財(cái)務(wù)審計(jì)與合規(guī)作業(yè)指導(dǎo)書

財(cái)務(wù)審計(jì)與合規(guī)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u19850第1章財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ) 4302221.1審計(jì)目標(biāo)與原則 4306471.1.1審計(jì)目標(biāo) 440471.1.2審計(jì)原則 410821.2審計(jì)程序與方法 4299681.2.1審計(jì)程序 4275821.2.2審計(jì)方法 4209541.3審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備 540951.3.1審計(jì)計(jì)劃 5223531.3.2審計(jì)準(zhǔn)備 517038第2章財(cái)務(wù)報(bào)表分析 5107322.1資產(chǎn)負(fù)債表分析 5293142.1.1資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 5283862.1.2負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 5165842.1.3所有者權(quán)益分析 5229672.2利潤表分析 5307122.2.1營業(yè)收入分析 6254002.2.2成本費(fèi)用分析 630362.2.3利潤分析 6239262.3現(xiàn)金流量表分析 697302.3.1經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 6298242.3.2投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 6123092.3.3籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 627103第3章貨幣資金審計(jì) 645623.1現(xiàn)金與銀行存款審計(jì) 623543.1.1審計(jì)目標(biāo) 6183903.1.2審計(jì)程序 616193.1.3審計(jì)重點(diǎn) 7249763.2其他貨幣資金審計(jì) 7148253.2.1審計(jì)目標(biāo) 7102753.2.2審計(jì)程序 759773.2.3審計(jì)重點(diǎn) 7319963.3外幣業(yè)務(wù)審計(jì) 7203383.3.1審計(jì)目標(biāo) 7139223.3.2審計(jì)程序 7279783.3.3審計(jì)重點(diǎn) 712628第4章存貨與成本審計(jì) 8264024.1存貨盤點(diǎn)與控制 8192994.1.1存貨盤點(diǎn)程序 8110864.1.2存貨內(nèi)部控制 8195764.2存貨計(jì)價(jià)與跌價(jià)準(zhǔn)備 8126534.2.1存貨計(jì)價(jià)方法 8183354.2.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 867904.3成本計(jì)算與審計(jì) 8295164.3.1成本計(jì)算方法 9324374.3.2成本審計(jì)程序 915549第五章應(yīng)收賬款審計(jì) 9157555.1應(yīng)收賬款確認(rèn)與估值 9141745.1.1審計(jì)目標(biāo) 936805.1.2審計(jì)程序 9205715.2壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 9143605.2.1審計(jì)目標(biāo) 9122335.2.2審計(jì)程序 9215495.3收款流程與內(nèi)部控制 10153705.3.1審計(jì)目標(biāo) 10243235.3.2審計(jì)程序 106489第6章固定資產(chǎn)與投資審計(jì) 10101846.1固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量 1037386.1.1核對固定資產(chǎn)的所有權(quán)及使用權(quán)，確認(rèn)其是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。 1011386.1.2審查固定資產(chǎn)的購置合同、發(fā)票、付款憑證等相關(guān)單據(jù)，確認(rèn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否真實(shí)、準(zhǔn)確。 10168796.1.3檢查固定資產(chǎn)的折舊政策，保證其符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，并評估折舊方法的合理性。 1047646.1.4對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的存在性，并與賬面記錄進(jìn)行比對，揭示差異。 1047616.1.5核查固定資產(chǎn)的變更、報(bào)廢、捐贈、出售等事項(xiàng)，確認(rèn)相關(guān)會計(jì)處理是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。 10215796.2投資審計(jì) 10171916.2.1審查投資項(xiàng)目的相關(guān)合同、協(xié)議等文件，確認(rèn)投資的真實(shí)性、合規(guī)性。 10122646.2.2核查投資收益的計(jì)算及確認(rèn)是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，關(guān)注投資收益的合理性。 11322786.2.3對長期股權(quán)投資進(jìn)行評估，關(guān)注投資企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況及潛在風(fēng)險(xiǎn)。 11217406.2.4檢查投資項(xiàng)目的資金投入、使用及回收情況，評估投資項(xiàng)目的效益。 11205376.2.5審查投資相關(guān)的信息披露，保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。 11212696.3固定資產(chǎn)折舊與減值 11203946.3.1檢查固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法、折舊年限、殘值率等，評估其合規(guī)性和合理性。 11246056.3.2核對固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算過程，確認(rèn)折舊金額的準(zhǔn)確性。 1169416.3.3審查固定資產(chǎn)減值的測試過程，評估減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性。 11266956.3.4檢查固定資產(chǎn)折舊與減值的相關(guān)會計(jì)處理，保證其符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。 11319306.3.5對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期評估，關(guān)注其價(jià)值變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整折舊與減值準(zhǔn)備。 1110306第7章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì) 1153637.1應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款審計(jì) 11172027.1.1審計(jì)目標(biāo) 11217507.1.2審計(jì)程序 1176387.1.3審計(jì)要點(diǎn) 1134897.2長短期借款審計(jì) 12205277.2.1審計(jì)目標(biāo) 12161657.2.2審計(jì)程序 12187087.2.3審計(jì)要點(diǎn) 12303987.3所有者權(quán)益審計(jì) 12234387.3.1審計(jì)目標(biāo) 12130937.3.2審計(jì)程序 12276397.3.3審計(jì)要點(diǎn) 1219887第8章收入與費(fèi)用審計(jì) 13253908.1營業(yè)收入審計(jì) 1354218.1.1審計(jì)目標(biāo) 131018.1.2審計(jì)程序 13289438.1.3審計(jì)重點(diǎn) 1398048.2營業(yè)成本與稅金審計(jì) 13221028.2.1審計(jì)目標(biāo) 13262798.2.2審計(jì)程序 13259418.2.3審計(jì)重點(diǎn) 14265218.3營業(yè)外收入與支出審計(jì) 14323468.3.1審計(jì)目標(biāo) 14225578.3.2審計(jì)程序 14196328.3.3審計(jì)重點(diǎn) 145519第9章合規(guī)性審計(jì) 146679.1法律法規(guī)遵循性審計(jì) 14292329.1.1審計(jì)目的 1456869.1.2審計(jì)范圍 14197169.1.3審計(jì)程序 1536879.2內(nèi)部控制審計(jì) 15280399.2.1審計(jì)目的 15103029.2.2審計(jì)范圍 15271369.2.3審計(jì)程序 1583149.3風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對 15218869.3.1審計(jì)目的 1525709.3.2審計(jì)范圍 1568609.3.3審計(jì)程序 158644第10章審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟進(jìn) 162146010.1審計(jì)報(bào)告編制與披露 162065010.1.1編制原則 161057110.1.2報(bào)告結(jié)構(gòu) 162289310.1.3披露要求 162576310.2審計(jì)結(jié)論與建議 162127610.2.1審計(jì)結(jié)論 162830110.2.2審計(jì)建議 162511110.3后續(xù)跟進(jìn)與整改落實(shí) 16168610.3.1后續(xù)跟進(jìn) 162706410.3.2整改落實(shí) 16937810.3.3整改效果評價(jià) 17第1章財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)1.1審計(jì)目標(biāo)與原則1.1.1審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)審計(jì)旨在通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審查，評估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.1.2審計(jì)原則（1）獨(dú)立性原則：審計(jì)工作應(yīng)保持獨(dú)立性，避免任何利益沖突，保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。（2）真實(shí)性原則：審計(jì)應(yīng)以企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠。（3）合規(guī)性原則：審計(jì)工作應(yīng)遵循國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度及審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。（4）全面性原則：審計(jì)應(yīng)涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，保證審計(jì)范圍的完整性。1.2審計(jì)程序與方法1.2.1審計(jì)程序（1）制定審計(jì)計(jì)劃：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排等內(nèi)容。（2）實(shí)施審計(jì)：按照審計(jì)計(jì)劃，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查。（3）獲取審計(jì)證據(jù)：通過查閱文件、詢問、觀察等方法，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)。（4）評價(jià)審計(jì)證據(jù)：對獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、評價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論。（5）編制審計(jì)報(bào)告：將審計(jì)結(jié)果、結(jié)論和建議以書面形式表達(dá)出來。1.2.2審計(jì)方法（1）檢查：對財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、財(cái)務(wù)賬簿等資料進(jìn)行查閱、核對。（2）詢問：向企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員了解財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體情況。（3）觀察：對企業(yè)財(cái)務(wù)部門的日常操作、內(nèi)部控制等進(jìn)行實(shí)地觀察。（4）分析：對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、比率等進(jìn)行計(jì)算和分析，揭示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動(dòng)趨勢。1.3審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備1.3.1審計(jì)計(jì)劃（1）確定審計(jì)范圍：根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)的具體范圍。（2）制定審計(jì)策略：根據(jù)審計(jì)范圍，選擇合適的審計(jì)程序和方法。（3）分配審計(jì)資源：合理分配審計(jì)人員、時(shí)間和經(jīng)費(fèi)等資源，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。1.3.2審計(jì)準(zhǔn)備（1）了解企業(yè)基本情況：收集企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)制度等相關(guān)信息。（2）評估內(nèi)部控制：對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評估，確定審計(jì)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（3）編制審計(jì)工作底稿：根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和準(zhǔn)備情況，編制審計(jì)工作底稿，為實(shí)施審計(jì)提供指導(dǎo)。第2章財(cái)務(wù)報(bào)表分析2.1資產(chǎn)負(fù)債表分析2.1.1資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)分析，包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的占比，以及各類資產(chǎn)內(nèi)部的構(gòu)成比例。通過分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，評價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)配置是否合理，流動(dòng)性狀況以及長期資產(chǎn)的投資效率。2.1.2負(fù)債結(jié)構(gòu)分析分析企業(yè)負(fù)債的構(gòu)成及其占比，包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，評估企業(yè)的償債能力、負(fù)債水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.1.3所有者權(quán)益分析對所有者權(quán)益的變動(dòng)進(jìn)行分析，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等方面。評價(jià)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性，以及所有者權(quán)益的增長情況。2.2利潤表分析2.2.1營業(yè)收入分析對企業(yè)的營業(yè)收入進(jìn)行詳細(xì)分析，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。評價(jià)企業(yè)收入的穩(wěn)定性和增長潛力。2.2.2成本費(fèi)用分析分析企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成，包括主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。通過比較同行業(yè)企業(yè)水平，評價(jià)企業(yè)的成本控制能力和經(jīng)營效益。2.2.3利潤分析對企業(yè)利潤總額、凈利潤等指標(biāo)進(jìn)行深入分析，考察企業(yè)盈利能力、利潤質(zhì)量和可持續(xù)性。2.3現(xiàn)金流量表分析2.3.1經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量分析對經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行詳細(xì)分析，包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。評估企業(yè)主營業(yè)務(wù)創(chuàng)造現(xiàn)金流的能力。2.3.2投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，以及收回投資收到的現(xiàn)金等。評價(jià)企業(yè)投資決策和投資收益情況。2.3.3籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析對企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，包括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等?？疾炱髽I(yè)籌資能力和籌資成本。通過以上對財(cái)務(wù)報(bào)表的詳細(xì)分析，為企業(yè)經(jīng)營決策和風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支持。第3章貨幣資金審計(jì)3.1現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)3.1.1審計(jì)目標(biāo)了解并評估企業(yè)現(xiàn)金與銀行存款的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性。3.1.2審計(jì)程序a.查核現(xiàn)金與銀行存款余額，確認(rèn)其真實(shí)性；b.核對現(xiàn)金與銀行存款日記賬，檢查其與總賬的勾稽關(guān)系；c.抽查現(xiàn)金與銀行存款收支憑證，驗(yàn)證其合規(guī)性；d.評估企業(yè)現(xiàn)金與銀行存款內(nèi)部控制制度的有效性；e.分析現(xiàn)金與銀行存款變動(dòng)情況，揭示異常波動(dòng)。3.1.3審計(jì)重點(diǎn)a.現(xiàn)金與銀行存款余額的準(zhǔn)確性；b.現(xiàn)金收支的合規(guī)性；c.銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的合理性；d.企業(yè)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)金與銀行存款管理方面的執(zhí)行情況。3.2其他貨幣資金審計(jì)3.2.1審計(jì)目標(biāo)查明企業(yè)其他貨幣資金的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性。3.2.2審計(jì)程序a.了解企業(yè)其他貨幣資金的性質(zhì)、來源和用途；b.核查其他貨幣資金收支憑證，確認(rèn)其合規(guī)性；c.檢查其他貨幣資金賬戶余額，評估其真實(shí)性；d.分析其他貨幣資金變動(dòng)情況，揭示異常波動(dòng)。3.2.3審計(jì)重點(diǎn)a.其他貨幣資金的真實(shí)性和合規(guī)性；b.其他貨幣資金賬戶余額的準(zhǔn)確性；c.企業(yè)內(nèi)部控制制度在其他貨幣資金管理方面的執(zhí)行情況。3.3外幣業(yè)務(wù)審計(jì)3.3.1審計(jì)目標(biāo)評估企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性。3.3.2審計(jì)程序a.了解企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的性質(zhì)、規(guī)模和內(nèi)部控制制度；b.檢查外幣業(yè)務(wù)收支憑證，確認(rèn)其合規(guī)性；c.核實(shí)外幣貨幣資金余額，評估其真實(shí)性；d.分析外幣業(yè)務(wù)匯率變動(dòng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；e.評估企業(yè)在外幣業(yè)務(wù)中采用的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。3.3.3審計(jì)重點(diǎn)a.外幣業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性；b.外幣貨幣資金余額的準(zhǔn)確性；c.外幣業(yè)務(wù)匯率變動(dòng)的合理性；d.企業(yè)內(nèi)部控制制度在外幣業(yè)務(wù)管理方面的執(zhí)行情況。第4章存貨與成本審計(jì)4.1存貨盤點(diǎn)與控制4.1.1存貨盤點(diǎn)程序確定盤點(diǎn)范圍及對象；制定盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)及人員安排；審核存貨賬務(wù)記錄，保證賬務(wù)準(zhǔn)確無誤；實(shí)施盤點(diǎn)，記錄盤點(diǎn)結(jié)果；核對盤點(diǎn)結(jié)果與賬務(wù)記錄，分析差異原因；完成盤點(diǎn)報(bào)告，及時(shí)上報(bào)管理層。4.1.2存貨內(nèi)部控制評估存貨內(nèi)部控制制度的有效性；檢查存貨采購、驗(yàn)收、存儲、發(fā)出等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制；測試關(guān)鍵控制點(diǎn)，如職責(zé)分離、權(quán)限審批等；提出改進(jìn)措施，完善存貨內(nèi)部控制。4.2存貨計(jì)價(jià)與跌價(jià)準(zhǔn)備4.2.1存貨計(jì)價(jià)方法分析企業(yè)采用的存貨計(jì)價(jià)方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等；評估計(jì)價(jià)方法的合理性，是否符合企業(yè)實(shí)際情況及財(cái)務(wù)報(bào)告要求；檢查計(jì)價(jià)方法的運(yùn)用是否一貫，是否存在隨意變更情況；核對存貨成本核算的準(zhǔn)確性，保證成本歸集合理。4.2.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備評估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提基礎(chǔ)，如存貨的可變現(xiàn)凈值、成本等；檢查跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提比例，是否符合行業(yè)慣例及企業(yè)實(shí)際情況；分析跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和及時(shí)性；核對跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)處理，保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、公允。4.3成本計(jì)算與審計(jì)4.3.1成本計(jì)算方法了解企業(yè)采用的成本計(jì)算方法，如品種法、分批法等；評估成本計(jì)算方法的合理性，是否符合企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求；檢查成本計(jì)算方法的運(yùn)用是否一貫，成本數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；核對成本計(jì)算結(jié)果，保證成本信息真實(shí)、可靠。4.3.2成本審計(jì)程序分析成本構(gòu)成，關(guān)注直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目的合理性；檢查成本核算流程，保證成本歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性；測試成本核算的關(guān)鍵控制點(diǎn)，如成本核算制度、成本核算方法等；審核成本報(bào)表，評估成本信息的真實(shí)性和完整性。第五章應(yīng)收賬款審計(jì)5.1應(yīng)收賬款確認(rèn)與估值5.1.1審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款確認(rèn)與估值的審計(jì)目標(biāo)是保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，以及其估值的合理性。5.1.2審計(jì)程序（1）查閱相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬務(wù)記錄，了解應(yīng)收賬款的形成和變化情況；（2）抽樣檢查應(yīng)收賬款的相關(guān)單據(jù)，確認(rèn)其真實(shí)性和合法性；（3）分析應(yīng)收賬款賬齡及客戶信譽(yù)度，評估應(yīng)收賬款的可收回性；（4）檢查應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)其符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則；（5）對比行業(yè)平均水平，評估應(yīng)收賬款估值的合理性。5.2壞賬準(zhǔn)備審計(jì)5.2.1審計(jì)目標(biāo)壞賬準(zhǔn)備審計(jì)的目標(biāo)是保證壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，合理反映應(yīng)收賬款的可收回性。5.2.2審計(jì)程序（1）查閱企業(yè)制定的壞賬政策，了解壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例；（2）檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)，確認(rèn)其合理性和充分性；（3）分析應(yīng)收賬款賬齡及歷史壞賬損失情況，評估壞賬準(zhǔn)備的適當(dāng)性；（4）抽樣檢查已沖銷壞賬的恢復(fù)情況，確認(rèn)其合規(guī)性；（5）檢查壞賬準(zhǔn)備的變動(dòng)情況，確認(rèn)其符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。5.3收款流程與內(nèi)部控制5.3.1審計(jì)目標(biāo)收款流程與內(nèi)部控制的審計(jì)目標(biāo)是保證企業(yè)收款活動(dòng)的合規(guī)性、有效性，以及相關(guān)內(nèi)部控制制度的健全性和執(zhí)行力。5.3.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)收款流程，評估其合規(guī)性和效率；（2）檢查收款相關(guān)的內(nèi)部控制制度，確認(rèn)其健全性和合理性；（3）抽樣檢查收款單據(jù)，確認(rèn)其真實(shí)性和合法性；（4）評估收款活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，檢查相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；（5）分析企業(yè)收款情況，關(guān)注異常變動(dòng)，查明原因。注意：本章節(jié)內(nèi)容僅為財(cái)務(wù)審計(jì)與合規(guī)作業(yè)指導(dǎo)書第五章應(yīng)收賬款審計(jì)的部分，具體審計(jì)程序和方法需結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。第6章固定資產(chǎn)與投資審計(jì)6.1固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量6.1.1核對固定資產(chǎn)的所有權(quán)及使用權(quán)，確認(rèn)其是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。6.1.2審查固定資產(chǎn)的購置合同、發(fā)票、付款憑證等相關(guān)單據(jù)，確認(rèn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否真實(shí)、準(zhǔn)確。6.1.3檢查固定資產(chǎn)的折舊政策，保證其符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，并評估折舊方法的合理性。6.1.4對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的存在性，并與賬面記錄進(jìn)行比對，揭示差異。6.1.5核查固定資產(chǎn)的變更、報(bào)廢、捐贈、出售等事項(xiàng)，確認(rèn)相關(guān)會計(jì)處理是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。6.2投資審計(jì)6.2.1審查投資項(xiàng)目的相關(guān)合同、協(xié)議等文件，確認(rèn)投資的真實(shí)性、合規(guī)性。6.2.2核查投資收益的計(jì)算及確認(rèn)是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，關(guān)注投資收益的合理性。6.2.3對長期股權(quán)投資進(jìn)行評估，關(guān)注投資企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況及潛在風(fēng)險(xiǎn)。6.2.4檢查投資項(xiàng)目的資金投入、使用及回收情況，評估投資項(xiàng)目的效益。6.2.5審查投資相關(guān)的信息披露，保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。6.3固定資產(chǎn)折舊與減值6.3.1檢查固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法、折舊年限、殘值率等，評估其合規(guī)性和合理性。6.3.2核對固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算過程，確認(rèn)折舊金額的準(zhǔn)確性。6.3.3審查固定資產(chǎn)減值的測試過程，評估減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性。6.3.4檢查固定資產(chǎn)折舊與減值的相關(guān)會計(jì)處理，保證其符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。6.3.5對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期評估，關(guān)注其價(jià)值變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整折舊與減值準(zhǔn)備。第7章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì)7.1應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款審計(jì)7.1.1審計(jì)目標(biāo)對應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的審計(jì)目標(biāo)主要包括：確認(rèn)負(fù)債的存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?.1.2審計(jì)程序（1）獲取或編制應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款明細(xì)表，與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對。（2）選取樣本進(jìn)行函證，確認(rèn)負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（3）分析賬齡，評估負(fù)債的可收回性和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。（4）檢查相關(guān)合同、發(fā)票等原始憑證，確認(rèn)負(fù)債的來源和性質(zhì)。（5）檢查應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的期末余額，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。7.1.3審計(jì)要點(diǎn)（1）關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，防止虛構(gòu)負(fù)債。（2）檢查是否存在未入賬的負(fù)債。（3）評估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性。7.2長短期借款審計(jì)7.2.1審計(jì)目標(biāo)長短期借款審計(jì)的目標(biāo)主要包括：確認(rèn)借款的存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?.2.2審計(jì)程序（1）獲取或編制長短期借款明細(xì)表，與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對。（2）查閱借款合同、銀行對賬單等原始憑證，確認(rèn)借款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（3）分析借款的利率、期限等條款，評估借款的合規(guī)性。（4）檢查借款的期末余額，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。（5）檢查利息費(fèi)用，確認(rèn)其合規(guī)性和準(zhǔn)確性。7.2.3審計(jì)要點(diǎn)（1）關(guān)注關(guān)聯(lián)方借款，防止虛構(gòu)借款。（2）檢查是否存在未披露的借款。（3）評估借款利率、費(fèi)用等的合理性。7.3所有者權(quán)益審計(jì)7.3.1審計(jì)目標(biāo)所有者權(quán)益審計(jì)的目標(biāo)主要包括：確認(rèn)所有者權(quán)益的存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?.3.2審計(jì)程序（1）獲取或編制所有者權(quán)益變動(dòng)表，與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對。（2）查閱股東會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等原始憑證，確認(rèn)所有者權(quán)益的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（3）檢查資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目的期末余額，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。（4）分析所有者權(quán)益變動(dòng)情況，評估其合規(guī)性。7.3.3審計(jì)要點(diǎn)（1）關(guān)注資本公積、盈余公積等項(xiàng)目的合規(guī)性。（2）檢查是否存在未披露的所有者權(quán)益變動(dòng)。（3）評估所有者權(quán)益的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性。第8章收入與費(fèi)用審計(jì)8.1營業(yè)收入審計(jì)8.1.1審計(jì)目標(biāo)對企業(yè)營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)營業(yè)收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。8.1.2審計(jì)程序（1）分析營業(yè)收入的變化趨勢，評估其合理性；（2）核對營業(yè)收入與銷售合同、發(fā)票、出庫單等相關(guān)單據(jù)的一致性；（3）檢查營業(yè)收入確認(rèn)的時(shí)間和條件是否符合企業(yè)會計(jì)政策和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則；（4）評估營業(yè)收入的質(zhì)量，關(guān)注是否存在虛增、提前確認(rèn)或延后確認(rèn)收入的情況；（5）檢查營業(yè)收入相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行有效性。8.1.3審計(jì)重點(diǎn)（1）大額或異常的交易；（2）收入確認(rèn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；（3）收入退回或折扣、折讓等事項(xiàng)；（4）與營業(yè)收入相關(guān)的應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備。8.2營業(yè)成本與稅金審計(jì)8.2.1審計(jì)目標(biāo)對企業(yè)營業(yè)成本與稅金進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)營業(yè)成本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。8.2.2審計(jì)程序（1）核對營業(yè)成本與生產(chǎn)成本、存貨等相關(guān)單據(jù)的一致性；（2）分析營業(yè)成本的變化趨勢，評估其合理性；（3）檢查營業(yè)成本的計(jì)算和分配是否符合企業(yè)會計(jì)政策和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則；（4）審查稅金的計(jì)算和繳納是否符合國家稅收法律法規(guī)；（5）評估企業(yè)成本控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。8.2.3審計(jì)重點(diǎn)（1）成本核算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；（2）大額或異常的成本支出；（3）稅金計(jì)算和繳納的正確性；（4）成本和稅金相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行有效性。8.3營業(yè)外收入與支出審計(jì)8.3.1審計(jì)目標(biāo)對企業(yè)營業(yè)外收入與支出進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)營業(yè)外收支的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。8.3.2審計(jì)程序（1）核對營業(yè)外收入與支出與相關(guān)單據(jù)的一致性；（2）分析營業(yè)外收入與支出的性質(zhì)和來源，評估其合理性；（3）檢查營業(yè)外收入與支出的確認(rèn)和核算是否符合企業(yè)會計(jì)政策和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則；（4）審查營業(yè)外收支相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行有效性。8.3.3審計(jì)重點(diǎn)（1）大額或異常的營業(yè)外收支；（2）營業(yè)外收支的來源和用途；（3）營業(yè)外收支的核算和披露是否符合相關(guān)規(guī)定；（4）營業(yè)外收支對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。第9章合規(guī)性審計(jì)9.1法律法規(guī)遵循性審計(jì)9.1.1審計(jì)目的本節(jié)旨在評估企業(yè)在經(jīng)營過程中對國家法律法規(guī)的遵循情況，保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律、法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。9.1.2審計(jì)范圍審計(jì)范圍包括但不限于企業(yè)涉及的各類法律法規(guī)，如公司法、稅法、勞動(dòng)法、環(huán)境保護(hù)法等。9.1.3審計(jì)程序（1）收集并分析企業(yè)涉及的法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；（2）對企業(yè)各部門進(jìn)行訪談，了解法律法規(guī)遵循情況；（3）查閱相關(guān)文件、合同、記錄，驗(yàn)證企業(yè)對法律法規(guī)的執(zhí)行情況；（4）評估企業(yè)對法律法規(guī)變更的應(yīng)對措施；（5）針對發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)建議。9.2內(nèi)部控制審計(jì)9.2.1審計(jì)目的本節(jié)旨在評估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，保證