做賬實(shí)操-水路貨物運(yùn)輸服務(wù)賬務(wù)處理實(shí)例

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-水路貨物運(yùn)輸服務(wù)賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)基本情況假設(shè)某水路貨物運(yùn)輸公司擁有多艘貨運(yùn)船舶，主要業(yè)務(wù)是為客戶提供國內(nèi)沿海及內(nèi)河的貨物運(yùn)輸服務(wù)。二、賬務(wù)處理1.船舶購置公司購置一艘新貨運(yùn)船舶，價(jià)款為30,000,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行貸款支付。同時(shí)支付船舶購置稅3,000,000元、船舶檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)雜費(fèi)200,000元。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：$30,000,000×13\%=3,900,000$元船舶入賬價(jià)值=船舶價(jià)款+船舶購置稅+雜費(fèi)=$30,000,000+3,000,000+200,000=33,200,000$元會計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)貨運(yùn)船舶33,200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900,000貸：長期借款銀行37,100,0002.燃料采購采購船舶燃料（重油等），金額為1,000,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：$1,000,000×13\%=130,000$元會計(jì)分錄如下：借：原材料燃料1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：銀行存款1,130,0003.運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入與客戶簽訂運(yùn)輸合同，為客戶運(yùn)輸一批貨物，運(yùn)輸費(fèi)用為5,000,000元，增值稅稅率為9%，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：$5,000,000×9\%=450,000$元會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款客戶5,450,000貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入5,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）450,0004.運(yùn)輸成本核算燃料消耗：本次運(yùn)輸任務(wù)消耗燃料300,000元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本燃料成本300,000貸：原材料燃料300,000船員薪酬：支付參與此次運(yùn)輸任務(wù)的船員工資200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本船員薪酬200,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資200,000借：應(yīng)付職工薪酬工資200,000貸：銀行存款200,000船舶折舊：假設(shè)船舶預(yù)計(jì)使用壽命為20年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。本月折舊額=$33,200,000÷(20×12)≈138,333.33$元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本船舶折舊138,333.33貸：累計(jì)折舊貨運(yùn)船舶138,333.33港口費(fèi)等其他費(fèi)用：支付港口裝卸費(fèi)、引航費(fèi)等其他運(yùn)輸相關(guān)費(fèi)用共計(jì)100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本其他運(yùn)輸成本100,000貸：銀行存款100,0005.期間費(fèi)用管理費(fèi)用：支付管理人員工資300,000元，辦公場地租金100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用工資300,000管理費(fèi)用房租100,000貸：銀行存款400,000銷售費(fèi)用：參加航運(yùn)業(yè)展會，支付展會費(fèi)用50,000元，銷售人員工資80,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用展會費(fèi)用50,000銷售費(fèi)用工資80,000貸：銀行存款130,0006.財(cái)務(wù)費(fèi)用支付船舶貸款利息（本月）200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出200,000貸：銀行存款200,0007.計(jì)算增值稅及繳納本期銷項(xiàng)稅額為450,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為$130,000+3,900,000=4,030,000$元。本期應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=4500004030000=3580000元（留抵稅額）會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3,580,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅3,580,0008.計(jì)算利潤主營業(yè)務(wù)收入=5,000,000元，主營業(yè)務(wù)成本=$300,000+200,000+138,333.33+100,000=738,333.33$元，管理費(fèi)用為400,000元，銷售費(fèi)用為130,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為200,000元。本期利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用本期利潤總額=5000000738333.33400000130000200000=3531666.67元會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入5,000,000貸：本年利潤5,000,000借：本年利潤738,333.33貸：主營業(yè)務(wù)成本燃料成本300,000主營業(yè)務(wù)成本船員薪酬200,000主營業(yè)務(wù)成本船舶折舊138,333.33主營業(yè)務(wù)成本其他運(yùn)輸成本100,000借：本年利潤400,000