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2024年度天津市國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類押題練習(xí)試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、某企業(yè)2012年年初所有者權(quán)益總額為3500萬(wàn)元,年末所有者權(quán)益總額為7500萬(wàn)元,本年沒(méi)有影響所有者權(quán)益的客觀因素,則該企業(yè)的資本保值增值率為()。
A.137.5%
B.135.2%
C.214.29%
D.125.2%
【答案】C2、E-mail郵件的本質(zhì)是()。
A.一個(gè)文件
B.一份傳真
C.一個(gè)電話
D.一個(gè)網(wǎng)頁(yè)
【答案】A3、A公司委托證券公司發(fā)行股票2000萬(wàn)股,每股面值1元,每股發(fā)行價(jià)格7元,向證券公司支付傭金100萬(wàn)元。該公司應(yīng)貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為()萬(wàn)元。
A.12000
B.12100
C.11900
D.14000
【答案】C4、根據(jù)我國(guó)(《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于內(nèi)控要素的認(rèn)定,下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部控制系統(tǒng)組成要素的是()。
A.控制制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督
B.內(nèi)部環(huán)境、保管記錄、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督
C.內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督
D.內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制結(jié)構(gòu)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督
【答案】C5、A公司2012年6月30日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為200萬(wàn)元,增值稅額為34萬(wàn)元,支付的運(yùn)輸費(fèi)為11.6萬(wàn)元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的因素),預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為6年。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,該設(shè)備2012年應(yīng)提折舊額為()萬(wàn)元。
A.30
B.60
C.65
D.50
【答案】A6、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算,按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬(wàn)歐元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9.28元人民幣;6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9.32元人民幣;6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元:9.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬(wàn)元人民幣。
A.-20
B.30
C.50
D.70
【答案】D7、在杜邦財(cái)務(wù)分析體系中,假設(shè)其他情況相同,下列說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.權(quán)益乘數(shù)大則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大
B.權(quán)益乘數(shù)大則凈資產(chǎn)收益率大
C.權(quán)益乘數(shù)等于產(chǎn)權(quán)比率加1
D.權(quán)益乘數(shù)大則資產(chǎn)凈利率大
【答案】D8、甲汽車(chē)專賣(mài)店購(gòu)入小汽車(chē)12輛,根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定,下行為中,應(yīng)當(dāng)由甲汽車(chē)專賣(mài)店作為納稅人繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是()。
A.將其中6輛銷售給客戶
B.將其中2輛作為董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的專用轎車(chē)
C.將其中一輛贈(zèng)送給乙企業(yè)
D.庫(kù)存3輛尚未售出
【答案】B9、債券的基本要素不包括()。
A.債券的面值
B.債券的利率
C.債券的期限
D.債券的風(fēng)險(xiǎn)
【答案】D10、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中,不正確的是()。
A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量
B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
D.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足
【答案】D11、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述中,正確的是()。
A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)該由兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章,但其中一名必須是主任會(huì)計(jì)師
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)在意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段
C.審計(jì)報(bào)告的日期是指編寫(xiě)完審計(jì)報(bào)告的日期
D.審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位
【答案】B12、甲公司持有乙公司60%的股權(quán),20×3年6月甲公司以650萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn),乙公司此資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。甲公司另向第三方支付安裝費(fèi)用9萬(wàn)元,當(dāng)月月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。此固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,甲、乙公司均采用直線法計(jì)提折舊。20×4年12月31日,甲公司將上述固定資產(chǎn)以580萬(wàn)元的價(jià)格出售,另支付清理費(fèi)用6萬(wàn)元。不考慮其他因素,固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)對(duì)20×4年甲公司合并報(bào)表?yè)p益的影響為()。
A.224萬(wàn)元
B.217.7萬(wàn)元
C.119萬(wàn)元
D.112.7萬(wàn)元
【答案】B13、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.通過(guò)函證后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因,并作進(jìn)一步分析和核實(shí)
B.函證是比較有效的審計(jì)程序,即使有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)
C.一般情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證
D.如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍,無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體
【答案】B14、在一個(gè)組織內(nèi),李明幫助王剛做事情,但不承擔(dān)責(zé)任,李明對(duì)于王剛是()。
A.被授權(quán)者
B.代理職務(wù)
C.助理或秘書(shū)
D.參謀人員
【答案】D15、甲公司2×17年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),盤(pán)盈一臺(tái)8成新的生產(chǎn)設(shè)備,與該設(shè)備同類或類似的固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元,期末預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬(wàn)元,假定不考慮其他因素,該項(xiàng)盤(pán)盈設(shè)備的入賬價(jià)值為()。
A.224萬(wàn)元
B.240萬(wàn)元
C.280萬(wàn)元
D.300萬(wàn)元
【答案】B16、2015年1月1日,甲公司以現(xiàn)金1200萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司20%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽.?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6050萬(wàn)元(與公允價(jià)值相同)。由于甲公司非??春靡夜?,于2015年12月1日再次以現(xiàn)金1000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)從乙公司其他股東處取得該公司10%的股權(quán),至此持股比例達(dá)到30%,增資后仍然能對(duì)乙公司產(chǎn)生重大影響。此時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。假定乙公司未發(fā)生凈損益的變動(dòng)等引起所有者權(quán)益變化的事項(xiàng),增資后甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。
A.2200萬(wàn)元
B.2210萬(wàn)元
C.2100萬(wàn)元
D.2110萬(wàn)元
【答案】B17、甲公司2011年10月與乙公司簽訂施工合同,甲公司承建乙公司廠房。合同規(guī)定,該廠房自2012年1月1日開(kāi)工建造,2014年12月31日完工;合同總金額為3600萬(wàn)元,甲公司預(yù)計(jì)合同成本為3000萬(wàn)元。2012年12月31日,累計(jì)發(fā)生合同成本840萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1960元。2013年12月31日,累計(jì)發(fā)生合同成本1890萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本810萬(wàn)元。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入,采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。甲公司2013年度對(duì)該建造合同應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。
A.1050
B.1188
C.1260
D.1440
【答案】D18、安泰保險(xiǎn)公司主要業(yè)務(wù)為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),其客戶以煤礦居多。安泰公可按照所需融資數(shù)額的一定比例,向投資者支付一筆費(fèi)用來(lái)購(gòu)買(mǎi)一種特定權(quán)利。安泰公司與投資人約定,一且在約定時(shí)期內(nèi)發(fā)生煤礦事故災(zāi)害,且煤礦企業(yè)和保險(xiǎn)公司由此遭受的煤礦事故損失達(dá)到約定規(guī)模后,保險(xiǎn)公司將立即向投資者發(fā)行資本票據(jù),籌集現(xiàn)金或其他流動(dòng)資產(chǎn),用于處理煤礦事故災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)的賠款。根據(jù)以上信息可以判斷,安泰公司的這做法屬于()。
A.損失融資
B.風(fēng)險(xiǎn)資本
C.應(yīng)急資本
D.套期保值
【答案】C19、與股票籌資相比,下列各項(xiàng)中,屬于債務(wù)籌資缺點(diǎn)的是()。
A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大
B.資本成本較高
C.稀釋股東控制權(quán)
D.籌資靈活性小
【答案】A20、對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶120萬(wàn)元賬款,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是()。
A.注銷壞賬的審批文件
B.賒銷政策
C.全年銷售計(jì)劃
D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策
【答案】A21、如果某投資項(xiàng)目的相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)滿足以下關(guān)系:NPV>0,NPVR>0,IRR>i,ROI<i,則可以得出的結(jié)論是()。
A.該項(xiàng)目基本具備財(cái)務(wù)可行性
B.該項(xiàng)目基本不具備財(cái)務(wù)可行性
C.該項(xiàng)目完全具備財(cái)務(wù)可行性
D.該項(xiàng)目完全不具備財(cái)務(wù)可行性
【答案】A22、已知:(F/A,10%,9)=13.579,(F/A,10%,11)=18.531。則10年、10%的即付年金終值系數(shù)為()。
A.17.531
B.15.937
C.14.579
D.12.579
【答案】A23、大海公司為增值稅一般納稅人,購(gòu)買(mǎi)及銷售商品適用的增值稅稅率為16%,期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,2×17年11月20日大海公司與乙公司簽訂銷售合同,由大海公司于2×18年3月20日向乙公司銷售甲產(chǎn)品10000臺(tái),每臺(tái)3.04萬(wàn)元,2×17年12月31日大海公司庫(kù)存甲產(chǎn)品13000臺(tái),單位成本2.8萬(wàn)元,2×17年12月31日甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格是2.8萬(wàn)元/臺(tái)。預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。大海公司于2×18年3月20日向乙公司銷售了甲產(chǎn)品10000臺(tái),每臺(tái)的實(shí)際售價(jià)為3.04萬(wàn)元/臺(tái),且沒(méi)有發(fā)生銷售稅費(fèi)。大海公司于2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品100臺(tái),市場(chǎng)銷售價(jià)格為2.6萬(wàn)元/臺(tái),貨款均已收到。2×17年年初大海公司已為該批甲產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元。不考慮其他因素,2×17年大海公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()萬(wàn)元。
A.0
B.200
C.400
D.600
【答案】C24、關(guān)于參與決策的消極作用,下列表達(dá)正確的是()。
A.參與決策往往使參加者的責(zé)任心降低
B.參與決策會(huì)降低領(lǐng)導(dǎo)者的威信
C.參與決策無(wú)助于培養(yǎng)下屬的管理能力
D.參與決策中,個(gè)人常因?yàn)樽⒁鈩e人發(fā)言或自己表達(dá)機(jī)會(huì)受剝奪而使自己的思維受到干擾.無(wú)助于新思想的產(chǎn)生
【答案】D25、企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后,準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失,將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略指的是()。
A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
B.風(fēng)險(xiǎn)降低
C.風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)
D.風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖
【答案】B26、下列計(jì)算息稅前利潤(rùn)的公式中,不正確的是()
A.銷售量X(單價(jià)一單位變動(dòng)成本)一固定成本
B.銷售收入x單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本
C.邊際貢獻(xiàn)一固定成本
D.銷售收入X(1-變動(dòng)成本率)-固定成本
【答案】B27、下列各項(xiàng)中,屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的是()。
A.計(jì)劃成本分配法
B.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法
C.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法
D.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法
【答案】A28、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品需兩個(gè)生產(chǎn)步驟,第一步驟定額工時(shí)20小時(shí),第二步驟定額工時(shí)為30小時(shí),在各步驟內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為本步驟的50%,原材料隨生產(chǎn)過(guò)程陸續(xù)投入,采用約當(dāng)產(chǎn)量法對(duì)月末在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的成本進(jìn)行分配,則第二步驟在產(chǎn)品的完工程度為()。
A.40%
B.50%
C.60%
D.70%
【答案】D29、以下內(nèi)部控制要素中,主要與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的是()。
A.控制活動(dòng)
B.信息系統(tǒng)與溝通
C.控制環(huán)境
D.對(duì)控制的監(jiān)督
【答案】C30、2012年12月31日A公司進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備未入賬,該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場(chǎng),市場(chǎng)價(jià)格為750萬(wàn)元,該機(jī)器八成新,對(duì)于該事項(xiàng),下列會(huì)計(jì)處理中,正確的是()。
A.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目750萬(wàn)元
B.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目1350萬(wàn)元
C.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目600萬(wàn)元
D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬(wàn)元
【答案】D31、某企業(yè)2012年和2013年的銷售凈利率分別為9%和10%,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為3和2,兩年的資產(chǎn)負(fù)債率相同,與2012年相比,2013年的凈資產(chǎn)收益率變動(dòng)趨勢(shì)為()。
A.上升
B.下降
C.不變
D.無(wú)法確定
【答案】B32、形成權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是基于()假設(shè)。
A.會(huì)計(jì)主體
B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)
C.會(huì)計(jì)分期
D.貨幣計(jì)量
【答案】C33、下列結(jié)賬方法錯(cuò)誤的是()。
A.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額
B.12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線
C.年終結(jié)賬時(shí),在“本年合計(jì)”欄下通欄劃雙紅線
D.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí),在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣,并在下面通欄劃雙紅線
【答案】D34、從某種意義上說(shuō),既是計(jì)劃工作的基礎(chǔ),又是控制基本標(biāo)準(zhǔn)的是()。
A.成本標(biāo)準(zhǔn)
B.費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
C.收入標(biāo)準(zhǔn)
D.實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)
【答案】D35、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策正確的是()。
A.企業(yè)問(wèn)答題利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額
B.創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免
C.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)安置殘疾人員,所支付的工資,按照支付給殘疾人工資的50%加計(jì)扣除
【答案】A36、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中,既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是()。
A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
【答案】C37、現(xiàn)階段我國(guó)初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格()取得
A.實(shí)行地方統(tǒng)一考試制度
B.實(shí)行考試和評(píng)審制度
C.實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度
D.實(shí)行評(píng)審制度
【答案】C38、由于存在某些原因,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平,這些原因不包括()。
A.審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化
B.發(fā)現(xiàn)審計(jì)小組成員不能勝任工作
C.獲取新信息
D.通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化
【答案】B39、在一般情況下,廠商得到的價(jià)格若低于()成本就停止?fàn)I業(yè)。
A.平均
B.平均可變
C.邊際
D.平均固定
【答案】B40、管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)采用的方式是()。
A.群眾評(píng)議
B.專家評(píng)議
C.專家評(píng)議與群眾評(píng)議相結(jié)合
D.抽樣調(diào)查
【答案】B41、()要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。
A.可靠性
B.可理解性
C.可比性
D.相關(guān)性
【答案】B42、與銀行借款相比,下列不屬于發(fā)行公司債券籌資優(yōu)點(diǎn)的是()。
A.募集資金的使用限制條件少
B.提高公司的社會(huì)聲譽(yù)
C.一次籌資數(shù)額大
D.資本成本較低
【答案】D43、下列各項(xiàng)中屬于政府采購(gòu)部門(mén)規(guī)章的是()。
A.《廣東省實(shí)施<政府采購(gòu)法>辦法》
B.《政府采購(gòu)信息公告管理辦法》
C.《上海市政府采購(gòu)管理辦法》
D.《政府采購(gòu)法》
【答案】B44、下列各項(xiàng)中,不屬于增值稅納稅人的是()。
A.進(jìn)口設(shè)備的企業(yè)
B.銷售商品房的房地產(chǎn)公司
C.零售雜貨的個(gè)體戶
D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司
【答案】B45、在下列各項(xiàng)資金時(shí)間價(jià)值系數(shù)中,與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系的是()。
A.(P/F,i,n)
B.(P/A,i,n)
C.(F,P,i,n)
D.(F/A,i,n)
【答案】B46、下列職務(wù)中,不屬于不相容職務(wù)的是()。
A.授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)
B.記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)
C.記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn)
D.授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)
【答案】D47、某企業(yè)上年銷售10萬(wàn)件產(chǎn)品,對(duì)應(yīng)的制造費(fèi)用是50萬(wàn),今年預(yù)計(jì)銷量增加到12萬(wàn)件,仍然把制造費(fèi)用預(yù)算劃為50萬(wàn),由此看出該企業(yè)采用的預(yù)算編制方法是()。
A.固定預(yù)算
B.彈性預(yù)算
C.增量預(yù)算
D.零基預(yù)算
【答案】A48、以下不屬于有關(guān)被審計(jì)單位常用的收入確認(rèn)舞弊手段的是()。
A.以明顯高于其他客戶的價(jià)格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品
B.銷售合同中約定被審計(jì)單位的客戶在一定時(shí)間內(nèi)有權(quán)無(wú)條件退貨,而被審計(jì)單位隱瞞退貨條款,在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入
C.采用以舊換新的方式銷售商品時(shí),以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入
D.在采用代理商的銷售模式時(shí),在代理商僅向購(gòu)銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù)的情況下,按照相關(guān)購(gòu)銷交易的凈額(扣除傭金和代理費(fèi)等)確認(rèn)收入
【答案】D49、下列關(guān)于識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加,需要對(duì)銷售收入的完整性予以額外關(guān)注
B.分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法
C.將銷售毛利率.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率.存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù).預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較
D.將本期銷售收入金額與以前可比期間的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較,分析差異原因
【答案】A50、根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料,考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件,對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)作出較為具體的預(yù)計(jì)和測(cè)算過(guò)程指的是()
A.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
B.財(cái)務(wù)計(jì)劃
C.財(cái)務(wù)預(yù)算
D.財(cái)務(wù)決策
【答案】A51、下列關(guān)于監(jiān)控要素的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()
A.專項(xiàng)監(jiān)督是企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,提出整改方案,采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告
C.coso《內(nèi)部控制框架》規(guī)定內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報(bào),性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)上報(bào)最高管理層和董事會(huì)
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面或者其他適當(dāng)?shù)男问?,妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料,確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性
【答案】A52、下列關(guān)于集中與分散的“成本”和“利益”的說(shuō)法正確的是()。
A.集中的“成本”主要是各所屬單位積極性的損失和財(cái)務(wù)資源利用效率的下降
B.分散的“成本”主要是可能發(fā)生的各所屬單位財(cái)務(wù)決策目標(biāo)及財(cái)務(wù)行為與企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的背離以及財(cái)務(wù)資源利用效率的下降
C.集中的“利益”主要是提高財(cái)務(wù)決策效率和調(diào)動(dòng)各所屬單位的積極性
D.分散的“利益”主要是容易使企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)協(xié)調(diào)和提高財(cái)務(wù)資源的利用效率
【答案】B53、某車(chē)間為成本中心,生產(chǎn)甲產(chǎn)品,預(yù)算產(chǎn)量5000件,單位成本200元,實(shí)際產(chǎn)量60000件,單位成本195元,則預(yù)算成本節(jié)約率為()。
A.17%
B.-2.5%
C.2.5%
D.6%
【答案】C54、甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的6%。上年末甲公司對(duì)其子公司的應(yīng)收賬款的余額為8000萬(wàn)元,本年末對(duì)其子公司的應(yīng)收賬款的余額為12000萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素,甲公司因該內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷對(duì)本年合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為()。
A.360萬(wàn)元
B.120萬(wàn)元
C.100萬(wàn)元
D.240萬(wàn)元
【答案】D55、下列選項(xiàng)中不屬于資金活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)的是()。
A.籌資決策不當(dāng),引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資,可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)
B.投資決策失誤,引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下
C.資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢,可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余
D.進(jìn)行可行性論證,不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開(kāi)展籌資活動(dòng),重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告,全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況
【答案】D56、2×17年6月10日,某上市公司(增值稅一般納稅人)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,支付價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅稅額16萬(wàn)元,購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元,按照年限平均法計(jì)提折舊。2×18年12月因出現(xiàn)減值跡象,對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試,預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為55萬(wàn)元,處置費(fèi)用為13萬(wàn)元;如果繼續(xù)使用,預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬(wàn)元,假定設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和計(jì)提折舊的方法均不變。該生產(chǎn)設(shè)備2×19年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。
A.4
B.4.25
C.4.375
D.9.2
【答案】A57、下列屬于管理會(huì)計(jì)指引體系包括的內(nèi)容是()。
A.資產(chǎn)
B.應(yīng)用指引
C.負(fù)債
D.所有者權(quán)益
【答案】B58、對(duì)于截止審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失,注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說(shuō)明段予以反映
B.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以反映
C.提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露
D.編制重要事項(xiàng)說(shuō)明,并作為審計(jì)報(bào)告附件
【答案】C59、2×18年1月1日,A公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn),雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價(jià)款,合同價(jià)款為1600萬(wàn)元,每年年末付款400萬(wàn)元,4年付清。假定銀行同期貸款年利率為6%,另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi)13.96萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,無(wú)殘值,采用直線法攤銷。已知4年期利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651,假定不考慮其他因素,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2×18年度損益的金額為()萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.223.16
B.140
C.213.96
D.353.96
【答案】A60、為應(yīng)付國(guó)際金融危機(jī),我國(guó)政府決定從2008年第4季度開(kāi)始實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策,用兩年多時(shí)間增加4萬(wàn)億元投資,帶動(dòng)生產(chǎn)和就業(yè)規(guī)模擴(kuò)大。這表明政府購(gòu)買(mǎi)性支出()。
A.可以直接刺激社會(huì)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大
B.不會(huì)擴(kuò)大和增加社會(huì)需求
C.具有較強(qiáng)的收入分配職能
D.可以不遵循市場(chǎng)等價(jià)交換原則
【答案】A61、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建廠房。該批消費(fèi)品成本為500萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格為800萬(wàn)元。該批消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率為10%。則甲公司應(yīng)計(jì)入在建廠房成本的金額為()萬(wàn)元。
A.800
B.635
C.580
D.585
【答案】C62、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中,錯(cuò)誤的是()。
A.審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察.檢查及詢問(wèn).重新計(jì)算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷
D.在某些情況下,存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨存在認(rèn)定的重要審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序
【答案】B63、根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值理論,在普通年金終值系數(shù)的基礎(chǔ)上,期數(shù)加1、系數(shù)減1的計(jì)算結(jié)果,應(yīng)當(dāng)?shù)扔?)
A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)
B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)
C.預(yù)付年金終值系數(shù)
D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)
【答案】C64、相互獨(dú)立的隨機(jī)變量X和Y的方差分別為4和1,X期望為4,Y的期望為1,則X-4Y的方差是()。
A.0
B.8
C.16
D.20
【答案】D65、下列屬于管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的是()。
A.屬于對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)
B.側(cè)重記錄價(jià)值
C.通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序提供并解釋歷史信息
D.擁有填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表等較固定的程序和方法
【答案】A66、2012年12月31日,A公司庫(kù)存原材料——B材料的賬面價(jià)值(即成本)為120萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格總額為110萬(wàn)元,該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場(chǎng)價(jià)格下降,K型機(jī)器的銷售價(jià)格由300萬(wàn)元下降為270萬(wàn)元,但生產(chǎn)成本仍為280萬(wàn)元,將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元,則2012年年底B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。
A.110
B.100
C.120
D.90
【答案】B67、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。
A.收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧
B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失
C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗
D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
【答案】C68、下列各項(xiàng)中,不屬于復(fù)式記賬法的是()。
A.借貸記賬法
B.增減記賬法
C.收付記賬法
D.正負(fù)記賬法
【答案】D69、運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算,需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是()。
A.可避免費(fèi)用
B.不可避免費(fèi)用
C.可延緩費(fèi)用
D.不可延緩費(fèi)用
【答案】A70、在大量大批且為單步驟生產(chǎn)情況下,產(chǎn)品成本的計(jì)算方法一般是()。
A.品種法
B.分步法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分批法
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
【答案】A71、下列各項(xiàng)目中,不屬于“自發(fā)性籌資”的是()。
A.應(yīng)付工資
B.應(yīng)付賬款
C.短期借款
D.應(yīng)交稅費(fèi)
【答案】C72、某企業(yè)上年度資金平均占用額為3000萬(wàn)元,經(jīng)分析,其中不合理部分500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)本年度銷售增長(zhǎng)6%,資金周轉(zhuǎn)加速2%,則按照因素分析法預(yù)測(cè)的本年度資金需要量為()萬(wàn)元。
A.2597
B.2616.4
C.2600
D.2700
【答案】A73、采用ABC控制法對(duì)存貨進(jìn)行控制時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制的是()。
A.數(shù)量較多的存貨
B.占用資金較多但品種數(shù)量較少的存貨
C.品種較多的存貨
D.庫(kù)存時(shí)間較長(zhǎng)的存貨
【答案】B74、下列與風(fēng)險(xiǎn)收益率相關(guān)的因素不包括()。
A.風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)
B.標(biāo)準(zhǔn)差
C.風(fēng)險(xiǎn)溢酬
D.標(biāo)準(zhǔn)離差率
【答案】C75、下列關(guān)于制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略的表述中,不正確的是()。
A.企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí),要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同類型選擇其適宜的風(fēng)險(xiǎn)管理策略
B.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度
C.在制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí),還應(yīng)進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序
D.對(duì)于已經(jīng)制定和實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理策略,不得進(jìn)行修訂
【答案】D76、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,支票的提示付款期限為自出票日起()。
A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
【答案】B77、下列各項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的是()。
A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性
B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作
C.分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解
D.考慮由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性
【答案】A78、對(duì)于應(yīng)付賬款項(xiàng)目,注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常將檢查有無(wú)未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中,難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是()
A.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán),檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證,但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票,關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金.銀行存款日記賬
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證
【答案】C79、下列關(guān)于成本計(jì)算分步法的表述中,正確的是()。
A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法不利于各步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理和成本管理
B.當(dāng)企業(yè)經(jīng)常對(duì)外銷售半成品時(shí),應(yīng)采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
C.采用逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí),無(wú)須進(jìn)行成本還原
D.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí),無(wú)須將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配
【答案】C80、在評(píng)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)差異的合理性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不合理的是()。
A.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異合理,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要被審計(jì)單位調(diào)整
B.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異不合理,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位治理層并要求其調(diào)整
C.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異不合理,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整
D.若被審計(jì)單位管理層不調(diào)整不合理的會(huì)計(jì)估計(jì),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的報(bào)告
【答案】B二多選題(共20題)1、下列關(guān)于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有()。
A.對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程
B.了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值以及長(zhǎng)期股權(quán)投資核算等問(wèn)題
C.了解被審計(jì)單位投資活動(dòng),有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)
D.了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng),有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化
【答案】ACD2、有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)()。
A.取得問(wèn)答題所得需要辦理匯算清繳
B.取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人
C.取得應(yīng)稅所得扣繳義務(wù)人未扣繳稅款
D.取得境外所得
【答案】ABCD3、下列各項(xiàng)中,屬于流動(dòng)負(fù)債的有()。
A.短期借款
B.合同負(fù)債
C.遞延所得稅負(fù)債
D.應(yīng)付職工薪酬
【答案】ABD4、下列各項(xiàng)中,其數(shù)值等于預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)的有()。
A.(P/A,i,n)(1+i)
B.[(P/A,i,n-1)+1]
C.(F/A,i,n)(1+i)
D.[(F/A,i,n+1)-1]
【答案】AB5、下列關(guān)于非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收管理規(guī)定中,表述正確的有()。
A.非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi),向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)
B.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳,年終匯算清繳,并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款
C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納
D.非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后30日內(nèi),按有關(guān)規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記
E.負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)
【答案】ABC6、下列關(guān)于個(gè)人所得稅政策的說(shuō)法中,正確的有()。
A.對(duì)個(gè)人拍賣(mài)的物品經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的,如果不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的,不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的,按轉(zhuǎn)讓收入額的3%計(jì)算征收個(gè)人所得稅
B.實(shí)行核定征稅的合伙企業(yè),不能享受稅收優(yōu)惠
C.某省政府給全省國(guó)稅人員頒發(fā)的超額完成任務(wù)獎(jiǎng)免稅
D.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng),允許在稅前全額扣除
E.非因住房改革政策,單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工,職工因此而少支出的差價(jià)部分,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
【答案】BD7、下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任有關(guān)的說(shuō)法中正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)
B.職業(yè)懷疑態(tài)度要求,如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì),未能查出被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào),則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有履行好相關(guān)責(zé)任
D.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn),管理層也不能由此推卸對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
【答案】BD8、下列各項(xiàng)中,屬于稅收程序法的有()。
A.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
B.《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》
C.《進(jìn)出口關(guān)稅條例》
D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
【答案】ABC9、經(jīng)濟(jì)全球化可以具體劃分為()。
A.貿(mào)易全球化
B.生產(chǎn)全球化
C.金融全球化
D.物流全球化
【答案】ABC10、影響資金時(shí)間價(jià)值大小的因素主要有()。
A.資金額
B.利率和期限
C.計(jì)息方式
D.風(fēng)險(xiǎn)
E.通貨膨脹
【答案】ABC11、對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置,下列各項(xiàng)表述中正確的有()。
A.權(quán)益法減資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)核算的,原被投資單位實(shí)現(xiàn)的除凈損益.利潤(rùn)分配以及其他綜合收益以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)在處置投資時(shí)應(yīng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益
B.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),因被投資單位除凈損益.利潤(rùn)分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額,應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入
C.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),如果此前計(jì)提了減值準(zhǔn)備的,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備并沖減資產(chǎn)減值損失
D.部分處置某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其處置部分的成本,并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備.其他綜合收益和資本公積項(xiàng)目
【答案】AD12、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人,接受委托審計(jì)A公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,制定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí),針對(duì)選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序,應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被A公司管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解,以下列示的程序中,能夠增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法有()。
A.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多或未曾接觸過(guò)的A公司員工進(jìn)行詢問(wèn)
B.對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析
C.在期末或是接近期末時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)
D.測(cè)試交易并不頻繁但金額為零的應(yīng)收賬款賬戶
【答案】ABD13、下列關(guān)于印花稅納稅人的表述中,正確的有()。
A.會(huì)計(jì)賬簿以立賬簿人為納稅人
B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以立據(jù)人為納稅人
C.建筑工程合同以合同當(dāng)事人為納稅人
D.房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人
【答案】ABCD14、下列關(guān)于我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素要求的說(shuō)法中,正確的有()。
A.企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn),確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法,按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等,對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序,確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制
D.企業(yè)在評(píng)估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),考慮潛在的舞弊行為
【答案】ABC15、下列有關(guān)票據(jù)權(quán)利不行使而消滅時(shí)效的表述中,正確的有()。
A.持票人對(duì)見(jiàn)票即付的匯票、本票出票人的權(quán)利為自出票日起1年
B.持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利為自出票日起2年
C.持票人對(duì)前手的追索權(quán)為自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月
D.持票人對(duì)前手的再追索權(quán)為自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月
【答案】CD16、人力資源政策應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,一般包括()。
A.員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職
B.員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲
C.關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度
D.對(duì)掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等
【答案】ABCD17、下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中,不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。
A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益
C.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出
D.自營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益
【答案】CD18、關(guān)于投資者要求的期望投資報(bào)酬率,下列說(shuō)法中正確的有()。
A.風(fēng)險(xiǎn)程度越高,要求的報(bào)酬率越低
B.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率越高,要求的必要收益率越高
C.投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度越是回避,風(fēng)險(xiǎn)收益率就越低
D.風(fēng)險(xiǎn)程度越高,要求的必要收益率越高
E.期望投資收益率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率上海市錄用公務(wù)員專業(yè)科目考試
【答案】BD19、下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)的投資意義的有()。
A.投資是企業(yè)生存與發(fā)展的基本前提
B.投資是獲取利潤(rùn)的基本前提
C.投資是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段
D.投資屬于企業(yè)的戰(zhàn)略性決策
【答案】ABC20、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中,正確的有()。
A.為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員.分析程序.觀察和檢查
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一個(gè)方面實(shí)施詢問(wèn).觀察.檢查和分析程序
【答案】ABC三大題(共10題)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司制定的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃,存貨監(jiān)盤(pán)目標(biāo)為獲取有關(guān)A公司資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量的審計(jì)證據(jù)。(2)B公司存貨品種繁多,存貨擁擠,為保證監(jiān)盤(pán)工作順利進(jìn)行,審計(jì)項(xiàng)目組提前兩天將擬抽盤(pán)項(xiàng)目清單發(fā)給B公司財(cái)務(wù)部人員,要求其做好準(zhǔn)備工作。(3)由于C公司財(cái)務(wù)部門(mén)人手不足,審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托,代為盤(pán)點(diǎn)C公司異地專賣(mài)店的存貨,并將盤(pán)點(diǎn)記錄作為C公司的盤(pán)點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤(pán)工作底稿。(4)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)D公司制定的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃,在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中,監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外,還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。(5)因E公司存貨品種和數(shù)量均較少,審計(jì)項(xiàng)目組僅將監(jiān)盤(pán)程序用作實(shí)質(zhì)性程序。(6)審計(jì)項(xiàng)目組按年末F公司各存放地點(diǎn)存貨余額進(jìn)行排序,選取存貨余額最大的20個(gè)地點(diǎn)(合計(jì)占年末存貨余額的60%)實(shí)施監(jiān)盤(pán),結(jié)果滿意。針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】(1)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤(pán)的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況、以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù),檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整,是否歸屬于被審計(jì)單位,存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況。(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤(pán)的存貨項(xiàng)目。(3)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組代管理層執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)工作,將會(huì)影響其獨(dú)立性/盤(pán)點(diǎn)存貨是甲公司管理層的責(zé)任。(4)恰當(dāng)。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。確定存貨存放地點(diǎn)時(shí)還應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。2、A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司,20×0年發(fā)生有關(guān)企業(yè)合并的相關(guān)資料如下。(1)20×0年4月10日,A公司擬以一項(xiàng)其他債權(quán)投資和一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià),自B公司購(gòu)入C公司80%的股份。20×0年5月20日,A、B、C公司分別召開(kāi)了股東大會(huì),決議通過(guò)該投資方案。在20×0年5月31日,A公司付出相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng),但是由于人員問(wèn)題,A公司一時(shí)無(wú)法向C公司派駐董事,雙方于6月30日針對(duì)C公司日常管理達(dá)成一致意見(jiàn),并簽訂協(xié)議,協(xié)議約定在新董事會(huì)成立之前,繼續(xù)由原董事會(huì)主持日常工作,但C公司董事會(huì)作出的任何決議須經(jīng)A公司認(rèn)可方可生效。20×0年7月31日,C公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢,C公司于當(dāng)日對(duì)外發(fā)布臨時(shí)報(bào)告予以公告。20×0年12月31日,A公司向C公司派遣董事會(huì)人員7名,正式接管C公司董事會(huì),并對(duì)C公司今后戰(zhàn)略發(fā)展方向做出調(diào)整。A公司付出的其他債權(quán)投資和固定資產(chǎn)的相關(guān)信息如下:該其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元,賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元(其中成本為1200萬(wàn)元,累計(jì)形成的公允價(jià)值變動(dòng)收益為600萬(wàn)元);該固定資產(chǎn)為A公司使用的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,公允價(jià)值為3000萬(wàn)元,原值為2500萬(wàn)元,已計(jì)提的累計(jì)折舊為800萬(wàn)元,已計(jì)提減值為100萬(wàn)元。20×0年4月10日、20×0年5月20日、20×0年5月31日、20×0年6月30日、20×0年7月31日C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等,且分別為5800萬(wàn)元、6000萬(wàn)元、6300萬(wàn)元、6500萬(wàn)元、6700萬(wàn)元。(2)20×0年9月30日A公司向C公司銷售一臺(tái)管理用設(shè)備,不含稅價(jià)款400萬(wàn)元,賬面價(jià)值500萬(wàn)元。C公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資產(chǎn),預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,采用直線法計(jì)提折舊,凈殘值為0。(3)C公司20×0年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元(假設(shè)各月均衡實(shí)現(xiàn)),年末分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元,提取盈余公積240萬(wàn)元。(4)20×1年3月20日,A公司以800萬(wàn)元的價(jià)款向C公司出售一批存貨,該存貨的成本為500萬(wàn)元,未發(fā)生減值。到年末,該存貨尚未對(duì)外出售。C公司20×1年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元,分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元,提取盈余公積500萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。(5)20×2年1月20日,A公司出售了C公司50%的股權(quán),取得價(jià)款6000萬(wàn)元。剩余的30%股權(quán)僅能夠?qū)公司施加重大影響。此時(shí)剩余股權(quán)的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。當(dāng)日,A公司辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收取價(jià)款。(6)其他資料:假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;A、B、C公司存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為16%。不考慮所得稅等其他因素的影響。<1>、確定A公司取得C公司股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)日并說(shuō)明理由。
【答案】1.購(gòu)買(mǎi)日為20×0年6月30日(1分),因?yàn)锳公司與C公司簽訂協(xié)議,已經(jīng)實(shí)質(zhì)取得對(duì)C公司的控制權(quán)。(1分)
2.合并成本=2000+3000+3000×16%=5480(萬(wàn)元)(1分),合并商譽(yù)=5480-6500×80%=280(萬(wàn)元)。(1分)3.按照權(quán)益法調(diào)整的分錄為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(2400×6/12×80%)960貸:投資收益960(1分)借:投資收益(500×80%)400貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資400(1分)內(nèi)部交易的抵銷分錄:借:固定資產(chǎn)——原值100貸:資產(chǎn)處置收益100(1分)借:管理費(fèi)用(100/5×3/12)5貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5(1分)4.對(duì)20×0年的相關(guān)調(diào)整分錄重新計(jì)量:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(2400×6/12×80%)9603、甲公司是一家上市公司,旗下有A、B、C三家子公司,其中,A公司是一家著名的籃球俱樂(lè)部,B公司主要從事家電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù),C公司是一家會(huì)員制KTV。20×9年,其子公司發(fā)生的與收入確認(rèn)和計(jì)量相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:(1)A公司授權(quán)乙公司在其設(shè)計(jì)生產(chǎn)的衣帽、水杯及毛巾等產(chǎn)品上使用A公司球隊(duì)的logo,授權(quán)期間為3年。合同約定,A公司于合同簽訂日一個(gè)月后收取固定金額的使用費(fèi)45萬(wàn)元,同時(shí),按照乙公司銷售上述商品取得銷售額的6%計(jì)算提成。乙公司預(yù)期A公司繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿?jí)聯(lián)賽,并取得優(yōu)異成績(jī)。乙公司按照合同約定支付了固定使用費(fèi),20×9年因銷售上述商品實(shí)現(xiàn)銷售額2000萬(wàn)元。A公司將該合同作為某一時(shí)點(diǎn)履行的履約合同,于收取固定金額使用費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入45萬(wàn)元,于當(dāng)年年末確認(rèn)提成收入120萬(wàn)元。(2)8月1日,B公司向丙公司銷售一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,該設(shè)備價(jià)款為36萬(wàn)元(不含增值稅),同時(shí)雙方約定6個(gè)月后,B公司將以42萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備。B公司已收到含稅價(jià)款41.76萬(wàn)元,但尚未發(fā)出商品。B公司銷售該設(shè)備相關(guān)的增值稅稅率為16%。(3)10月1日,C公司與客戶簽訂了期限為3年的合同,客戶入會(huì)后可隨時(shí)使用該KTV的包房進(jìn)行活動(dòng),使用該包房需提前預(yù)約。除KTV的年費(fèi)2萬(wàn)元之外,C公司還向客戶收取了100元的入會(huì)費(fèi),用于補(bǔ)償KTV為客戶進(jìn)行注冊(cè)登記、準(zhǔn)備會(huì)籍資料以及制作會(huì)員卡等工本費(fèi)支出。C公司收取的入會(huì)費(fèi)和年費(fèi)均無(wú)需返還。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及其他因素影響。<1>、根據(jù)資料(1),判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由;如果不正確,請(qǐng)編制相關(guān)的更正分錄。<2>、根據(jù)資料(2),說(shuō)明B公司該交易類型,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<3>、根據(jù)資料(3),說(shuō)明C公司收取的年費(fèi)和入會(huì)費(fèi)應(yīng)如何處理,并說(shuō)明理由。
【答案】1.A公司將取得的固定金額的使用費(fèi)一次性確認(rèn)為收入的會(huì)計(jì)處理不正確,將銷售商品取得銷售額的6%計(jì)算提成一次性確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理正確。(1分)理由:乙公司能夠合理的預(yù)期A公司將繼續(xù)參加比賽并取得優(yōu)異成績(jī),會(huì)對(duì)乙公司商品品牌的價(jià)值產(chǎn)生重大影響,而該品牌價(jià)值可能會(huì)進(jìn)一步影響乙公司產(chǎn)品的銷量,A公司從事的上述活動(dòng)并未向乙公司轉(zhuǎn)讓任何可確定區(qū)分的商品,因此A公司授予的該使用權(quán)許可,屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。A公司收取固定金額的使用費(fèi)應(yīng)在3年內(nèi)平均分?jǐn)偞_認(rèn)收入,按照乙公司銷售相關(guān)商品所取得銷售額的6%計(jì)提的提成應(yīng)于乙公司的銷售實(shí)際完成時(shí)確認(rèn)收入。(2分)更正分錄為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30貸:預(yù)收賬款30(1分)
2.B公司該售后回購(gòu)業(yè)務(wù)屬于一項(xiàng)融資交易。(1分)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:銷售商品時(shí)借:銀行存款41.76貸:其他應(yīng)付款36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.76(1分)8月至12月每月計(jì)提利息的金額=(42-36)/6=1(萬(wàn)元)(0.5分)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸:其他應(yīng)付款1(0.5分)3.C公司應(yīng)將年費(fèi)和入會(huì)費(fèi)于收取當(dāng)日作為預(yù)收款核算,并在未來(lái)5年轉(zhuǎn)讓已承諾的商品或服務(wù)的期間內(nèi)分?jǐn)偅制诖_認(rèn)收入。(1分)理由:該年費(fèi)本身是客戶為了取得C公司未來(lái)提供的服務(wù),因此年費(fèi)應(yīng)在收取時(shí)確認(rèn)為預(yù)收款,在未來(lái)取得服務(wù)的期間(3年內(nèi))分?jǐn)?,分期確認(rèn)為收入;(1分)C公司承諾的服務(wù)是向客戶提供KTV相關(guān)服務(wù),而C公司為會(huì)員入會(huì)所進(jìn)行的初始活動(dòng)并未向客戶提供其所承諾的服務(wù),而只是一些內(nèi)部行政管理工作;該入會(huì)費(fèi)屬于與未來(lái)將轉(zhuǎn)讓的已承諾的商品相關(guān)的,應(yīng)當(dāng)在未來(lái)轉(zhuǎn)讓商品時(shí)確認(rèn)為收入,即C公司應(yīng)將收取的入會(huì)費(fèi)作為預(yù)收款,并在未來(lái)提供服務(wù)(3年內(nèi))與收取的年費(fèi)一起分?jǐn)?,分期確認(rèn)收入。(1分)4、黃河股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“黃河公司”)為增值稅一般納稅人,購(gòu)買(mǎi)商品和銷售貨物適用的增值稅稅率為16%。2×17年發(fā)生如下交易和事項(xiàng):(1)2×17年4月1日,黃河公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線,安裝時(shí)領(lǐng)用外購(gòu)原材料100萬(wàn)元,該原材料當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元。領(lǐng)用材料時(shí),黃河公司財(cái)務(wù)人員編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:在建工程139.2貸:其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)19.2借:其他業(yè)務(wù)成本100貸:原材料100(2)2×17年5月黃河公司董事會(huì)在利潤(rùn)分配方案中作出擬分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元的決定,財(cái)務(wù)人員編制如下會(huì)計(jì)分錄:借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利200貸:應(yīng)付股利200(3)黃河公司于2×17年7月1日發(fā)行3年期,2×18年起每年7月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券,債券面值為200萬(wàn)元,票面年利率第一年為2%,第二年為3%,第三年為5%,實(shí)際利率為6%,假定發(fā)行價(jià)格為195萬(wàn)元,另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用16萬(wàn)元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元,股票面值為每股1元。在發(fā)行日黃河公司財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理如下:2×17年7月1日,可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=200×2%/(1+6%)+200×3%/(1+6%)2+200×(1+5%)/(1+6%)3=185.43(萬(wàn)元),權(quán)益成分的公允價(jià)值=195-185.43=9.57(萬(wàn)元)。借:銀行存款195
【答案】事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由:將外購(gòu)原材料用于生產(chǎn)線建造,材料被領(lǐng)用以后,不屬于視同銷售,只是以不同的形式存在于企業(yè),因此不確認(rèn)收入;而生產(chǎn)線屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,因此領(lǐng)用材料對(duì)應(yīng)的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額照樣可以抵扣,稅金無(wú)需轉(zhuǎn)出。更正分錄:借:其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)19.2貸:其他業(yè)務(wù)成本100在建工程39.2事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。理由:企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債,但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)的股利分配方案應(yīng)當(dāng)是經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的。更正分錄如下:借:應(yīng)付股利200貸:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利200事項(xiàng)(3)有關(guān)發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。?quán)益成分對(duì)應(yīng)的發(fā)行費(fèi)用金額=16×9.57/195=0.79(萬(wàn)元),故其他權(quán)益工具金額=9.57-0.79=8.78(萬(wàn)元)。5、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事a、b和c三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,甲公司2016年度稅前利潤(rùn)是50萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為80萬(wàn)元。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本,在以前年度,利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。2016年,信息技術(shù)部門(mén)在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了存貨賬齡分析子模塊,于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定,應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)與以前年度相比,甲公司2016年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng),與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。(3)甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2016年2月起,新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費(fèi)較其他加工方高20%。管理層解釋,由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量較高,因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費(fèi)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn),2016年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。(4)b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加,單位人工成本沒(méi)有明顯變化,銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn),需要雇用大量臨時(shí)工。這與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度了解的情況一致。(5)為方便安排盤(pán)點(diǎn)人員,甲公司將a和b產(chǎn)品的年度盤(pán)點(diǎn)時(shí)間確定為2016年12月31日,將c產(chǎn)品的年度盤(pán)點(diǎn)時(shí)間確定為2016年12月20日。自2016年12月25日起,由新入職的存貨管理員負(fù)責(zé)管理c產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動(dòng)。(6)甲公司租用丙公司獨(dú)立倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存部分產(chǎn)成品。2016年12月31日,該部分產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司與丙公司在年末對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)80萬(wàn)元的差異,丙公司解釋,該差異是由于甲公司客戶于2016年12月30日已提貨,而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)制造費(fèi)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬(wàn)元
【答案】針對(duì)要求(1):針對(duì)要求(2):針對(duì)要求(3):審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型:否定意見(jiàn)理由:雖然錯(cuò)報(bào)未超過(guò)整體重要性水平80萬(wàn)元,但是高于稅前利潤(rùn)50萬(wàn)元,將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧,掩蓋了損益變化的趨勢(shì),錯(cuò)報(bào)重大且具有廣泛性,所以應(yīng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。6、華貿(mào)公司由A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組組成,這三個(gè)資產(chǎn)組的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由華貿(mào)公司負(fù)責(zé)運(yùn)作。2×17年12月31日,公司經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化,出現(xiàn)減值跡象,需要進(jìn)行減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元,能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?,A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的使用壽命均為10年。減值測(cè)試時(shí),A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為640萬(wàn)元、320萬(wàn)元和640萬(wàn)元。華貿(mào)公司計(jì)算得出A資產(chǎn)組的可收回金額為840萬(wàn)元,B資產(chǎn)組的可收回金額為320萬(wàn)元,C資產(chǎn)組的可收回金額為760萬(wàn)元。要求:計(jì)算A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】(1)將總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分配至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=400×640/(640+320+640)=160(萬(wàn)元);總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=400×320/(640+320+640)=80(萬(wàn)元);總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=400×640/(640+320+640)=160(萬(wàn)元)。分配后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為:A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=640+160=800(萬(wàn)元);B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=320+80=400(萬(wàn)元);C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=640+160=800(萬(wàn)元)。(2)分別對(duì)各資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元,可收回金額為840萬(wàn)元,沒(méi)有發(fā)生減值;B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元,可收回金額為320萬(wàn)元,發(fā)生減值80萬(wàn)元;C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元,可收回金額為760萬(wàn)元,發(fā)生減值40萬(wàn)元。(3)將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配:B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額=80×80/400=16(萬(wàn)元),分配給B資產(chǎn)組本身的金額=80×320/400=64(萬(wàn)元)。7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人,審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容如下:(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí),在詢證函中沒(méi)有列出賬戶余額,而是要求被詢證者提供余額信息,是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)(2)對(duì)于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。(3)以郵寄方式發(fā)出的詢證函,未使用甲公司的郵寄設(shè)施,由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出。(4)出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函,但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師,并且不允許私自拆封詢證函。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)跟函方式獲取了乙公司的回函。要求:(1)針對(duì)上述(1)-(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出上述做法是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(5),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序。
【答案】針對(duì)要求(1):(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對(duì)賬戶余額或交易金額作出函證,還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證,以確定是否存在重大口頭協(xié)議,客戶是否有自由退貨的權(quán)利,付款方式是否有特殊安排等。(3)不恰當(dāng)。通過(guò)郵寄方式發(fā)出的詢證函,應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)出。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函,不能將詢證函直接寄回被審計(jì)單位。針對(duì)要求(2):對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序:①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員;②確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限,如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等;③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。8、甲公司為上市公司,2×15年至2×16年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的資料如下:(1)2×15年5月18日,甲公司以銀行存款1020萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票,占乙公司發(fā)行在外股份的5%,另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司將該股票投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(2)2×15年5月25日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。(3)2×15年6月30日,乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股9元。(4)2×16年4月25日,乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股2元。(5)2×16年5月5日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。(6)至2×16年6月30日,乙公司股票收盤(pán)價(jià)降至每股7元。(7)2×16年7月1日,甲公司定向發(fā)行每股面值為1元,
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