管理會計(jì)第四篇

管理會計(jì)第四篇演講人：日期：目錄contents管理會計(jì)概述成本習(xí)性分析本量利分析預(yù)測分析短期經(jīng)營決策長期投資決策全面預(yù)算管理管理會計(jì)概述01管理會計(jì)，又稱為“內(nèi)部報(bào)告會計(jì)”，是旨在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并通過一系列專門方法，利用財(cái)務(wù)會計(jì)提供的資料及其他資料進(jìn)行加工、整理和報(bào)告，使企業(yè)各級管理人員能據(jù)以對日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃與控制，并幫助決策者作出各種專門決策的一個(gè)會計(jì)分支。定義管理會計(jì)側(cè)重于未來的信息預(yù)測和內(nèi)部經(jīng)營管理，其工作重點(diǎn)在于面向未來、控制現(xiàn)在和評價(jià)過去，旨在提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益。特點(diǎn)管理會計(jì)的定義與特點(diǎn)職能管理會計(jì)的職能包括預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和評價(jià)等五個(gè)方面。這些職能相互關(guān)聯(lián)、相互支持，共同構(gòu)成了管理會計(jì)的工作體系。作用管理會計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。它通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和評價(jià)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益和加強(qiáng)內(nèi)部管理。管理會計(jì)的職能與作用聯(lián)系管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)同屬于會計(jì)系統(tǒng)，都是為企業(yè)內(nèi)部管理提供服務(wù)。兩者在核算內(nèi)容、核算方法和信息來源等方面存在許多交叉和重疊之處。區(qū)別管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)在服務(wù)對象、工作重點(diǎn)、核算方法和信息特征等方面存在明顯的區(qū)別。管理會計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理，側(cè)重于內(nèi)部經(jīng)營管理和決策控制；而財(cái)務(wù)會計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)外部利益相關(guān)者，側(cè)重于對外報(bào)告和提供通用財(cái)務(wù)信息。管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系成本習(xí)性分析02VS成本習(xí)性，亦稱為成本性態(tài)，描述的是成本變動與業(yè)務(wù)量變動之間的依存關(guān)系。這種關(guān)系反映了在不同業(yè)務(wù)量水平下，成本如何變化以及變化的程度。成本習(xí)性的分類根據(jù)成本習(xí)性，可以將成本分為固定成本、變動成本和混合成本。固定成本是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額保持相對穩(wěn)定的成本；變動成本是指隨著業(yè)務(wù)量的變化而成正比例變化的成本；混合成本則兼具固定成本和變動成本的特點(diǎn)。成本習(xí)性的定義成本習(xí)性的概念與分類識別成本習(xí)性01首先，需要對企業(yè)的各項(xiàng)成本進(jìn)行分析，確定其屬于哪一種成本習(xí)性。這可以通過對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、繪制成本曲線圖等方法來實(shí)現(xiàn)。量化成本習(xí)性02在識別出成本習(xí)性后，需要對其進(jìn)行量化。這可以通過回歸分析、高低點(diǎn)法等方法來實(shí)現(xiàn)，以確定固定成本、變動成本以及混合成本中固定部分和變動部分的具體數(shù)額。建立成本模型03基于識別出的成本習(xí)性和量化結(jié)果，可以建立企業(yè)的成本模型。這個(gè)模型可以反映出在不同業(yè)務(wù)量水平下，企業(yè)總成本的變化情況。成本習(xí)性分析的方法與步驟通過成本習(xí)性分析，可以確定企業(yè)的保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量。保本點(diǎn)是指企業(yè)在該業(yè)務(wù)量水平下，總收入剛好等于總成本，即企業(yè)不盈不虧。這對于企業(yè)的定價(jià)決策、產(chǎn)量決策等具有重要意義。成本習(xí)性分析可以為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力支持。例如，在制定定價(jià)策略時(shí)，需要考慮成本習(xí)性對價(jià)格的影響；在選擇生產(chǎn)方式時(shí)，需要考慮不同生產(chǎn)方式下成本習(xí)性的差異等。通過成本習(xí)性分析，可以更加準(zhǔn)確地編制預(yù)算并進(jìn)行成本控制。例如，可以根據(jù)成本習(xí)性預(yù)測未來一段時(shí)間內(nèi)的成本變化趨勢，從而制定合理的預(yù)算目標(biāo)；同時(shí)，也可以通過對實(shí)際成本與預(yù)算成本的差異進(jìn)行分析，找出成本控制中存在的問題并采取相應(yīng)措施進(jìn)行改進(jìn)。保本點(diǎn)分析經(jīng)營決策支持預(yù)算與控制成本習(xí)性分析的應(yīng)用本量利分析03成本性態(tài)分析盈虧平衡分析目標(biāo)利潤分析敏感性分析本量利分析的基本原理01020304將成本劃分為固定成本、變動成本和混合成本，研究成本與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。通過盈虧平衡點(diǎn)（保本點(diǎn)）的計(jì)算，分析企業(yè)達(dá)到不盈不虧狀態(tài)所需的業(yè)務(wù)量或銷售額。在盈虧平衡分析的基礎(chǔ)上，預(yù)測企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤而應(yīng)達(dá)到的業(yè)務(wù)量或銷售額。研究各因素（如價(jià)格、成本、業(yè)務(wù)量等）變動對利潤的影響程度，為企業(yè)決策提供依據(jù)。123計(jì)算單位產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益（銷售單價(jià)減去單位變動成本），分析其對利潤的貢獻(xiàn)程度。貢獻(xiàn)毛益分析根據(jù)單一品種的成本結(jié)構(gòu)和市場需求，計(jì)算保本點(diǎn)銷售量和銷售額，為企業(yè)制定銷售策略提供參考。保本點(diǎn)分析在已知保本點(diǎn)的基礎(chǔ)上，預(yù)測不同銷售量下的利潤水平，為企業(yè)制定目標(biāo)利潤提供依據(jù)。利潤預(yù)測單一品種的本量利分析計(jì)算多種產(chǎn)品的綜合貢獻(xiàn)毛益率，分析各產(chǎn)品對總體利潤的貢獻(xiàn)程度。綜合貢獻(xiàn)毛益率分析采用加權(quán)平均法計(jì)算多種產(chǎn)品的平均單位貢獻(xiàn)毛益和平均單位成本，以簡化多品種的本量利分析過程。加權(quán)平均法根據(jù)市場需求和企業(yè)資源狀況，采用順序法或同時(shí)法安排多種產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利潤最大化。順序法或同時(shí)法在多品種條件下，預(yù)測不同銷售量組合下的利潤水平，并據(jù)此制定產(chǎn)品組合、定價(jià)和促銷等策略。利潤預(yù)測與決策多品種的本量利分析預(yù)測分析04預(yù)測分析是為企業(yè)決策提供信息依據(jù)的重要手段，有助于企業(yè)合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)測分析主要包括銷售預(yù)測、成本預(yù)測、利潤預(yù)測等，通過對這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)測，可以了解企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和可能遇到的問題。預(yù)測分析的意義與內(nèi)容內(nèi)容意義趨勢分析法根據(jù)歷史銷售數(shù)據(jù)，分析銷售趨勢，預(yù)測未來銷售情況。因果分析法通過分析影響銷售的因素，如市場需求、競爭狀況等，預(yù)測未來銷售變化。調(diào)查法通過市場調(diào)查，了解消費(fèi)者需求、購買意愿等信息，預(yù)測未來銷售情況。銷售預(yù)測的方法根據(jù)生產(chǎn)技術(shù)和工藝流程，測定產(chǎn)品的成本構(gòu)成和消耗定額，預(yù)測未來成本水平。技術(shù)測定法歷史成本法目標(biāo)成本法根據(jù)歷史成本資料，分析成本變化趨勢，預(yù)測未來成本情況。根據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤和市場價(jià)格，倒推計(jì)算目標(biāo)成本，預(yù)測未來成本水平。030201成本預(yù)測的方法通過分析成本、銷量和利潤之間的關(guān)系，預(yù)測未來利潤水平。本量利分析法根據(jù)歷史利潤數(shù)據(jù)和相關(guān)比率指標(biāo)，如銷售利潤率、成本利潤率等，預(yù)測未來利潤情況。相關(guān)比率法通過分析影響利潤的因素，如銷售收入、成本費(fèi)用等，預(yù)測未來利潤變化。因素分析法利潤預(yù)測的方法短期經(jīng)營決策05短期經(jīng)營決策是指對企業(yè)一年以內(nèi)或者維持當(dāng)前的經(jīng)營規(guī)模的條件下所進(jìn)行的決策。短期經(jīng)營決策分析必須著眼于未來，要有預(yù)見性；短期經(jīng)營決策要有明確的目標(biāo)，決策是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，沒有目標(biāo)就無從決策；短期經(jīng)營決策是多種方案的選擇，如果只有一種方案就無法對比，難以擇優(yōu)；短期經(jīng)營決策必須建立在可行性研究的基礎(chǔ)上。概念特點(diǎn)短期經(jīng)營決策的概念與特點(diǎn)02010403貢獻(xiàn)毛益分析法差量分析法相關(guān)成本分析法成本無差別點(diǎn)法短期經(jīng)營決策的方法在各方案的成本是相同的，業(yè)務(wù)量又不確定時(shí)，可通過貢獻(xiàn)毛益總額的大小來評價(jià)各方案的優(yōu)劣。當(dāng)兩個(gè)備選方案的相關(guān)收入均不為零，相關(guān)成本也不相同時(shí)，可以固定成本和變動成本為基礎(chǔ)，計(jì)算差量損益和差量損益分析表，以作為決策分析的基礎(chǔ)。當(dāng)兩個(gè)備選方案的相關(guān)收入均為零，只涉及相關(guān)成本的決策時(shí)，決策只需要比較兩個(gè)方案的相關(guān)成本，成本較低的方案為優(yōu)。當(dāng)兩個(gè)備選方案的相關(guān)收入均不為零，且均能彌補(bǔ)各自的變動成本時(shí)，需要通過計(jì)算成本無差別點(diǎn)進(jìn)行決策。生產(chǎn)決策主要涉及產(chǎn)品品種和數(shù)量的決策，包括是否生產(chǎn)、生產(chǎn)什么、生產(chǎn)多少以及如何生產(chǎn)等問題。定價(jià)決策主要涉及如何確定最優(yōu)售價(jià)，以獲取最大利潤。需要考慮的因素包括市場需求、競爭狀況、產(chǎn)品成本等。存貨決策主要涉及如何確定最優(yōu)存貨量，以避免存貨過多造成的資金占用和存貨過少可能導(dǎo)致的缺貨損失。需要考慮的因素包括需求的不確定性、訂貨成本、儲存成本等。短期經(jīng)營決策的應(yīng)用長期投資決策06長期投資決策是指對企業(yè)長期投資項(xiàng)目的選擇、評價(jià)和決策的過程，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。概念長期性、不可逆性、高風(fēng)險(xiǎn)性、高收益性。特點(diǎn)長期投資決策的概念與特點(diǎn)投資回收期凈現(xiàn)值內(nèi)含報(bào)酬率現(xiàn)值指數(shù)長期投資決策的評價(jià)指標(biāo)指從投資開始到收回全部初始投資所需的時(shí)間，用于衡量投資回收速度。指使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率，反映了投資項(xiàng)目的內(nèi)在收益率。指未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值與投資成本之間的差額，用于衡量投資項(xiàng)目的盈利能力。指未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值與原始投資額現(xiàn)值之比，用于衡量投資效率。通過比較不同投資項(xiàng)目的投資回收期來進(jìn)行決策。投資回收期法通過比較不同投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大小來進(jìn)行決策。凈現(xiàn)值法通過比較不同投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率高低來進(jìn)行決策。內(nèi)含報(bào)酬率法將多個(gè)評價(jià)指標(biāo)結(jié)合起來進(jìn)行綜合評價(jià)和決策。多指標(biāo)綜合評價(jià)法長期投資決策的方法如廠房、設(shè)備等長期資產(chǎn)的購置與更新決策。固定資產(chǎn)投資決策無形資產(chǎn)投資決策對外投資決策企業(yè)擴(kuò)張與收縮決策如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)的獲取與投資決策。如對其他企業(yè)或項(xiàng)目的投資入股、兼并收購等決策。如企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、開發(fā)新產(chǎn)品或縮減生產(chǎn)規(guī)模、停產(chǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)等決策。長期投資決策的應(yīng)用全面預(yù)算管理07全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，通過對企業(yè)的人力、物力和財(cái)力等資源進(jìn)行合理分配和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。概念全面預(yù)算管理具有全員、全額、全程的特點(diǎn)，需要企業(yè)所有部門和員工的共同參與，涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動，并貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程。特點(diǎn)全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)編制方法全面預(yù)算的編制方法包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等多種方法，企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求選擇合適的編制方法。編制步驟全面預(yù)算的編制步驟包括確定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算草案、審批預(yù)算草案、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)等，企業(yè)需要按照規(guī)定的步驟進(jìn)行預(yù)算編制。全面預(yù)算的編制方法與步驟全面預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算執(zhí)行全面預(yù)算的執(zhí)行需要企業(yè)各部門嚴(yán)格按照預(yù)算指