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文檔簡介
2024年度吉林省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類模擬考試試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資發(fā)生減值的相關(guān)會計處理中,正確的是()。
A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資不計提減值準備
B.長期股權(quán)投資計提的減值準備在持有期間不得轉(zhuǎn)回
C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資計提的減值準備滿足條件時在持有期間可以轉(zhuǎn)回
D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計提的減值準備滿足條件時在持有期間可以轉(zhuǎn)回
【答案】B2、針對產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的單位成本,注冊會計師需要對成本核算過程實施測試,不包括的是()。
A.直接材料成本測試
B.生產(chǎn)成本在當期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測試
C.直接人工成本測試
D.銷售費用測試
【答案】D3、經(jīng)濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益,包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。下列對直接經(jīng)濟利益的判斷正確的是()。
A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
【答案】A4、下列審計程序中,可以證明銷售交易的發(fā)生認定的是()。
A.復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)
B.核對銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期
C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄至銷售單.銷售發(fā)票及發(fā)運憑證
D.追查銷售發(fā)票的詳細信息至發(fā)運憑證.經(jīng)批準的商品價目表和客戶訂購單
【答案】C5、某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單價20元,單位變動成本12元,固定成本8000元/月,每月實際銷售量為25000件。以一個月為計算期,下列說法不正確的是()。
A.保本點銷售量為10000件
B.安全邊際為300000元
C.保本作業(yè)率為60%
D.銷售利潤率為24%
【答案】C6、在下列描述中,需要運用重要性水平的是()。
A.編寫管理建議書
B.接受業(yè)務(wù)委托
C.評價審計結(jié)果
D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
【答案】C7、下列各項中,屬于應收賬款的機會成本是()。
A.對客戶的資信調(diào)查費用
B.收賬費用
C.壞賬損失
D.應收賬款占用資金的應計利息
【答案】D8、某企業(yè)1年的銷售凈利率為3%,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2,資產(chǎn)負債率為40%,則凈資產(chǎn)收益率為()。
A.24%
B.6%
C.10%
D.5%
【答案】C9、某企業(yè)編制第四季度的直接材料預算,預計季初材料存量為400千克,季度生產(chǎn)需用量為3000千克,預計期末存量為250千克,材料采購單價為10元,若材料采購貨款有30%當季付清,另外70%在下季度付清,假設(shè)不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響,則該企業(yè)預計資產(chǎn)負債表年末“應付賬款”項目為()元。
A.8550
B.12800
C.19950
D.28500
【答案】C10、完全競爭廠商利潤最大化的條件是“價格等于邊際成本”,這表明企業(yè)將()。
A.擴大產(chǎn)出直到價格上升到等于邊際成本
B.擴大產(chǎn)出直到價格下降到等于邊際成本
C.擴大產(chǎn)出直到邊際成本下降到等于價格
D.擴大產(chǎn)出直到邊際成本上升到等于價格
【答案】D11、投資項目實施后為了正常順利地運行,避免資源的閑置和浪費,應該遵循的原則是()。
A.可行性分析原則
B.動態(tài)監(jiān)控原則
C.結(jié)構(gòu)平衡原則
D.靜態(tài)監(jiān)控原則
【答案】C12、ABC公司購買以平價發(fā)行的面值為1000元(5年期、每半年支付利息40元)的債券,該債券按年計算的持有至到期日的實際內(nèi)含報酬率為()。
A.4%
B.7.84%
C.8%
D.8.16%
【答案】D13、某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。
A.12000
B.15000
C.7500
D.12500
【答案】C14、計算應納稅所得額時,扣除項目中的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的標準分別是()。
A.不超過工資薪金總額的11%、2%、2.5%
B.不超過工資薪金總額的14%、2%、1.5%
C.不超過工資薪金總額的11%、2%、1.5%
D.不超過工資薪金總額的14%、2%、2.5%
【答案】D15、如果無保留意見審計報告包含(),也被視為標準審計報告。
A.其他報告責任段
B.說明段(事項段)
C.其他事項段
D.強調(diào)事項段
【答案】A16、2017年1月1日,甲公司租用一層寫字樓作為辦公場所,租賃期限為3年,每年12月31日支付租金10萬元,共支付3年。該租金有年金的特點屬于()。
A.普通年金
B.即付年金
C.遞延年金
D.永續(xù)年金
【答案】A17、下列各項費用中,()屬于用資費用。
A.向股東支付的股利
B.借款手續(xù)費
C.股票的發(fā)行費
D.發(fā)行債券的廣告費
【答案】A18、從某種意義上說,既是計劃工作的基礎(chǔ),又是控制基本標準的是()。
A.成本標準
B.費用標準
C.收入標準
D.實物標準
【答案】D19、財政部門對會計師事務(wù)所設(shè)立的管理屬于()。
A.會計市場的準入管理
B.會計市場過程的監(jiān)管
C.會計市場運行的管理
D.會計市場退出管理
【答案】A20、財務(wù)報表審計目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對以下()事項發(fā)表審計意見。
A.會計資料及其他有關(guān)資料的真實性、合法性
B.經(jīng)濟活動
C.財務(wù)報表的合法性、公允性
D.財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量
【答案】C21、半成品成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)一致,又不需要成本還原的方法是()。
A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
B.綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.分項結(jié)轉(zhuǎn)分步法
【答案】D22、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中,錯誤的是()。
A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平,應當了解相關(guān)的內(nèi)部控制
B.針對特別風險,應當了解與該風險相關(guān)的控制
C.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),則這些控制也可能與審計相關(guān)
D.應當了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制
【答案】D23、下列表述中,正確的是()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后,以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)時,也不能恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值
B.任何時候因商譽產(chǎn)生的暫時性差異均不確認遞延所得稅
C.對會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行調(diào)整時,涉及所得稅部分應調(diào)整資本公積
D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異,相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權(quán)益
【答案】D24、下列各項中,屬于按征稅對象分類的是()。
A.關(guān)稅類
B.行為稅
C.工商稅類
D.中央稅
【答案】B25、下列關(guān)于風險評估的說法中,不正確的是()。
A.了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程,貫穿于整個審計過程的始終
B.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度
C.注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境,以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險,設(shè)計和實施進一步審計程序
D.風險評估程序并不是必須實施的,注冊會計師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇
【答案】D26、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中,不應計入當期損益的是()。
A.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧
B.責任事故造成的由責任人賠償以外的存貨凈損失
C.購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗
D.自然災害造成的存貨凈損失
【答案】C27、下列與管理層聲明相關(guān)的表述中,不正確的是()。
A.如果合理預期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師就應當對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明
B.如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾,注冊會計師應當調(diào)查這種情況
C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明,注冊會計師應當出具保留或否定意見的審計報告
D.注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據(jù)
【答案】C28、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,國家重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅的稅率為()。
A.20%
B.25%
C.15%
D.5%
【答案】C29、下列關(guān)于獨立性的說法中,錯誤的是()。
A.獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性
B.實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài),使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響,誠信行事,遵循客觀和公正原則,保持職業(yè)懷疑態(tài)度
C.形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn),使得一個理性且掌握充分信息的第三方,在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后,認為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度
D.當注冊會計師識別到影響獨立性的不利因素時,應當果斷拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托或終止審計業(yè)務(wù)
【答案】D30、甲公司2016年12月購入一臺設(shè)備,原值63000元,預計可使用6年,預計凈殘值為3000元,采用年限平均法計提折舊。2017年年末,對該設(shè)備進行減值測試,其可收回金額為48000元,因技術(shù)原因,2018年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊,假定預計尚可使用年限和可收回金額不變,預計凈殘值為0,則該設(shè)備2018年應計提的折舊額為()元。
A.15000
B.16000
C.16375
D.17875
【答案】B31、某企業(yè)2019年12月31日銀行存款日記賬的余額為15000元,經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)未達賬項如下:銀行已收,企業(yè)未收9200元;銀行已付,企業(yè)未付200元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)的實有存款金額為()元。
A.24000
B.6000
C.5600
D.24400
【答案】A32、某種產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品數(shù)量較小,或者數(shù)量雖大但各月之間數(shù)量變化不大,其生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配應采用()。
A.在產(chǎn)品不計算成本
B.在產(chǎn)品按所耗原材料費用計價法
C.在產(chǎn)品按固定成本計價法
D.在產(chǎn)品按定額成本計價法
【答案】C33、“風險評估”的基礎(chǔ)和前提是()。
A.了解審計項目組成員
B.了解國家政策法規(guī)
C.了解被審計單位主要客戶
D.了解被審計單位及其環(huán)境
【答案】D34、對于不單獨設(shè)置會計機構(gòu)而在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定負責人的單位,其指定的負責人是指()。
A.會計主管
B.主辦會計
C.主管會計
D.會計主管人員
【答案】D35、X公司認為其在資產(chǎn)負債表中列作非流動負債的各項負債1年內(nèi)均不會到期,這屬于其管理層對相關(guān)負債項目的作出的()認定。
A.計價和分攤
B.分類和可理解性
C.權(quán)利和義務(wù)
D.存在
【答案】B36、甲公司為增值稅一般納稅人,于20×9年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元,增值稅額為480萬元,款項已支付;另支付保險費15萬元,裝卸費5萬元。當日,該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素,甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為()萬元。
A.3000
B.3020
C.3510
D.3530
【答案】B37、年終結(jié)賬,將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年時()。
A.不需要編制記賬憑證,但應將上年賬戶的余額反向結(jié)平才能結(jié)轉(zhuǎn)下年
B.應編制記賬憑證,并將上年賬戶的余額反向結(jié)平
C.不需要編制記賬憑證,也不需要將上年賬戶的余額結(jié)平,直接注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”即可
D.應編制記賬憑證,但不需要將上年賬戶的余額反向結(jié)平
【答案】C38、在中國境內(nèi)無住所,但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住200天(無稅收協(xié)定)的普通人員,針對其來源于中國境內(nèi)、境外的工資薪金所得,下列說法正確的是()。
A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅
B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅
C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅
D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅
【答案】B39、UDP協(xié)議在TCP/IP模型中屬于哪一層協(xié)議()。
A.應用層
B.傳輸層
C.網(wǎng)際層
D.網(wǎng)絡(luò)接口層
【答案】B40、華貿(mào)公司于2×12年6月1日從市場上外購一項專利技術(shù),其購買價款為1000萬元,為引進該專利技術(shù)進行宣傳,發(fā)生的廣告費為50萬元,人員的培訓費為50萬元,專業(yè)服務(wù)費用100萬元,上述款項均用銀行存款進行支付。華貿(mào)公司取得該專利技術(shù)的入賬價值為()萬元
A.1000
B.1150
C.1100
D.1200
【答案】C41、可以向單位的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼,以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項的賬戶是()。
A.財政部門零余額賬戶
B.預算單位零余額賬戶
C.預算外資金財政專戶
D.特設(shè)專戶
【答案】B42、既能反映投資中心的投入產(chǎn)出關(guān)系,又可使個別投資中心的利益與企業(yè)整體利益保持一致的考核指標是()。
A.可控成本
B.利潤總額
C.剩余收益
D.投資報酬率
【答案】C43、對于辨識出的風險,企業(yè)也可能由于某些原因采用風險承擔,下列不屬于該原因的是()
A.缺乏能力進行主動管理,對這部分風險只能承擔
B.沒有其他備選方案
C.從成本效益考慮,這一方案是最適宜的方案
D.拒絕與信用不好的交易對手進行交易
【答案】D44、對于應付賬款項目,注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計目標。在以下程序中,難以達到這一目標的程序是()
A.結(jié)合存貨監(jiān)盤,檢查在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證,但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)
B.檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票,關(guān)注購貨發(fā)票的日期
C.檢查資產(chǎn)負債表日前應付賬款明細賬及現(xiàn)金.銀行存款日記賬
D.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款貸方發(fā)生額的相應憑證
【答案】C45、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù),2×19年1月1日與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項有:(1)股東作為出資投入土地使用權(quán)的公允價值為2800萬元,地上建筑物的公允價值為2500萬元,上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用,預計使用年限為40年;(2)以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán),實際成本為450萬元,預計使用年限為50年。甲公司開始建造商業(yè)設(shè)施,建成后作為自營住宿、餐飲的場地;(3)以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán),甲公司將建設(shè)一住宅小區(qū)后對外出售。實際成本為700萬元,預計使用年限為70年。
A.3950
B.1150
C.2820
D.3171
【答案】D46、某公司是一個資產(chǎn)通用性較差的企業(yè),2017年凈利潤80萬元,調(diào)整后資本50萬元,利息支出為5萬元,財務(wù)報表中的管理費用下的研究與開發(fā)費用為4萬元,當期確認為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出是6萬元,假設(shè)無非經(jīng)常性損益調(diào)整項,則該公司2017年簡化的經(jīng)濟增加值為()萬元。
A.92.95
B.84.7
C.89.2
【答案】C47、A注冊會計師負責甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),對于甲公司應收賬款的計價和分攤認定,最直接相關(guān)的審計程序是()。
A.采用積極方式函證客戶應收賬款的余額
B.檢查應收賬款賬齡.分析客戶信用狀況和期后收款情況
C.將本年壞賬準備的金額和去年比較
D.采用消極方式函證客戶應收賬款的余額
【答案】B48、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中,不正確的是()。
A.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認
B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應確認為預計負債
C.重組計劃對外公告前不應就重組義務(wù)確認預計負債
D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響
【答案】A49、下列各項中,不屬于初步業(yè)務(wù)活動的主要目的的是()。
A.確定與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解
B.了解被審計單位的規(guī)模.組織結(jié)構(gòu)等確定審計費用
C.確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項
D.確定具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力
【答案】B50、某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)生可修復廢品一批,生產(chǎn)成本15萬元。返修過程中發(fā)生材料費2萬元、人工費用4萬元、制造費用6萬元,廢品殘料作價2.5萬元已回收入庫。假定不考慮其他因素,該批可修復廢品的凈損失為()萬元。
A.9.5
B.15
C.24.5
D.22
【答案】A51、甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè),目前該公司正在研究是否擴大其生產(chǎn)規(guī)模,如果擴大生產(chǎn)規(guī)模,需要增加投入,但市場前景如何不好預測,于是甲公司分別對擴大規(guī)模和保持現(xiàn)狀兩種方案下幾種情景出現(xiàn)概率和對應的凈現(xiàn)金流進行預測,并比較兩個方案的投資凈現(xiàn)金流期望值,選擇現(xiàn)金流較高的方案,以決定是否擴大生產(chǎn)規(guī)模。根據(jù)以上分析可知,甲公司采用的風險管理技術(shù)與方法是()。
A.事件樹分析法
B.馬爾科夫分析法
C.決策樹法
D.情景分析法
【答案】C52、關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責任,下列表述中錯誤的是()。
A.有責任實施必要的審計程序,以確定截至審計報告發(fā)生的期后事項是否均已得到識別
B.在審計報告日后,沒有責任針對財務(wù)報表實施審計程序
C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前,如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實,有責任采取措施
D.在財務(wù)報表報出后,如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實,沒有責任采取措施
【答案】D53、企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中,應當充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價工作組的作用。內(nèi)部控制評價工作組應當根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù),對內(nèi)部控制缺陷進行初步認定,并按其影響程度分為()。
A.重大缺陷和一般缺陷
B.重要缺陷和一般缺陷
C.重大缺陷和重要缺陷
D.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷
【答案】D54、針對銀行存款管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制,下面說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>
A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核,報總經(jīng)理審批
B.每月末,會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符
C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項
D.企業(yè)的財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理保管,辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個人名章由出納員保管
【答案】B55、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備,該設(shè)備的公允價值為100萬元,最低租賃付款額的現(xiàn)值為95萬元,甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。
A.95
B.97
C.100
D.102
【答案】B56、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。因自然災害毀損一批材料,該批材料成本為10000元,增值稅稅額為1600元。收到各種賠款1250元,殘料入庫500元。報經(jīng)批準后,應計入營業(yè)外支出的金額為()元。
A.8250
B.9950
C.11700
D.1750
【答案】A57、2×18年1月1日,甲公司與乙公司,簽訂A商品生產(chǎn)合同,合同約定甲公司為乙公司訂制生產(chǎn)A商品100臺,A商品交付日為2×18年4月30日,合同價格為100萬元。若A商品可提前交付(滿足甲公司的質(zhì)量要求),每提前一天,甲公司承諾的對價將增加0.5萬元;若延遲交付,每延遲一天,甲公司承諾的對價將減少0.5萬元。甲公司估計延遲2天的概率為10%,延遲1天的概率為20%,按時完工的概率為50%,提前1天的概率為15%,提前2天的概率為5%。則甲公司可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格為()萬元。
A.100
B.100.13
C.99.93
D.98.07
【答案】C58、下列各項,不屬于成本控制原則的是()。
A.全面控制原則
B.因地制宜原則
C.經(jīng)濟效益原則
D.例外管理原則
【答案】B59、甲公司確認當月辦公大樓租金100萬元,用銀行存款支付10萬元,90萬元未付。按照權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認費用()。
A.10萬;90萬
B.100萬;0萬
C.50萬;50萬
D.100萬;10萬
【答案】D60、某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬元,消費稅30萬元,所得稅13萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)應繳納的城市維護建設(shè)稅是()萬元。
A.4.20
B.3.29
C.2.10
D.3.01
【答案】B61、某制造業(yè)企業(yè)5月甲材料的購進、發(fā)出和儲存情況如下:月初甲材料結(jié)存金額為2000萬元,結(jié)存200件,該存貨為同一批購進,單位成本為10萬元。本月5日、19日和29日分別購買A材料500件,600件和300件,單價分別為11萬元、12萬元和14萬元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中,75%用于產(chǎn)品生產(chǎn),10%為企業(yè)管理部門耗費,15%為銷售部門耗費。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對外銷售。若該企業(yè)采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本,則發(fā)出材料計入銷售費用的金額為()萬元。
A.2031
B.2125.8
C.2082.6
D.1354
【答案】A62、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列屬于非居民企業(yè)的是()。
A.根據(jù)中國法律成立,實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的丙公司
B.根據(jù)外國法律成立,實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司
C.根據(jù)外國法律成立且實際管理機構(gòu)在國外,在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的丁公司
D.根據(jù)中國法律成立,在國外設(shè)立機構(gòu)場所的乙公司
【答案】C63、甲公司是一家煤礦企業(yè),依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費,提取標準為每噸10元,假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2×16年5月26日,經(jīng)有關(guān)部門批準,該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設(shè)備,價款為200萬元,增值稅進項稅額為32萬元,安裝過程中發(fā)生的安裝支出為15萬元,設(shè)備預計于2×16年5月31日安裝完成,并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司于2×16年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定2×16年5月1日,甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費,2×16年5月31日,甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為()萬元。
A.523
B.640
C.425
D.540
【答案】C64、函證銀行存款余額的說法中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>
A.銀行函證程序是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序
B.如果不對這些項目實施函證程序,注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由
C.在實施銀行函證時,注冊會計師需要以會計師事務(wù)所名義向銀行發(fā)函詢證
D.當實施函證程序時,注冊會計師應當對詢證函保待控制
【答案】C65、注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣用于細節(jié)測試時,如果(),則可以接受抽樣總體,認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。
A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報
B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報
C.樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率
D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率
【答案】A66、某商場系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。2012年春節(jié)期間為進行促銷,該商場規(guī)定購物每滿200元積10分(每1積分的公允價值為1元),不足200元部分不積分,積分可在1年內(nèi)使用。某顧客購買了售價為5850元(含增值稅額850元)、成本為4000元的服裝,預計該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物,商場應確認的收入為()元。
A.4707.5
B.4710
C.4750
D.5000
【答案】B67、甲公司應收賬款期末余額為5000萬元,甲公司按照應收賬款余額的5‰計提壞賬。A注冊會計師在審計應收賬款發(fā)生額時發(fā)現(xiàn)一筆貸方發(fā)生額100萬元為預收乙公司貨款,A注冊會計師建議甲公司的壞賬準備調(diào)整金額是()元。
A.0.5
B.5000
C.24.5
D.5
【答案】B68、下面選項中,有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>
A.如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分,注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實質(zhì)性程序
B.盡管實施存貨監(jiān)盤,獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責任,但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責任
C.存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權(quán),注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序以應對所有權(quán)認定的相關(guān)風險
D.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在和完整性認定,對存貨的計價和分攤認定,也能提供部分審計證據(jù)
【答案】D69、甲公司于2×17年開始研究開發(fā)一項用于制造某大型專用設(shè)備的專門技術(shù),發(fā)生研究支出100萬元,開發(fā)支出3000萬元,其中符合資本化條件的開發(fā)支出2000萬元,在2×18年2月1日正式確認為無形資產(chǎn)。甲公司計劃生產(chǎn)該專用設(shè)備200臺,并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷該項無形資產(chǎn)。2×18年度,甲公司共生產(chǎn)該專用設(shè)備50臺。2×18年12月31日,經(jīng)減值測試,該項無形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬元,2×19年度,甲公司共生產(chǎn)該專用設(shè)備90臺。甲公司2×19年無形資產(chǎn)攤銷額為()萬元。
A.720
B.900
C.500
D.300
【答案】A70、根據(jù)規(guī)定,關(guān)于存款人銀行結(jié)算賬戶管理的下列表述中,不符合法律規(guī)定的是()。
A.存款人應以實名開立銀行結(jié)算賬戶
B.存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶
C.存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶
D.存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用
【答案】C71、下列各項中,與“應付職工薪酬”賬戶結(jié)構(gòu)一致的是()。
A.預付賬款
B.應收賬款
C.其他應收款
D.應交稅費
【答案】D72、甲公司為增值稅一般納稅人,采用先進先出法計量A原材料的成本。20×1年年初,甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為2000萬元,未計提跌價準備。6月1日購入A原材料250件,成本2375萬元(不含增值稅),運輸費用74.4萬元(增值稅稅率11%),保險費用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料成本是()
A.665.00萬元
B.686.00萬元
C.687.40萬元
D.700.00萬元
【答案】B73、ABC公司購買以平價發(fā)行的面值為1000元(5年期、每半年支付利息40元)的債券,該債券按年計算的持有至到期日的實際內(nèi)含報酬率為()。
A.4%
B.7.84%
C.8%
D.8.16%
【答案】D74、下列屬于管理會計的特點的是()。
A.屬于對內(nèi)報告會計
B.側(cè)重記錄價值
C.通過確認、計量、記錄和報告等程序提供并解釋歷史信息
D.擁有填制憑證、登記賬簿、編制報表等較固定的程序和方法
【答案】A75、下列不屬于非居民企業(yè)征稅對象的是()。
A.機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得
B.與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的中國境外所得
C.沒有設(shè)立機構(gòu)、場所,但是來源于中國境內(nèi)所得
D.與機構(gòu)、場所取得沒有實際聯(lián)系的來源于中國境外的所得
【答案】D76、下列哪種職能是管理活動的首要職能?()
A.計劃職能
B.領(lǐng)導職能
C.控制職能
D.組織職能
【答案】A77、納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)確認的征稅范圍不服,正確的做法是()。
A.向復議機關(guān)申請行政復議,對復議結(jié)果不服,再向人民法院提起行政訴訟
B.向本級人民政府申請裁決
C.申請行政復議,同時向人民法院提起行政訴訟
D.直接向人民法院提起行政訴訟
【答案】A78、下列關(guān)于資本成本的表述中,不正確的是()。
A.籌資費是指企業(yè)在資本使用過程中因占用資本而付出的代價
B.對出資者而言,資本成本表現(xiàn)為讓渡資本使用權(quán)所帶來的投資報酬
C.對籌資者而言,資本成本表現(xiàn)為取得資本使用權(quán)所付出的代價
D.如果國民經(jīng)濟不景氣,籌資的資本成本就高
【答案】A79、以下有關(guān)投資中心和利潤中心的說法中,錯誤的是()。
A.投資中心是最高層次的責任中心
B.投資中心擁有最大的決策權(quán)
C.利潤中心沒有投資決策權(quán)
D.利潤中心在考核利潤時考慮了所占用的資產(chǎn)
【答案】D80、A投資項目投資額為300萬元,使用壽命15年,已知該項目第15年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量為40萬元,期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動資金共12萬元,則該投資項目第15年的凈現(xiàn)金流量為()萬元。
A.33
B.55
C.52
D.40
【答案】C二多選題(共20題)1、某企業(yè)將出售廢料的收入1萬元不納入企業(yè)統(tǒng)一的會計核算,而另設(shè)會計賬簿進行核算,以解決行政管理部門的福利問題。則該企業(yè)及相關(guān)人員應承擔的法律責任有()。
A.通報批評
B.責令其限期改正
C.對該企業(yè)并處3000元以上5萬元以下的罰款
D.對直接負責的主管人員處2000元以上2萬元以下的罰款
【答案】BCD2、下列屬于注冊會計師應當在審計中實施控制測試的情形有()。
A.在評估認定層次重大錯報風險時,預期控制的運行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則)
B.在評估認定層次重大錯報風險時,預期控制的運行是無效的
C.每次進行財務(wù)報表審計均需要執(zhí)行控制測試
D.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
【答案】AD3、下列各項中屬于企業(yè)的投資意義的有()。
A.投資是企業(yè)生存與發(fā)展的基本前提
B.投資是獲取利潤的基本前提
C.投資是企業(yè)風險控制的重要手段
D.投資屬于企業(yè)的戰(zhàn)略性決策
【答案】ABC4、下列因素可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的有()。
A.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動
B.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化
C.被審計單位處置子公司
D.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
【答案】ABC5、下列關(guān)于吸收投資籌集資金優(yōu)缺點的表述中,錯誤的有()。
A.資金成本較高
B.集中企業(yè)的控制權(quán)
C.有利于降低財務(wù)風險
D.不利于增強企業(yè)的信譽
【答案】BD6、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有()。
A.自用的土地使用權(quán)應確認為無形資產(chǎn)
B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)至少應于每年年度終了進行減值測試
C.無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷
D.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應計入所建造廠房的建造成本
【答案】AB7、如果注冊會計師無法進行足夠的溝通,就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下,注冊會計師應當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響,并與治理層討論這種情況,則采取的措施主要包括()。
A.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C.就采取不同措施的后果征詢法律意見
D.與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通,或與監(jiān)管機構(gòu)等第三方溝通
【答案】ABCD8、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有()情形的,稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況,按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.符合土地增值稅清算條件,未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的
【答案】ABD9、下列屬于稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施共同的形式有()。
A.扣押
B.查封
C.拍賣
D.變賣
【答案】AB10、以下選項可以作為會計主體的有()。
A.發(fā)大財集團
B.發(fā)小財公司
C.發(fā)小財公司人力銷售部門
D.環(huán)保組織
【答案】ABCD11、下列各項關(guān)于遞延所得稅的相關(guān)處理中,正確的有()。
A.企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅一般應當計入所得稅費用
B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅,應當計入所有者權(quán)益
C.合并財務(wù)報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益導致的合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的,應當確認相應的遞延所得稅,同時調(diào)整所得稅費用,但特殊情況的除外
D.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債,其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同,符合遞延所得稅確認條件的應確認相關(guān)遞延所得稅,該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或計入當期損益的金額,不影響所得稅費用
【答案】ABCD12、注冊會計師為了測試被審計單位生產(chǎn)業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生,以下實施的控制測試恰當?shù)挠校ǎ?/p>
A.檢查生產(chǎn)指令是否經(jīng)過審批
B.檢查領(lǐng)料單是否經(jīng)過審批
C.檢查工薪分配是否經(jīng)過審批
D.檢查存貨明細賬是否經(jīng)過審批
【答案】ABC13、下列事項中,期末不應在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的有()。
A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
B.委托加工物資
C.消耗性生物資產(chǎn)
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的自用辦公樓
【答案】AD14、下列各項中,有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券基本要素的表述正確的有()。
A.標的股票可以是發(fā)行公司上市子公司的股票
B.轉(zhuǎn)換期可以與債券的期限相同,也可以短于債券的期限
C.我國上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,行權(quán)價格不低于公告募集說明書日前20個交易日的公司股票均價和前1個交易日的均價
D.回售條款有利于降低債券籌資者的風險
【答案】ABC15、以下關(guān)于判斷錯報的說法中,正確的有()。
A.判斷錯報是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異
B.判斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已識別的具體錯報
C.判斷錯報是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異
D.判斷錯報是由于收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯誤
【答案】AC16、下列關(guān)于風險評估的理解中,正確的有()。
A.注冊會計師在風險評估程序中實施的分析程序有助于識別異常的交易或事項,以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
B.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中,了解被審計單位的性質(zhì)不僅有助于注冊會計師理解預期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額,而且有助于其理解財務(wù)報表的披露
C.預防性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易,而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易
D.某企業(yè)通過高度自動化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量,生成采購訂單,并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認和付款條件進行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外,該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下,如果認為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師也不應當考慮依賴的相關(guān)控制的有效性
【答案】AB17、下列各項中,屬于剩余股利政策優(yōu)點有()。
A.保持目標資本結(jié)構(gòu)
B.降低再投資資本成本
C.使股利與企業(yè)盈余緊密結(jié)合
D.實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化
【答案】ABD18、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中,正確的有()。
A.超過正常信用期分期付款且具有融資性質(zhì)的購入無形資產(chǎn),應按購買價款的現(xiàn)值確定其成本
B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn),在持有期間不需要攤銷,但至少應于每年年末進行減值測試
C.外購土地使用權(quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進行分配時,應全部作為無形資產(chǎn)入賬
D.企業(yè)合并中形成的商譽應確認為無形資產(chǎn)
【答案】AB19、審計證據(jù)的作用是()。
A.評價審計事項的事實依據(jù)
B.聯(lián)結(jié)審計工作的紐帶
C.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標準
D.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)
E.做出審計決定的基礎(chǔ)
【答案】A20、為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險,被審計單位通常需要設(shè)立()控制。
A.依據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表開具銷售發(fā)票
B.將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較
C.負責開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前,檢查是否存在相應的發(fā)運憑證
D.負責開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前,檢查是否存在相應的經(jīng)批準的銷售單
【答案】ABCD三大題(共10題)1、ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表,A注冊會計師是項目合伙人,在進駐審計現(xiàn)場后,A注冊會計師決定立即實施函證程序,并采取了以下措施對函證實施過程進行控制:(1)A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)記錄和資料核對,然后再發(fā)出詢證函。(2)詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后,由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙,所以在將詢證函密封后,交給被審計單位的出納代為發(fā)出。(3)為保證回函的客觀性,項目組成員C以ABC會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。(4)A注冊會計師認為應收賬款的重大錯報風險很高,所以取得積極式詢證函回函是必要程序,在兩次發(fā)函均沒有收到回函的情況下,A注冊會計師認為不需要執(zhí)行替代審計程序,而直接考慮其對審計意見的影響。要求:針對以上注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施,逐項說明是否恰當,如果不恰當,簡要說明理由。
【答案】(1)恰當。(2)不恰當。詢證函應該由注冊會計師直接發(fā)出,不應該交由出納代為發(fā)出。(3)不恰當。按規(guī)定,注冊會計師應以被審計單位的名義向客戶寄發(fā)詢證函。(4)恰當。2、甲公司為大中型煤礦企業(yè),按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量15元/噸從成本中提取。2×19年5月31日,甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為6000萬元。(1)2×19年6月份原煤實際處理為200萬噸。(2)2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費20萬元,以銀行存款支付。(3)2×19年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明價款為5000萬元,增值稅稅額為850萬元,立即投入安裝,安裝中應付安裝人員薪酬50萬元。(4)2×19年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。要求:編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
【答案】(1)2×19年6月提取安全生產(chǎn)費借:生產(chǎn)成本3000(200×15)貸:專項儲備——安全生產(chǎn)費3000(2)2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費借:專項儲備——安全生產(chǎn)費20貸:銀行存款20(3)2×19年6月份購入及安裝設(shè)備借:在建工程5000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)850貸:銀行存款5850借:在建工程50貸:應付職工薪酬50(4)2×19年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借:固定資產(chǎn)50503、A注冊會計師是X公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解,發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項:(1)在2015年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上,X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標為20%。X公司管理層實行年薪制,總體薪酬根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。(2)X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元,取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止,雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成完全一致。(3)X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后,曾多次提出延長半年還款,但債權(quán)銀行仍于2017年初強行收回了貸款。(4)2016年8月,由于開發(fā)商流動資金短缺,X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工,何時開工,尚難預料。(5)自2016年10月起,X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。(6)2016年12月初,X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應信息技術(shù)環(huán)境,財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進行了業(yè)務(wù)培訓。要求:假定上述第(1)至(6)項均為獨立事項,逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險,請指出重大錯報風險是屬于財務(wù)報表層還是認定層;如認為是認定層,請指明涉及財務(wù)報表的哪一個項目的哪一項認定,并簡要說明理由。
【答案】事項(1)存在重大錯報風險。銷售目標與行業(yè)其他公司相比偏高,并且管理層的報酬與銷售增長目標掛鉤,可能導致管理層多計銷售收入。事項(2)存在重大錯報風險。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成一致,可能導致X公司長期股權(quán)投資項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報。事項(3)存在重大錯報風險。X公司為了從銀行延長還款期限,可能會隱瞞負債,特別是隱瞞短期借款,導致短期借款的完整性認定存在重大錯報風險。事項(4)存在重大錯報風險。由于大型基建項目非正常原因停工,而且難以預料復工時間,可能導致在建工程項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報風險。事項(5)存在重大錯報風險。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變,可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移時點的改變,由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時即提前確認相關(guān)營業(yè)收入的風險。事項(6)存在重大錯報風險。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導致相當一段時期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動融合,從而導致財務(wù)報表層次的重大錯報風險。4、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人,A注冊會計師對甲公司采購與付款交易的相關(guān)內(nèi)部控制進行了了解、測試與評價:(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單,對未列入存貨清單的項目由相關(guān)需求部門填寫請購單,請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準。(2)采購部門收到經(jīng)批準的請購單后,由其職員S進行詢價,職員M確定供應商,再由其職員P負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián),經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后,分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應付憑單部門。(3)驗收部門檢查了原材料有無損壞后,比較所收商品與訂購單上的要求是否相符,如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時間等,并編制預先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。(4)應付憑單部門核對驗收單和訂購單,并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準后,應付憑單部門將付款憑單連同供應商發(fā)票及時送交會計部門,并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。(5)付款后,會計主管L需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額是否相一致,以及與付款支票匯總記錄的一致性。(6)每月末,由不登記應付賬款明細賬的人員與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)等往來款項,如有不符,及時查明原因。要求:結(jié)合以上(1)至(6),分別指出各項控制是否有缺陷。如果有缺陷,簡要說明理由和改進建議。
【答案】第(1)項有缺陷:請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準。理由:請購單不能統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準。改進建議:每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。第(2)項沒有缺陷。第(3)項有缺陷:驗收部門先檢查了原材料有無損壞,后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。理由:驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符,然后再檢查商品有無損壞。改進建議:驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符,然后再查商品有無損壞。第(4)項有缺陷:應付憑單部門只根據(jù)驗收單和訂購單編制付款憑單。理由:應付憑單部門還應根據(jù)供應商發(fā)票等編制有預先編號的付款憑單。改進建議:應付憑單部門應根據(jù)訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等編制有預先編號的付款憑單。第(5)項沒有缺陷。第(6)項沒有缺陷。5、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱“甲公司”)。2×18年12月31日,甲公司收購乙公司80%的股權(quán),能夠控制乙公司。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元。合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司相關(guān)收購協(xié)議為:(1)2×18年12月31日支付現(xiàn)金8000萬元;(2)2×19年度乙公司經(jīng)甲公司指定的會計師事務(wù)所完成財務(wù)報表審計后15日內(nèi)(工作日),甲公司支付第二期收購價款,該筆收購價款按照乙公司2×19年凈審計后的凈利潤的1.5倍為基礎(chǔ)計算。(3)乙公司業(yè)績承諾:乙公司原股東承諾2×19年實現(xiàn)凈利潤人民幣3000萬元,若2×19年乙公司實際完成凈利潤不足3000萬元,由乙公司的原股東(原控股股東A公司)以其所持甲公司股權(quán)(500萬股,股數(shù)固定)無償贈予甲公司,不考慮其他相關(guān)事項。(4)甲公司在購買日判斷乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤很可能在3000萬元以上,預計3500萬元為最佳估計數(shù)。要求:計算購買日合并成本、商譽并編制相關(guān)的會計分錄。
【答案】或有對價的公允價值=3500×1.5=5250(萬元);權(quán)益工具公允價值為0;合并成本=8000+5250=13250(萬元);合并商譽=13250-14000×80%=2050(萬元)。借:長期股權(quán)投資13250貸:銀行存款8000交易性金融負債5250若乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為4000萬元,編制2×19年甲公司個別報表的會計分錄。借:交易性金融負債5250投資收益750貸:銀行存款6000若乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為2000萬元,編制2×19年甲公司個別報表的會計分錄。6、甲公司2×12年開始研發(fā)一項管理用新專利技術(shù),2×12年1月至8月共發(fā)生的各項研究、調(diào)查、試驗等各項支出400萬元,相關(guān)款項以銀行存款支付。2×12年8月月末,該項專利技術(shù)進入開發(fā)階段,2×12年9月至12月領(lǐng)用材料成本為100萬元、發(fā)生人工支出50萬元(均滿足資本化條件)。2×13年1月至7月領(lǐng)用原材料200萬元、發(fā)生人工支出100萬元、以銀行存款支付其他費用50萬元(均滿足資本化條件)。2×13年7月15日該項專利技術(shù)完工,達到了預定可使用狀態(tài)。該項專利技術(shù)的法律保護年限為10年,乙公司承諾將會在第4年年末以100萬元價格購買該項專利技術(shù)。甲公司對該項專利技術(shù)采用直線法攤銷。2×14年度由于市場上更先進的專利技術(shù)出現(xiàn),導致甲公司的該項專利技術(shù)出現(xiàn)了減值跡象。2×14年12月31日,甲公司經(jīng)減值測試,結(jié)果表明其公允價值減去處置費用后的凈額為260萬元,未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為240萬元。減值后,無形資產(chǎn)的預計使用年限、凈殘值以及攤銷方法均未發(fā)生改變。2×17年7月月初,甲公司將該項專利技術(shù)以100萬元的價格出售給乙公司。假設(shè)不考慮增值稅等其他因素的影響,按年度做出相關(guān)會計處理。要求:做出甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
【答案】2×12年度:借:研發(fā)支出——費用化支出400——資本化支出150貸:銀行存款400原材料100應付職工薪酬50借:管理費用400貸:研發(fā)支出——費用化支出4002×13年度:借:研發(fā)支出——資本化支出350貸:原材料200應付職工薪酬100銀行存款50借:無形資產(chǎn)5007、甲公司是乙公司的母公司,雙方均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬元的一批A產(chǎn)品銷售給甲公司,銷售價格為800萬元(不含增值稅),至2×12年年末甲公司本期購入A產(chǎn)品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨,2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為750萬元。至2×13年12月31日,甲公司上期從乙公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%,另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預計結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值進一步下跌為300萬元。要求:根據(jù)上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄。
【答案】2×12年12月31日合并報表相關(guān)抵銷分錄:借:營業(yè)收入800貸:營業(yè)成本800借:營業(yè)成本200貸:存貨200借:存貨——存貨跌價準備50(800-750)貸:資產(chǎn)減值損失50合并報表上該存貨的計稅基礎(chǔ)為800萬元,賬面價值為600萬元,應該確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(800-600)×25%=50(萬元)。個別財務(wù)報表上因為減值已經(jīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)1
2.5萬元(50×25%),因此合并財務(wù)報表角度補確認37.5萬元(50-1
2.5)。借:遞延所得稅資產(chǎn)37.5貸:所得稅費用37.52×13年12月31日編制合并報表時相關(guān)抵銷分錄為:①實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤:借:未分配利潤——年初200貸:營業(yè)成本2008、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)系上市公司,該公司的內(nèi)部審計部門對其2×12年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時,對以下交易或事項的會計處理提出疑問:(1)2×12年1月1日采用分期付款的方式購入一項無形資產(chǎn),協(xié)議規(guī)定的購買價款為800萬元,分四期于每年年末等額支付。甲公司購入的該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年,無殘值,采用直線法進行攤銷。假設(shè)甲公司增量借款年利率為5%,4年期利率為5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。甲公司2×12年的會計處理為:1月1日:借:無形資產(chǎn)800貸:長期應付款80012月31日:借:管理費用80貸:累計攤銷80借:長期應付款200貸:無形資產(chǎn)200(2)2×10年3月,甲公司以銀行存款3000萬元購入了一項土地使用權(quán)(不考慮相關(guān)稅費)。該土地使用權(quán)預計使用年限為30年,無殘值,甲公司對其采用直線法攤銷。2×12年3月,甲公司利用上述外購的土地使用權(quán),自行開發(fā)建造廠房。廠房建成后作為企業(yè)自用。所建造的廠房于2×12年9月達到預定可使用狀態(tài),累計所發(fā)生必要支出5550萬元(未包含土地使用權(quán)攤銷,假定全部以銀行存款支付)。該廠房預計使用壽命為10年,預計凈殘值為
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