弘揚食品加工有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

上海海事大學(xué)本科（本科）生畢業(yè)設(shè)計（論文）--2---1-3.弘揚食品加工有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1弘揚食品加工有限公司發(fā)展?fàn)顩r弘揚食品加工有限公司成立于2000年，公司的注冊資本為3億元，每年的銷售收入達(dá)到8千萬元左右，公司地處河南與陜西的交匯區(qū)域，該地區(qū)是我國的農(nóng)業(yè)大省，占據(jù)較高的物質(zhì)資源比例，在該地區(qū)進(jìn)行食品加工，可以節(jié)約原料的成本。在公司的發(fā)展中，借助資源的優(yōu)勢，已經(jīng)在該地區(qū)成為優(yōu)秀中小企業(yè)之一，公司主要負(fù)責(zé)玉米和水稻的深加工食品，占據(jù)公司總業(yè)務(wù)量的85%左右，目前，公司在借助技術(shù)與資源優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，集中精力打造食品工業(yè)區(qū)，目前已經(jīng)具備了生產(chǎn)、加工、銷售一體化的經(jīng)濟鏈條。公司的主要商品經(jīng)營范圍包括陜西、山西、河南以及對外出口，其致力于將自身打造成為食品加工的龍頭企業(yè)。公司的主要經(jīng)營文化包括團結(jié)向上、積極進(jìn)取和創(chuàng)新發(fā)展。在組織結(jié)構(gòu)方面，弘揚食品加工有限公司的組織結(jié)構(gòu)是董事會和監(jiān)事會，由董事會任命公司的總經(jīng)理，并且設(shè)有生產(chǎn)、銷售和技術(shù)經(jīng)理，財務(wù)總監(jiān)以及人事部，通過諸多部門的協(xié)調(diào)配合來推動公司發(fā)展效益的提升。在公司的經(jīng)營風(fēng)險方面，公司的經(jīng)營風(fēng)險相對較高，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，公司的生產(chǎn)需要購買當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)作物，包括玉米和水稻等產(chǎn)物，但是原材料的波動會影響企業(yè)的成本及收益，在幾年來，糧食的價格存在一定的波動性，而企業(yè)的生產(chǎn)需要優(yōu)質(zhì)農(nóng)作物來提升產(chǎn)品質(zhì)量，因而價格方面的風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營造成了較大的影響；第二，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)風(fēng)險，在企業(yè)的生產(chǎn)中，主要經(jīng)營玉米和水稻的深加工食品，占據(jù)公司總業(yè)務(wù)的85%以上，而對于其他產(chǎn)品的涉及相對較少，在此情況下，公司的產(chǎn)品單一結(jié)構(gòu)會對運營產(chǎn)生較大的影響；第三，市場競爭風(fēng)險，在企業(yè)的發(fā)展中，尚且存在較大的競爭風(fēng)險，其主要是由于公司經(jīng)營產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，并且企業(yè)在發(fā)展中，致力于選擇優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，導(dǎo)致成本價格相對較高，需要承擔(dān)同類行業(yè)的競爭風(fēng)險；第四，銷售周期風(fēng)險，在農(nóng)作物的生產(chǎn)中，存在農(nóng)作物的生產(chǎn)周期，在農(nóng)作物成熟階段，企業(yè)的成本相對較低，而在農(nóng)作物閑置期間，企業(yè)則需要承擔(dān)進(jìn)口農(nóng)作物或者儲存的風(fēng)險。第五，環(huán)保政策風(fēng)險，在企業(yè)的發(fā)展中，為了致力于響應(yīng)國家的綠色環(huán)保政策，公司需要制定相應(yīng)的環(huán)保計劃，而公司由于成立較早，導(dǎo)致其生產(chǎn)設(shè)備相對較為陳舊，會增加企業(yè)的排放風(fēng)險。3.2弘揚食品公司的財務(wù)狀況分析及存貨的構(gòu)成在公司的財務(wù)經(jīng)濟方面，公司在2013年的經(jīng)濟收入為5120萬元，其中60%的經(jīng)濟用于存貨管理，在2014年，公司的經(jīng)濟收入為7009萬元，其中71.2%的財務(wù)用以存貨管理。而在2015年，公司的收入突破8千萬元，但是超過80%的經(jīng)濟投入到存貨管理中，因此需要對企業(yè)的存貨內(nèi)部控制問題進(jìn)行深入分析，以便可以更好的推進(jìn)企業(yè)的高速發(fā)展。表3-2公司財務(wù)狀況分析表項目201320142015盈利512070098102成本支出312456256940存貨管理支出307249906587總銷售額150241860018621在弘揚食品加工有限公司的發(fā)展中，其主要經(jīng)營食品加工業(yè)務(wù)，其在生產(chǎn)加工過程中，需要存儲玉米、小麥、水稻等原材料。同時需要存儲庫存商品，其主要存貨情況如表1所示。表3-3弘揚食品加工有限公司存貨情況表（萬元）項目201320142015在產(chǎn)品403505222原材料3256.33325.12956.4在產(chǎn)品403505222庫存商品667682885合計432645254023流動資產(chǎn)461249254201存貨/流動資產(chǎn)93.7%91.4%94.6%從表中的數(shù)據(jù)可以看出，公司2015年的原材料、在產(chǎn)品呈現(xiàn)降低的趨勢，而庫存商品不斷增加，而公司的流動資產(chǎn)不斷能降低，企業(yè)的存貨/流動資產(chǎn)比例一直維持在90%以上，并且公司的主要存貨以原材料為主。說明在企業(yè)的發(fā)展中，需要加強對存貨的管理，尤其是加強對原材料的管理，以此來保證公司的穩(wěn)定發(fā)展。3.3公司存貨內(nèi)部控中存在的主要問題存貨是公司的血液，良好的存貨內(nèi)控制度有利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。通過對公司存貨相關(guān)資料的學(xué)習(xí)與研究，發(fā)現(xiàn)一些存在的問題。3.3.1驗收入庫制度不完善在驗收入庫方面，對入庫的材料的驗收不嚴(yán)格。該企業(yè)為加強員工的利用率，節(jié)省企業(yè)的開資，出現(xiàn)了一人擔(dān)任多職的現(xiàn)象，這一規(guī)定在內(nèi)控制度中得到允許的，但該企業(yè)把同一個人既設(shè)為采購人員又設(shè)為材料驗收員，這就違背了內(nèi)控制度的不相容職務(wù)分離的原則。3.3.2存貨領(lǐng)用銷售制度不完善對材料的領(lǐng)用的數(shù)量、品類都有相應(yīng)的規(guī)定，對領(lǐng)料的多少也有相應(yīng)的限制。這有可能使領(lǐng)用部門沒有依據(jù)，使公司不能很好的核對、管理材料的領(lǐng)用、發(fā)出。而且公司在對材料領(lǐng)用后的管理，材料的利用率缺少相應(yīng)的追蹤管理，對廢棄的材料不加以管理。在銷售方面該企業(yè)對銷售計劃缺少合理的規(guī)劃，銷售部門與生產(chǎn)部門交流、聯(lián)系不緊密缺乏有效的信息溝通，使得存貨積壓或不足的現(xiàn)象產(chǎn)生。圍。存貨的重要性使得存貨內(nèi)部控制在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的地位是不可動搖的，因此在企業(yè)的日常工作中也應(yīng)該運用到存貨的內(nèi)部控制，合理利用存貨，減少間接性的成本。為此企業(yè)管理者應(yīng)該吸收現(xiàn)代管理方法，并結(jié)合本公司實際情況，制定出一套符合自身的管理機制。再者，應(yīng)該建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系?？茖W(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)是所有會計制度能夠起有效作用的前提條件，存貨內(nèi)部控制制度的正確、有效的實施也是由其作為堅強的后盾。為建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)制定存貨內(nèi)部控制制度的相關(guān)成員應(yīng)定期的針對存貨內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的、科學(xué)的檢查，發(fā)現(xiàn)和改正有錯誤的地方，并記錄下來多次出現(xiàn)錯誤和容易出現(xiàn)錯誤的地方，及時在內(nèi)部控制制度中予以防范。在對存貨內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行考核的同時應(yīng)對內(nèi)部控制的相關(guān)成員進(jìn)行相應(yīng)的考核，以提高執(zhí)行效力。最后，利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相結(jié)合，建立有效的存貨管理溝通信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的需要，與實際情況相結(jié)合，建立一套計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，設(shè)立站點和網(wǎng)頁，通過網(wǎng)絡(luò)了解存貨的相關(guān)信息，實現(xiàn)生產(chǎn)計劃與市場信息共享，需求匹配。4.4建立完善的風(fēng)險控制體系在企業(yè)的發(fā)展中，需要承擔(dān)較高的經(jīng)營風(fēng)險，其不但影響企業(yè)的發(fā)展效益，同時對企業(yè)的信譽度產(chǎn)生較大的影響，在此情況下，企業(yè)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，以便可以更好的規(guī)避企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險，在企業(yè)的發(fā)展中，需要建立相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避機制，以此來控制企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險，同時在風(fēng)險控制機制中，要聘請優(yōu)秀的人才來進(jìn)行風(fēng)險評估以及預(yù)測體系，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果來制定科學(xué)的風(fēng)險防范策略。另外，在企業(yè)的發(fā)展中，需要建立風(fēng)險評估機制，控制企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險，其主要風(fēng)險評估體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，在食品儲存風(fēng)險方面，企業(yè)需要建立科學(xué)的存儲制度，保證存儲地區(qū)的寬闊性和通風(fēng)性，保證食品的長期儲存。第二，在食品的儲存過程中，需要對貨物價格的風(fēng)險進(jìn)行綜合的控制，加強與政府部門的溝通，掌握糧食價格的最新動態(tài)，在糧食價格較高的時候，可以增加存儲量，而在糧食價格相對較低時，則可以適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的存儲，以此來降低企業(yè)的總體風(fēng)險；第三，在企業(yè)的存儲管理中，為了降低流動資產(chǎn)帶來的風(fēng)險，企業(yè)需要根據(jù)流動資產(chǎn)的情況，合理的設(shè)置存儲量。第四，企業(yè)需要建立應(yīng)急解決方案，成立應(yīng)急專案小組，在企業(yè)面臨生產(chǎn)難題時，可以通過應(yīng)急專案小組的探討，為企業(yè)制定風(fēng)險最低的策略，以此來保證企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。另外，企業(yè)需要加強對周邊企業(yè)的合作，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集群，只有這樣，在企業(yè)的發(fā)展中，才可以實現(xiàn)互幫互助，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，并且可以有效的規(guī)避風(fēng)險。表4-3企業(yè)的風(fēng)險控制策略風(fēng)險類型防范措施存儲風(fēng)險建立存儲制度，明確存儲規(guī)范價格風(fēng)險加強與政府的溝通，根據(jù)市場情況調(diào)節(jié)倉儲流動資產(chǎn)風(fēng)險對企業(yè)的生產(chǎn)需求進(jìn)行分析，在滿足生產(chǎn)需求的基礎(chǔ)上，保證最佳的資產(chǎn)流量應(yīng)急風(fēng)險建立應(yīng)急風(fēng)險機制，對企業(yè)的應(yīng)急風(fēng)險進(jìn)行分析，制定科學(xué)的防范策略4.5建立完善的監(jiān)督機制在企業(yè)的發(fā)展中，擁有完善的監(jiān)督機制，可以較好的推動企業(yè)的高速發(fā)展，但是在弘揚食品加工有限公司的發(fā)展中，尚且缺乏完善的監(jiān)督機制，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中，尚且存在較多的問題，影響著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。因此，在企業(yè)的發(fā)展中，需要根據(jù)實際情況，制定科學(xué)的監(jiān)督機制，以此來保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。第一，在企業(yè)的發(fā)展中，需要建立獨立的監(jiān)督機構(gòu)，要保證監(jiān)督部門的獨立性，使其獨立于財務(wù)部門之外，主要由董事會的選拔來完成，這樣可以保證監(jiān)督部門的獨立性，以此來保證企業(yè)監(jiān)督的合理性。第二，在監(jiān)督部門的設(shè)置過程中，要保障人才的專業(yè)性，在傳統(tǒng)的監(jiān)督機構(gòu)建立中，多為董事會的親戚朋友關(guān)系，不僅缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時影響監(jiān)督部門的職能，對企業(yè)的發(fā)展同樣產(chǎn)生了較大的影響，在此情況下，企業(yè)需要建立科學(xué)的