做賬實(shí)操-微晶玻璃廠賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-微晶玻璃廠賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)設(shè)立假設(shè)幾位股東共同出資設(shè)立微晶玻璃廠，注冊(cè)資本為10,000,000元。其中，股東A以貨幣資金3,000,000元投入，股東B以土地使用權(quán)作價(jià)4,000,000元投入，股東C以設(shè)備評(píng)估價(jià)值3,000,000元投入。收到股東投資會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款3,000,000無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)4,000,000固定資產(chǎn)-設(shè)備3,000,000貸：實(shí)收資本-股東A3,000,000實(shí)收資本-股東B4,000,000實(shí)收資本-股東C3,000,000二、籌建期支出在籌建期間，發(fā)生以下費(fèi)用：辦公場(chǎng)地裝修費(fèi)500,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行開(kāi)業(yè)驗(yàn)資等費(fèi)用100,000元，以銀行存款支付；員工培訓(xùn)費(fèi)用80,000元，以現(xiàn)金支付?；I建期費(fèi)用處理會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)680,000貸：銀行存款600,000庫(kù)存現(xiàn)金80,000三、正式運(yùn)營(yíng)-原材料采購(gòu)正式運(yùn)營(yíng)后，開(kāi)始采購(gòu)生產(chǎn)所需原材料。本月采購(gòu)石英砂800,000元，增值稅稅率13%，采購(gòu)純堿300,000元，增值稅39,000元，采購(gòu)其他輔助材料100,000元，增值稅13,000元，款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。采購(gòu)原材料分錄計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：石英砂進(jìn)項(xiàng)稅額=元，總共進(jìn)項(xiàng)稅額為156,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料-石英砂800,000原材料-純堿300,000原材料-輔助材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）156,000貸：銀行存款1,356,000四、生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料本月生產(chǎn)微晶玻璃，領(lǐng)用石英砂600,000元，純堿200,000元，輔助材料80,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料-石英砂600,000生產(chǎn)成本-直接材料-純堿200,000生產(chǎn)成本-直接材料-輔助材料80,000貸：原材料-石英砂600,000原材料-純堿200,000原材料-輔助材料80,000計(jì)算并分配人工成本生產(chǎn)工人工資共計(jì)400,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工400,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資400,000借：應(yīng)付職工薪酬-工資400,000貸：銀行存款400,000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用本月制造費(fèi)用（包括車間設(shè)備折舊150,000元、水電費(fèi)100,000元、車間管理人員工資120,000元等）共計(jì)370,000元，按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配到產(chǎn)品中。假設(shè)某批次產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)占總工時(shí)的40%，則分配到該批次產(chǎn)品的制造費(fèi)用為元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用148,000貸：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊150,000制造費(fèi)用-水電費(fèi)100,000制造費(fèi)用-車間管理人員工資120,000產(chǎn)品完工入庫(kù)該批次微晶玻璃完工，生產(chǎn)成本共計(jì)1,428,000元（600000+200000+80000+400000+148000），驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品-微晶玻璃1,428,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料-石英砂600,000生產(chǎn)成本-直接材料-純堿200,000生產(chǎn)成本-直接材料-輔助材料80,000生產(chǎn)成本-直接人工400,000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用148,000五、銷售環(huán)節(jié)銷售微晶玻璃本月銷售一批微晶玻璃給裝修公司，售價(jià)為2,000,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-裝修公司2,260,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)該批次產(chǎn)品成本為1,428,000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,428,000貸：庫(kù)存商品-微晶玻璃1,428,000收到銷售款項(xiàng)裝修公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付貨款2,260,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款2,260,000貸：應(yīng)收賬款-裝修公司2,260,000六、費(fèi)用環(huán)節(jié)管理費(fèi)用本月管理人員工資200,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；辦公場(chǎng)地租金150,000元，以銀行存款支付；業(yè)務(wù)招待費(fèi)30,000元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-工資200,000管理費(fèi)用-房租150,000管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)30,000貸：銀行存款350,000庫(kù)存現(xiàn)金30,000銷售費(fèi)用參加建材展銷會(huì)，支付展會(huì)費(fèi)用80,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；銷售人員工資180,000元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-展會(huì)費(fèi)用80,000銷售費(fèi)用-工資180,000貸：銀行存款260,000七、財(cái)務(wù)成果計(jì)算計(jì)算本期應(yīng)繳納增值稅本期銷項(xiàng)稅額為260,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為156,000元。本期應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=260000-156000=104,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）104,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅104,000計(jì)算本期利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2,000,000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1,428,000元，管理費(fèi)用為380,000元，銷售費(fèi)用為260,000元。本期利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用本期利潤(rùn)總額=2000000-1428000-380000-260000=-68,000元（本期虧損）會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2,000,000貸：本年利潤(rùn)2,000,000借：本年利潤(rùn)1,428,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,428,000借：本年利潤(rùn)380,000貸：管理費(fèi)用380,000借：本年利潤(rùn)260,000貸：銷售費(fèi)用260,000八、其他事項(xiàng)存貨盤(pán)盈盤(pán)虧期末盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)輔助材料盤(pán)盈10,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料-輔助材料10,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10,000經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10,000貸：管理費(fèi)用10,000若盤(pán)虧一批微晶玻璃產(chǎn)品，成本為50,000元，原因待查。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50,000貸：庫(kù)存商品-微晶玻璃50,000假設(shè)經(jīng)查明是由于自然災(zāi)害造成，保險(xiǎn)公司賠償30,000元，其余計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司30,000營(yíng)業(yè)外支出20,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50,000固定資產(chǎn)處置出售一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)800,000元，已提折舊500,000元，售價(jià)350,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到銀行存款。首先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理300,000累計(jì)