會計學(xué)原理課件：財務(wù)會計報告

財務(wù)會計報告

目錄第三節(jié)利潤表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負債表的編制第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第四節(jié)財務(wù)會計報告的審核、報送、匯總問題引入華鋼有限責任公司因某一投資失誤，導(dǎo)致近期出現(xiàn)了資金緊張，公司急需對外籌集資金，在向工商銀行、建設(shè)銀行等幾家銀行、某財務(wù)公司和投資公司等金融機構(gòu)申請借款時，在談判過程中，對方提出要查閱本公司的財務(wù)會計報告，據(jù)以判斷是否能對其貸款以及貸款的期限和額度。思考：1、什么是財務(wù)會計報告？

2、為什么金融機構(gòu)在提供貸款時，需要查閱華鋼有限責任公司的財務(wù)報告？第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

財務(wù)會計報告的涵義財務(wù)會計報告的作用財務(wù)會計報告的種類財務(wù)會計報告的編制要求第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、涵義財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的、以日常會計處理資料為主要依據(jù)，反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。會計報表財務(wù)會計報告的組成會計報表附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表主體核心所有者權(quán)益變動表各自還有附表1.會計報表會計報表是指企業(yè)以一定的會計方法和程序由會計賬簿的數(shù)據(jù)整理得出，以表格的形式反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件，是財務(wù)會計報告的主體和核心。會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表2.會計報表附注：會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容面對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋。會計報表使用者：投資者債權(quán)人管理當局國家宏觀管理部門

據(jù)以作出決策：投資決策融資決策企業(yè)管理決策稅務(wù)財政工商決策二、財務(wù)會計報告的作用：為有關(guān)利害關(guān)系人提供決策有用的會計信息。三、財務(wù)會計報告的種類編制時期年度報表中期報表(月度、季度、半年度)反映經(jīng)濟內(nèi)容靜態(tài)報表動態(tài)報表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表報送對象對內(nèi)報表對外報表編制單位單位報表合并報表匯總報表真實性完整性正確性月報6天半年度報告60天年報4月（節(jié)假日順延，下同）四、財務(wù)會計報告的編制要求及時性第二節(jié)資產(chǎn)負債表的編制

編制原理資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的狀況）的會計報表。屬于時點報表、靜態(tài)報表。（一）資產(chǎn)負債表格式１、賬戶式資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)流動資產(chǎn) ×××非流動資產(chǎn)×××…………..…………..資產(chǎn)總計×××負債和所有者權(quán)益流動負債×××非流動負債×××所有者權(quán)益×××……………………負債和所有者權(quán)益總計×××賬戶式資產(chǎn)負債表目前企業(yè)采用該種格式資產(chǎn)類：按流動性遞減原則負債：按償債期限遞增原則所有者權(quán)益：按穩(wěn)定性遞減原則賬戶式（平行式）左資產(chǎn)=右負債所有者權(quán)益合計平衡性分類性比較性期初與期末2、報告式資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)××× 非流動資產(chǎn)×××資產(chǎn)合計×××流動負債×××非流動負債×××

所有者權(quán)益×××

負債及所有者權(quán)益合計×××（二）資產(chǎn)負債表項目的分類和排列１、左邊列資產(chǎn)，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)

排列順序流動性強弱資產(chǎn)分為：流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)2、右邊列負債和所有者權(quán)益排列順序負債分為流動負債和非流動負債所有者權(quán)益分為：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤流動性強弱穩(wěn)定性強弱（三）資產(chǎn)負債表的編制1、日期的填列

如果上年度的項目分類和內(nèi)容與本年度不一致的，應(yīng)當將上年度的期末數(shù)按本年度的項目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。2、“年初余額”欄的填列

會計期末最后一天上年資產(chǎn)負債表的“期末余額”填列排列順序（1）直接填列法：直接根據(jù)總賬賬戶余額直接填列“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股息”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程物資”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”3、“期末余額”欄的填列這些項目中，如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)反方向余額，應(yīng)以“一”號填列?！敖灰仔越鹑谪搨薄ⅰ皯?yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付股利”、“遞延所得稅負債”、“預(yù)計負債”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。排列順序（2）分析計算填列法：

A、根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額分析計算填列一些項目需要由多個賬戶余額相加而成如:貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其它貨幣資金有些項目需要賬戶之間進行相減而成如:在建工程=在建工程-在建工程減值準備一些項目需要由多個賬戶余額相加然后和另一些賬戶余額相減而成如:存貨=原材料+庫存商品+材料采購+自制半成品+生產(chǎn)成本+周轉(zhuǎn)材料等-存貨跌價準備-本年利潤（所）+－利潤分配—未分配利潤(所)+1-11月：借方余額(未彌補虧損)貸方余額(稅后凈利)貸方余額(未分配利潤)當兩者余額方向相同時，則兩者余額相加：借方余額填負數(shù)，貸方余額填正數(shù)。當兩者余額方向相反時，則兩者余額相抵減：若借方余額>貸方余額，則其差額填負數(shù)。若借方余額<貸方余額，則其差額填正數(shù)12月：直接根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”賬戶余額填列：借方余額填負數(shù)，貸方余額填正數(shù)。借方余額(虧損余額)－應(yīng)付賬款（負債類）++預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）－+應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）－－預(yù)收賬款（負債類）+預(yù)收借余預(yù)收貸余應(yīng)付貸余應(yīng)收借余預(yù)付借余預(yù)付貸余應(yīng)收賬款=應(yīng)收借余+預(yù)收借余預(yù)收賬款=預(yù)收貸余+應(yīng)收貸余應(yīng)付賬款=應(yīng)付貸余+預(yù)付貸余預(yù)付賬款=預(yù)付借余+應(yīng)付借余應(yīng)付借余應(yīng)收貸余B、根據(jù)有關(guān)明細賬戶余額分析計算填列[例10.1]某企業(yè)期末應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款余額如下：

總賬科目金額借或貸應(yīng)收賬款350000借預(yù)收賬款20000貸應(yīng)收賬款明細賬金額借或貸甲企業(yè)300000借乙企業(yè)100000借丙企業(yè)50000貸合計350000借預(yù)收賬款明細賬金額借或貸A企業(yè)22500貸B企業(yè)2500借合計20000貸余100000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款—甲應(yīng)收賬款—乙應(yīng)收賬款—丙余300000余50000應(yīng)收賬款=甲300000+乙100000+E2500=402500預(yù)收賬款=A22500+丙50000=72500余350000預(yù)收賬款預(yù)收賬款—A余20000預(yù)收賬款—E余22500余2500C、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列

長期借款=長期借款-1年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的金額應(yīng)付債券=應(yīng)付債券-1年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的金額長期應(yīng)付款=長期應(yīng)付款-1年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的金額長期待攤費用=長期待攤費用-將于1年內(nèi)攤銷的數(shù)額D、根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列

持有至到期投資=持有至到期投資-持有至到期投資減值準備中有關(guān)債權(quán)投資減值準備-1年內(nèi)到期的持有至到期投資長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)減值準備-累計攤銷可供出售的金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)在建工程[例10.2]某企業(yè)2016.11.30有關(guān)賬戶的期末余額如下表所示賬戶名稱期末借方余額賬戶名稱期末貸方余額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款原材料庫存商品固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本利潤分配60032000080000100003320002100001160000192000204000短期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費應(yīng)付職工薪酬實收資本本年利潤累計折舊壞賬準備10000024000024000156003l00015600003200002140004000要求：根據(jù)上述資料，編制資產(chǎn)負債表。

第三節(jié)利潤表的編制

編制原理

利潤=收入－費用利潤表也稱為損益表、收益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。屬于時期報表、動態(tài)報表。ＸＸＸ收入××× ＸＸＸ收入×××收入合計×××ＸＸＸ費用×××ＸＸＸ費用×××

費用合計×××

凈利潤總額×××１、單步式利潤表

（一）利潤表格式將凈利潤分成多步，分別計算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤第一步：計算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失±公允價值變動收益±投資收益第二步：計算利潤總額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步：計算凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費用

2、多步式利潤表

利潤表編制單位：XX月份單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中:非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益

利潤表編制單位：XX年度單位：元項目上年數(shù)本年數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中:非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）利潤表的編制方法1、在編制月份利潤表時，一般應(yīng)填列“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄。

“本月數(shù)”欄反映的是各項目本月實際發(fā)生額，應(yīng)以各分類賬戶本月發(fā)生額或以若干總分類賬戶的本月發(fā)生額匯總填列；

“本年累計數(shù)”欄反映各項目自本年年初起截止本月末的累計實際發(fā)生額，應(yīng)以上月“本年累計數(shù)”欄的金額和本月利潤表中“本月數(shù)”欄的金額匯總填列。不再是賬戶的余額①若“財務(wù)費用