項(xiàng)，不準(zhǔn)借用帳戶套用現(xiàn)金，

(4)現(xiàn)金收支發(fā)生后的會(huì)計(jì)記錄必須符合如下規(guī)定：

1)現(xiàn)金憑證一律使用藍(lán)黑墨水鋼筆填制。

2)收付現(xiàn)金時(shí)，必須嚴(yán)格審查原始憑證與否符合報(bào)銷規(guī)定，審

核報(bào)銷程序和審批手續(xù)與否對(duì)時(shí)、齊全；認(rèn)真查對(duì)現(xiàn)金收付憑證和原

始憑證與否相符，發(fā)現(xiàn)涂改、偽造、不符及手續(xù)不全的應(yīng)拒絕收付款

項(xiàng)，并及時(shí)匯報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)予以追究。

3)及時(shí)清理、對(duì)日勺記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。做到每日盤點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存,

并與現(xiàn)金日志帳目查對(duì)，做到日清月結(jié)，帳款相符。

4)會(huì)計(jì)應(yīng)每月對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金至少盤點(diǎn)一次，并填制現(xiàn)金盤點(diǎn)盈虧

表。

3.1.4現(xiàn)金保管規(guī)定

(1)認(rèn)真貫徹各項(xiàng)防備措施：保留現(xiàn)金的房屋、門窗必須牢固，

門要上暗鎖，窗戶要安裝鐵欄桿，必須使用保險(xiǎn)柜寄存現(xiàn)金，各企業(yè)

應(yīng)設(shè)置紅外線監(jiān)控裝置與警署110聯(lián)網(wǎng)。

(2)嚴(yán)格注意提送現(xiàn)金的I安全，凡提送數(shù)額在三千互元以上的，

必須兩人提送；提送數(shù)額在土萬(wàn)元以上的，必須由汽車接送。

(3)嚴(yán)禁將現(xiàn)金存入辦公桌或櫥柜內(nèi)，違反規(guī)定存入辦公桌或櫥

柜內(nèi)的現(xiàn)金如發(fā)生意外，一切后果由寄存人負(fù)完全責(zé)任。

3.2票據(jù)管理規(guī)定

各企業(yè)對(duì)票據(jù)出J使用、保管和管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共

和國(guó)票據(jù)法》及《票據(jù)管理實(shí)行措施》等的有關(guān)規(guī)定。

3.2.1基本規(guī)定

(1)票據(jù)包括支票、匯票和本票，其中匯票又分為銀行匯票和商

業(yè)匯票。

(2)各企業(yè)的銀行帳戶印鑒必須實(shí)行分管，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人

保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一人統(tǒng)一保管、

使用支付款項(xiàng)所需的所有印章；按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章日勺

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)；財(cái)務(wù)專用章和支票、匯票、

本票等票據(jù)也必須分開保管。

(3)各企業(yè)必須設(shè)置票據(jù)領(lǐng)用登記薄，開具支票、匯票和本票時(shí)

應(yīng)當(dāng)做好登記工作，由受票人簽字后才能領(lǐng)用。

(4)銀行票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓，企業(yè)在辦理背書轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)當(dāng)留有票

據(jù)的I復(fù)印件；商業(yè)匯票如不可背書轉(zhuǎn)讓的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)時(shí)在票據(jù)

正面加蓋“不得轉(zhuǎn)讓”章。

(5)與銀行的往來(lái)帳，應(yīng)及時(shí)查對(duì)，不準(zhǔn)過(guò)月，銀行對(duì)帳單必須

由兩人進(jìn)行查對(duì)(一般為銀行出納和審核查對(duì))。月末根據(jù)銀行對(duì)帳

單做好銀行余額調(diào)整表(銀行對(duì)帳單和銀行余額調(diào)整表應(yīng)單獨(dú)裝訂),

如發(fā)現(xiàn)不符時(shí)，須及時(shí)與強(qiáng)行聯(lián)絡(luò)，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查明原因,

盡快查對(duì)清晰，保證企業(yè)帳和銀行帳相一致。

3.2.2支票

(1)支票是在銀行開立支票存款帳戶的企業(yè)簽發(fā)給收款人，以向

辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行等金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票

據(jù)。

(2)支票可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)帳。轉(zhuǎn)帳支票原則上用于企業(yè)

之間結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金；支票用于轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)

當(dāng)在支票正面左上角劃雙線注明?，F(xiàn)金支票原則上用于企業(yè)內(nèi)部提取

現(xiàn)金，在支票時(shí)正背面都應(yīng)加蓋印鑒。

(3)支票的付款期限為十天(從支票的出票日算起)，支票逾期

后，付款人可以不予付款。

(4)各企業(yè)在簽發(fā)支票前，必須辦妥有關(guān)手續(xù)(如驗(yàn)看經(jīng)辦人和

主管簽字的發(fā)票或辦妥三聯(lián)單借款手續(xù)等)；簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支

取現(xiàn)金的一般支票，必須符合國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定；簽發(fā)支票時(shí)

應(yīng)當(dāng)使用碳素或藍(lán)黑墨水填寫，或采用支票打印機(jī)打印。

(5)銀行對(duì)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，除

退票外，按票面金額處以百分之五但不低于一千元的罰款。

(6)各企業(yè)收到結(jié)算企業(yè)交來(lái)時(shí)轉(zhuǎn)帳支票后，應(yīng)關(guān)注轉(zhuǎn)帳支票的

期限，在最短的時(shí)間內(nèi)向開戶銀行辦理收款結(jié)算業(yè)務(wù)。

(7)各企業(yè)收到的支票等票據(jù)假如遺失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知票據(jù)的付

款人或兌付銀行掛失止付，收到掛失止付的付款人應(yīng)當(dāng)暫停支付。

(8)使用現(xiàn)金支票委托銀行發(fā)放職工工資和獎(jiǎng)金的規(guī)定：各企業(yè)

委桿銀行發(fā)放工資和獎(jiǎng)金，可通過(guò)開戶銀行為企業(yè)職工辦理實(shí)名制銀

行活期存折，每月將工資結(jié)算后的實(shí)發(fā)數(shù)匯總成冊(cè)，形成一種包括企

業(yè)職工姓名、身份證號(hào)和實(shí)發(fā)工資金額等基本信息的磁盤，至少提前

二個(gè)工作日和開具的現(xiàn)金支票一并交給銀行辦理委托發(fā)放工資和獎(jiǎng)

金。

3.2.3匯票

(1)匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票又分為商業(yè)承兌匯

票和銀行承兌匯票。

(2)銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款

人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。商業(yè)匯票是由出票人簽

發(fā)的,委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持

票人的票據(jù)。

(3)銀行匯票一律記名，必須對(duì)附、完整地填寫收款人名稱；銀

行匯票的匯款金額起點(diǎn)為五百元。

(4)銀行匯票的付款期限為自出票日起的一種月內(nèi)(不分大月、

小月)，超過(guò)付款期限的匯票，兌付銀行不予受理。

(5)各企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票

申請(qǐng)書”，詳細(xì)填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期、

兌付地點(diǎn)、用途等項(xiàng)內(nèi)容并簽章。各企業(yè)不得辦理銀行匯票用作支取

現(xiàn)金，不得在沒(méi)有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的狀況下簽發(fā)商業(yè)

匯票以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

(6)收款人或背書人規(guī)定兌付銀行付款時(shí)，必須同步提交銀行匯

票和解訖告知，缺乏任何一聯(lián)均無(wú)效。

(7)各企業(yè)在受理銀行匯票時(shí)，應(yīng)審查收款人名稱、付款期限、

銀行匯票和解訖告知與否齊全、出票人簽章、出票金額等內(nèi)容，并核

查銀行匯票與否更改正，數(shù)額較大的應(yīng)事先通過(guò)銀行確認(rèn)。

(8)遺失的銀行匯票在付款期滿一種月后確認(rèn)未被冒領(lǐng)的，可以

辦理退款手續(xù)。

(9)各企業(yè)在辦理商業(yè)承兌匯票時(shí)，需要由浦交企業(yè)擔(dān)保時(shí)，有

關(guān)企業(yè)應(yīng)遵照浦交企業(yè)的I貨款擔(dān)保規(guī)定辦理審批手續(xù)；浦交企業(yè)各組

員企業(yè)之間不得辦理商業(yè)承兌匯票時(shí)擔(dān)保。

3.2.4銀行本票

(1)銀行本票是由銀行簽發(fā)給收款人，以在同一票據(jù)互換區(qū)域內(nèi)

辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票分為不定額本票和定額本

票兩種。

(2)銀行本票的付款期限為自出票日起的兩個(gè)月內(nèi)(不分大月、

小月)，超過(guò)付款期限的銀行本票，兌付銀行不予受理。

(3)各企業(yè)申請(qǐng)使用銀行本票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行本票申

請(qǐng)書”，詳細(xì)填明收款人名稱、支付金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等

項(xiàng)內(nèi)容并簽章。各企業(yè)不得辦理銀行本票用作支取現(xiàn)金。

(4)各企業(yè)在受理銀行本票時(shí)，應(yīng)審查收款人名稱、付款期限、

出票人簽章、出票金額等內(nèi)容，并核查銀行本票與否更改正，數(shù)額較

大的)應(yīng)事先通過(guò)銀行確認(rèn)。

(5)銀行本票假如遺失，失票人可以憑人民法院出具時(shí)其享有票

據(jù)權(quán)利的證明，向簽發(fā)銀行祈求付款或辦理退款手續(xù)。

3.3應(yīng)收款項(xiàng)管理規(guī)定

3.3.1本管理規(guī)定的目日勺：為了提高企業(yè)H勺資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)運(yùn)用

的J能力，加緊資金日勺流動(dòng)保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，各企業(yè)必須根據(jù)本管

理規(guī)定的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。

3.3.2本管理規(guī)定制定的根據(jù)：財(cái)政部《有關(guān)建立健全企業(yè)應(yīng)收

款項(xiàng)管理制度的告知》和國(guó)家頒布的《協(xié)議法》、《民法》和《民事訴

訟法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

3.3.3各企業(yè)必須建立健全應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)帳管理制度

(1)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。

1)應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債

權(quán)。

2)應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。

3)其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)。

4)預(yù)付帳款是指企業(yè)按照購(gòu)貨協(xié)議或勞務(wù)協(xié)議規(guī)定，預(yù)先支付

給提供商品或勞務(wù)的供應(yīng)方的帳款。

(2)各企業(yè)的I經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和服務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)按業(yè)務(wù)類別簽訂經(jīng)濟(jì)協(xié)

議。'業(yè)務(wù)一經(jīng)完畢，必須按照國(guó)家財(cái)政和稅務(wù)的規(guī)定，開具發(fā)票、帳

單，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則進(jìn)行帳務(wù)處理，決不能因

應(yīng)收款項(xiàng)尚未收到，而不做帳務(wù)處理。

(3)銷售部門、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全必要的崗位責(zé)任

制，明確銷售人員、業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)工作人員的崗位責(zé)任。

(4)各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)置應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)帳，詳細(xì)反應(yīng)內(nèi)部各業(yè)

務(wù)部門以及每個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生額、增減變動(dòng)額、余額及其每筆

帳齡等財(cái)務(wù)信息。同步，各企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)議管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行協(xié)議

狀況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險(xiǎn)時(shí)發(fā)生。

(5)浦交企業(yè)及各組員企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)每月編制應(yīng)收款

項(xiàng)明細(xì)表，向企業(yè)管理人員和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)的余額和帳

齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理狀況，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采用對(duì)應(yīng)

的措施，防止企業(yè)資產(chǎn)損失。

3.3.4各企業(yè)必須建立健全應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任的規(guī)定，貫徹到經(jīng)

濟(jì)責(zé)任崗位考核。

(1)各企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法理財(cái)，對(duì)到期時(shí)應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客

戶依約付款；對(duì)逾期未能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，可以通過(guò)協(xié)調(diào)、訴訟等方

式處理。

(2)各企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹有關(guān)部門催收應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)

時(shí)回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于導(dǎo)致逾期應(yīng)收

款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和有關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示。

對(duì)于導(dǎo)致壞帳損失的業(yè)務(wù)部門和負(fù)責(zé)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制

度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核。

(3)各企業(yè)在追索逾期應(yīng)收款項(xiàng)的過(guò)程中，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制

度的規(guī)定支付給專門收帳的機(jī)構(gòu)或人員的勞務(wù)費(fèi)用、訴訟費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)

作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得掛帳。各企業(yè)為了減少壞帳損失而與債務(wù)人

協(xié)商，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)按一定比例折扣后收回時(shí)，根據(jù)企業(yè)執(zhí)行董事

或者總經(jīng)理辦公會(huì)議審議決定及債權(quán)債務(wù)雙方簽定的有效協(xié)議，可以

將折扣部分作為損失處理。

(4)浦交企業(yè)及各組員企業(yè)之間的內(nèi)部往來(lái)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)每月

查對(duì)、催交、清理，以便加速資金流轉(zhuǎn)速度，減少不必要日勺應(yīng)收款項(xiàng)

以及計(jì)提壞帳準(zhǔn)備數(shù)額的增長(zhǎng)。浦交企業(yè)在每月查對(duì)各組員企業(yè)間往

來(lái)的I基礎(chǔ)上，對(duì)大額及雙方金額不一致等狀況，及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)。

3.3.5各企業(yè)必須建立應(yīng)收款項(xiàng)中期和年度清查的制度，以提高

浦交企業(yè)公開披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的對(duì)H勺性和完整性。

(1)每年年終時(shí)，各企業(yè)必須組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，

并與債務(wù)人采用書面函證并加蓋雙方公章口勺形式查對(duì)清晰，做到債權(quán)

明確，帳實(shí)相符，帳帳相符。

(2)各企業(yè)在清查應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)一并清查。

對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，可以在雙方查對(duì)同意后，將債權(quán)

債務(wù)相抵扣。

(3)各企業(yè)對(duì)于債權(quán)人沒(méi)有追索并超過(guò)訴訟時(shí)效的逾期應(yīng)付款

項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)一并清杳，并按照國(guó)家規(guī)定處理。

3.3.6各企業(yè)必須建立壞帳核銷的I管理規(guī)定。

(1)浦交企業(yè)及各直屬企業(yè)采用備抵法對(duì)壞帳進(jìn)行核算。各企業(yè)

應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的狀況以及浦交企業(yè)的提取壞帳準(zhǔn)備金的措施提

取壞帳準(zhǔn)備。

(2)各企業(yè)在清查核算的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的各類應(yīng)收款

項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞帳損失，并及時(shí)進(jìn)行處理。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，作為

本期損益；屬于清算期間日勺，應(yīng)當(dāng)作為清算損益。壞帳損失處理前，

應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定

的措施進(jìn)行核算。

（3）壞帳損失視不一樣狀況按照如下措施確認(rèn)：

1）債務(wù)人被依法宣布破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)獲得破產(chǎn)宣布，注銷

工商登記或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文獻(xiàn)等有

關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)

收款項(xiàng)，作為壞帳損失；

2）債務(wù)人死亡或者依法被宣布失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)局

限性以清償且沒(méi)有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在獲得有關(guān)法律文獻(xiàn)后，

作為壞帳損失；

3）涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書鑒定、

裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為

壞帳損失；

4）逾期3年時(shí)應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且可

以確認(rèn)3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的多種款項(xiàng)

和有關(guān)負(fù)責(zé)人員的賠償后的J余額，原則上作為壞帳損失；

5）逾期3年的|應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)

灣地區(qū)時(shí)，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的I,

在獲得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見(jiàn)書，或者獲得我國(guó)駐外使館

商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞帳損失。

(3)油交企業(yè)內(nèi)部各直屬企業(yè)互相拖欠日勺款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)

應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)在同一時(shí)間按照同等金額進(jìn)行處理，并簽定書

面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。

3.3.7各企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行壞帳損失內(nèi)部處理程序。

(1)各企業(yè)清查出來(lái)的壞帳損失，應(yīng)當(dāng)按照如下程序處理：

1)各企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門通過(guò)取證，提出匯報(bào)，闡明壞帳損

失的原因和事實(shí)。

2)各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)(監(jiān)察)部門通過(guò)追查責(zé)任，提出結(jié)案意見(jiàn)。

3)波及訴訟的損失，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見(jiàn)書。

4)各企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門通過(guò)審核，對(duì)確認(rèn)的壞帳損失提出財(cái)務(wù)

處理意見(jiàn)，按照企業(yè)內(nèi)部管理制度提交經(jīng)理室審定后，報(bào)新區(qū)國(guó)資委

核準(zhǔn)，并報(bào)同級(jí)稅務(wù)部門，按“備抵法”進(jìn)行帳務(wù)處理。

(2)各企業(yè)處理的壞帳損失屬于逾期3年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行

帳銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，并劃轉(zhuǎn)內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)追索。

(3)各企'也處理的所有壞帳損失，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)中予以披

露

3.3.8應(yīng)收款項(xiàng)金額大和數(shù)量多的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)各自的實(shí)際狀況

制定應(yīng)收款項(xiàng)管理的內(nèi)控制度，貫徹專人負(fù)責(zé)，并對(duì)其考核。企業(yè)內(nèi)

部嚴(yán)格嚴(yán)禁公款私借(有關(guān)職能部門正常的備用金除外)，一經(jīng)查出,

追究領(lǐng)導(dǎo)人員的J責(zé)任。

3.4存貨管理制度

存貨的定義

存貨的定義：存貨是指各企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備發(fā)售的

產(chǎn)成品或商品，或者為了發(fā)售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將

在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。詳細(xì)來(lái)講，存貨

包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗

品、委托代銷商品等。

3.4.2存貨核算的重要內(nèi)容

存貨核算的重要內(nèi)容：浦交企業(yè)各組員企業(yè)中提供客運(yùn)服務(wù)及經(jīng)

營(yíng)與運(yùn)送有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)，其存貨重要包括燃料（汽油、柴油等）、

車輛保養(yǎng)維修配件（如輪胎）、低值易耗品等。

3.4.3燃料及車輛保養(yǎng)維修配件管理制度

燃料及車輛保養(yǎng)維修配件管理制度（另文規(guī)定）

3.4.4低值易耗品管理制度

（1）低值易耗品是指單項(xiàng)價(jià)值在規(guī)定原則如下，或單項(xiàng)價(jià)值雖然

超過(guò)規(guī)定原則但有效期限不滿一年，并能多次使用而基本上能保持其

原物形態(tài)的物品，根據(jù)企業(yè)詳細(xì)狀況，按如下兩類分別加強(qiáng)管理：

1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用品：如貨架、貨拒、售貨臺(tái)、收款臺(tái)、工作臺(tái)等

2）管理及非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用品：如保險(xiǎn)柜、文獻(xiàn)柜、桌、椅、床、

沙發(fā)、被、褥、手用工具、計(jì)算器、影視碟片、儀器、儀表等。

(2)低值易耗品的核算措施：采用一次攤銷法

(3)低值易耗品管理措施

1)各企業(yè)及其各部室需購(gòu)置低值易耗品，均須填寫購(gòu)物申請(qǐng)，

報(bào)行政辦公室匯總編制計(jì)劃，經(jīng)主管負(fù)責(zé)人同意后方可購(gòu)進(jìn)。

2)各企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品后，須認(rèn)真辦理低值易耗品驗(yàn)收入庫(kù)

手續(xù)，填制有關(guān)物品帳目，低值易耗品驗(yàn)收單是與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算

時(shí)原始憑證。低值易耗品驗(yàn)收單的基本格式如下所示：

低值易耗品驗(yàn)收單

—年―月—日

名稱數(shù)量單價(jià)金額

型號(hào)

規(guī)格

保管領(lǐng)用人領(lǐng)用日

部門期

驗(yàn)收領(lǐng)用人驗(yàn)收簽章保管部門登記人簽章財(cái)務(wù)部廣登記人簽

意見(jiàn)章

3)各企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)低值易耗品的登記、保管、建帳、立

卡，明確使用部門或負(fù)責(zé)人，并做好平常動(dòng)態(tài)管理；對(duì)于低值易耗品

的調(diào)出、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢要遵照明確、規(guī)范的程序，并經(jīng)企業(yè)主管

領(lǐng)導(dǎo)同意。

4)各企業(yè)對(duì)于低值易耗品應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到帳、卡、

物三相符。

3.4.5商品（物資）庫(kù)房管理制度

商品（物資）庫(kù)房是企業(yè)寄存商品（物資）的重要場(chǎng)所，是企業(yè)

經(jīng)營(yíng)管理中的j重要構(gòu)成部分，商品（物資）日勺收發(fā)和保管是供應(yīng)過(guò)程

中的重要環(huán)節(jié)，搞好商品（物資）庫(kù)房工作要做到安全牢固、倉(cāng)儲(chǔ)合

理、減少消耗、供應(yīng)及時(shí)。

（1）庫(kù)房管理人員的重要職責(zé)：

1）庫(kù)房管理人員要樹立高度的責(zé)任心，堅(jiān)持面向經(jīng)營(yíng)、為銷售

服務(wù)的I思想，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，精通本職工作，為搞好庫(kù)房管理工

作盡職盡責(zé)。

2）庫(kù)房管理人員要懂得商品的名稱、規(guī)格、性能、用途，懂得

商品（物資）保管常識(shí)，懂得業(yè)務(wù)手續(xù)及消耗規(guī)律，認(rèn)真執(zhí)行商品（物

資）管理制度，努力做好商品（物資）供應(yīng)工作。

3）庫(kù)房管理人員要常常查對(duì)檢查庫(kù)房商品（物資）的質(zhì)量、數(shù)

量、狀況，隨時(shí)采用措施防止多種原因?qū)ι唐罚ㄎ镔Y）的危害。

4）庫(kù)房管理人員要熟知自己所保管的商品（物資）儲(chǔ)存狀況、

資金占用狀況，對(duì)于超儲(chǔ)和滯銷積壓的商品（物資），要及時(shí)寫出匯

報(bào)，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)處理。

5）庫(kù)房管理人員要認(rèn)真管好商品（物資）的帳目，準(zhǔn)時(shí)報(bào)出報(bào)

表，每月做好商品（物資）日勺盤點(diǎn)工作。

6）庫(kù)房管理人員要提高警惕，做好防火、防盜、防破壞、防丟

失等安全工作。

（2）商品（物資）的收發(fā)與保管:

1）商品（物資）入庫(kù)

①商品（物資）入庫(kù)必須有憑有據(jù)、票貨同行，根據(jù)合法憑證

對(duì)商品的品名、規(guī)格、單位、包裝物、數(shù)量等進(jìn)行清點(diǎn)，經(jīng)查對(duì)確認(rèn)

無(wú)誤并規(guī)定送貨經(jīng)手人在入庫(kù)單上簽字后方可入庫(kù)。

②收貨中發(fā)現(xiàn)商品（物資）有盈、虧、殘、品級(jí)不符等問(wèn)題，

應(yīng)規(guī)定送貨經(jīng)手人開具證明，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)處理。

③需辦理退貨的商品（物資），須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意方可辦理入庫(kù)

手續(xù)；庫(kù)房管理員照單收貨時(shí)，要清點(diǎn)商品（物資）細(xì)數(shù)和質(zhì)量。

2）商品（物資）出庫(kù)

①商品（物資）出廢，必須按照提貨單上的品名、規(guī)格、單位、

包裝物、數(shù)量等查對(duì)清晰后進(jìn)行備貨，交提貨人驗(yàn)收；提貨人確認(rèn)無(wú)

誤并在提貨單上簽字后，票貨兩清方可出庫(kù)。

②已備齊的商品（物資），在未辦清發(fā)貨手續(xù)前仍由庫(kù)房管理人

員負(fù)責(zé)保管。

3）商品（物資）的保管

①商品（物資）的保管要本著安全、以便、節(jié)省的原則，商品

（物資）的堆放應(yīng)便于清點(diǎn)，堆放時(shí)高度、墻距、頂距、燈距應(yīng)根據(jù)

商品（物資）的性能、數(shù)量、包裝條件，結(jié)合季節(jié)性氣候狀況及寄存

和取貨以便的規(guī)定，全面考慮、妥善安排。

②裝卻、搬運(yùn)、堆放商品（物資）時(shí)，要輕拿輕放，要注意包

裝物上注明的怕壓、怕震、易碎、小心輕放、請(qǐng)勿倒置等標(biāo)志，對(duì)怕

壓易碎商品（物資），應(yīng)注意堆放形式和層次，防止超重壓壞底部商

品。以致導(dǎo)致?lián)p失。

③商品（物資）出庫(kù)，堅(jiān)持先進(jìn)先出，先付零后拆整的I原則；

對(duì)于滯銷積壓商品（物資），要及時(shí)寫出匯報(bào)，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)處理。

④商品（物資）數(shù)量帳，要堅(jiān)持日清、旬查、月結(jié)，保持帳、

卡、物相符，準(zhǔn)時(shí)報(bào)出商品（物資）庫(kù)存月報(bào)表。

⑤商品（物資）盤點(diǎn)，要事先作好準(zhǔn)備工作，盤點(diǎn)時(shí)以貨找?guī)?

依次逐一清點(diǎn)，并在帳上商品（物資）上注明盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，便于復(fù)查，

盤點(diǎn)須二人以上進(jìn)行，要有監(jiān)點(diǎn)人，盤點(diǎn)完畢應(yīng)做出盤盈、盤虧報(bào)表。

⑥對(duì)于不符合出入庫(kù)手續(xù)的商品（物資），庫(kù)房管理人員有權(quán)拒

收拒付；因保管不善導(dǎo)致商品（物資）損失的，由庫(kù)房管理人員負(fù)經(jīng)

濟(jì)責(zé)任。

⑦商品（物資）庫(kù)房的帳目、報(bào)表及多種單據(jù)應(yīng)妥善保留，嚴(yán)

禁無(wú)關(guān)人員翻閱，年終止束更換新帳時(shí)，應(yīng)將上一年的帳目裝訂成冊(cè)

封存好。

（3）商品（物資）的安全工作：

1）商品（物資）庫(kù)房嚴(yán)禁寄存易燃易爆和其他危險(xiǎn)物品，不代

存他人物品，保持庫(kù)房常常通風(fēng)；離庫(kù)時(shí)必須切斷庫(kù)房電源，關(guān)牢門

窗，鎖好庫(kù)房門。

2庫(kù)區(qū)或庫(kù)房?jī)?nèi)嚴(yán)禁吸煙。

3）庫(kù)區(qū)或庫(kù)房?jī)?nèi)嚴(yán)禁無(wú)關(guān)及閑雜人員進(jìn)入，如因工作需要進(jìn)入

時(shí)必須由庫(kù)房管理人員陪伴，并建立進(jìn)入庫(kù)房人員登記手續(xù)。

4）庫(kù)區(qū)或庫(kù)房?jī)?nèi)應(yīng)按規(guī)定設(shè)置消防用水設(shè)施，保證消防用水；

根據(jù)滅火工作需要，配置消防器材，放在明顯和便于取用地點(diǎn)。

5）庫(kù)房管理人員應(yīng)熟悉消防知識(shí)，懂得消防器材的使用措施。

6）設(shè)有加油站的企業(yè)，要嚴(yán)格執(zhí)行消防安全制度，嚴(yán)禁火種進(jìn)入油

庫(kù)區(qū)域。

第四章固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)管理制度

4.1固定資產(chǎn)管理制度................錯(cuò)誤!未定義書簽。制

4.2無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理措施?錯(cuò)誤!未定義書簽。44

4.3各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備................錯(cuò)誤!未定義書簽。46

4.1固定資產(chǎn)管理制度

4.1.1固定資產(chǎn)管理的一般原則和規(guī)定

(1)固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一種會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提

供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的有形資產(chǎn)，包括生產(chǎn)用運(yùn)送設(shè)備(營(yíng)

運(yùn)車輛)、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具、房屋及建筑物、通用設(shè)備等。

(2)固定資產(chǎn)購(gòu)置前必須辦理申請(qǐng)、審批手續(xù)，購(gòu)入后必須辦理

固定資產(chǎn)驗(yàn)收、登記手續(xù)。

固定資產(chǎn)驗(yàn)收單

項(xiàng)目名稱設(shè)備編號(hào)

設(shè)備型號(hào)規(guī)格或房屋構(gòu)

造及面積

制造或建造單位

資金來(lái)源竣工金額竣工日期

使用年限殘值

資設(shè)備

附屬設(shè)備驗(yàn)

產(chǎn)房屋收

安裝費(fèi)意

價(jià)見(jiàn)

合計(jì)

值

參

加

驗(yàn)

收

部

門使用部門章設(shè)備部門章計(jì)財(cái)部門章

意驗(yàn)收人：驗(yàn)收入：驗(yàn)收人：

見(jiàn)

(3)各企業(yè)必須建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳和卡片，按生產(chǎn)用、非生產(chǎn)

用分類，貫徹管理部門和人員，及時(shí)辦理變動(dòng)手續(xù)，對(duì)的、及時(shí)、完

整地記錄固定資產(chǎn)變更狀況及做好有關(guān)的帳務(wù)處理；固定資產(chǎn)的清

理、報(bào)廢、調(diào)出、發(fā)售等，必須辦妥規(guī)定手續(xù)后方可實(shí)行。

(4)固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊措施由浦交企業(yè)統(tǒng)一制定，報(bào)所

轄財(cái)稅局立案。各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照浦交企業(yè)所規(guī)定的折舊年限和折舊

措施對(duì)的計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，不得以變動(dòng)折舊年限和變化折舊措施來(lái)

調(diào)整利潤(rùn)。對(duì)于未列入范圍的固定資產(chǎn)，各組員企業(yè)應(yīng)當(dāng)向浦交企業(yè)

申請(qǐng)確定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊措施，經(jīng)浦交企業(yè)同意后實(shí)

行，并報(bào)企業(yè)所轄財(cái)稅局立案。

(5)固定資產(chǎn)的折舊措施為年限平均法，計(jì)提月度折舊的通用公

式