《三全食品公司財務共享模式下內(nèi)部風險管控研究（18000字論文）》

鄭州三全食品公司財務共享模式下內(nèi)部風險管控研究摘要經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展加劇了企業(yè)間的競爭，而成本與效率則是企業(yè)競爭中的關(guān)鍵因素。正是在這樣的環(huán)境下，財務共享模式適時地出現(xiàn)了。財務共享模式將信息技術(shù)融入傳統(tǒng)財管中，利用科技的手段提升日常業(yè)務的工作效率，減少運營費用，增加了企業(yè)競爭的優(yōu)勢。但在財務共享模式為企業(yè)帶來收益的同時，也隨之引發(fā)了相關(guān)的內(nèi)控風險。因此，在企業(yè)實施財務共享時應當注重內(nèi)控風險的管控，只有完善的內(nèi)部控制體系才能保證財務共享中心的運行安全高效。本文采用文獻研究法、案例分析法和歸納分析法對鄭州三全食品公司財務共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行研究，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)特點，對鄭州三全食品公司的內(nèi)控現(xiàn)狀以及可能存在的風險進行分析并提出有針對性的建議來完善內(nèi)控體系。研究發(fā)現(xiàn)鄭州三全食品公司實施的財務共享在整體上實現(xiàn)了成立之初的目標，降低了成本、提升了工作效率，但也存在戰(zhàn)略、組織、人員、流程等方面的風險隱患，也針對性地對這些風險提出了相關(guān)的管控建議，如：明確戰(zhàn)略目標、進行業(yè)務整合、制定業(yè)務流程圖、建立績效考核機制等。期望通過本文的研究為今后有意實施財務共享模式的企業(yè)提供一些關(guān)于內(nèi)控風險問題解決的參考和借鑒。關(guān)鍵詞：財務共享；內(nèi)部控制；風險管控目錄一、緒論 [14]。2.4文獻述評對國內(nèi)外關(guān)于財務共享以及內(nèi)控風險的研究進行歸納，即可知曉當前財務共享模式發(fā)展重構(gòu)了原先會計核算的業(yè)務結(jié)構(gòu)，提升了財務工作的效率，也改變了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。信息技術(shù)促進了企業(yè)內(nèi)部控制的實施，也帶來了相關(guān)的風險。當前研究人員對于財務共享模式的研究多在于共享中心的構(gòu)建和運營方面，也取得了一定的研究成果。然而對于在財務共享模式下的內(nèi)部控制研究不夠深入，對相關(guān)風險和隱患重視程度不夠。本文選擇內(nèi)部控制中的風險管控這一角度，結(jié)合行業(yè)特性及企業(yè)的特殊性來研究企業(yè)的內(nèi)控風險問題，為后續(xù)企業(yè)實施財務共享提供建議，也為相關(guān)學者進行研究提供參考。三、財務共享模式下內(nèi)部風險管控案例研究3.1案例企業(yè)簡介鄭州三全食品公司是速凍冷藏品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕速凍冷藏品領(lǐng)域多年，鄭州三全食品在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得“國家速凍冷藏品企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)速凍冷藏品企業(yè)500強”。鄭州三全食品的發(fā)展是我國速凍冷藏品行業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著速凍冷藏品企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于速凍冷藏品市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于速凍冷藏品行業(yè)前沿，引領(lǐng)速凍冷藏品行業(yè)的發(fā)展。董事會總經(jīng)理董事會總經(jīng)理監(jiān)事會運營總監(jiān)財務總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標部招標部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財務部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財務科一財務科二財務科三財務科四3.2案例企業(yè)財務共享中心建設概況3.2.1鄭州三全食品公司財務共享中心介紹鄭州三全食品公司在2017年創(chuàng)建起財務共享中心，采用原先研究制造的報賬和財務系統(tǒng)建設起財務信息化系統(tǒng)。由于規(guī)模大小、經(jīng)營領(lǐng)域等方面存在差別，三全食業(yè)集團每個子公司的財務流程和制度設計都各不相同。因此規(guī)劃階段要在財務流程和制度設計上對各個子、鄭州三全食品分公司進行梳理和再規(guī)劃。這在一定程度上代表了鄭州三全食品公司總部擬定好具體業(yè)務的環(huán)節(jié)和流程，以此為標準來指揮下屬單位進行業(yè)務處理。；接下來再設置管理平臺，聯(lián)合梳理各類系統(tǒng)配置，對相同速凍冷藏品業(yè)務進行統(tǒng)一配置，這確切地體現(xiàn)出了保留差異化業(yè)務(冉俊偉孟子璇,任偉強,2021)。鄭州三全食品公司在構(gòu)建財務共享中心時調(diào)整了鄭州三全食品財務部門內(nèi)的財務崗位，在共享中心尚未建立時就在每個三全食業(yè)集團子公司下進行了賬務核算、報表出具等職位的設立。其中考慮到三全食業(yè)集團子公司規(guī)模有限、速凍冷藏品業(yè)務單一，造成人員閑置，于是可以讓這些閑置的人力資源從事業(yè)務和戰(zhàn)略財務，更好地施展他們的能力，而剩余財務職能則被歸入財務共享中心。鄭州三全食品公司的組織架構(gòu)變化如圖1.1所示。圖1.1鄭州三全食品公司現(xiàn)組織架構(gòu)3.2.2創(chuàng)建目標與功能架構(gòu)（1）創(chuàng)建目標鄭州三全食品公司創(chuàng)建起財務共享中心一是想要減少運營費用，依靠財務共享來進行資源的優(yōu)化配置和業(yè)務流程的簡化和完善，倒逼鄭州三全食品公司財務人員提高職業(yè)能力，增強思維文化，精簡三全食業(yè)集團人力、簡化流程，不僅降低了成本，更提升了鄭州三全食品公司的財務職能。再者，鄭州三全食品公司建立財務共享中心收回了資金、報銷、賬務等管理環(huán)節(jié)，加強了對于下屬單位的管理，從而使鄭州三全食品公司總部制定的方案得到有效的執(zhí)行。（2）功能架構(gòu)信息系統(tǒng)由EAS報賬系統(tǒng)（前臺），財務共享中心（中臺）以及OracleERP核算系統(tǒng)（后臺）組成。對各項業(yè)務按從前臺到后臺的順序進行有條不紊的處理。在處理過程中會自動生成相關(guān)的財務數(shù)據(jù)并對此進行信息化處理，最后上傳到核算系統(tǒng)中進行處理。這在一定程度上代表了前臺的EAS報賬系統(tǒng)負責接收速凍冷藏品企業(yè)員工所提交的報賬單(姚子睿,崔志鵬,葉晴,2023)。其中鄭州三全食品公司還設有影像掃描系統(tǒng)來對報賬單進行核查，等到核查通過后會留存紙質(zhì)檔案備份在管理員處。此外還會有專人負責審批，只有三全食業(yè)集團公司通過報賬系統(tǒng)的審批才能進入中臺，由共享中心進行處理。這確切地體現(xiàn)出了鄭州三全食品的共享中心則負責信息的審核工作，在對報賬單進行審核通過后會將其傳輸至速凍冷藏品企業(yè)Oracle核算系統(tǒng)進行打印(湯麗娜,郭晨曦,2021)。并根據(jù)是否需要付款將報賬單發(fā)送至出納處或者直接歸檔。鄭州三全食品公司財務共享中心功能構(gòu)架圖2所示。圖1.2鄭州三全食品公司財務共享中心功能架構(gòu)3.2.3建設成果（1）財務業(yè)務工作效率提升在財務共享模式下，三全食業(yè)集團企業(yè)大大提升了鄭州三全食品財務業(yè)務的處理效率。在鄭州三全食品公司的日常業(yè)務辦理中，從報賬到審核再到財務部門負責人簽字批準，約比往常提前了四天，而付款流程則減少了十多天。（2）下屬單位的財務人員人盡其用、資金受總部管控在財務共享模式下，鄭州三全食品企業(yè)的共享中心承擔了所有的基礎(chǔ)核算業(yè)務，下屬單位的財務人員便能得到解放，轉(zhuǎn)而投身速凍冷藏品企業(yè)到更加重要的工作中去，如預算管理以及速凍冷藏品業(yè)財融合等。近年來公司不斷發(fā)展而在各種管理方面也愈加正規(guī)，在與之對應領(lǐng)域也取得了不錯的成績(沈新宇,俞靜萱,魏文博,熊子昂,2021)。此外，所有的三全食業(yè)集團子公司資金流動都將在共享中心里發(fā)生，銀行賬戶統(tǒng)一由財務中心管理，建立起三全食業(yè)集團總公司對下屬單位的資金管理。3.3鄭州三全食品公司財務共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.3.1內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀（1）治理結(jié)構(gòu)和部門職責鄭州三全食品公司將共享中心劃分成功能各不相同的六個小組，并設置組長。財務共享中心負責人進行整體指導，由各小組配合完成工作。應付組負責計量和確認成本費用，由經(jīng)驗豐富的鄭州三全食品老員工指導速凍冷藏品企業(yè)新員工完成工作。應收組負責計量和確認收入、核銷和清理賬款(施志榮,廖君浩,辛曉輝,方子豪,2023)。資金組負責資金結(jié)算和分析籌劃鄭州三全食品公司的資金流并向總部匯報?？傎~組負責編制速凍冷藏品企業(yè)各公司的月報、年報以及總公司的合并報表，此外還負責對接內(nèi)外部審計，確保審計資料提供及時準確，由有經(jīng)驗的三全食業(yè)集團老員工組成。系統(tǒng)組負責維護信息系統(tǒng)，開發(fā)功能模塊等對接工作。這在一定程度上代表了鄭州三全食品的日常工作中需要和其他小組配合解決各類問題，根據(jù)需要提取各類財務數(shù)據(jù)。綜合支撐組負責為公司整體的日常運作提供后勤保障，包括三全食業(yè)集團保管資料、人員簽到、購買和發(fā)放工作設備等(岳婉婷,賴雅靜,呂小雨)。（2）人力資源管理財務共享中心的鄭州三全食品人事管理和人員招聘工作都由當?shù)氐淖庸矩撠?，與綜合支撐組進行對接。總部財務單元領(lǐng)導財務共享中心，直接確定三全食業(yè)集團中心人員的工資標準。速凍冷藏品企業(yè)共享中心擁有有總部一致的晉升條例，全體財務人員共同考核、機會均等。3.3.2風險評估現(xiàn)狀鄭州三全食品公司總部旗下的內(nèi)審和紀檢部門是風險評估的主力軍。總部帶領(lǐng)具體實施，這在一定程度上代表了三全食業(yè)集團各個子公司派出審計和紀律監(jiān)察專人前往目的地進行走訪調(diào)查、收集證據(jù)，對風險進行辨別和測評(藍旭東,高雅,2021)?？偛渴盏綔y評結(jié)果后會請專業(yè)人士對評估結(jié)果進行核查，確定通過后才下達公告通知施行。3.3.3控制活動現(xiàn)狀鄭州三全食品公司的財務規(guī)范和制度（a）集中銀行賬戶以往，鄭州三全食品公司各子公司都是自行開立銀行賬戶進行自收自支，總部不了解其資金流情況。在實施速凍冷藏品企業(yè)的財務共享后，這一現(xiàn)象得到了改變。財務共享中心集中了各下屬單位的資金賬戶，只剩賬戶密碼保存在相應的財務負責人處(常文韜,程思寧,譚鴻煊,2019)。三全食業(yè)集團下屬單位若要創(chuàng)建新的銀行賬戶或是對原有的銀行賬戶進行撤銷或變更，必須向速凍冷藏品企業(yè)總部申請，經(jīng)總部財務部批復后到鄭州三全食品財務共享中心進行備案才能執(zhí)行。這確切地體現(xiàn)出了三全食業(yè)集團公司賬戶的開立使用情況也要每年由總部財務部帶領(lǐng)各子公司和三全食業(yè)集團公司共享中心進行檢查，并比較核對銀行與速凍冷藏品企業(yè)所保存的數(shù)據(jù)和資料，在反復核查無誤后進行留檔備份(傅宇軒,馮凌雪,胡天樂,2021)。（b）設立員工信用制度年末，鄭州三全食品企業(yè)會對財務和內(nèi)部審計工作進行核查，往年都存在員工通過謊報賬款來牟取不正當利益的情況。鄭州三全食品公司財務共享中心集成了各類稽查工作，也集成了與之對應的違規(guī)風險。龐大的工作量導致工作人員難免會出現(xiàn)粗心失誤，因此鄭州三全食品公司改變了內(nèi)控的設置，采用三全食業(yè)集團員工信用積分制度來防止違規(guī)造假，鼓勵誠實守信。（c）遷移內(nèi)控矩陣鄭州三全食品公司將固有的內(nèi)控矩陣遷移至共享中心。每隔一段時間就會來檢測鄭州三全食品企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量。采取檢測控制點的方法，若檢測結(jié)果顯示控制點失去了作用，就會馬上告知相關(guān)部門進行改進和完善。3.3.4信息與溝通現(xiàn)狀（1）信息系統(tǒng)建設情況鄭州三全食品公司擁有得天獨厚的信息技術(shù)來發(fā)展財務共享。然而固有的信息系統(tǒng)不但類型迥異，而且各不相關(guān)聯(lián)。在實施了財務共享后，也對信息系統(tǒng)制定了嶄新的規(guī)劃并重建，打造出一個將各類功能兼收并蓄的信息系統(tǒng)框架。這確切地體現(xiàn)出了以鄭州三全食品公司臺賬管理平臺為核心，包含三全食業(yè)集團公司速凍冷藏品企業(yè)電子報賬、影像掃描、銀企互聯(lián)、主數(shù)據(jù)系統(tǒng)等財務共享最重要的系統(tǒng)(舒銘洋,冷一鳴,童子豪,羅藝)。在鄭州三全食品公司電子報賬和影像掃描系統(tǒng)中采集原始憑證信息，進行核對后錄入到核算系統(tǒng)中，最后通過銀企互聯(lián)系統(tǒng)支付。這一現(xiàn)象在管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)，但管控效果并不明顯。此外也應當重視鄭州三全食品速凍冷藏品業(yè)務系統(tǒng)和管理域系統(tǒng)。合同管理系統(tǒng)就能同步所有合同信息，速凍冷藏品企業(yè)避免報賬時支付超出合同金額。這在一定程度上代表了員工能夠在網(wǎng)上購買出行所需的車票和房間，最后集中報銷，既不用再因自費而給員工帶來負擔，也降低了舞弊風險。（a）電子報賬系統(tǒng)目前，所有三全食業(yè)集團員工在OA系統(tǒng)的電子報賬平臺中進行費用的網(wǎng)上報銷。員工在報賬系統(tǒng)中填寫報銷信息，提交報賬單、將報銷單封面打印出來與原始憑證一同掃描并上傳，最后從影像系統(tǒng)中發(fā)送至財務共享中心查核，完成賬款結(jié)算。（b）銀企互聯(lián)系統(tǒng)銀企互聯(lián)系統(tǒng)便利了鄭州三全食品公司與銀行的往來業(yè)務工作。從系統(tǒng)中可以辦理全部內(nèi)外資金結(jié)算，操作人員只能審批而無法對信息進行手工錄入。出納人員不能對任意支付信息進行手動修改，減少了操作失誤，也規(guī)范了鄭州三全食品的支付流程、降低了舞弊風險。銀企互聯(lián)系統(tǒng)擁有的資金流動的實時查詢功能也能幫助鄭州三全食品公司進行有效的內(nèi)部資金管理和控制。（c）影像掃描系統(tǒng)影像掃描系統(tǒng)是實現(xiàn)三全食業(yè)集團公司遠程無紙化審批的基礎(chǔ)，是異地財務集中審核的關(guān)鍵，是財務共享中心的核心。這在一定程度上代表了各三全食業(yè)集團公司和各部門報賬人使用影像掃描系統(tǒng)上傳單據(jù)影像，待檢查未出差錯后進行發(fā)送，用條形碼將單據(jù)一一對應起來，最后傳輸?shù)焦蚕碇行暮瞬?。由于有些三全食業(yè)集團子公司距離財務共享中心較遠，且需要大量時間進行檢查和整理，效率低下。因此鄭州三全食品公司與快遞公司合作，能夠?qū)爝f材料的信息進行動態(tài)監(jiān)管，使寄送過程更加安全可靠。（2）溝通現(xiàn)狀為了確保部門之間有效溝通，共享中心會以周、月、和季度為周期舉辦例會，會議上由各共享中心小組長匯報工作，各個小組之間進行工作討論。小組內(nèi)部也定期開展工作總結(jié)與制定工作安排。這確切地體現(xiàn)出了鄭州三全食品的共享中心為員工制定了圖譜和操作手冊，詳細規(guī)定了三全食業(yè)集團各個崗位的工作內(nèi)容和操作規(guī)范，方便鄭州三全食品的人員交接工作。保障了部門之間內(nèi)部溝通的效率和質(zhì)量。鄭州三全食品公司的總部和財務共享中心相距甚遠，因此帶來諸多不便。無論是決策的傳達和執(zhí)行，還是鄭州三全食品公司人員交流聯(lián)系都不方便。共享中心和設在不同地區(qū)的下屬單位、部門交流效果不佳，甚至比速凍冷藏品企業(yè)內(nèi)部交流還差勁(閔雪娟,嚴思敏,龔偉杰)。鄭州三全食品的子公司有著不同的工作方式和工作慣例，不理解或不愿執(zhí)行一些三全食業(yè)集團三全食業(yè)集團共享中心的制度和要求。這確切地體現(xiàn)出了此外員工也并不關(guān)注、了解報賬系統(tǒng)的功能變化，因此極易在報銷時出現(xiàn)人為事故，這也反映出鄭州三全食品公司財務共享中心與下屬公司、速凍冷藏品部門的交流做的不夠到位。3.3.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀鄭州三全食品公司不僅會對財務共享中心定期進行內(nèi)外部審計，也會采取一定的內(nèi)部監(jiān)督手段。主要分為制定業(yè)績標準和實行內(nèi)部考核機制。（1）業(yè)績標準鄭州三全食品公司與三全食業(yè)集團下屬子公司締結(jié)了協(xié)議，由子公司考評財務共享中心的各方面服務的質(zhì)量和效率，支付服務費時會以考核結(jié)果為參照依據(jù)?？己藘?nèi)容有會計核算、憑證裝訂、報賬審核、結(jié)算支付、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、資金管理、財稅咨詢、報表編制等。（2）內(nèi)部考核總部、財務共享中心將考察鄭州三全食品公司內(nèi)部經(jīng)營狀況，以調(diào)研的形式來了解財務共享模式運行的成效以及采用訪談的手段來了解內(nèi)控廉潔風險。通過多種渠道來尋找當前存在的問題，有針對性地加以改進，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。四、案例公司財務共享模式下內(nèi)控風險與管控措施探究4.1案例公司財務共享模式下內(nèi)控風險分析4.1.1戰(zhàn)略風險（1）公司高層對建設財務共享中心缺乏一致的認同感。建設共享中心的過程在某種程度上是集團各方利益博弈的過程，高層領(lǐng)導是否支持直接關(guān)系到建設能否成功。目前，在鄭州三全食品公司高層中對于是否有必要實施財務共享模式仍存在不同的看法，如業(yè)務總經(jīng)理覺得財務共享中心會帶來巨額的資金消耗，而財務總經(jīng)理對特殊權(quán)利可能會被剝奪存在擔憂，這在一定程度上代表了分區(qū)的管理者則害怕財務共享服務中心會使得自己所管轄的區(qū)域中的權(quán)益受到一定的侵犯。（2）財務共享中心的目標定位不合理。如果鄭州三全食品企業(yè)在建立共享中心的前期缺乏對財務共享服務建設的規(guī)劃論證，則可能會導致財務共享中心的建設和實施存在對其他企業(yè)財務共享模式的建設和發(fā)展路徑的照搬，因此制定出的目標不合乎自身發(fā)展，導致浪費三全食業(yè)集團公司自身的資源，難以實現(xiàn)建立之初的目標甚至出現(xiàn)經(jīng)營失敗。（3）實施范圍及方式不合適。這確切地體現(xiàn)出了鄭州三全食品公司在財務共享服務的實施中可能出現(xiàn)以下情況：在對進行試點的分支機構(gòu)、三全食業(yè)集團子公司進行業(yè)務流程和業(yè)務標準的推廣之前并沒有對其開展梳理和優(yōu)化工作，從而造成速凍冷藏品企業(yè)在項目建設時存在規(guī)模、時間等方面的安排不當，以致于系統(tǒng)無法穩(wěn)定運行，影響到財務共享中心的正常工作開展。4.1.2組織風險（1）職責劃分不明確。因為鄭州三全食品公司財務共享中心的工作業(yè)務和集團以及下屬單位的財務部的工作內(nèi)容有一定的重合之處，這會導致兩者之間的邊界可能并未劃分明確而阻礙財務共享的實施。（2）下屬單位的財務部門抵觸財務共享模式。財務共享模式下，這確切地體現(xiàn)出了財務共享中心集中了原先由三全食業(yè)集團子公司、分公司和分支機構(gòu)財務部門負責的財務審批等業(yè)務流程。而原先的財務機構(gòu)將會因此而重新劃分權(quán)職，因而可能會使財務部門產(chǎn)生一定的抵觸情緒，阻撓財務共享模式的實施。（3）速凍冷藏品企業(yè)通常經(jīng)營業(yè)務多變，導致企業(yè)可能會拋棄一些經(jīng)營不善的業(yè)務，把主要精力放在對市場熱點的挖掘上。鄭州三全食品公司也是如此，業(yè)務單元的設置受經(jīng)營業(yè)務的影響，因此調(diào)整相關(guān)勢必會導致組織架構(gòu)和人員變動，從而使得控制環(huán)境變得不夠穩(wěn)定，產(chǎn)生一定風險。4.1.3人員風險與財務共享中心剛建立的那些公司一樣，鄭州三全食品公司也面臨著類似的問題，基層工作人員所從事的財務共享中心的工作任務枯燥且繁重。另外，由于在共享中心建立之始，這在一定程度上代表了鄭州三全食品公司以高要求選出一批員工進入財務共享中心工作，這會使得這些能力強的員工存在憂慮，擔憂他們的專業(yè)技能會在日復一日的簡單工作中逐漸減退，導致職業(yè)競爭力喪失，因而三全食業(yè)集團公司許多員工辭職跳槽。此外，這確切地體現(xiàn)出了鄭州三全食品公司財務共享中心所負擔的的龐大工作量會使員工們會在日復一日的工作逐漸產(chǎn)生消極情緒、疲倦懈怠，導致速凍冷藏品企業(yè)工作質(zhì)量下降，產(chǎn)生工作差錯，使得會計信息的質(zhì)量變得不準確。面對這些迫切需求需要更好地針對現(xiàn)狀制定對應的優(yōu)化方案。4.1.4流程風險財務共享服務是一種新的協(xié)同經(jīng)營管理模式，需要重新規(guī)劃集團內(nèi)部會計、業(yè)務和管理流程，進行流程再造。因此，它也會導致流程目標、核心環(huán)節(jié)、評估方式、信息共享方法等方面的變化。（1）財務流程繁瑣企業(yè)通常重視效率。但鄭州三全食品子公司主要沿襲了三全食業(yè)集團母公司的報銷流程設計，雙方所處行業(yè)大相徑庭，造成財務流程的規(guī)劃缺乏適用性。以差旅費報銷為例，報銷人從提單開始要經(jīng)過部門總監(jiān)、初審會計、財務總監(jiān)等多重審核環(huán)節(jié)才能最終付款，其中若是有部分環(huán)節(jié)存在遲延，則會延長整個支付期限(黃思宇,吳心怡,鄭浩,2021)。不僅會給員工帶來糟糕的體驗，更會在一定程度上損害與合作伙伴一直以來建立的良好關(guān)系。（2）缺乏財務管理的閉環(huán)公司中產(chǎn)生的每一筆業(yè)務都會產(chǎn)生費用支出，也會帶來利潤流入，撥出一定的經(jīng)營成本則帶來相應的銷售收入，構(gòu)成一個閉環(huán)。而在鄭州三全食品公司建設財務共享中心的過程中，并未接入鄭州三全食品全部公司的所有財務核算業(yè)務到共享中心中，通常是先接入最簡單的成本費用報銷，在速凍冷藏品企業(yè)后期才接入收入。這在一定程度上代表了共享中心和下屬單位相隔甚遠、平時也很少往來，難以形成閉環(huán)，致使?jié)撛诘膬?nèi)控風險產(chǎn)生。4.1.5系統(tǒng)風險（1）系統(tǒng)更新、維護不及時鄭州三全食品公司的財務共享中心憑借集中化的信息系統(tǒng)，將子公司和分支機構(gòu)的基礎(chǔ)財務工作能夠異地進行歸集。鄭州三全食品公司設立起Oracle系統(tǒng)主導的，與電子報賬系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)和影像系統(tǒng)相連的信息網(wǎng)絡，保障共享中心的正常運轉(zhuǎn)。在財務共享模式下，鄭州三全食品公司的內(nèi)控更加離不開依賴信息系統(tǒng)的支撐。（a）系統(tǒng)更新耗時長鄭州三全食品公司支持員工發(fā)表關(guān)于系統(tǒng)的訴求和完善建議，由系統(tǒng)組進行意見統(tǒng)計后召集技術(shù)人員評估方案、完善與升級系統(tǒng)。這確切地體現(xiàn)出了三全食業(yè)集團公司系統(tǒng)組人員數(shù)量是有限的，且要負責日常運營工作，因此完善速凍冷藏品企業(yè)升級系統(tǒng)耗時較長，新系統(tǒng)上線慢，這直接影響到工作效率。在財務共享模式下，優(yōu)化內(nèi)部控制流程需要相應的信息技術(shù)，而系統(tǒng)更新速度慢、周期長無法優(yōu)化內(nèi)部控制，從而影響到內(nèi)控的實施。（b）缺乏系統(tǒng)定期維護鄭州三全食品公司采用單個系統(tǒng)承載著全體員工的工作，這給報賬和影像系統(tǒng)造成了大量工作負擔，導致系統(tǒng)出故障的概率大大增加。在鄭州三全食品公司的日常的業(yè)務辦理時，系統(tǒng)會頻繁出現(xiàn)卡頓、存在漏洞以及系統(tǒng)癱瘓等問題，使整個流程停滯，阻礙生產(chǎn)工作，更有甚者會引發(fā)內(nèi)控的缺陷(馮雅婷,許偉彬,孫欣然)。當工作量龐大而導致系統(tǒng)難以支撐時，會致使系統(tǒng)崩潰。造成這些后果的原因有許多，不僅有技術(shù)支撐不到位，但歸根結(jié)底是管理和操作人員對速凍冷藏品企業(yè)系統(tǒng)穩(wěn)定的重要性認識程度不夠，導致鄭州三全食品公司系統(tǒng)日常維護監(jiān)督缺失，只能采取臨時的補救方案來應對突發(fā)的重大問題。4.1.6合規(guī)性風險（1）在不同的地區(qū)，對于財務共享服務的相關(guān)法律法規(guī)存在一定的差異。身處經(jīng)濟全球化的大環(huán)境下，這在一定程度上代表了集團的各公司在巨大的地域跨度內(nèi)實施財務共享模式，會受到不同地區(qū)的法律法規(guī)影響。且一些實施財務共享的速凍冷藏品行業(yè)公司與當?shù)氐亩悇詹块T相距甚遠，難以開展及時的溝通以導致對相關(guān)稅務政策可能產(chǎn)生錯誤解讀，以及執(zhí)行滯后的風險。（2）在信息化環(huán)境下，電子數(shù)據(jù)資料如果不能妥善保存，容易出現(xiàn)丟失。這確切地體現(xiàn)出了內(nèi)外部審計以信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，也有因此產(chǎn)生丟失電子數(shù)據(jù)以及被篡改數(shù)據(jù)等風險。4.2案例公司財務共享模式下內(nèi)控風險管控建議4.2.1戰(zhàn)略風險管控（1）成立項目小組，以鄭州三全食品公司的高層作為小組長，來加強與各利益相關(guān)方之間的溝通和交流，打消各方存在的顧慮，讓財務共享模式實施的積極意義能夠被多方所理解、所接納。通過對相關(guān)主題的逐步分析，我們對相應主題的理解有了一個初步的答案。財務共享模式可以提高工作效率、加強鄭州三全食品的風險管控以及降低企業(yè)運營成本。雖然實施財務共享需要一些資金投入，但能夠加強企業(yè)的財務業(yè)務工作，使得鄭州三全食品企業(yè)財務管理更加標準化和專業(yè)化(胡家輝,郭宇航,馬思涵,2022)。（2）結(jié)合三全食業(yè)集團公司實際發(fā)展情況，明確當前發(fā)展戰(zhàn)略目標，即財務共享中心的建立目標——是要建立區(qū)域性還是全球性，這在一定程度上代表了速凍冷藏品企業(yè)的多元性還是專長性共享中心。然后根據(jù)鄭州三全食品公司當前的經(jīng)營狀況和業(yè)務來為共享中心建立明確的職能定位，將共享中心當作職能部門或是獨立運營的責任主體。（3）選擇并整合一些具有代表性、普遍性的業(yè)務。根據(jù)鄭州三全食品公司實際情況將一些較為相似的、涉及領(lǐng)域較廣的業(yè)務進行界面切分并設計目標流程，堅持以整體利益為重的原則。其他的已經(jīng)確定歸入速凍冷藏品企業(yè)三全食業(yè)集團公司財務共享中心的流程則進行優(yōu)化和梳理，采取試運行來進行測試，確保運行效果。4.2.2組織風險管控（1）制作業(yè)務流程圖來對各機構(gòu)的工作邊界進行劃分。由鄭州三全食品公司總部的財務部長制定總體的財稅政策，由三全食業(yè)集團公司下屬單位來執(zhí)行并受到總部監(jiān)督；共享中心負責集團會計政策的執(zhí)行工作以及將相關(guān)的經(jīng)濟活動記錄下來，反饋信息到總部和成員單位中。而成員單位的財務部則負責配合總部管理政策，幫助業(yè)務部門促進業(yè)務，并配合財務共享中心的核算。（2）有的放矢地制定改革方案。這確切地體現(xiàn)出了根據(jù)鄭州三全食品子公司、三全食業(yè)集團分公司的實際經(jīng)營情況制定有針對性的改革方案，加強與三全食業(yè)集團子、分公司的溝通交流，廣加宣傳財務共享模式和理念，使得財務共享深入人心。對于鄭州三全食品公司財務共享實施過程中出現(xiàn)的各類問題，營造開放包容的氛圍讓各公司能夠共同面對，攜手解決。（3）遵循設計規(guī)則對財務共享中心進行機構(gòu)設計。以管理職能為主線來設計組織架構(gòu)，也要考慮流程、地域以及產(chǎn)品。將分工協(xié)作、權(quán)責對等等原則。既有集權(quán)、也有分權(quán)，既有穩(wěn)定，更要適應。只有這樣才能使得各級機構(gòu)分工明確、團結(jié)協(xié)作。（4）鄭州三全食品公司的經(jīng)營業(yè)務變更頻繁，這也帶來了員工配備和管理流程的頻繁變動，導致內(nèi)控失衡。因此，這確切地體現(xiàn)出了鄭州三全食品企業(yè)可以先建設起公司文化理念，在其中融入內(nèi)控的制度規(guī)范，明確內(nèi)部控制的重要性，提升員工們的內(nèi)部控制意識。由此來穩(wěn)定內(nèi)部控制的實施，即使三全食業(yè)集團人員、組織架構(gòu)的頻繁變動也不影響內(nèi)部控制的穩(wěn)定實施。4.2.3人員風險管控（1）提升員工關(guān)懷。目前，鄭州三全食品公司的重點工作如管理會計中的預算、戰(zhàn)略管理等仍留在子公司中，而財務中心只負責簡單的核算工作。這樣單調(diào)乏味的工作易造成員工身心疲乏，產(chǎn)生自我懷疑和否定，不利于個人成長。這在一定程度上代表了長此以往會導致工作效率低下、辭職跳槽頻繁。因此，鄭州三全食品公司應當試著將工作業(yè)務拆分成一些小版塊，在一個個小項目中讓共享中心的員工擁有參與感，這樣不但能夠培養(yǎng)員工技能水平，更能提高員工的參與感，價值感，讓鄭州三全食品員工能感覺到自己被重視，而奮力提升自己的專業(yè)能力和水平以為速凍冷藏品企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，取得雙贏。此外，最重要的是將鄭州三全食品公司員工關(guān)懷落到實處，如晉升渠道、薪資福利等。第一步就是要將單位的晉升渠道公開透明，清晰地列出所需條件和標準，讓員工能夠公平地進行競爭，有助于保持三全食業(yè)集團員工的工作積極性，而不是在日復一日的工作中碌碌無為。（2）完善績效考核機制。鄭州三全食品公司應當改進完善當前的績效考核制度，以標準化、規(guī)范化為建設目標，通過多方位對員工進行考評，保證考察結(jié)果能服眾。通過將互聯(lián)網(wǎng)的行業(yè)特點與信息化系統(tǒng)相結(jié)合，推出平衡計分卡式績效考核體系。通過財務、客戶、過程、學習與成長四個維度來進行考核(蔣睿智,蔡明輝,袁雪梅,2022)。這確切地體現(xiàn)出了從財務維度來看，鄭州三全食品公司應當考慮取得低成本運營和高質(zhì)量共享中心服務的雙贏，財務共享的目的之一就是降低成本，而同時也要追求優(yōu)質(zhì)的、規(guī)范化的共享服務，切忌顧此失彼。這在一定程度上代表了當前暴露的一些問題就亟待改正，如一些個性化需求的開發(fā)模塊平時存在一定程度的閑置，引發(fā)了成本的無端耗費。過程維度中需要考慮取得財務預算與客戶滿意的雙贏(何佳琪,陸俊賢,汪子涵,鄧智,2021)。因此需要明確好整體預算的范圍，在資金允許的范圍能盡最大程度滿足客戶所提出的需求，以及對之后由于客戶需求與預算產(chǎn)生沖突時的解決方案進行提前規(guī)劃，做到未雨綢繆。這確切地體現(xiàn)出了從鄭州三全食品客戶維度的方面，應當對客戶的需求有精確、具體的掌握，因此可以采取線下走訪、線上調(diào)研來把握客戶的訴求，以及關(guān)于目前三全食業(yè)集團公司實施的財務共享模式有哪些意見和建議。4.2.4流程風險管控（1）優(yōu)化完善報賬手續(xù)和流程鄭州三全食品公司仍然沿襲母公司的報賬流程，但由于和母公司所處行業(yè)不同，因此適用性并不強，應當對自身的報賬流程進行優(yōu)化和完善。這確切地體現(xiàn)出了鄭州三全食品公司可以分析建立報賬平臺以來的全部報賬單據(jù)，找出一些小額的、量大的、退單次數(shù)較少的報賬類型，完善簡化流程和精簡環(huán)節(jié)。復雜繁多的報賬信息使得財務人員疲于應付、工作低效且差錯頻發(fā)，此時就能發(fā)揮OCR技術(shù)的作用。首先掃描報賬人發(fā)票上的信息，識別后自動輸入報賬平臺，然后進行信息核對(冉俊偉孟子璇,任偉強,2021)。如此，能夠使得報賬更加方便快捷，減少了工作失誤，使得稽核更加容易。（2）協(xié)同各個公司建立財務閉環(huán)由于一些三全食業(yè)集團子公司仍沒有把日常費用放入共享中心進行處理，當前鄭州三全食品公司的財務閉環(huán)尚未形成，因此應當加強鄭州三全食品子公司和共享中心財務人員的雙向溝通交流，避免財務風險產(chǎn)生。這在一定程度上代表了每月都應當進行一次雙向溝通，明確往來的應收應付掛賬情況，將每一筆掛賬落實到相應的供應商和責任人處，避免未收回應收賬款就對合同款進行支付的現(xiàn)象重現(xiàn)。4.2.5系統(tǒng)風險管控（1）縮短更新周期助發(fā)展鄭州三全食品公司擁有軟件開發(fā)實力，有條件調(diào)派相關(guān)專家對公司的信息系統(tǒng)進行優(yōu)化，縮短系統(tǒng)的更新周期。首先應當向三全食業(yè)集團子公司財務人員以及共享中心工作人員收集關(guān)于當前的信息系統(tǒng)的一些想法和訴求，這確切地體現(xiàn)出了再對經(jīng)濟可行性進行評估，然后對其中重要的系統(tǒng)進行改造提升。在更新時也要多加考量，可以先從功能不甚重要的模塊開始，避免影響正常工作(湯麗娜,郭晨曦)。此外，專家作為技術(shù)支持，在鄭州三全食品公司業(yè)務發(fā)生變動、流程發(fā)生改變時，應當及時進行優(yōu)化防止因系統(tǒng)落后而產(chǎn)生的內(nèi)控缺陷。（2）加強系統(tǒng)維護保穩(wěn)定在財務共享模式下，鄭州三全食品全公司處在同一個信息系統(tǒng)中，信息系統(tǒng)也主導著內(nèi)部控制的實施。如果信息系統(tǒng)產(chǎn)生問題，就會影響到所有三全食業(yè)集團公司的業(yè)務活動，因此應當對信息系統(tǒng)開展日常的維護工作，以保障財務共享和內(nèi)部控制的有序?qū)嵤┖瓦\行此外，定期對信息系統(tǒng)進行全面的檢查也是必要的，為鄭州三全食品的系統(tǒng)的穩(wěn)定性做好雙重保障。每月對信息系統(tǒng)開展一次系統(tǒng)的檢測，對系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性進行評估。同時，建立鄭州三全食品公司起測試環(huán)境用來發(fā)現(xiàn)問題，先通過測試環(huán)境對一些新上線的功能和模塊進行測試評估，及時改正問題，完善功能，防止在實際工作中重蹈覆轍。信息系統(tǒng)中儲存著全公司的財務信息，其重要性不言而喻，必須確保信息系統(tǒng)萬無一失，防止重要信息遺失。這在一定程度上代表了鄭州三全食品公司可以定期舉辦員工進修練習，增強員工的風險防范能力，也應當通過設置限制訪問、建立實時防護措施等多策并舉來應對潛在的風險(沈新宇,俞靜萱,魏文博,熊子昂)。這確切地體現(xiàn)出了鄭州三全食品企業(yè)負責人事和安保的部門必須抓好跳槽或辭職人員的收尾工作，直到將所有任務移交完畢、一切內(nèi)部資料徹底清除后再終止勞務關(guān)系，避免內(nèi)部信息的泄露。4.2.6合規(guī)性風險管控（1）鄭州三全食品公司可以創(chuàng)建一個專門搜集政策、法規(guī)的資料庫，將鄭州三全食品的共享中心所在地區(qū)的財務、稅法等法律法規(guī)進行整理歸納。也可以設置專崗、專人以負責相關(guān)政策法規(guī)的更新，與時俱進確保三全食業(yè)集團能夠及時執(zhí)行最新的法規(guī)條文，保證共享中心運行合法合規(guī)。同時，也可以專門設置崗位負責稅務管理，對各地的稅務政策及時進行掌握并根據(jù)政策變化進行業(yè)務調(diào)整，以符合政策法規(guī)的要求。（2）鄭州三全食品公司可以建立起安全策略文檔，將全部的安全風險與崗位一一對應，做好相關(guān)的預防措施。此外，要建立起異地數(shù)據(jù)備份機制來進行數(shù)據(jù)保管。4.2.7研發(fā)移動端財務小程序在當前互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的環(huán)境下，智能手機也走入了千家萬戶，而手機APP則是人們?nèi)粘Ｉ钪薪?jīng)常會使用的程序。鄭州三全食品公司是國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的知名公司，自主研制了一系列人們喜聞樂見的手機軟件，信息技術(shù)本領(lǐng)過硬，具備研制移動端財務小程序的能力。并且手機程序使用起來非常方便，能夠幫助公司開展內(nèi)部控制的相關(guān)工作，也有利于對內(nèi)部控制的風險進行防控管理。這確切地體現(xiàn)出了因此研發(fā)APP是有效的內(nèi)部控制風險管控手段(施志榮,廖君浩,辛曉輝,方子豪)。而對于該APP的設計研發(fā)，筆者認為可以設置以下幾個方面的功能。（1）對報賬流程進行優(yōu)化，能夠?qū)崿F(xiàn)掌上報賬在APP的設計中，可以在功能里加入報賬模塊，與鄭州三全食品公司財務共享中心的報賬系統(tǒng)以及影像系統(tǒng)互聯(lián)互通，讓使用者可以直接在手機APP上開展款項申報，以及顯示出圖像。在移動端，無論是賬款的申報，還是流程的核查，亦或是數(shù)據(jù)的更改，都可以在掌上便捷辦理。如此，今后的報賬就可以更加便捷，極大地減少了報賬所需的時間和人力耗費。（2）創(chuàng)建網(wǎng)上課堂，線上開展風險防控課程可以在APP中加入網(wǎng)上課堂模塊，制作與三全食業(yè)集團公司財務和內(nèi)部控制有關(guān)的課程加入其中以供員工學習。同時可以邀請公司內(nèi)外部的相關(guān)專家來開展不定期直播或者參與網(wǎng)課的錄制，為鄭州三全食品員工們講解風險防控的注意要點。號召公司各部門員工積極投入課程的進修，并可以設置人數(shù)和課時標準來進行考核。這在一定程度上代表了那些不積極配合的員工可以由專人進行監(jiān)督提醒(岳婉婷,賴雅靜,呂小雨)。以期望鄭州三全食品公司利用好網(wǎng)上課堂的教學，增強全公司上下對于內(nèi)控風險的管控，保證內(nèi)控工作切實有效。（3）建立FAQ版塊、促進交流財務共享的實行會阻礙各個公司、各個部門之間的交流，帶來了相關(guān)的內(nèi)控風險。而通過移動APP的使用可以有效地對該問題進行解決。這在一定程度上代表了鄭州三全食品公司可以單獨在APP中設置一個FAQ版塊對員工進行問答和解惑?？梢栽O置幾名財務共享中心的客服人員，對各單位員工提出的相關(guān)問題進行隨時的解答，以及對一些常見問題和回答進行統(tǒng)一整理并上傳至網(wǎng)上學堂，這樣不僅能極大地提高三全食業(yè)集團電公司內(nèi)部的溝通效率，也能避免相關(guān)風險的產(chǎn)生。五、結(jié)論與展望5.1研究結(jié)論當前許多大型企業(yè)集團都在逐步實施財務共享模式，以降低營運成本和加強集團管控。財務共享模式改變了企業(yè)傳統(tǒng)的組織架構(gòu)模式，共享中心也代替了原先的企業(yè)財務機構(gòu)，減少了速凍冷藏品企業(yè)的基礎(chǔ)核算人員，節(jié)約人力和運營成本效果顯著。然而，財務共享模式的實施會對業(yè)務、管理流程和系統(tǒng)進行改造或重建，由此會帶來各種風險。許多速凍冷藏品企業(yè)集團實施財務共享模式時忽視了對內(nèi)控風險進行管控，以致在于財務共享模式的施行并沒有達到企業(yè)預期的理想效果，反而產(chǎn)生一些不利影響。因此，很有必要對財務共享模式下的內(nèi)控風險進行識別，并且有針對性地采取管控措施，只有這樣，才能助推財務共享模式的順利發(fā)展，保障企業(yè)能夠取得預期的成效。鑒于以上考慮，筆者將鄭州三全食品公司當作本次的研究主體，探究財務共享中心實施的現(xiàn)狀、了解其內(nèi)控體系的構(gòu)建情況。通過內(nèi)部控制的五個要素來進行全方位分析，對其財務共享模式下的現(xiàn)狀進行闡釋，找到目前存在的一些內(nèi)控風險問題：1.戰(zhàn)略風險：鄭州三全食品高層認同感不統(tǒng)一、目標定位不合理、實施范圍方式不合適。2.組織風險：職責劃分不明確、子、分公司抵觸、經(jīng)營業(yè)務不穩(wěn)定。3.人員風險：員工易離職、消極工作。4.流程風險：流程冗長、未形成財務管理閉環(huán)。5.系統(tǒng)風險：更新維護不及時、周期長。6.合規(guī)性風險：法律法規(guī)差異、數(shù)據(jù)資料易丟失。針對鄭州三全食品公司存在的以上風險，與鄭州三全食品公司所處行業(yè)相結(jié)合，對其內(nèi)控風險的管控提出了以下建議：1.戰(zhàn)略風險管控：成立項目小組、明確鄭州三全食品的戰(zhàn)略目標、進行業(yè)務整合。2.組織風險管控：制作業(yè)務流程圖、改革方案、進行機構(gòu)設計、建設三全食業(yè)集團企業(yè)文化。3.人員風險管控：提升三全食業(yè)集團員工關(guān)懷、建立績效考核機制。4.流程風險管控：優(yōu)化報賬流程、形成財務閉環(huán)、建立反饋機制。5.系統(tǒng)風險管控：縮短更新周期、加強系統(tǒng)維護。6.合規(guī)性風險管控：建立速凍冷藏品企業(yè)資料庫和安全策略文檔。此外，結(jié)合鄭州三全食品公司自身獨有的資源稟賦提出進行研制財務APP應用的建議，利用移動端的便利性來管控內(nèi)控風險，讓三全食業(yè)集團公司的內(nèi)部控制能夠更好地實施。5.2研究不足與展望5.2.1研究不足從本文的研究對象來看，本文對于財務共享下的企業(yè)內(nèi)控風險管控的研究僅選擇了鄭州三全食品公司這一家作為代表，必然會鑒于該公司所固有的特殊性以及所處行業(yè)的獨特性而使得研究結(jié)論并不具有特別高的廣泛使用性。從筆者自身來看，受限于筆者本人的文化儲備，以及實際工作經(jīng)驗不夠豐富也會導致一些建議也許在實際實施時遇到阻礙。從研究內(nèi)容來看，筆者所闡述的關(guān)于內(nèi)部控制風險管控的問題和建議等僅從財務共享模式下進行分析，提出的一些優(yōu)化方案也僅停留在理論階段，沒有實際實施從而檢測反饋效果的機會，仍應當在未來的研究中更深入地進行發(fā)掘。5.2.2研究展望如今，財務共享已然成為國內(nèi)外的熱點關(guān)注話題，相關(guān)的學術(shù)研究層出不窮，財務共享模式的實踐也在許多企業(yè)中落地生根。然而，當前的許多研究關(guān)注的更多是如何構(gòu)建財務共享以及如何運營和管理，對于此模式下可能產(chǎn)生的風險探討甚少。而內(nèi)部控制若能有效實施，則可以使得企業(yè)的財務信息更加真實可靠，保障財務共享中心的運行效果。希望更多的企業(yè)能夠?qū)ω攧展蚕韺嵤┫碌膬?nèi)控風險問題進行重點關(guān)注，也期望有越來越多的學者和專家能夠?qū)Υ诉M行更為深入的鉆研，為今后越來越多的公司采用這一模式呈上寶貴的意見。參考文獻李明杰,張偉華,王曉東,趙麗.航天機電財務共享服務中心的實踐[J].財務與會計，2022，(05):37-38.陳建國,劉欣怡,楊俊杰.財務共享服務中心的風險管理研究--以鄭州三全食品公司為例[J].中國總會計師,2023(12):58-60.CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommittee.InternalControl-IntegratedFrame-work:FrameworkandAppendices[S].2013.Luminita,Ionescu.InternalControlForEconomicCrunch.Economics,Man--agement,andFinancialMarkets,201