合同資產(chǎn)上市公司案例賬務(wù)

1/3會計(jì)實(shí)操文庫合同資產(chǎn)上市公司案例賬務(wù)上市公司合同資產(chǎn)的案例賬務(wù)處理：案例一：建筑工程企業(yè)A公司案例背景：A公司與B公司簽訂一項(xiàng)建筑工程合同，合同總金額為1000萬元，工程期限為一年，按工程進(jìn)度分階段結(jié)算款項(xiàng).賬務(wù)處理過程：工程進(jìn)行中：A公司發(fā)生各項(xiàng)成本支出，如購買材料、支付工人工資等。假設(shè)到某個階段，累計(jì)發(fā)生成本400萬元。賬務(wù)處理為：借：工程施工—合同成本400萬元貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等400萬元。確認(rèn)部分工程價款：該階段工程進(jìn)度完成一部分，經(jīng)雙方確認(rèn)，A公司已完成的工程部分對應(yīng)的價款為500萬元，但尚未收到款項(xiàng)。賬務(wù)處理為：借：合同資產(chǎn)500萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入500萬元。后續(xù)成本支出與進(jìn)度推進(jìn)：隨著工程繼續(xù)，A公司又發(fā)生成本200萬元。借：工程施工—合同成本200萬元貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等200萬元。工程進(jìn)度進(jìn)一步推進(jìn)，累計(jì)完成工程部分對應(yīng)的價款達(dá)到800萬元，此時B公司支付部分款項(xiàng)300萬元。賬務(wù)處理為：借：銀行存款300萬元貸：合同資產(chǎn)300萬元。工程完工：工程完工，經(jīng)最終結(jié)算，A公司完成的全部工程價款為1000萬元，B公司支付剩余款項(xiàng)700萬元。賬務(wù)處理為：借：銀行存款700萬元貸：合同資產(chǎn)500萬元主營業(yè)務(wù)收入200萬元。同時，將“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目對沖，借：工程結(jié)算1000萬元貸：工程施工—合同成本600萬元工程施工—合同毛利400萬元。案例二：銷售設(shè)備并提供安裝業(yè)務(wù)的甲企業(yè)案例背景：甲企業(yè)與一般納稅人資格的客戶簽訂一份包工包料的銷售安裝合同，向其銷售一臺自產(chǎn)的機(jī)電設(shè)備，不含稅價1000萬元，同時承諾安裝調(diào)試設(shè)備，安裝費(fèi)用不含稅價100萬元，合同約定在安裝調(diào)試驗(yàn)收后雙方結(jié)算價款.賬務(wù)處理過程：2019年9月銷售設(shè)備：設(shè)備控制權(quán)轉(zhuǎn)移，借：合同資產(chǎn)1130貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售設(shè)備1000應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額130。此處銷售設(shè)備應(yīng)收的款項(xiàng)計(jì)入合同資產(chǎn)，因?yàn)橹挥新男邪惭b調(diào)試義務(wù)后，才能確定為無條件收取合同對價的權(quán)利。2019年11月安裝調(diào)試驗(yàn)收完畢：雙方結(jié)算價款，借：應(yīng)收賬款1239應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額130貸：合同資產(chǎn)1130主營業(yè)務(wù)收入——銷售安裝服務(wù)100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9。案例三：新媒股份案例背景：根據(jù)新的會計(jì)準(zhǔn)則，新媒股份將未完成結(jié)算對賬的應(yīng)收業(yè)務(wù)款計(jì)入合同資產(chǎn)，已完成結(jié)算對賬的應(yīng)收業(yè)務(wù)款計(jì)入應(yīng)收賬款.賬務(wù)處理過程：在日常業(yè)務(wù)中，當(dāng)發(fā)生未完成結(jié)算對賬的業(yè)務(wù)時，如提供了相關(guān)服務(wù)但未與客戶完成最終對賬結(jié)算，借：合同資產(chǎn)貸：主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)科目。待完成結(jié)算對賬后，再將合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，借：應(yīng)收賬款貸：合同資產(chǎn)。案例四：捷佳偉創(chuàng)案例背景：捷佳偉創(chuàng)在設(shè)備驗(yàn)收前將收到客戶的預(yù)付款和發(fā)/到貨款計(jì)入“合同負(fù)債”，驗(yàn)收后未收取的質(zhì)保金計(jì)入“合同資產(chǎn)”.賬務(wù)處理過程：設(shè)備驗(yàn)收前收到款項(xiàng)：借：銀行存款等貸：合同負(fù)債。