湖南宸瓏包裝有限公司應收賬款管理優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計

目錄

1湖南宸瓏包裝有限公司簡介....................................................................................1

2宸瓏包裝應收賬款管理的現(xiàn)狀................................................................................1

2.1公司應收賬款制度情況..................................................................................1

2.2公司應收賬款日常管理制度..........................................................................2

2.3公司應收賬款催收制度..................................................................................2

2.4應收賬款與營業(yè)收入的增長趨勢..................................................................2

2.5應收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)..........................................................................4

3湖南宸瓏包裝有限公司應收賬款管理存在的問題................................................5

3.1應收賬款的客戶信用評估不健全..................................................................5

3.2應收賬款的日常管理不完善..........................................................................5

3.3應收賬款的催收效率不高..............................................................................6

4湖南宸瓏包裝有限公司應收賬款管理方案優(yōu)化....................................................6

4.1評估信用等級，建立信用檔案......................................................................6

4.2完善應收賬款日常管理..................................................................................7

4.2.1定期進行賬齡分析，計提壞賬準備...................................................7

4.2.2制定對賬制度.......................................................................................8

4.3加強應收賬款催收..........................................................................................8

5總結(jié)............................................................................................................................9

參考資料......................................................................................................................10

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湖南宸瓏包裝有限公司應收賬款管理優(yōu)化設計

1湖南宸瓏包裝有限公司簡介

湖南宸瓏包裝有限公司（以下簡稱為“宸瓏包裝”）2016年6月以200萬

元的注冊資金正式成立于湖南長沙。主要業(yè)務范圍包括紙制品、包裝材料銷

售；建材（不含油漆）、裝飾材料、鋼材、五金產(chǎn)品的零售；包裝服務；包裝裝

潢設計服務；廣告制作服務；3D打印個性化制定；電腦噴繪、曬圖服務等。

董事會

采購部生產(chǎn)部業(yè)務部財務部后勤部物流部

紙板車紙箱車

間間

圖1-1公司組織架構(gòu)圖

2宸瓏包裝應收賬款管理的現(xiàn)狀

當今競爭激烈社會中，商家為擴大銷售目的，必須通過賒銷及其他優(yōu)惠方

式來招徠客戶。也由于我國實行權(quán)責發(fā)生制作為會計基礎(chǔ)，在銷售與收款之間

時有時間差存在，從而形成應收賬款。應收賬款就是企業(yè)日常經(jīng)營活動中因經(jīng)

營而從購貨單位取得的資金。

2.1公司應收賬款制度情況

宸瓏包裝為了促進銷售，公司的賒銷政策較為寬松。對于小客戶和臨時客

戶采取必須支付現(xiàn)金的模式;對于經(jīng)常有往來業(yè)務的固定型客戶有信用評估：公

司規(guī)模、產(chǎn)品用量、付款情況以及合同的約束。對于新老業(yè)務員的應收賬款條

件也有不同：新業(yè)務員的新客戶要么直接付現(xiàn)金，不然就要先簽合同才能開始

生產(chǎn)產(chǎn)品；老員工會有工作做擔保，所以公司會給他信用額度。公司對于應收

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賬款沒有考慮到購貨單位的資信情況以及公司承擔風險的能力，也沒有劃分信

用等級客戶以及具體的賒銷數(shù)額。

2.2公司應收賬款日常管理制度

應收賬款的日常管理主要集中計提壞賬準備、進行賬齡分析、對合同的審

查、發(fā)貨流程的審核、建立臺賬制度、做好定期的對賬等工作。公司上述任務

沒做好，企業(yè)未計提應收賬款壞賬準備和賬齡分析，同時公司也沒有專門的部

門對應收賬款進行追蹤分析。

表2-1宸瓏包裝的部分客戶欠款

項目名稱期末余額（元）占比

湖南天下洞庭食品有限公司40,400.004.56%

湖南統(tǒng)盈工貿(mào)有限公司38,770.004.46%

長沙健峰彩印實業(yè)有限公司50,117.655.77%

湖南興僑印刷科技有限公司64,400.007.41%

湘潭市鑫旺紙箱包裝廠30,000.003.45%

長沙易豐包裝有限公司230,000.0026.46%

2.3公司應收賬款催收制度

若客戶未按合同及時回款，超過三個月將采取法律手段；若回款沒有及時

還清，會有業(yè)務員給客戶溝通與催促，但若是后期合作無望，會直接采取法律

手段；若有的客戶欠錢不還，將向法律起訴。

對于業(yè)務員，工資不僅和銷售業(yè)績有關(guān)，還與回款有掛鉤，業(yè)績越好，追

回的回款越多，工資就會越高。不然會在業(yè)務費里扣20%作押金。宸瓏包裝沒

有設立專門的催收部門，也沒有完整的催收流程。

2.4應收賬款與營業(yè)收入的增長趨勢

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表2-2公司2020年-2022年應收賬款與營業(yè)收入情況分析表

項目2020年2021年2022年

應收賬款（萬元）105.77120.11132.91

應收賬款增長率（%）—13.5610.66

營業(yè)收入（萬元）790.35815.91850.21

營業(yè)收入增長率（%）—3.234.20

賒銷比例（%）13.3814.7215.63

從圖2-1中可以看出，宸瓏包裝在2020-2022這三年內(nèi)的應收賬款呈逐年

上升，公司的賒銷比例呈緩慢的上升趨勢。應收賬款作為重要流動資產(chǎn)，其在

營業(yè)收入中占有較大份額，這反映了占用資金的嚴重性。

選取本行業(yè)先進企業(yè)合興包裝作為參考，詳見表2-3。

表2-3合興包裝的應收賬款與營業(yè)收入的情況分析表

項目2020年2021年2022年

應收賬款（億）29.8735.8028.36

應收賬款增長率（%）18.0619.85-20.78

營業(yè)收入（億）120.1175.5153.8

營業(yè)收入增長率（%）8.2046.13-12.36

賒銷比例（%）24.8720.4018.44

將宸瓏包裝應收賬款的增長率和合興包裝應收賬款的增長率橫向比較，宸

瓏包裝的欠款賒銷較穩(wěn)定，但營業(yè)收入的增長率卻低于合興包裝，說明宸瓏包

裝的賒銷力度較同行業(yè)先進企業(yè)來說較低，公司應當需要適量符合實際多賒銷

一點給客戶，提高公司銷售業(yè)績。

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30.00%

20.00%

10.00%

0.00%

-10.00%2020年2021年2022年

-20.00%

-30.00%

合興包裝宸瓏包裝

圖2-1宸瓏包裝與先進企業(yè)合興包裝應收賬款增長比例對比圖

30.00%

25.00%

20.00%

15.00%

10.00%

5.00%

0.00%

2020年2021年2022年

宸瓏包裝合興包裝

圖2-2宸瓏包裝與先進企業(yè)合興包裝賒銷比例對比圖

2.5應收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)

應收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)（通常為一年）賒銷凈額與應收賬款平

均余額的比率，是衡量企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)速度和管理效率的指標。它說明企業(yè)

應收賬款在財務周期中轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的數(shù)量。而周轉(zhuǎn)天數(shù)，是將應收賬款通過變

現(xiàn)、計入資產(chǎn)的耗時，和周轉(zhuǎn)率一起反映應收賬款管理能力是否保障這個企業(yè)

的有序運行。越短越有利于公司的資金回籠和資金周轉(zhuǎn)。應收賬款周轉(zhuǎn)率等于

營業(yè)收入除以應收賬款平均余額，所以宸瓏包裝2020-2022年應收賬款周轉(zhuǎn)率

和周轉(zhuǎn)天數(shù)指標計算如下：

表2-4宸瓏包裝應收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)

項目2020年2021年2022年

應收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）7.477.736.72

應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）48.1849.8153.57

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選取本行業(yè)先進企業(yè)合興包裝作為參考，

表2-5合興包裝應收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)

項目2020年2021年2022年

應收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）4.355.354.37

應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）82.72181.6215.5

由上面的數(shù)據(jù)中可以分析知道，宸瓏包裝應收賬款周轉(zhuǎn)率2020-2022年呈

下降趨勢，2020年的7.47到2022年的6.72，周轉(zhuǎn)天數(shù)從開始的2020年的

48.18到2022年的53.57，下降的應收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)說明了宸瓏包裝

收賬速度慢，平均收賬期長，也進一步說明了可能存在壞賬的可能，資產(chǎn)流動

慢，償債能力弱。

3湖南宸瓏包裝有限公司應收賬款管理存在的問題

3.1應收賬款的客戶信用評估不健全

信用評估是客戶獲取應收賬款的基礎(chǔ)。如果公司信用評估不全，很可能導

致呆賬壞賬的產(chǎn)生，如果不去對客戶的征信進行調(diào)查與研究，極易遇到信用

差、容易拖欠貨款的客戶，會增加應收賬款機會成本和壞賬成本，但銷售額會

大大增加；如果公司的信用評估政策嚴格的話情況就相反。

宸瓏包裝因為剛成立不久，盡管對應收賬款采取了信用評估政策，但是不

夠健全，未將不同規(guī)模的不同客戶劃分為不同的信用等級，也沒有相對應的具

體賒銷數(shù)額。同時公司也沒有建立專門的信用部門，也沒有給客戶建立專門的

信用檔案。

3.2應收賬款的日常管理不完善

應收賬款日常管理工作包括應收賬款追蹤分析，賬齡分析，壞賬準備，對

賬等。宸瓏包裝的財務人員日常登記銷售明細，在每月與客戶規(guī)定的日期里，

寄出做好的對賬單到相應的客戶，同時還需要郵寄函和出庫單、客戶收貨證明

給客戶。公司日常管理的主要問題是財務人員一般只會監(jiān)督業(yè)務部客戶的每月

還款情況，不會主動去聯(lián)系客戶去按時還款并沒有將還款欠款反饋給相關(guān)部

門，所以公司業(yè)務人員不了解應收賬款的還款情況，導致壞賬越來越多而公司

沒有采取任何措施。同時對于一些超過合同期限的應收賬款也沒有進行賬齡分

析，也沒有專門的部門對應收賬款進行日常管理。

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3.3應收賬款的催收效率不高

對于應收賬款，公司采用回款與工資掛鉤的方式去激勵業(yè)務員。首先業(yè)務

員每個月最重要的是盡可能多的完成業(yè)績，高業(yè)績高工資。業(yè)務員對于應收賬

款的清收也是臨近合同規(guī)定期限才催促客戶還款，并沒有提前了解客戶最近資

金周轉(zhuǎn)情況，也沒有提前提醒客戶。

4湖南宸瓏包裝有限公司應收賬款管理方案優(yōu)化

企業(yè)應收賬款的有效管理需要建立完善的核算體系，明確最佳機會成

本，制定科學合理的信用政策，嚴格執(zhí)行賒銷手續(xù)管理，采用靈活的營銷策

略和收賬政策，以及加強日常應收賬款管理等多個方面的措施。

4.1評估信用等級，建立信用檔案

信用管理是一項高度專業(yè)化、涵蓋多個領(lǐng)域的綜合性任務。宸瓏包裝雖然

規(guī)模不大，但是也需要配備專門的客戶管理人員，他們需要對客戶進行信用等

級評估，建立客戶信用情況檔案，來對客戶的資信做出評價。對客戶的信用做

風險評估、制定客戶的信用額度、對應收賬款進行監(jiān)督。

賒銷的客戶應該要分為不同的級別，不同的級別客戶有不同的收賬期限，

有不同的賒銷額度。下表4-1是制定的信用級別劃分的條件以及賒銷額度。

表4-1信用等級劃分條件及賒銷額度

信用級別條件賒銷額信用期間

度

A等優(yōu)秀客戶按照合同規(guī)定大于等于三40萬90天

年，累計合作總額超過50

萬，從沒拖欠過欠款。

B等良好客戶按照合同規(guī)定大于一年小20萬40天

于三年，累計合作總額超過

25萬，支持先付款后發(fā)貨

C等及格客戶按照合同規(guī)定小于一年，5萬10天

時有拖欠貨款但經(jīng)過催促能足

額還款，支持貨到付款方式。

D等不好客戶存在超過合同規(guī)定期限，00

并催促后也沒有及時還款。

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在進行客戶信息的調(diào)查和收集之后，業(yè)務員有責任將其轉(zhuǎn)交給專員，

以便對其進行整理和歸檔。業(yè)務員要根據(jù)不同的客戶建立相應的信息檔案

袋，并定期向客戶提供信息檔案。信息檔案的主要目的在于歸納客戶的基

本信息，包括公司名稱、注冊資本以及法定代表人等相關(guān)信息。在整理過

程中，應根據(jù)不同類型客戶分別建立相應的檔案文件，并按照一定要求填

寫完整，然后將所有的檔案資料移交給專員管理。每一位顧客都應當建立

獨立的檔案并進行編號。這作為重要信息資料，應該有專人負責，不得丟

失、遺漏。還應該對客戶的信息進行及時更新，如果客戶發(fā)生銷戶的情

況，公司至少應該還要保管5年的年限。若保管專員發(fā)生離職，應該還要

走資料移交程序。

4.2完善應收賬款日常管理

4.2.1定期進行賬齡分析，計提壞賬準備

公司應該組織財會人員、銷售人員一起，加強對應收賬款的回收力度，以

提高其回收效率和準確性。業(yè)務員要根據(jù)不同的客戶建立相應的信息檔案袋，

并定期向客戶提供信息檔案。為減少應收賬款所帶來的不良影響，公司應定期

進行壞賬準備的計提工作。定期進行賬齡分析并填寫應收賬款賬齡分析表，是

公司應盡的義務。

表4-2公司應收賬款賬齡分析表

賬齡應收賬款計提比例

1年以內(nèi)1%

1-2年（包含2年）5%

2-3年（包含3年）10%

3-5年（包含5年030%

5年以上60%

合計100%

表4-3應收賬款計提的壞賬準備

名稱期末余額

賬面余額壞賬準備計提比例

1年以內(nèi)10%

1-2年35%

2-3年75%

3年以上100%

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4.2.2制定對賬制度

宸瓏包裝應該要定期進行賬務核對。對賬單公司要統(tǒng)一格式去反映出客戶

的欠款或預存款結(jié)余金額、購貨和付款明細。財務部每月要根據(jù)賬簿制定客戶

對賬單，同時要記錄對賬單的發(fā)放、回收、歸檔等情況。財務部需要分批每月

進行核對，如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)事項，報告給總經(jīng)理再做處理。

表4-4對賬單

接收方：傳送方：

電話：電話：

傳真：傳真：

時間：

日期摘要數(shù)量單價金額（元）已付款

4.3加強應收賬款催收

為確保應收賬款的返還有效，企業(yè)應采取強有力的催收措施，若這些措施

無效，可通過司法途徑解決，但需謹慎使用法律手段，以免失去客戶。

表4-4宸瓏包裝應收賬款的催收政策

時間方式

臨近期限內(nèi)未付款致電對方，提醒對方進行付款操