做賬實操-銷售退回時生物化學(xué)制品廠賬務(wù)處理實例

會計實操文庫做賬實操-銷售退回時生物化學(xué)制品廠賬務(wù)處理實例一、全部銷售退回（非資產(chǎn)負債表日后事項）1.銷售時的賬務(wù)處理（假設(shè)）生物化學(xué)制品廠之前銷售一批生物化學(xué)制品給客戶，不含稅售價為50,000元，增值稅稅率為13%，產(chǎn)品成本為30,000元。銷售時的賬務(wù)處理如下：確認銷售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）56,500貸：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本30,000貸：庫存商品生物化學(xué)制品30,0002.銷售退回的賬務(wù)處理客戶退回全部產(chǎn)品，款項已退還給客戶。沖減銷售收入和銷項稅額：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,500貸：應(yīng)收賬款（或銀行存款）56,500同時，將退回產(chǎn)品入庫，沖減銷售成本并增加庫存商品：借：庫存商品生物化學(xué)制品30,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000二、部分銷售退回（非資產(chǎn)負債表日后事項）1.銷售時的賬務(wù)處理（假設(shè)）銷售一批生物化學(xué)制品，不含稅售價為80,000元，增值稅稅率為13%，產(chǎn)品成本為50,000元。確認銷售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）90,400貸：主營業(yè)務(wù)收入80,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10,400結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本50,000貸：庫存商品生物化學(xué)制品50,0002.部分銷售退回的賬務(wù)處理（假設(shè)退回20%的產(chǎn)品）計算退回產(chǎn)品的售價、銷項稅額和成本。退回產(chǎn)品不含稅售價=80,000*20%=16,000元退回產(chǎn)品對應(yīng)的銷項稅額=16,000*13%=2,080元退回產(chǎn)品的成本=50,000*20%=10,000元沖減部分銷售收入和銷項稅額：借：主營業(yè)務(wù)收入16,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,080貸：應(yīng)收賬款（或銀行存款）18,080將退回產(chǎn)品入庫，沖減部分銷售成本并增加庫存商品：借：庫存商品生物化學(xué)制品10,000貸：主營業(yè)務(wù)成本10,000三、銷售退回（資產(chǎn)負債表日后事項）1.銷售時的賬務(wù)處理（假設(shè)）在本年度12月銷售一批生物化學(xué)制品，不含稅售價為60,000元，增值稅稅率為13%，產(chǎn)品成本為36,000元。確認銷售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）67,800貸：主營業(yè)務(wù)收入60,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7,800結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本36,000貸：庫存商品生物化學(xué)制品36,0002.次年發(fā)生銷售退回（假設(shè)該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項）假設(shè)在次年1月客戶退回全部產(chǎn)品。沖減收入和銷項稅額：借：以前年度損益調(diào)整60,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7,800貸：應(yīng)收賬款（或銀行存款）67,800沖減銷售成本并增加庫存商品：借：庫存商品生物化學(xué)制品36,000貸：以前年度損益調(diào)整36,000調(diào)整所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）：計算影響的所得稅金額=(60,00036,000)*25%=6,000元借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅6,000貸：以前年度損益調(diào)整6,000將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：借：利潤分配未分配利潤18,000