湖南零到壹科技有限公司稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1.湖南零到壹科技有限公司簡介........................................1

1.1湖南零到壹科技有限公司組織架構(gòu)................................1

1.2湖南零到壹科技有限公司目前稅收狀況............................1

2.湖南零到壹科技有限公司稅收籌劃問題................................2

2.1企業(yè)增值稅稅收籌劃問題........................................2

2.1.1未考慮銷售方式對增值稅的影響............................2

2.1.2未選擇合適的購貨和購貨對象..............................2

2.1.3對全面籌劃的認知缺乏....................................3

2.2企業(yè)所得稅稅收籌劃問題........................................3

2.3企業(yè)高管對稅收籌劃不夠重視....................................3

3.湖南零到壹科技有限公司稅收籌劃優(yōu)化方案............................4

3.1加強培訓(xùn)，培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)人員..................................4

3.2高管正確認識稅收籌劃，構(gòu)建全面體系............................4

3.3企業(yè)增值稅稅收籌劃............................................4

3.4企業(yè)所得稅稅收籌劃............................................5

3.4.1合理享受稅收優(yōu)惠政策....................................5

3.4.2提升企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)溝通能力..............................5

4.總結(jié)..............................................................6

參考資料.............................................................7

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湖南零到壹科技有限公司稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計

1.湖南零到壹科技有限公司簡介

湖南零到壹科技有限公司成立于2018年1月，注冊資本200萬。擁有20

余項知識產(chǎn)權(quán)，公司大力發(fā)展實景三維領(lǐng)域的三維地理信息虛擬場景視頻融合、

視頻綜合分析等，致力在指揮控制與仿真領(lǐng)域做到技術(shù)極致,引領(lǐng)數(shù)字孿生時代

數(shù)據(jù)應(yīng)用，為客戶創(chuàng)造價值。

1.1.湖南零到壹科技有限公司組織架構(gòu)

湖南零到壹科技有限公司持股人有周博將和馮春成，其中周博將持股比例

為80%為執(zhí)行董事，馮春成持股比例20%為監(jiān)事。公司組織架構(gòu)如圖1所示。

圖1湖南零到壹科技有限公司組織架構(gòu)圖

1.2.湖南零到壹科技有限公司目前稅收狀況

湖南零到壹科技有限公司主要稅收類別最主要有增值稅、企業(yè)所得稅兩種，

另外還涉及土地使用稅以及房產(chǎn)稅等其他稅種具體數(shù)據(jù)如表1所示。

目前我國對于科技型中小企業(yè)是可以享受研發(fā)費用的稅前75%的加計扣除

比例。2021年湖南零到壹科技有限公司經(jīng)過國家認定成為高新技術(shù)企業(yè)享受到

國家給予高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策使企業(yè)所得稅稅率降為15%。企業(yè)增值

稅率主要是13%，因企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)所以企業(yè)城鎮(zhèn)土地稅稅額標(biāo)準按調(diào)

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整后稅額標(biāo)準的50%執(zhí)行。

表1湖南零到壹科技有限公司2021年主要稅種納稅金額

單元：元

項目稅種稅額

1增值稅41250.26

2企業(yè)所得稅20560.00

3土地使用稅12500.00

4房產(chǎn)稅5000.00

合計79310.26

2.湖南零到壹科技有限公司稅收籌劃問題

稅收籌劃是在發(fā)生納稅行為之前，在不違反稅法的情況下，通過對納稅行

為的事先安排，達到少繳稅或延遲繳稅，最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的籌劃活動。

2.1企業(yè)增值稅稅收籌劃問題

2.1.1未考慮銷售方式對增值稅的影響

公司在銷售產(chǎn)品時未考慮不同方式的銷售方法對自身稅負高低的影響。公

司對于折扣銷售與銷售折扣的區(qū)分模糊沒有明確兩者的不同。2020年9月17號

在一次銷售過程中，財務(wù)人員開具票號05457807時，未把商品的銷售額

￥45120.20和折扣額￥4512.02在一張發(fā)票開具，而是將折扣額另開發(fā)票，導(dǎo)

致只能按照折扣前的金額作為銷售額計算增值稅，而不能按照折扣后的金額來

作計算增值稅。在稅法上有規(guī)定銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么

不管在財務(wù)上怎樣進行處理，都不能將折扣額在銷售額中進行扣除。

2.1.2未選擇合適的購貨時間和對象

通常對于企業(yè)在采購時應(yīng)該以原材料供應(yīng)是否及時為原則，所以公司進行

采購的具體時間往往不能確定，但是市場是時刻在變化的企業(yè)采購要收到市場

供應(yīng)關(guān)系的影響。選擇一個恰當(dāng)?shù)臅r間對企業(yè)在稅收籌劃方面是十分重要的。

企業(yè)在籌劃時沒有注意適應(yīng)市場的供應(yīng)關(guān)系為自身謀取很大的收益，在正常生

產(chǎn)不耽誤的條件下沒有選擇供大于求的時候進行采購，沒能使企業(yè)壓低產(chǎn)品的

價格來實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁稅負。

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2.1.3對全面籌劃的認知缺乏

實行增值稅稅收籌劃，可以幫助企業(yè)降低增值稅稅負，從而減輕企業(yè)的稅

負。企業(yè)通過對某一稅種進行稅收籌劃，在不違背稅法規(guī)定的前提下，可以使

企業(yè)減少一定的增值稅稅負。但是如果某一稅種籌劃不當(dāng)，也會使企業(yè)增加一

定的增值稅稅負。在對經(jīng)營業(yè)務(wù)進行納稅籌劃時，沒能通過調(diào)整業(yè)務(wù)范圍、選

擇稅率等方式來進行稅負籌劃的話，導(dǎo)致企業(yè)稅收成本相應(yīng)增加。進行增值稅

稅收籌劃的目的不僅僅是為了企業(yè)增值稅納稅總成本的最小化，對于企業(yè)來說

最重要的是實行這一方案能不能有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。所以，進行增值

稅的稅收籌劃時必須要全面考慮，不能僅僅考慮眼前。

2.2企業(yè)所得稅稅收籌劃問題

企業(yè)的管理層人員不具備一定的稅收方面的專業(yè)知識，不能夠有效地開展

籌劃工作。比較難根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)來進行合理規(guī)劃，從而

使稅收籌劃方案與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不匹配，影響了稅收籌劃工作的實施效果。而

對于稅收籌劃風(fēng)險來說，主要包括納稅風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。如果企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會

計行為不規(guī)范，那么稅收籌劃就很容易出現(xiàn)漏洞，從而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)檢查時發(fā)

現(xiàn)問題，使企業(yè)納稅金額減少甚至被認定為偷稅漏稅。如果企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計

行為不規(guī)范，那么對其進行稅務(wù)籌劃的難度就會增大。若是企業(yè)高層管理人員

對于企業(yè)所得稅稅收籌劃的意識薄弱，是無法高效開展的。企業(yè)的管理不嚴、

體制不夠健全，時常有出現(xiàn)錯賬的情況，使企業(yè)所得稅的籌劃沒有更進一步的

機會。

2.3企業(yè)高管對稅收籌劃不夠重視

在高層領(lǐng)導(dǎo)眼中認為增值稅只是代收或代為客戶繳納的稅款。在增值稅籌

劃時對理論知識和籌劃方法以及實踐也都缺劃重視。企業(yè)大部分高薪聘請專業(yè)

的也都是計算機、網(wǎng)絡(luò)安全、軟件設(shè)計的一些團隊和人員。而在財務(wù)部門只有

會計人員進行常規(guī)的會計核算，企業(yè)財務(wù)部門的分工不太明確，沒有配備專門

負責(zé)稅收籌劃對涉稅事項做出規(guī)劃和安排的職員。財務(wù)人員對不同涉稅行為的

財務(wù)人員缺乏基本的稅務(wù)知識，缺乏稅收風(fēng)險意識，對公司的經(jīng)營情況不夠了

解，不能很好地進行稅務(wù)籌劃。而且由于財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)較低，財務(wù)部門

不能合理地利用國家政策為企業(yè)的發(fā)展提供有效的服務(wù)。未能結(jié)合本企業(yè)自身

的特點進行分析，導(dǎo)致公司稅收籌劃得到的成果微乎其微。對于稅收籌劃的理

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論知識儲備和財務(wù)部門人員專業(yè)素質(zhì)上都體現(xiàn)了企業(yè)高管對于稅收籌劃的不重

視。

3.湖南零到壹科技有限公司稅收籌劃優(yōu)化方案

3.1加強培訓(xùn)，培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)人員

隨著我們國家經(jīng)濟不斷的發(fā)展，國家稅收法例的建設(shè)也一刻都沒有停息過，

為著企業(yè)財務(wù)人員能夠更好的了解國家稅法相關(guān)的規(guī)定，也能夠更好的去執(zhí)行

國家稅法規(guī)定，合理的規(guī)劃企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)繳納稅款的比例，企業(yè)財務(wù)人

員在工作中應(yīng)避免由于稅務(wù)問題產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)人員

進行定期的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，解決出現(xiàn)錯賬的可能。同時，參

加培訓(xùn)也可以樹立財務(wù)的合理節(jié)稅意識并且更快更好的了解新出臺的稅收政策

最有效的途徑。并明確分清“避稅”“逃稅”“稅收籌劃”在合法性上面本質(zhì)

的區(qū)別。

3.2高管正確認識稅收籌劃，構(gòu)建全面體系

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須明確稅收籌劃對實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的重要性。首先，應(yīng)

該明白稅收籌劃必須在合法性的原則下進行。其次，企業(yè)可以應(yīng)該給予財務(wù)人

員更多的發(fā)展平臺并提高財務(wù)人員的薪資，高薪聘請稅收籌劃專家，讓企業(yè)的

稅收籌劃更加具有權(quán)威性。此外，稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，通過對納

稅主體的經(jīng)營行為或投資行為的事先規(guī)劃和安排，從而達到少繳稅款、降低稅

負、實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，提高經(jīng)濟效

益的重要手段，也是企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略、增強市場競爭力的重要保證。因

此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)在充分考慮到可能發(fā)生的風(fēng)險因素基礎(chǔ)上，正

確認識和理解稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮稅收籌劃對提高企業(yè)經(jīng)濟效益的積極

作用。稅收籌劃對于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化有很大作用，它不僅可以使企業(yè)獲得

節(jié)稅收益，還能幫助企業(yè)減輕稅負壓力。

許多跨行業(yè)經(jīng)濟活動在企業(yè)經(jīng)營過程中都會出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面衡量各種

計算方法對比下的各種稅收的納稅額度，需要清楚企業(yè)可以享受哪些國際給予

的稅收優(yōu)惠政策。從整體上起到節(jié)稅的效果。

3.3企業(yè)增值稅稅收籌劃

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由于在不同企業(yè)和不同納稅人之間，以及在同一企業(yè)不同時期之間，由于

會計制度和會計處理方法上的差異，增值稅核算都會發(fā)生差異。

根據(jù)稅收法律的規(guī)定采用不同的銷售方式會有不同的計征增值稅的規(guī)定。

在采取折扣銷售時，如若把發(fā)票金額為￥56356.40的銷售額和￥5635.64的折

扣額體現(xiàn)在同一張發(fā)票上，這樣可以以銷售額￥56356.40減除折扣額￥5635.64

的余額作為計稅金額。需要分清什么是銷售折扣什么是銷售折讓，折讓是指雙

方交易過程中，一方在一定期間內(nèi)向另一方提供一定數(shù)量的貨物或者服務(wù)，另

一方則以折扣的方式償還給對方，但這種行為不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。折扣

是指企業(yè)銷售產(chǎn)品時，以一定數(shù)額（如550元）為基礎(chǔ)，向購買者提供一部分

折扣。這種折扣額與原來的銷售額是分開單獨核算的，因此是一種銷售折扣。

如果將折扣額作為一個整體計算，那么這種銷售折扣就會導(dǎo)致銷售費用的增加。

因此在銷售折扣時應(yīng)該將其全部包含在原來的銷售額中，而不應(yīng)再另行開具一

張發(fā)票，這才符合稅收規(guī)定。

在企業(yè)產(chǎn)品的銷售過程中，企業(yè)對銷售方式擁有自行選擇權(quán)，這完全可以

被企業(yè)利用起來進行合理的稅收籌劃。

對于企業(yè)的增值稅稅收籌劃選擇合適的購貨時間同樣尤為重要，作為買方

完全可以充分利用市場的供求關(guān)系為謀取利益，在不耽誤正常生產(chǎn)條件并保證

產(chǎn)品質(zhì)量時選擇供大于求的時候購貨，使企業(yè)實現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負轉(zhuǎn)嫁更加容易。

在購貨對象的選擇上對于企業(yè)也是比較自由,當(dāng)一般納稅人和小規(guī)模納稅

人的銷售利潤相同的情況下,盡管一般納稅人進項稅可以抵扣,但如果進項稅發(fā)

票不夠,極有可能導(dǎo)致多交稅。所以應(yīng)當(dāng)測算臨界點來選擇合適的購貨對象,這

樣企業(yè)可以抵扣的稅額更大。

3.4企業(yè)所得稅稅收籌劃

3.4.1合理享受稅收優(yōu)惠政策

對特定行業(yè)與地區(qū)而言，稅收優(yōu)惠政策是其重要的經(jīng)營策略之一。利用稅

收優(yōu)惠政策，可以充分利用其稅收政策優(yōu)勢，實現(xiàn)節(jié)稅。湖南零到壹科技有限

公司屬于高新技術(shù)企業(yè)。對其國家有一定的稅劃優(yōu)惠政策。由于各種因素，不

同國家、不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)在發(fā)展水平和競爭能力方面存在著巨

大差異，稅收優(yōu)惠政策在我國是由具體情況具體分析而產(chǎn)生的。

3.4.2提升企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)溝通能力

目前我國雖然稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)利大，經(jīng)常出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生

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矛盾的情況，然責(zé)只要企業(yè)是懂法知法的不斷領(lǐng)會熟悉新出臺的財務(wù)政策和立

法精神，還是可以在法律允許的前提下進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的。企業(yè)所得

稅的納稅籌劃應(yīng)該是建立在稅法的基礎(chǔ)上，通過對稅法進行研究、分析和預(yù)測，

利用稅法所提供的各種優(yōu)惠政策和優(yōu)惠條件，結(jié)合企業(yè)自身情況，通過對投資、

籌資、經(jīng)營管理等方面的安排來達到節(jié)稅的目的。納稅人可以通過稅收籌劃把

企業(yè)的稅負降低到最低，達到多繳稅而少交稅，達到少交稅而不交或少交稅款

的目的。稅法為納稅人提供了各種合法、合理的節(jié)稅方案，只要是在不違法的

前提下進行的稅收籌劃都是合法合理的。稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進

行，否則就是違法行為。

應(yīng)當(dāng)加強與稅務(wù)機關(guān)溝通，了解實時更新的稅收法律和政策，靈活運用各

項稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化企業(yè)納稅行為，在合法合規(guī)經(jīng)營前提下，實現(xiàn)企業(yè)利益

最大化。

4.總結(jié)

稅收籌劃是在符合國家法律和稅收法規(guī)的條件下，通過事先選擇能夠為企

業(yè)實現(xiàn)稅收利益最大化的一項企業(yè)籌劃行為。本文參考了湖南零到壹科技有限

公司的企業(yè)背景、組織架構(gòu)、稅收狀況。并對其行業(yè)特點以及自身特點展開了

分析，提出了企業(yè)在稅收籌劃方面存在的三個問題，分別為企業(yè)增值稅稅收籌

劃問題、企業(yè)