【MOOC】高級財務(wù)會計-廈門大學(xué) 中國大學(xué)慕課MOOC答案

【MOOC】高級財務(wù)會計-廈門大學(xué)中國大學(xué)慕課MOOC答案第1章隨堂測驗1、【判斷題】合并財務(wù)報表對應(yīng)的會計主體是一個單一的法律主體。本題答案：【錯誤】2、【判斷題】清算會計下仍然適用權(quán)責(zé)發(fā)生制和跨期攤配。本題答案：【錯誤】3、【判斷題】在物價穩(wěn)定的情況下，幣值不變假設(shè)是成立的。本題答案：【正確】4、【判斷題】不變購買力會計模式下，貨幣計量單位由名義貨幣改為穩(wěn)值貨幣。本題答案：【正確】5、【判斷題】財務(wù)會計四大難題是指所得稅會計、租賃會計、合并財務(wù)報表和外幣報表折算。本題答案：【錯誤】第1章單元測驗1、【單選題】惡性通貨膨脹條件下不適用的會計假設(shè)是（）。本題答案：【幣值不變假設(shè)】2、【多選題】財務(wù)會計四大難題包括（）。本題答案：【企業(yè)合并與合并財務(wù)報表#外幣交易與外幣報表的折算#物價變動會計#金融工具會計】3、【多選題】清算會計下所適用的會計假設(shè)不包括()。本題答案：【持續(xù)經(jīng)營假設(shè)#會計分期假設(shè)】4、【多選題】合并財務(wù)報表所對應(yīng)的企業(yè)集團是(）。本題答案：【單一的會計主體#多個法律主體】2.1隨堂測驗1、【單選題】A公司2×18年12月31日取得的某項機器設(shè)備，原價為3000萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理采用加速折舊法計提折舊，A公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，會計和稅法預(yù)計凈殘值均為零。計提了兩年的折舊后，2×20年12月31日，A公司對該項固定資產(chǎn)計提了720萬元固定資產(chǎn)減值準備。2×20年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。本題答案：【1920】2、【單選題】B公司2×20年發(fā)生研發(fā)支出3000萬元，其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為1200萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為1800萬元，該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×20年7月1日達到預(yù)定用途，預(yù)計可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。那么2×20年12月31日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。本題答案：【2835】3、【單選題】C公司與D公司簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一幢寫字樓出租給D公司使用，租賃期開始日是為2×19年12月31日。2×19年12月31日，該寫字樓的賬面余額150000萬元，已累計折舊15000萬元，公允價值為141000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2×20年12月31日，該寫字樓的公允價值為144000萬元。該寫字樓2×20年12月31日的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。本題答案：【128250】4、【單選題】E公司2×20年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬元，期末對應(yīng)收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。那么2×20年12月31日該公司應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。本題答案：【10000】5、【單選題】F公司2×20年因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認可預(yù)計負債1800萬元，擔(dān)保方并未就該項擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負債有關(guān)的費用不允許稅前扣除。那么2×20年末該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為()萬元。本題答案：【1800】2.2隨堂測驗1、【單選題】A公司2×18年12月31日取得的某項機器設(shè)備，原價為3000萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理采用加速折舊法計提折舊，A公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，會計和稅法預(yù)計凈殘值均為零。計提了兩年的折舊后，2×20年12月31日，A公司對該項固定資產(chǎn)計提了240萬元固定資產(chǎn)減值準備。2×20年12月31日，該項固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。本題答案：【240】2、【單選題】B公司為了開發(fā)新產(chǎn)品于當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計1500萬元，其中研究階段支出300萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出360萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出840萬元，假定B公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預(yù)定用途，并在當期攤銷30萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規(guī)定。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。B公司當期期末無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。本題答案：【607.5】3、【單選題】C公司于2×19年12月31日“預(yù)計負債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為300萬元，2×20年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用270萬元，2×20年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用330萬元。假定稅法規(guī)定只有在實際發(fā)生該項費用時才能稅前扣除。2×20年12月31日該項負債所產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。本題答案：【360】4、【單選題】下列各項資產(chǎn)和負債中，不產(chǎn)生暫時性差異的是（）。本題答案：【從銀行取得的短期借款】5、【單選題】D公司2×20年年末應(yīng)收賬款賬面余額為2400萬元，已提壞賬準備300萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2×20年年末的暫時性差異余額為（）。本題答案：【可抵扣暫時性差異300萬元】2.3隨堂測試1、【單選題】A公司2×18年12月31日取得某項機器設(shè)備，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計處理時按照年限平均法計提折舊；稅法處理時采用雙倍余額遞減法計提折舊，所得稅稅率為25%，稅法和會計估計的預(yù)計使用年限、凈殘值相等。計提了兩年的折舊后，2×20年12月31日，A公司對該項固定資產(chǎn)計提了480萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2×20年12月31日，該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅余額為()萬元。本題答案：【遞延所得稅負債120】2、【單選題】B公司適用的所得稅稅率為25%，B公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款30萬元，國債利息收入180萬元，B公司年初“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證費”余額為150萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費90萬元，當年支付了36萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費，稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的支出在實際發(fā)生時可稅前扣除。所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。當年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為()萬元。本題答案：【13.5(借方)】3、【單選題】C公司2×20年交易性金融資產(chǎn)賬面初始成本為6000萬元，12月31日其公允價值為7200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金額資產(chǎn)的初始成本3000萬元，12月31日公允價值為3900萬元，該公司2×20年以前沒有金融資產(chǎn)，公司的所得稅稅率是25%，則2×20年12月31日C公司應(yīng)確認計入其他綜合收益和計入所得稅費用的遞延所得稅負債應(yīng)分別為()萬元。本題答案：【225，300】4、【單選題】D公司2×18年12月購入設(shè)備一臺并投入使用，原值1080萬元，凈殘值180萬元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限5年；會計規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會計利潤各年均為3000萬元，2×19年及以前所得稅率為33%，2×20年后所得稅率為25%(假設(shè)該稅率變動在2×19年無法預(yù)見)，不考慮其他事項，2×20年遞延所得稅發(fā)生額是()萬元。本題答案：【遞延所得稅負債借方發(fā)生額2.25萬元】5、【單選題】E公司2×20年初某項固定資產(chǎn)賬面價值2400萬元，計稅基礎(chǔ)1800萬元，該公司2×20年度對該項固定資產(chǎn)計提的折舊為150萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為240萬元，從2×20年起適用所得稅稅率從33%調(diào)整為25%(假設(shè)該稅率變動在2×19年無法預(yù)見)，無其他調(diào)整事項，則E公司2×20年末資產(chǎn)負債表遞延所得稅余額和2×20年度所得稅費用中的遞延所得稅費用分別為()萬元。本題答案：【172.5，25.5（貸方）】2.4隨堂測驗1、【單選題】A公司為上市公司，2×20年12月25日支付42000萬元購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對B公司進行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項合并符合稅法上規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理條件，且B公司原股東選擇特殊性稅務(wù)處理。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為37800萬元，計稅基礎(chǔ)為27675萬元。所得稅稅率為25%，則下列會計處理中正確的是()。本題答案：【A公司吸收合并B公司產(chǎn)生的商譽為6731.25萬元，應(yīng)在個別報表中進行確認】2、【單選題】C公司2×20年1月8日發(fā)行公允價值為6000萬元的股票為對價購入D公司100%的凈資產(chǎn)，D公司法人資格消失。C公司與D公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。購買日D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元。該項合并符合稅法上規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理條件，且D公司原股東選擇特殊性稅務(wù)處理。所得稅稅率均為25%，則C公司購買日商譽的計稅基礎(chǔ)為（）。本題答案：【0萬元】3、【單選題】E公司2×20年為開發(fā)新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)支出共計1200萬元，其中研究階段支出360萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出720萬元，至2×20年12月31日，形成的無形資產(chǎn)已攤銷60萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。下列說法中正確的是（）。本題答案：【2×20年12月31日不確認遞延所得稅資產(chǎn)】4、【多選題】F公司2×19年1月為開發(fā)新技術(shù)開始的研發(fā)項目于2×19年7月1日達到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出1500萬元，其中研究階段支出300萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出480萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出720萬元，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計入管理費用。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。F公司2×19年和2×20年的稅前會計利潤分別為2439萬元和2808萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，F(xiàn)公司下列會計處理中正確的有（）。本題答案：【不考慮所得稅的影響，2×19年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當期費用的金額為852萬元#2×19年應(yīng)交所得稅為450萬元#2×19年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1134萬元#2×20年應(yīng)交所得稅為675萬元】2.5隨堂測驗1、【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年末，A公司持有B公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1000萬元。截至2×20年12月31日，A公司該股權(quán)投資的賬面價值為1380萬元，其中，因B公司2×20年實現(xiàn)凈利潤，A公司按持股比例計算確認增加的長期股權(quán)投資賬面價值300萬元，因B公司持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)本年公允價值變動增加的其他綜合收益，A公司按持股比例計算確認增加的長期股權(quán)投資賬面價值80萬元。A公司計劃于2×21年出售該項股權(quán)投資，出售計劃已經(jīng)股東大會批準，預(yù)計2×21年2月辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)，售價為2600萬元。2×20年12月31日，A公司將其劃分為持有待售非流動資產(chǎn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。A公司2×20年末有關(guān)所得稅的會計處理中，不正確的是（）。本題答案：【確認遞延所得稅費用95萬元】2、【單選題】C公司為D公司和E公司共同投資設(shè)立。2×20年1月1日，C公司增資擴股，F(xiàn)公司出資450萬元取得C公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽公司投資日，C公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×20年，C公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。F公司擬長期持有對C公司的投資。F公司適用的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。下列各項關(guān)于F公司2×20年對C公司投資相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（）。本題答案：【對C公司投資年末賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認遞延所得稅負債】3、【多選題】對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異是否應(yīng)確認相關(guān)的所得稅影響，下列有關(guān)說法正確的有（）。本題答案：【如果企業(yè)擬長期持有該項投資，因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，那么不存在對未來期間的所得稅影響#因確認應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下，一般不確認相關(guān)的所得稅影響#如果企業(yè)打算在近期出售該項投資，那么應(yīng)當確認因計提減值準備而產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響】4、【多選題】G公司2×20年1月1日購入H公司40%股權(quán)，對H公司有重大影響。該項投資的初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有H公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為100萬元。G公司擬長期持有H公司股權(quán)。G公司2×20年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元，權(quán)益法核算確認的投資收益為200萬元，G公司和H公司適用的所得稅稅率均為25%，且根據(jù)稅法規(guī)定，二者之間的股利是免稅的。假定不考慮其他因素。G公司下列會計處理中正確的有（）。本題答案：【2×20年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為3300萬元#2×20年度應(yīng)交所得稅為1925萬元】第2章單元測驗1、【單選題】2×20年10月20日，A公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款2000萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×20年12月31日，該投資的市價為2200萬元，2×20年年末該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。本題答案：【2000】2、【單選題】2×20年8月20日，B公司以公允價值為5000萬元的股票的對價吸收合并C公司。二者此前并無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且適用的所得稅稅率均為25%。當日C公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，原計稅基礎(chǔ)為3000萬元。該項合并符合稅法上規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理條件，且C公司原股東選擇特殊性稅務(wù)處理。那么B公司購買日吸收合并C公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。本題答案：【0】3、【單選題】2×19年12月8日，D公司以銀行存款2400萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。2×20年度D公司對該設(shè)備計提折舊720萬元，而稅法上允許扣除的折舊額只有480萬元。2×20年12月31日，D公司估計該設(shè)備的可收回金額為1800萬元。那么在該時點，D公司因該設(shè)備確認的暫時性差異為（）。本題答案：【可抵扣暫時性差異240萬元】4、【單選題】4.2×19年年末，E公司因計提產(chǎn)品保修費用確認的預(yù)計負債余額為2000萬元。2×20年E公司實際支付保修費用1600萬元，又計提了產(chǎn)品保修費用2400萬元。2×20年E公司的稅前會計利潤為40000萬元，適用的所得稅稅率為25%。已知稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。E公司2×20年度因該預(yù)計負債確認的遞延所得稅費用為（）萬元。本題答案：【貸方200】5、【單選題】2×20年1月,F公司自公開市場上以每股6元的價格取得G公司普通股400萬股,將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2×20年12月31日，F(xiàn)公司尚未對外出售該批股票，當日市價為每股9元。F公司適用的所得稅稅率為25%。已知稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。F公司2×20年度因該金融資產(chǎn)確認的其他綜合收益為（）萬元。本題答案：【900】6、【單選題】6.2×20年，H公司發(fā)生并支付了9000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。H公司當年實現(xiàn)銷售收入50000萬元。已知稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。H公司當年年末因該廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為（）萬元。本題答案：【1500】7、【單選題】2×20年,I公司當期應(yīng)交所得稅20000萬元,遞延所得稅負債本期凈增加額為2000萬元,其中500萬元是源自于其他權(quán)益工具投資公允價值的變動,遞延所得稅資產(chǎn)本年凈減少額為1000萬元。除了上述500萬元外，不存在其他非時間性差異的暫時性差異。那么當年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額為（）萬元。本題答案：【22500】8、【單選題】2×20年2月8日,J公司以36000萬元的價格外購一棟寫字樓并且立即對外出租，該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，該寫字樓的公允價值漲至38000萬元。J公司適用的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為30年，預(yù)計凈殘值為0。那么J公司2×20年12月31日因該投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅負債余額為（）萬元。本題答案：【750】9、【單選題】2×20年，K公司實現(xiàn)利潤總額800萬元，當年減少了應(yīng)納稅暫時性差異50萬元，發(fā)生了可抵扣暫時性差異70萬元，上述暫時性差異均同時為時間性差異。K公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅影響事項，K公司當年應(yīng)交所得稅（）萬元。本題答案：【230】10、【單選題】L公司2×20年計入成本費用的職工工資總額為4000萬元，至當年年底尚未支付，體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付職工薪酬。假定稅法規(guī)定，該工資支出中可予稅前扣除的合理部分為3000萬元，且只能在實際支付的當期予以稅前扣除。那么該項負債的暫時性差異是（）萬元。本題答案：【3000】11、【多選題】下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有（）。本題答案：【某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，而其計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元#一項按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬元購入另一企業(yè)30%的股權(quán)，被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額（30%）為1100萬元，那么該長期股權(quán)投資的賬面價值應(yīng)當為1100萬元，而其計稅基礎(chǔ)仍為1000萬元#一項用于出租的房屋采用成本模式進行后續(xù)計量，其取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元】12、【多選題】下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有()。本題答案：【在任何情況下，企業(yè)都可以將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產(chǎn)#遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當期應(yīng)予確認的遞延所得稅負債的金額】13、【多選題】2×20年7月5日，M公司自行研究開發(fā)的X專利技術(shù)達到預(yù)定用途，并作為無形資產(chǎn)入賬。X專利技術(shù)的成本為12000萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。M公司2×20年度實現(xiàn)的利潤總額30000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。M公司關(guān)于X專利技術(shù)的下列會計處理中正確的有（）。本題答案：【2×20年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為19950萬元#2×20年度應(yīng)交所得稅為7387.5萬元】14、【多選題】2×20年度，N公司經(jīng)核算得出，本年遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為120萬元，期末余額為150萬元；遞延所得稅負債的期初余額為20萬元，期末余額為0。N公司本年與所得稅相關(guān)的交易或事項中，其中包括下面兩項特殊業(yè)務(wù)：（1）因持有權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認投資收益40萬元。假定該股權(quán)投資擬長期持有；（2）因其他債權(quán)投資公允價值上升確認其他綜合收益120萬元。N公司當年實現(xiàn)利潤總額800萬元，適用的所得稅稅率為25%。除了上述其他債權(quán)投資外，N公司當年沒有涉及其他的非時間性差異的暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)N公司的賬務(wù)處理中正確的有（）。本題答案：【N公司形成的遞延所得稅費用為貸方80萬元#N公司形成的應(yīng)納稅所得額為1080萬元】15、【多選題】P公司自行建造的Y建筑物于2×18年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元。P公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，已出租Y建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租Y建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。P公司2×20年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)無其他會計和稅法的差異。P公司下列會計處理中正確的有()。本題答案：【2×20年遞延所得稅負債的發(fā)生額為貸方210萬元#2×20年12月31日遞延所得稅負債的余額為470萬元#2×20年所得稅費用為3750萬元】3.1隨堂測驗1、【單選題】下列各項中，屬于《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》規(guī)范的企業(yè)合并的是（）。本題答案：【原持有F公司（構(gòu)成業(yè)務(wù)）20%股權(quán)的E公司從F公司原股東處進一步獲得了F公司40%的股權(quán)，對其擁有控制權(quán)】2、【單選題】下列各項中，符合《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》規(guī)范的有（）。本題答案：【一家保險公司對另一家保險公司壽險業(yè)務(wù)的合并，如果后者構(gòu)成業(yè)務(wù)，那么就是一項企業(yè)合并】3、【判斷題】企業(yè)在判斷組合是否構(gòu)成業(yè)務(wù)時，應(yīng)當根據(jù)合并方的管理意圖或被合并方的經(jīng)營歷史來判斷。本題答案：【錯誤】4、【判斷題】企業(yè)取得了不構(gòu)成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是凈資產(chǎn)時，應(yīng)將購買成本按購買日所取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的相對公允價值基礎(chǔ)進行分配，不會產(chǎn)生商譽。本題答案：【正確】5、【判斷題】根據(jù)國際財務(wù)報告準則第3號的要求，在僅通過合同形成的企業(yè)合并中，購買方仍可按照該準則的要求將被購買方的凈資產(chǎn)分配給其所有者。本題答案：【正確】6、【判斷題】只要參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，那么該項企業(yè)合并即為同一控制下的企業(yè)合并。本題答案：【錯誤】7、【判斷題】在同一控制下的企業(yè)合并中，能夠?qū)⑴c合并各方在合并前后均實施最終控制的一方一定是指企業(yè)集團的母公司。本題答案：【錯誤】8、【判斷題】在同一控制下的企業(yè)合并中，參與合并各方在合并前后至少要在1個月內(nèi)為最終控制方所控制。本題答案：【錯誤】9、【判斷題】企業(yè)合并根據(jù)合并方式，可分為吸收合并、創(chuàng)立合并和控股合并。本題答案：【正確】10、【判斷題】只要是企業(yè)合并，就要編制合并財務(wù)報表。本題答案：【錯誤】3.2.1隨堂測驗1、【單選題】下列關(guān)于非同一控制下控股合并會計處理的表述中，錯誤的是（）。本題答案：【合并中發(fā)生的各項費用計入長期股權(quán)投資】2、【單選題】A公司發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，市價15元)作為對價吸收合并B公司，合并雙方合并前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，購買日B公司的可辨認資產(chǎn)公允價值總額為15000萬元，可辨認負債公允價值總額為6000萬元，不考慮所得稅的影響，A公司應(yīng)當作如下處理（）。本題答案：【在其個別報表上計入商譽6000萬元】3、【單選題】C公司以增發(fā)1000萬股普通股（每股市價4.8元，每股面值1元）作為對價，取得D公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費用240萬元。合并雙方合并前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。購買日D公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為5100萬元，公允價值為5400萬元，差額由D公司一項固定資產(chǎn)所引起，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為1500萬元。不考慮所得稅的影響，該項企業(yè)合并形成的商譽為（）。本題答案：【480萬元，計入C公司合并報表】4、【單選題】E公司和F公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。合并前，E公司和F公司是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個獨立的公司。2*20年1月1日E公司以無形資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了F公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)公司實施控制，相關(guān)手續(xù)于當日辦理完畢。對價的有關(guān)資料如下：單位：萬元項目賬面價值公允價值無形資產(chǎn)300（原價360，累計攤銷60，未計提減值準備）360交易性金融資產(chǎn)240（成本150，公允價值變動收益90）300庫存商品1650（未計提存貨跌價準備）2400（不含增值稅）合計21903060購買日，F(xiàn)公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，則E公司取得F公司股權(quán)時合并成本為（）萬元。本題答案：【3372】3.2.2和3.2.3隨堂測驗1、【單選題】2*20年1月1日，A公司以增發(fā)500萬股普通股（每股面值1元，市價3.6元）和一批存貨作為對價，從C公司處取得B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。已知該合并為非同一控制下的企業(yè)合并，適用的增值稅稅率為13%。該批存貨的成本為96萬元，公允價值（等于計稅價格）為120萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20％，則A公司應(yīng)另向C公司支付360萬元的合并對價。當日，A公司預(yù)計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20％。那么忽略貨幣時間價值的影響，該項企業(yè)合并的合并成本為（）。本題答案：【2295.6萬元】2、【單選題】2*20年1月1日，E公司通過向F公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為18元），取得F公司80%股權(quán)，并控制F公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費900萬元。雙方約定，如果F公司2*20年凈利潤達到其所承諾的24000萬元，E公司需要另外向F公司原股東支付300萬元的合并對價。E公司估計F公司可能完成承諾凈利潤。該項交易前，E公司與F公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮貨幣時間價值，E公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。本題答案：【27300萬元】3、【單選題】沿用第2題，假設(shè)F公司2*20年的實際凈利潤沒有達到承諾的凈利潤值，那么屆時該或有對價的調(diào)整將導(dǎo)致E公司個別財務(wù)報表中（）。本題答案：【當期凈利潤增加】4、【單選題】2*20年1月1日，P公司以增發(fā)1000萬股普通股(每股市價4.8元，每股面值1元)作為對價，從W公司處取得Q公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費用240萬元。當日，Q公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為4800萬元，Q公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為900萬元，公允價值為1500萬元。P公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮所得稅的影響,那么該項企業(yè)合并在合并財務(wù)報表中形成的商譽為()萬元。本題答案：【480】3.2.4隨堂測驗1、【單選題】2*20年9月30日，A公司出資37500萬元再次自C公司取得B公司50%的股權(quán)，至此A公司對B公司的持股比例累計達到60%，并取得控制權(quán)。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增加投資前，原對B公司10%的股權(quán)投資為A公司于2*18年投資取得，當時A公司將其分類為其他權(quán)益工具投資。至2*20年9月30日原股權(quán)投資的公允價值為7500萬元(等于賬面價值，累計確認的其他綜合收益的金額1500萬元)。假定A公司購買C公司50%的股權(quán)和原購買10%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。不考慮其他因素、下列關(guān)于購買日A公司個別財務(wù)報表的會計處理中，不正確的是()。本題答案：【購買日之前已累計確認的其他綜合收益1500萬元應(yīng)當在處置該項投資時轉(zhuǎn)入留存收益】2、【單選題】D公司于2*19年6月1日以1800萬元取得E上市公司10%的股權(quán)，對E公司不具有重大影響，D公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2*20年6月30日，D公司又出資18000萬元自F公司取得E公司60%股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。D公司原持有E公司10%的股權(quán)在2*20年6月30日的公允價值為3000萬元。假設(shè)D公司與F公司在該交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，上述購買股權(quán)的交易不構(gòu)成“一攬子交易。不考慮其他因素，則長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。本題答案：【21000】3、【單選題】2*20年1月1日，G公司購入H公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。2*21年1月1日，G公司再次從非關(guān)聯(lián)方處購入H公司40%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，當日30%股權(quán)的公允價值為11700萬元，G公司“長期股權(quán)投資——投資成本”借方余額9600萬元，“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”借方余額600萬元，“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”借方余額1500萬元，“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動貸方余額300萬元，G公司取得H公司40%股權(quán)支付銀行存款15600萬元，兩次交易不屬于“一攬子交易”。不考慮其他因素，則2*21年1月1日G公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。本題答案：【27000】4、【單選題】J公司取得K公司10%有表決權(quán)股份，將其作為交易性金融資產(chǎn)、2*20年12月31日“交易性金融資產(chǎn)——K公司”科目余額為1500萬元，其中“成本”明細科目為1350萬元，“公允價值變動”明細科目為150萬元。2*21年2月1日，J公司再次從非關(guān)聯(lián)方處購入K公司50%的股份，能夠?qū)公司實施控制，支付價款7800萬元。原10%的股權(quán)投資在當天的公允價值為1560萬元。不考慮其他因素，則該交易事項影響當期損益的金額為()萬元。本題答案：【60】3.2.5隨堂測試1、【判斷題】通過權(quán)益互換實現(xiàn)的非同一控制下的企業(yè)合并，發(fā)行權(quán)益性證券的一方為購買方。本題答案：【錯誤】2、【判斷題】反向購買中，法律上的子公司（會計上的購買方）的企業(yè)合并成本是指如果以發(fā)行權(quán)益性證券的方式為獲取在合并后報告主體的股權(quán)比例，應(yīng)向法律上母公司（會計上的被購買方）的股東發(fā)行的權(quán)益性證券數(shù)量與其公允價值計算的結(jié)果。本題答案：【正確】3、【判斷題】反向購買后，合并財務(wù)報表中的商譽應(yīng)當是合并成本大于合并中取得的法律上子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。本題答案：【錯誤】4、【判斷題】反向購買中，對于法律上母公司的所有股東，雖然該項合并中其被認為被購買方，但其享有合并形成報告主體的凈資產(chǎn)及損益，不應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益列示。本題答案：【正確】5、【判斷題】反向購買后，合并財務(wù)報表的比較信息應(yīng)當是法律上母公司的比較信息。本題答案：【錯誤】6、【判斷題】反向購買后，購買日合并財務(wù)報表中法律上母公司的資產(chǎn)、負債應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進行確認和計量。本題答案：【正確】7、【判斷題】反向購買后，購買日合并財務(wù)報表的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當是法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值。本題答案：【錯誤】8、【判斷題】反向購買后，購買日合并財務(wù)報表的留存收益應(yīng)當是法律上母公司在合并前的留存收益。本題答案：【錯誤】3.3.1-3.3.3隨堂測驗1、【單選題】關(guān)于同一控制下企業(yè)合并，下列說法中正確的是（）。本題答案：【參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制且該控制并非暫時性的】2、【單選題】A公司2*20年7月1日自母公司（B公司）取得C公司60%股權(quán)，當日，C公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為9600萬元。該股權(quán)系B公司于2*17年6月自公開市場購入，B公司在購入C公司60%股權(quán)時確認了2400萬元商譽，該商譽未發(fā)生減值。2*20年7月1日，按B公司取得該股權(quán)時C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的C公司可辨認凈資產(chǎn)價值為14400萬元。為進行該項交易，A公司支付有關(guān)審計等中介機構(gòu)費用360萬元。不考慮其他因素，A公司應(yīng)確認對C公司股權(quán)投資的初始投資成本是（）萬元。本題答案：【11040】3、【單選題】D公司以一固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價取得同一集團內(nèi)E公司100%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值分別為2100萬元和1200萬元，公允價值分別為2400萬元和1500萬元。合并日E公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為3900萬元，相對于最終控制方而言的賬面價值為4200萬元。集團原合并E公司時產(chǎn)生商譽600萬元，該商譽未發(fā)生減值。D公司在確認對E公司的長期股權(quán)投資時，應(yīng)確認的資本公積貸方金額為（）萬元。本題答案：【1500】4、【單選題】F公司和G公司為同一集團的兩家子公司。2*20年3月31日，F(xiàn)公司以一項土地使用權(quán)以及增發(fā)本公司普通股股票的方式取得G公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。該項土地使用權(quán)的賬面價值為13500萬元，公允價值為15000萬元；定向增發(fā)普通股股票1500萬股，每股面值1元，每股市價30元，F(xiàn)公司向證券承銷機構(gòu)等支付了450萬元的傭金和手續(xù)費。當日G公司可辨認凈資產(chǎn)相對于最終控制方而言的賬面價值為45000萬元，公允價值為51000萬元。最終控制方原合并G公司時沒有產(chǎn)生商譽。不考慮其他因素，則取得該投資時F公司應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。本題答案：【11550】3.3.4隨堂測驗1、【單選題】2*20年1月1日，B公司從其母公司處取得A公司25%的股權(quán)，實際支付款項18000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為66000萬元（與賬面價值相等）。2*20年度，A公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，A公司的其他債權(quán)投資公允價值變動計入其他綜合收益300萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2*20年12月31日，B公司以定向增發(fā)股票的方式再次從其母公司處獲得A公司40%股權(quán)，從而獲得對A公司的控制權(quán)。為取得該股權(quán)，B公司增發(fā)6000萬普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3.5元，且因股票發(fā)行支付承銷商傭金150萬元。取得該股權(quán)時，相對于最終控制方而言的A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為69000萬元，B公司所在集團最終控制方此前合并A公司時確認的商譽為600萬元（未發(fā)生減值）。已知2*20年12月31日B公司個別報表中資本公積的股本溢價部分有24000萬元，A公司個別報表中留存收益的余額為9000萬元。假定B公司和A公司采用的會計政策、會計期間相同。上述交易不屬于“一攬子交易”，假定不考慮所得稅等其他因素影響。在B公司個別報表中，2*20年12月31日進一步取得股權(quán)投資時應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。本題答案：【20475】2、【單選題】2*19年1月1日，C公司取得同一控制下的D公司25%的股權(quán)，實際支付款項9000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響。當日，D公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為33000萬元（假定與公允價值相等）。2*19年度及2*20年度，D公司共實現(xiàn)凈利潤1500萬元，無其他所有者權(quán)益變動和內(nèi)部交易事項。2*21年1月1日，C公司以定向增發(fā)3000萬股普通股股票（每股面值為1元，每股公允價值為4.5元）的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)所持有的D公司40%股權(quán)。進一步取得投資后，C公司能夠?qū)公司實施控制。當日，D公司在最終控制方合并財務(wù)報表中的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為34500萬元，商譽為600萬元（未發(fā)生減值）。C公司和D公司一直受同一最終控制方控制。上述交易不屬于“一攬子交易”，假定不考慮所得稅等其他因素影響。2*21年1月1日C公司確認的“資本公積——股本溢價”金額為（）萬元。本題答案：【10650】3、【單選題】2*20年1月1日，G公司擁有H公司40%股權(quán)。2*20年7月1日，G公司從其母公司處取得H公司30%股權(quán)，從而能夠?qū)公司實施控制。2*20年7月30日，G公司從非關(guān)聯(lián)方J公司處以銀行存款取得H公司10%股權(quán)，對H公司持股比例達到80%。上述交易不構(gòu)成“一攬子交易”。下列會計處理中錯誤的是()。本題答案：【G公司從非關(guān)聯(lián)方J公司取得H公司10%股權(quán)應(yīng)按照同一控制下企業(yè)合并的有關(guān)規(guī)定處理】4、【單選題】2*20年1月1日,J公司從L公司處取得K公司20%的股權(quán)，實際支付款項22800萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日K公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為116000萬元(與賬面價值相等)。2*20年度，K公司實現(xiàn)凈利潤12000萬元，J公司與K公司未發(fā)生過內(nèi)部交易，無其他所有者權(quán)益變動。2*21年1月1日，J公司支付銀行存款36000萬元又購入L公司持有的K公司40%股權(quán)。L公司原持有K公司80%的股權(quán)，從外部購入K公司股權(quán)時未形成商譽。J公司與L公司同為某集團的子公司。2*21年1月1日，相對于最終控制方而言的K公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為108000萬元。進一步取得投資后，J公司能夠控制K公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。上述交易不屬于“一攬子交易”，假定不考慮所得稅等其他因素影響。2*21年度J公司進一步取得K公司股權(quán)投資應(yīng)確認的資本公積的金額為()萬元。本題答案：【3200】第3章單元測驗1、【單選題】下列有關(guān)非同一控制下控股合并的說法中，正確的有()。本題答案：【購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當在合并報表中確認為商譽】2、【單選題】A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價的相關(guān)約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價款15000萬元；自B公司經(jīng)上市公司指定的會計師事務(wù)所完成2*20年財務(wù)報表審計后1個月內(nèi)，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2*20年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計算。（2）業(yè)績承諾。B公司承諾2*20年實現(xiàn)稅后凈利潤3600萬元，若2*20年B公司實際實現(xiàn)凈利潤不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補償。（3）購買日A公司認為2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤3600萬元為最佳估計數(shù)。那么，購買日A公司合并成本為（）萬元。本題答案：【22200】3、【單選題】A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價的相關(guān)約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價款15000萬元；自B公司經(jīng)上市公司指定的會計師事務(wù)所完成2*20年財務(wù)報表審計后1個月內(nèi)，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2*20年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計算。（2）業(yè)績承諾。B公司承諾2*20年實現(xiàn)稅后凈利潤3600萬元，若2*20年B公司實際實現(xiàn)凈利潤不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補償。（3）購買日A公司認為2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤3600萬元為最佳估計數(shù)。如果2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤為4500萬元，那么對或有對價的調(diào)整金額為（）萬元。本題答案：【1800】4、【單選題】A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價的相關(guān)約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價款15000萬元；自B公司經(jīng)上市公司指定的會計師事務(wù)所完成2*20年財務(wù)報表審計后1個月內(nèi)，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2*20年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計算。（2）業(yè)績承諾。B公司承諾2*20年實現(xiàn)稅后凈利潤3600萬元，若2*20年B公司實際實現(xiàn)凈利潤不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補償。（3）購買日A公司認為2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤3600萬元為最佳估計數(shù)如果2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤為4500萬元，那么對或有對價的調(diào)整將導(dǎo)致（）。本題答案：【凈利潤減少】5、【單選題】2*20年3月3日，C公司與D公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)普通股的方式對D公司進行控股合并，取得D公司70%的股權(quán)。該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。2*20年6月30日，C公司向D公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)對D公司進行控股合并，普通股公允價值為每股4元，當日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，取得了D公司70%的股權(quán)。被購買方D公司在2*20年6月30日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，公允價值為16500萬元，其差額為被購買方D公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額500萬元。不考慮所得稅的影響,C公司在購買日合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的合并商譽為()萬元。本題答案：【450】6、【單選題】2*20年1月1日，E公司通過向F公司股東定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元，市價為15元），取得F公司70%股權(quán)，并控制F公司，另以銀行存款支付業(yè)務(wù)咨詢費900萬元。該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。雙方約定，如果F公司未來3年平均凈利潤增長率沒有超過8%,F公司股東需要向E公司現(xiàn)金補償600萬元；當日，E公司預(yù)計F公司未來3年平均凈利潤增長率很可能無法超過8%。不考慮其他因素，E公司該項企業(yè)合并的合并成本為（）萬元。本題答案：【29400】7、【單選題】企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并、并且不屬于“一攬子交易”、原投資作為長期股權(quán)投資以權(quán)益法核算的，下列說法正確的有()。本題答案：【在個別財務(wù)報表上，追加投資日原先按照權(quán)益法核算下計入其他綜合收益的金額應(yīng)當在未來處置時再處理】8、【單選題】G公司是上市公司，2*20年2月1日，G公司臨時股東大會審議通過向W公司(非關(guān)聯(lián)方)非公開發(fā)行股份，購買W公司持有的H公司的100%股權(quán)。G公司此次非公開發(fā)行前的股份為2000萬股,經(jīng)對H公司凈資產(chǎn)進行評估，向W公司發(fā)行股份數(shù)量為6000萬股，按有關(guān)規(guī)定確定的股票價格為每股12元。非公開發(fā)行完成后，W公司能夠控制G公司。2*20年9月30日，非公開發(fā)行經(jīng)監(jiān)管部門核準并辦理完成股份登記等手續(xù)。已知H公司的股票在當日不存在可靠的公開報價，那么該反向購買的合并成本為()萬元。本題答案：【24000】9、【單選題】J公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的K公司70%的股權(quán)。取得該股權(quán)，J公司增發(fā)3000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元，支付承銷商傭金80萬元。取得該股權(quán)時，K公司凈資產(chǎn)賬面價值(相對于最終控制方而言)為10000萬元，公允價值為15000萬元。假定J公司和K公司采用的會計政策相同，J公司取得該股權(quán)時個別報表與合并報表相關(guān)處理正確的是()本題答案：【個別報表應(yīng)確認長期股權(quán)投資初始成本為7000萬元】10、【單選題】2*20年12月31日M公司定向發(fā)行3000萬股每股面值1元的普通股股票，公允價值為2元，換取L公司股東原持有的L公司每股1元的2700萬股普通股股票，占L公司股權(quán)份額的90%，同時支付發(fā)行證券手續(xù)費90萬元。M公司和L公司合并前資產(chǎn)負債表的股東權(quán)益部分資料如下所示：單位：萬元項目M公司L公司（賬面價值）L公司（公允價值）股本558030003000資本公積600（其中，股本溢價為600萬元）480900盈余公積1200360360未分配利潤1056270270股東權(quán)益合計843641104530涉及合并各方同屬一個企業(yè)集團，M公司是最終控制方五年前直接設(shè)立的子公司，L公司是集團最終控制方三年前直接設(shè)立的子公司。那么，關(guān)于M公司合并日編制的合并報表，下列說法中不正確的有（）。本題答案：【資本公積的金額為990萬元】11、【多選題】非同一控制下的企業(yè)合并中關(guān)于企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額的處理，下列說法正確的有()。本題答案：【控股合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示商譽#吸收合并的情況下，購買方在賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認商譽】12、【多選題】2*20年3月3日,P公司與S公司的股東簽訂協(xié)議,采用定向增發(fā)普通股的方式對S公司進行控股合并,取得S公司70%的股權(quán)。2*20年6月30日,P公司向S公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)對S公司進行控股合并,公允價值為每股12元,當日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù),取得了S公司70%的股權(quán)。被購買方S公司在2*20年6月30日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為48000萬元、公允價值為49500萬元,其差額為被購買方公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額1500萬元。P公司與S公司并未同受某一方或相同多方最終控制。不考慮所得稅。下列表述,正確的有()。本題答案：【該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并#購買日為2*20年6月30日#購買日合并成本為36000萬元】13、【多選題】2*19年1月1日,X公司以銀行存款15000萬元，從Y公司其他股東處購買了Y公司的30%股權(quán)，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。當日Y公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為54000萬元，公允價值與賬面價值相等。2*21年1月5日，X公司再次以銀行存款18000萬元，從Y公司其他股東處購買了Y公司的30%的股權(quán)。至此持股比例達到60%并控制Y公司，形成非同一控制下企業(yè)合并，由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算。2*19年1月1日至2*20年12月31日，Y公司實現(xiàn)凈利潤5400萬元，其他綜合收益3600萬元。不考慮內(nèi)部交易。2*21年1月5日Y公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為57000萬元。原持有30%股權(quán)投資在購買日的公允價值為18000萬元。假定該交易不屬于一攬子交易。下列有關(guān)X公司個別報表的會計處理的表述中，正確的有()。本題答案：【2*20年末X公司“長期股權(quán)投資--投資成本科目余額為16200萬元#2*20年末X公司“長期股權(quán)投資--損益調(diào)整”科目余額為1620萬元#2*20年末X公司“長期股權(quán)投資--其他綜合收益科目余額為1080萬元#購買日該項投資的初始投資成本為36900萬元】14、【多選題】關(guān)于反向購買，下列說法中正確的是（）本題答案：【合并財務(wù)報表中，法律上子公司的資產(chǎn)、負債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進行確認和計量#合并財務(wù)報表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當反映法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額#合并財務(wù)報表的比較信息應(yīng)當是法律上子公司的比較信息(即法律上子公司的前期合并財務(wù)報表)】15、【多選題】下列關(guān)于通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易）在合并方個別財務(wù)報表上的處理，表述正確的有（）。本題答案：【合并日應(yīng)按照合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額確定長期股權(quán)投資的初始投資成本#合并日之前持有的被合并方的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益，暫不進行會計處理，直至處置該項投資時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同基礎(chǔ)進行會計處理】4.1隨堂測驗1、【單選題】在判斷投資方對被投資方是否擁有控制權(quán)時，下列關(guān)于投資方應(yīng)當具備的要素的說法中，正確的是（）。本題答案：【有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額】2、【單選題】A公司擁有被投資單位B公司權(quán)益性資本未超過半數(shù)，則在下列情況中，不應(yīng)認為A公司對B公司擁有權(quán)力的有（）。本題答案：【A公司擁有B公司48%的表決權(quán)，余下的52%表決權(quán)為四位股東擁有】3、【單選題】根據(jù)控制定義，投資方應(yīng)享有被投資方的回報為可變回報，下列關(guān)于可變回報的說法中，正確的是（）。本題答案：【投資方管理被投資方資產(chǎn)而獲得的固定管理費屬于可變回報】4、【單選題】已知，A公司擁有B公司70%的表決權(quán)。在下列情況中，A公司對B公司擁有權(quán)力的是（）。本題答案：【A公司具有主導(dǎo)B公司相關(guān)活動的現(xiàn)時能力，但并未實際行使】4.2.1隨堂測驗1、【單選題】基本資料：甲公司2*20年7月1日支付現(xiàn)金6600萬元取得乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲坠九c乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。同日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，除下列項目外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。當日，少數(shù)股東權(quán)益的公允價值為4200萬元。單位：萬元項目賬面價值公允價值無形資產(chǎn)20003000或有負債—50不考慮所得稅的影響，請依次回答本題及下面的第2-6題：如果采用母公司理論，甲公司購買日在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽為（）萬元。本題答案：【630】2、【單選題】如果采用主體理論（按照國際財務(wù)報告準則的做法），甲公司購買日在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽為（）萬元。本題答案：【850】3、【單選題】按照我國企業(yè)會計準則的要求，甲公司購買日在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽為（）萬元。本題答案：【630】4、【單選題】如果采用母公司理論，甲公司購買日在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)當為（）萬元。本題答案：【3600】5、【單選題】如果采用主體理論（按照國際財務(wù)報告準則的做法），甲公司購買日在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)當為（）萬元。本題答案：【4200】6、【單選題】按照我國企業(yè)會計準則的要求，甲公司購買日在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)當為（）萬元。本題答案：【3980】4.2.2和4.2.3隨堂測驗1、【單選題】A公司于2*20年1月2日以6000萬元取得B公司10%的股份，取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為81000萬元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，A公司對持有的該投資采用權(quán)益法核算。2*21年1月2日A公司又支付價款48000萬元取得B公司50%的股份，從而能夠?qū)公司實施控制，發(fā)生法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用1500萬元。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為96000萬元。原10%股份的公允價值為9600萬元。自A公司2*20年取得投資后至2*21年增資前，B公司共實現(xiàn)凈利潤2700萬元（假定不存在需要對凈利潤進行調(diào)整的因素），未進行利潤分配，B公司所持有的其他權(quán)益工具投資的公允價值變動（增加）額為1500萬元。A公司按照10%提取盈余公積。假定購買日之前A公司與B公司沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列關(guān)于A公司在購買日的會計處理表述中，不正確的是（）。本題答案：【在合并財務(wù)報表中，企業(yè)合并成本為56520萬元】2、【單選題】C公司于2*20年1月1日以2190萬元取得D公司10%的股份，取得投資時D公司凈資產(chǎn)的公允價值為21000萬元。C公司對D公司沒有控制權(quán)，也沒有共同控制或重大影響。2*20年12月1日，C公司召開臨時董事會會議，作出增持D公司股份的決議。2*20年12月31日，C公司支付13500萬元取得D公司另外50%的股份，從而能夠?qū)公司實施控制，當日D公司所有者權(quán)益的賬面價值為22800萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為24000萬元，原10%股權(quán)的公允價值為2700萬元。D公司2*20年實現(xiàn)的凈利潤為1800萬元，不存在需要對凈利潤進行調(diào)整的因素，盈余公積的提取比例為10%，未向投資者進行利潤分配。C、D公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答本題及第3-4題。C公司對D公司投資的購買日是（）。本題答案：【2*20年12月31日】3、【單選題】沿用第2題，C公司2*20年12月31日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽是（）萬元。本題答案：【1800】4、【單選題】沿用第2題，C公司2*20年12月31日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的少數(shù)股東權(quán)益是（）萬元。本題答案：【9600】4.2.4隨堂測驗1、【單選題】基本資料：甲公司2*20年7月1日支付現(xiàn)金6600萬元取得乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲坠九c乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。同日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，除下列項目外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。單位：萬元項目賬面價值公允價值無形資產(chǎn)20003000或有負債—50考慮所得稅的影響，假設(shè)所得稅稅率為25%。請根據(jù)我國企業(yè)會計準則的要求，依次回答本題及第2-4題：甲公司購買日在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。本題答案：【250】2、【單選題】甲公司購買日在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。本題答案：【12.5】3、【單選題】甲公司購買日在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽為（）萬元。本題答案：【772.5】4、【單選題】甲公司購買日在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)當為（）萬元。本題答案：【3885】4.3.1和4.3.2隨堂測驗1、【單選題】關(guān)于同一控制下控股合并在合并日合并財務(wù)報表的編制，下列說法不正確的是（）。本題答案：【合并資產(chǎn)負債表中被合并方的各項資產(chǎn)、負債按其公允價值計量】2、【單選題】P公司2*15年直接設(shè)立了A公司，并于2*16年直接設(shè)立了B公司。A公司于2*20年1月1日發(fā)行800萬股自身股票取得B公司70%的股權(quán)，對B公司實施控制。已知，A公司發(fā)行的股票面值為每股1元，公允價值為每股2元，為發(fā)行股票支付給發(fā)行機構(gòu)的傭金和手續(xù)費為35萬元。當日，B公司個別報表中所有者權(quán)益的賬面價值為1650萬元（其中股本850萬元，資本公積280萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤320萬元），公允價值為1800萬元。A公司合并前的資本公積——股本溢價為800萬元。假定不考慮其他因素，A公司合并日合并報表中的資本公積——股本溢價的金額為（）萬元。本題答案：【756】3、【單選題】P公司2*15年直接設(shè)立了A公司，并于2*16年從企業(yè)外部獲得了B公司的90%的股權(quán)從而對其能夠?qū)嵤┛刂?。P公司獲得B公司控制權(quán)時沒有產(chǎn)生商譽，當日B公司的盈余公積為100萬元，未分配利潤為120萬元。A公司于2*20年1月1日發(fā)行800萬股自身股票取得B公司70%的股權(quán)，對B公司實施控制。已知，A公司發(fā)行的股票面值為每股1元，公允價值為每股2元，為發(fā)行股票支付給發(fā)行機構(gòu)的傭金和手續(xù)費為35萬元。當日，B公司個別報表中所有者權(quán)益的賬面價值為1500萬元，在P公司合并報表中的賬面價值為1650萬元（其中股本850萬元，資本公積280萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤320萬元），公允價值為1800萬元。A公司合并前的資本公積——股本溢價為800萬元。假定不考慮其他因素，A公司合并日合并報表中的資本公積——股本溢價的金額為（）萬元。本題答案：【910】4.3.3隨堂測驗1、【單選題】關(guān)于多次交易實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易）的處理中，下列說法中正確的有（）。本題答案：【合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益，在合并方合并日合并財務(wù)報表中無需轉(zhuǎn)入留存收益】2、【單選題】下列關(guān)于通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易）的處理，表述正確的是（）。本題答案：【合并日應(yīng)按照合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額確定長期股權(quán)投資的初始投資成本】3、【單選題】2*15年，P公司直接設(shè)立了甲公司；2*16年，P公司從企業(yè)集團外部購買了A公司100%的股權(quán)，從而可以對其實施控制。2*20年1月1日，甲公司從其母公司處取得A公司25%的股權(quán)，實際支付款項6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元（與賬面價值相等）。2*20年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，A公司的其他債權(quán)投資公允價值變動計入其他綜合收益100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2*20年12月31日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式再次從其母公司處獲得A公司40%股權(quán)，從而獲得對A公司的控制權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3.5元，且因股票發(fā)行支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，相對于最終控制方而言的A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為23000萬元，與A公司個別報表中可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值不同。甲公司所在集團最終控制方此前合并A公司時確認的商譽為200萬元（未發(fā)生減值）。已知2*20年12月31日甲公司個別報表中資本公積的股本溢價部分有8000萬元，A公司個別報表中留存收益的余額為3000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策、會計期間相同。甲公司編制2*20年12月31日合并報表時，以下表述不正確的是（）。本題答案：【借記資本公積1950萬元，貸記留存收益1950萬元】第4章單元測驗1、【單選題】下列關(guān)于實質(zhì)性權(quán)利和保護性權(quán)利的說法中，正確的是（）。本題答案：【投資方僅持有保護性權(quán)利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制】2、【單選題】下列關(guān)于合并理論的說法中，不正確的是（）。本題答案：【我國會計準則主要采用的是母公司理論】3、【單選題】2*20年6月30日，A公司自非關(guān)聯(lián)方處以固定資產(chǎn)取得B公司70%的股權(quán)。為核實B公司的資產(chǎn)價值，A公司聘請專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)對B公司的資產(chǎn)進行評估，支付評估費用80萬元。已知該項固定資產(chǎn)原價為1350萬元，已計提折舊400萬元，公允價值1150萬元，B公司當日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元。假定不考慮其他因素，A公司因該項業(yè)務(wù)產(chǎn)生的合并商譽是（）萬元。本題答案：【100】4、【單選題】下列關(guān)于非同一控制下購買日合并財務(wù)報表編制的說法中，不正確的是（）。本題答案：【將調(diào)整后的所有者權(quán)益項目與長期股權(quán)投資進行抵銷時，貸方差額應(yīng)計入營業(yè)外收入】5、【單選題】2*19年1月1日，A公司以銀行存款820萬元自集團外部取得B公司10%的股份，作為其他權(quán)益工具核算。當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6200萬元。2*19年12月31日，該其他權(quán)益工具投資的公允價值為900萬元。2*19年12月31日，A公司以銀行存款5400萬元取得了B公司另外60%的股份，對B公司實施控制。當日，B公司所有者權(quán)益的賬面價值為7200萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為7500萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，不考慮其他因素，在下列說法中，正確的是（）。本題答案：【A公司合并報表中對B公司長期股權(quán)投資最終抵銷的金額為6300萬元】6、【單選題】A公司于2*19年６月１日以1800萬元的價格自一非關(guān)聯(lián)方處取得其持有的B公司10%的股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算。此外，A公司為取得該股權(quán)還發(fā)生手續(xù)費等交易費用35萬元。2*20年1月1日，A公司繼續(xù)以6800萬元的價格取得了B公司50%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。當日，B公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值的金額為12800萬元，原持有10%股權(quán)的公允價值為1360萬元。假定不需要考慮其他因素，上述交易不屬于一攬子交易，購買日A公司取得B公司控制權(quán)的合并成本為（）。本題答案：【8160】7、【單選題】A公司持有B公司30%股權(quán)，對B公司具有重大影響。2*20年6月1日，A公司以8000萬元自集團外部取得B公司50%股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。當日，A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為4500萬元（投資成本為4000萬元，損益調(diào)整為200萬元，因B公司其他債權(quán)投資公允價值變動而導(dǎo)致的其他權(quán)益變動為300萬元），公允價值為4800萬元。假定以上交易不屬于“一攬子交易”，不考慮其他因素，A公司在編制合并報表時較之其個別報表需要新增的投資收益是（）萬元。本題答案：【600】8、【單選題】A公司于2*20年3月1日以一項其他權(quán)益工具投資（該資產(chǎn)的公允價值為4800萬元）自集團外部取得了B公司80%股權(quán)，對B公司實施了控制。當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5800萬元，賬面價值為5100萬元。已知，B公司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同，A、B公司適用的所得稅稅率均為25%?？紤]所得稅因素，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表上的說法中，不正確的是（）。本題答案：【應(yīng)確認合并商譽160萬元】9、【單選題】9.2*20年6月30日，A公司以銀行存款3200萬元自集團外部取得B公司60%股權(quán)，取得B公司控制權(quán)。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為4800萬元，除固定資產(chǎn)（賬面價值為1200萬元，公允價值為950萬元）和預(yù)計負債（賬面價值為0，公允價值為250萬元）外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。已知A公司適用的所得稅稅率為25%。假定該合并中B公司相關(guān)資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)等于其以歷史成本計算的賬面價值，購買日A公司預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額?？紤]所得稅因素，A公司在購買日應(yīng)確認的合并商譽為（）萬元。本題答案：【545】10、【單選題】A公司和B公司同受P公司控制。2*20年12月1日，A公司以800萬元取得對B公司25%的股權(quán)，對B公司具有重大影響。當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為2800萬元。2*20年12月31日，A公司又以一項固定資產(chǎn)（賬面價值為1200萬元、公允價值為1350萬元）自集團內(nèi)部取得B公司50%的股權(quán)。已知，B公司自第一次投資日開始實現(xiàn)凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動，在追加投資日，B公司相對于最終控制方而言的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為4800萬元，且最終控制方收購B公司時未產(chǎn)生商譽。假定不考慮其他因素，A公司合并報表中應(yīng)確認的初始投資成本為（）萬元。本題答案：【3600】11、【多選題】已知，A公司擁有B公司70%的表決權(quán)。在下列情況中，A公司對B公司沒有擁有權(quán)力的是（）。本題答案：【擁有的表決權(quán)僅屬于保護性權(quán)利#B公司的相關(guān)活動被法院主導(dǎo)#根據(jù)公司章程規(guī)定，相關(guān)活動需經(jīng)過有表決權(quán)股份的3/4以上同意方可通過】12、【多選題】下列各公司中，不應(yīng)納入其母公司合并財務(wù)報表合并范圍的是（）。本題答案：【已宣告破產(chǎn)的原子公司#具有重大影響的聯(lián)營企業(yè)#與其他方共同控制的合營企業(yè)】13、【多選題】關(guān)于合并范圍，下列說法正確的有（）。本題答案：【在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利#僅享有保護性的投資方不能對被投資方實施控制,也不能阻止其他方對被投資方實施控制】14、【多選題】4.下列事項中，可認定X公司對被投資方能夠控制的有（）。本題答案：【X公司和Y公司分別持有Z公司70%和30%的普通股，Z公司的相關(guān)活動由董事會會議上多數(shù)表決權(quán)主導(dǎo)，X公司和Y公司根據(jù)其享有Z公司的股權(quán)比例，各自有權(quán)任使7名和3名董事#X公司持有W公司45%的表決權(quán)，余下的表決權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的表決權(quán)，也沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議從而能做出一致的決策】15、【多選題】2*20年1月1日，A公司定向增發(fā)公司普通股股票1500萬股（每股面值為1元，每股公允價值為2元）取得B公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。當日，B公司股東權(quán)益總額為4200萬元，股東權(quán)益公允價值總額為4800萬元，二者差額是由一項存貨導(dǎo)致。A、B公司合并前后不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，假定不考慮所得稅等其他因素。下列關(guān)于合并財務(wù)報表的處理的說法中，正確的是（）。本題答案：【在抵銷前應(yīng)先調(diào)增子公司的資本公積600萬元#應(yīng)確認合并商譽120萬元#應(yīng)抵銷子公司的所有者權(quán)益合計為4800萬元】5.1隨堂測驗1、【單選題】2*14年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股（每股市價1.5元，每股面值1元）作為對價，從W公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，另用銀行存款支付發(fā)行費用80萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為1800萬元，差額為乙公司一項固定資產(chǎn)所引起，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。截止2*20年12月31日，每年年末所做的商譽減值測試均顯示商譽未發(fā)生減值。假定甲、乙公司適用的所得稅稅率是25%，那么考慮所得稅的影響，2*20年12月31日甲公司合并報表上的商譽為（）萬元。本題答案：【100】2、【單選題