湖南佰富聯(lián)商貿有限公司內部審計制度優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1公司簡介..........................................................1

2內部審計制度基本情況..............................................1

2.1內部審計人員構成............................................1

2.2內部審計制度基本情況.........................................2

2.2.1內部審計環(huán)境...............................................2

2.2.2內部審計過程...............................................2

2.2.3內部審計技術...............................................3

3公司內部審計制度存在的問題........................................3

3.1內部審計流程不夠完善........................................3

3.2內部審計重視程度不夠位......................................4

3.3信息化基礎差與信息措施不足..................................5

3.4內部審計范圍過于局限公司....................................5

4公司內部審計制度優(yōu)化設計..........................................6

4.1完善內部審計流程體系........................................6

4.2加強內部審計的重視程度.......................................8

4.2.1對內部審計組織架構進行調整.............................8

4.3拓展內部審計范圍............................................9

5總結.............................................................10

參考資料...........................................................11

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湖南佰富聯(lián)商貿有限公司內部審計制度優(yōu)化設計

1公司簡介

湖南佰富聯(lián)商貿有限公司(以下簡稱“湖南佰富聯(lián)”)，于2015年10月12

日在湖南省注冊成立，屬于零售業(yè)。注冊資本500萬元人民幣。湖南佰富聯(lián)商貿

有限公司辦公地址為長沙市雨花區(qū)時代陽光大道與萬芙路交口才子嘉都11地塊

14棟2層。經營范圍包括超級市場、日用品、零食等。

2內部審計制度基本情況

2.1內部審計人員構成

湖南佰富聯(lián)商貿有限公司內部審計工作由財務部門部長全權負責，該公司于

2022年成立獨立的內部審計部門。湖南佰富聯(lián)商貿有限公司目前有兩名審計部

門員工，另有審計經理一名，審計主管一名。審計經理之前是財務部員工，從事

會計工作，全日制本科，有會計職業(yè)證書，在湖南佰富聯(lián)商貿有限公司的會計崗

位從事工作已達5年多，但是具有豐富的審計經驗，對公司整體財務情況也十分

了解。審計主管也有2年的工作經驗，同時也是全日制本科，在本單位入職之前

就從事審計工作，所以對審計流程、內容等都十分熟知。

從審計部目前的人員配置情況來看，主要問題是人員編制偏少，難以滿足該

公司25個職能部門和子公司的審計需要；從現(xiàn)有人員的知識結構來看，開展財

務審計、內控審計尚可，若開展經營審計和管理審計則能力不足。

圖1湖南佰富聯(lián)商貿有限公司內部審計組織結構

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2.2內部審計制度基本情況

湖南佰富聯(lián)商貿有限公司的內部審計流程主要包括審前階段、實施階段和后

續(xù)審計階段。審前階段需要準備一系列的審計計劃、工作內容、制定審計對象、

發(fā)放審計通知書、制定審計方案等；實施階段則是正式審計的開始，也是審計中

的重點環(huán)節(jié)，其工作內容主要涵蓋對審計對象的訪談、落實審計流程、調查取證、

審計部門的工作內容和相關資料、盤點物資等；后續(xù)審計階段則表明審計已完成，

那么就需要審計部門出具相應的審計報告，指出審計過程中出現(xiàn)的風險和問題，

并提出相應的解決措施和建議，并督促被審計對象整改和落實。

2.2.1內部審計環(huán)境

從湖南佰富聯(lián)商貿有限公司審計工作者的工作環(huán)境來看：湖南佰富聯(lián)商貿有

限公司內部審計工作者都與企業(yè)內部的職工在一起工作生活的，審計人員與公司

其他人員關系密切。

從湖南佰富聯(lián)商貿有限公司的審計業(yè)務來看：湖南佰富聯(lián)商貿有限公司在進

行審計業(yè)務活動中所需要涉及的內容囊括了所有與業(yè)務緊密相關的制造商、供應

廠家以及其他密切相關的企業(yè)或者是關聯(lián)機構組織,而且所涉及到的事項也比較

繁雜。

2.2.2內部審計過程

當前，湖南佰富聯(lián)商貿有限公司的內部審計主要目標就是嚴格執(zhí)行合同的必

審制度，審計局對湖南佰富聯(lián)商貿有限公司的各個相關部門之間所簽訂的合同和

條款都進行了審計。相關單位和部門必須按規(guī)定的方式和程序與當事人簽訂契約。

把其他相關的資料及時發(fā)送給了審計單位和本門審計委員會通過后才可以能夠

與其簽約或者進行契約結算，如果不能按照合同中所規(guī)定的方式辦事。對于湖南

佰富聯(lián)商貿有限公司造成了損失的，要依法追究雙方當事人的法律責任。

具體流程如下：

首先，在相關的主管機關對合約進行審核前，審核人員應預先了解與該合約

緊密相關的政策、法規(guī)、標準、規(guī)范及定價;“

其次，審核成員提交相關審核材料，審核合同簽訂情況、主要合同簽署人的

主要資質、對方的資質:通過網絡檢索、市場調查、成本調查等方式對合約的內

容、程序進行評審，通過評審后出具評審報告，簽署評審報告，最后確定評審結

果;臺

再次，審核人員將審核后的合約及草稿提交有關主管部門，加蓋公章后提交

有關部門辦理有關文件;審核人注冊的合約審核組長，在合約結束之前，審核人

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應遵循合約條款。實施實地檢查和接受;“

此后，監(jiān)察部對合同的收尾資料進行審核，并對其進行了評價，最后形成了

次評審:審核委員會審核后,將經審核通過的合約通知有關主管,并加蓋公章;“最

后，審核人將審核資料存入檔案。

集團內部審計工作的具體流程如圖2所示。

圖2合同審計流程圖

2.2.3內部審計技術

審計師和其他人在實際進行審計時，常使用不同的審計方式，具體包括以下

幾種：(1)詢問法，指由主管審計部門工作人員和被審計部門工作人員之間進行

面對面的交談來掌握其理解情況；(2)審核法，是指審查、核查會計紀律及其它

書面文件。(3)觀察法，是指內部審計人員在現(xiàn)場實地檢查被審計單位的經營狀

況。（4)函證法，是公司為證實被審核企業(yè)的財務資料和所包含的問題，而發(fā)出

詢問信給與其有關的機構和人員，請他們對他們的業(yè)務涉及到的審計的數額進行

核實。（5)監(jiān)盤法，是指內部審計人員對被審計單位的存貨、固定資產進行盤點。

湖南佰富聯(lián)商貿有限公司內部財務審計采用的方式就是以對賬項進行基礎

性的審計。其中最大一部分財務審計的目標就是“查錯防弊”,是屬于最傳統(tǒng)的

內部審計技術。目前由于湖南佰富聯(lián)商貿有限公司內部審計工作人員對于風險意

識和管理觀念淡薄。而在審核過程中，很難顧及到影響到風險與控制的各種要素，

更不用說運用創(chuàng)新的內部審核技術作為準則和有效地解決這些問題。

3公司內部審計制度存在的問題

3.1內部審計流程不夠完善

湖南佰富聯(lián)商貿有限公司當前正處在這樣一個情況之下，在一些審計的核心

環(huán)節(jié)都存在著不嚴謹、不合乎標準的具現(xiàn)象，比如：“審計方向的確定、審計告

知書的內容與形式、審計憑證依據的獲取、審計底稿的格式和審計底稿的核算、

審計結論的確定、審計定稿前的溝通”。甚至在一些項目中，更是連最基本的程

序都存在著問題，比如不按照規(guī)定通過書面形式發(fā)送審計通知書，而是通過電話、

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微信或者口頭告知；還有一點就是程序會被個人的主觀傾向所影響，沒有一個大

家都必須遵守的程序標準，在開展審計的過程中，審計人員會根據自己辦事風格

來確定自己的執(zhí)行方式，沒有一個科學而規(guī)范的流程。在審計憑證依據的上同樣

存在著問題。負責湖南佰富聯(lián)商貿有限公司審計工作組與被審計部門單位開始工

作時，往往忽視了走訪調查、函證、檢查會計憑證以及附件、相關會議記錄、合

同等形式來獲取審計憑證，或者采用以上程序，但更多的也是走一個形式程序，

缺少了對審計重點的把控、對被審計單位部門內的重大風險點的掌握。由于湖南

佰富聯(lián)商貿有限公司內設審計部門現(xiàn)在仍然還是采用人工審計的原始方式，在抽

樣環(huán)節(jié)中也主要是根據審計人員的個人主觀經驗判斷，可能會導致審計抽樣的樣

本數量不符合要求、抽樣的方式方法不科學嚴謹，可參考價值大打折扣。還有一

點就是在審計工作過程中，審計部門沒有一個科學完備的工作思路，往往都是在

一個項目完成之后才進行審計，對于項目進行前和進行中缺乏審計，這樣就導致

審計結果的滯后，不能及時的發(fā)現(xiàn)問題并制定相應的補救措施，影響審計工作的

查補漏洞、規(guī)避風險的功能。

3.2內部審計重視程度不夠位

在當下快速發(fā)展的市場經濟環(huán)境中，企業(yè)新技術和互聯(lián)網的應用及其新型項

目的追求，把內部審計推到了風險管理和運作程序改革的方向。然而，湖南佰富

聯(lián)商貿有限公司內部審計成立及發(fā)展時間不長，對內部審計經驗及認識不夠深，

對內部審計職責的定位處于一種比較模糊的狀態(tài)。再加上內部審計部門的相關專

業(yè)人才參差不齊，企業(yè)管理層對內部審計部門的審計工作沒有給出及時準確合理

的定位。湖南佰富聯(lián)商貿有限公司內部的審計人員沒有做到既監(jiān)督企業(yè)的一些行

為也密切關注業(yè)務的發(fā)展，沒能及時為企業(yè)的管理提供相應的服務性意見，不能

有效與外部的審計人員進行對接和配合，共同完成企業(yè)的審計工作，所以職責的

多重化會直接導致審計人員監(jiān)督職責的缺位。

湖南佰富聯(lián)商貿有限公司在對企業(yè)內部審計的設置和發(fā)展存在認識上的不

足，這在很大程度上會影響企業(yè)發(fā)展過程中內部審計作用的發(fā)揮。除了企業(yè)的管

理人員對整個審計過程存在認識不足的問題，審計部門的工作人員對審計部門的

工作也存在一些問題，比如缺乏有效的自我約束、沒能很好的履行自身審計的職

責，沒能為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的建議。而這一系列的情況都會直接導致一個結

果即企業(yè)內部審計的結果很難真正的運用到公司的管理上來。雖然審計部門在對

公司的發(fā)展、投資風險上給予一定的建議，但是公司管理人員基本上不采納這些

建議，所以在內部審計結果的執(zhí)行力度上還有待強化。

例如，湖南佰富聯(lián)商貿有限公司的產品單一，公司在開發(fā)新產品的過程中，

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公司很多現(xiàn)有材料都沒有合理的利用，而是按照以往的慣例直接申請項目資金，

使得很多現(xiàn)有的資源浪費，產品的開發(fā)成本過高。公司的審計部門在審計財務的

時候發(fā)現(xiàn)了這一問題，并寫了意見書報告了領導，但是由于公司管理層固有的觀

念使得這一合理有效的意見并沒有被采納。而且公司的部門領導還就這一意見有

很多不同看法，使得公司內部審計人員對自己的工作也有了很多不同的想法，這

在一定程度上打擊了內部審計工作人員的工作積極性，同時對內部審計的良好工

作范圍造成了極為負面的影響。

3.3信息化基礎差與信息措施不足

現(xiàn)代信息技術運用落伍，成為制約湖南佰富聯(lián)商貿有限公司內部審計效率不

能充分發(fā)揮的重要因素。這一問題主要表現(xiàn)兩個方面，一方面因企業(yè)信息化水平

低，增大了內部審計信息獲取難度，無法實現(xiàn)信息全面、準確的獲取。另一方面，

內審自身的獲取和接受信息化水平有待提升，企業(yè)內部審計工作專業(yè)人員數量較

少，再就是很難快速準確的對發(fā)現(xiàn)的問題進行科學分析。這兩方面是業(yè)務基礎和

業(yè)務措施的關系，基礎單薄，信息的獲取和處理得不到現(xiàn)代科技的支持，就只能

通過傳統(tǒng)方式取得信息。信息獲取和處理的手段落后，使得獲取和處理信息的效

益也難以提升，人力、物力耗費沒有縮減，落后的業(yè)務信息使內部審計很難發(fā)現(xiàn)

實質性的意見，最終使得內部審計的建議仍然停留在“責成某某部門強化某某管

理”的水準上。

湖南佰富聯(lián)商貿有限公司的審計工作還和傳統(tǒng)的審計工作一樣主要通過審

核公司的憑證、報表、賬本、應收、應付等業(yè)務上，且工作方式還是傳統(tǒng)人工查

錯方式。雖然公司的財務已經使用了ERP這樣的計算機財務軟件記賬，但是內

部審計還停留在一個落后的工作方式上，使得資料、信息的查找和獲得也相對的

很落后，很多在審計過程中運用的計算公式，可以在計算機中更快更準確的獲得

相對應的結果，這種現(xiàn)代的審計方式在公司的審計過程中還沒有得到合理的運用，

浪費了公司現(xiàn)有的資源。公司審查需要用到往年各方面的資料和信息，而公司現(xiàn)

有的內部審計資源卻給這項查看往年資料和信息的工作帶了很大的工作量，浪費

時間、人力、物力、財力，且還不一定能給此次的審計帶來有效幫助。

3.4內部審計范圍過于局限公司

湖南佰富聯(lián)商貿有限公司在內部審計的時間范圍和空間范圍都存在或多或

少的問題，使內部審計的潛在作用沒能真正發(fā)揮，靈活運用到企業(yè)的經營活動中

來。首先，就時間上來說，湖南佰富聯(lián)商貿有限公司還是沿用著一直以來的思維

方式，企業(yè)在內部審計時總是僅僅重視事后審計，忽略了事前審計和事中審計。

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其次，對于湖南佰富聯(lián)商貿有限公司的內部審計范圍而言，企業(yè)在審計時還是過

度的重視企業(yè)財務和稅收方面的審計，對象總是圍繞著會計報表、賬本、憑證等

相關資料，幾乎沒有涉及到企業(yè)的經營管理中的事項。內部審計的主要作用還是

停留在查找差錯防舞弊的事項上，沒能真的理解運用內部審計的定義，從而使企

業(yè)的價值得到最大化，為企業(yè)提供更好的服務。

有些大型集團和上市企業(yè)，內部審計已經由單純的財務審計開始向管理型審

計進行轉換，在這種理念的主導之下，其內部審計工作已經具有了多元化效應，

擴展到了投資效益審計、人力資源管理審計、經濟運行審計等，相比之下湖南佰

富聯(lián)商貿的內部審計仍然主要停留在審查財務、核實財務真實性以及審核財產的

合規(guī)、完整上，審計的對象也還是主要局限于對會計報表、賬本和憑證等資料的

審計上，對企業(yè)的經營管理、內部控制以及經濟效益等方面很少涉及，在內部審

計工作中對企業(yè)整體的考慮嚴重不足，對企業(yè)的經營運轉很難做出客觀、系統(tǒng)的

評價。導致了事前防范和事中的監(jiān)督的缺失，對于企業(yè)的經營風險缺乏科學的評

估。

就湖南佰富聯(lián)商貿有限公司的審計工作來看，存在著很多相似的問題，企業(yè)

審計不能很好的適應企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展需要。企業(yè)在經濟活動過程中需要合理有效

的建議，但是企業(yè)內部審計因為各方面的原因不能為某具體的經濟活動提供有建

設性和發(fā)展性的建議，審計的范圍也總是滯后經濟活動的發(fā)展。企業(yè)的內部審計

還是傳統(tǒng)的差錯和舞弊審計，而企業(yè)發(fā)展需要的是對企業(yè)經營活動的風險審計和

發(fā)展戰(zhàn)略的審計，但是企業(yè)當前的內部審計部門中無論是制度還是審計人員的素

質都跟不上企業(yè)的發(fā)展需要。

4公司內部審計制度優(yōu)化設計

4.1完善內部審計流程體系

要加速內部審計流程的優(yōu)化調整，內部審計的完善需要合理的標準化的內部

審計流程為其提供生長空間，對于湖南佰富聯(lián)商貿有限公司而言，要將內部審計

流程管理制度深入到企業(yè)日常運作的每一工作流程中，促進內部審計工作流程規(guī)

范化、合理化，精簡不合理流程，有效降低企業(yè)運營成本。具體來講，湖南佰富

聯(lián)商貿有限公司首先要了解訂購單的錄入、更改、簽批、提交、打印程序，分析

每個環(huán)節(jié)可能存在的風險，從系統(tǒng)上抽查每月前50份訂單，合計600份訂單，

確定其是否對訂單有重復采購，并向電腦部門提出控制改進的建議。然后查閱檢

查期間每月30份訂單、合同發(fā)貨時間以及發(fā)貨數量，從系統(tǒng)上核對倉庫收貨入

庫時間及入庫數量，與核定時間比較以判斷發(fā)貨的及時性、準確性。之后抽查合

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同，檢查對應的驗收單，核對所購貨物是否為合同中的生產商及品種、品牌，分

析了解其不符的原因及過程。再然后是檢查采購部門是否建立合同執(zhí)行制度及反

饋制度，采購員是否按規(guī)定的時間把合同的執(zhí)行進度報告給采購主管，主管是否

簽署相關的管理意見。最后從系統(tǒng)上抽查所有采購材料補充訂單或補充合同，查

看其是否有變更或對應補充合同的依據，依據是齊全，理由是充分，是否有領導

的審批手續(xù)等。此外還要查看確認訂單（合同）執(zhí)行過程中出現(xiàn)數量、價格變更

的情況，然后跟蹤查證變更的有關批文或補充合同等有效證據。確定是否按公司

規(guī)定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查采購部門兩年來員工崗位職責與工作分

工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實行輪崗制度等。

圖3內部審計流程圖

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4.2加強內部審計的重視程度

4.2.1對內部審計組織架構進行調整

湖南佰富聯(lián)商貿有限公司是一個中小型的企業(yè)，企業(yè)存在一些下屬部門，內

部審計組織架構采用集中管理模式較為適宜，即只在企業(yè)內部設置內部審計機構，

集中配置審計人員，對企業(yè)所有部門開展審計。

就目前來看，湖南佰富聯(lián)商貿有限公司的審計工作主要向財務部經理報告，

審計部與財務部、后勤部、人事部、辦公室等都屬于企業(yè)的職能部門，一旦對平

級部門進行審計會產生許多困難點。所以湖南佰富聯(lián)商貿有限公司首先應該提高

審計部的層級，使之與其他職能部門處于同一層級，從而方便審計部開展審計工

作，也可以避免其他職能部門存在抵觸情緒。因為公司的所有部門都處于不同的

位置，都有各自的工作內容和職責范疇，審計部主要負責審計各部門的工作是否

合規(guī)、是否按公司規(guī)定嚴格落實各項制度，所以審計部要與各部門區(qū)別開來，并

直接對董事長負責，向董事長直接匯報工作，具體可將組織架構調整為圖4。

財務管理部

財務部門法務部

檔案管理中

心

項目執(zhí)行部

董事長

業(yè)務部門

研發(fā)中心

財務審計

內審部門

成本費用效

益審計

圖4調整后的組織架構圖

4.2.2提高內審人員素質

對于湖南佰富聯(lián)商貿有限公司來說，企業(yè)當前首先要做的是真正的把公司財

務部門和審計部門合理化規(guī)范化，其次，要提高內部審計人員的素質，加強員工

對內部審計知識的不斷學習和培訓。第三，尤其要加強公司管理人員對內部審計

的認識和提高，真正認識到內部審計對公司發(fā)展的重要作用，轉變傳統(tǒng)的內部審

計方式，使內部審計的監(jiān)督職責得到支持，進而得到充分的發(fā)揮。對于審計人才

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不足的現(xiàn)狀，企業(yè)重視員工素質的培養(yǎng)，首先，企業(yè)在選擇審計員時，不僅要以

掌握審計、會計等基礎知識為門檻，還要重視根據自身綜合素質進行選擇。要考

慮道德修養(yǎng)。第二，只有在監(jiān)查人員的配置上解除監(jiān)查能力，才能執(zhí)行任意職務。

員工培訓不僅反映了工作前實習期間，還反映了今后員工工作過程中的進修強度，

教育部門設立第三方培訓機構等，提高了審查員的實際操作能力。用地膜構建良

好的企業(yè)文化，調動員工的道德修養(yǎng)。

因為湖南佰富聯(lián)商貿有限公司的審計業(yè)務要求技術性、專業(yè)性強，所以可以

直接進入經濟監(jiān)督范圍。最突出的特點是全面高層，湖南佰富聯(lián)商貿有限公司的

審計人員綜合素質不高。湖南佰富聯(lián)商貿有限公司必須盡快制定科學合理的人才

培養(yǎng)計劃。重視人才培養(yǎng)，提高內部員工整體水平，采取相應措施，為湖南佰富

聯(lián)商貿有限公司的風險監(jiān)察，樹立嚴謹的工作態(tài)度打下基礎，做好各項工作，做

好各項工作?？梢允盏胶艽蟮男Ч?。同時環(huán)境在變化，市場正在發(fā)展。作為企業(yè)

的重要組成部分，監(jiān)視員可以處理不同的情況。

佰富聯(lián)商貿有限公司首先要在相關規(guī)定中對內審部門的宗旨、權力和職責進

行確認。要求在內審工作中其他部門要積極配合，支持審計人員的工作，在制度

上保障內部審計的合規(guī)性和獨立性；第二，要明確內部審計機構的相關職責。加

強工作人員的分工，強調責任細化，保證內部審計工作開展的規(guī)范化路徑；第三，

要不斷完善內部審計工作制度和工作標準。隨時查缺補漏，規(guī)范內部審計的內容

和工作流程，保障操作程序的合理性，精確性，使內部審計的效率和精度得到不

斷提升；第四，要不斷細化強化審計工作要求。建立問責制度，嚴格執(zhí)行審計效

果，堅持有錯必究、過錯必追，使內部審計的工作質量得以提升，使其執(zhí)行效果

得到加強。

4.3拓展內部審計范圍

第一，要參與經濟活動的全過程的審計。做好事前審計工作，讓內部審計建

議可以真的參與到企業(yè)決策中去，在企業(yè)的生產經營活動中把關；嚴格落實事中

審計，保障企業(yè)資源得到最大化的合理運用，保證資金周轉效率；繼續(xù)加強原由

的財務審計，確保公司財務收支的合理規(guī)范。

第二，堅持以財務審計為基礎，將管理審計落實為內部審計的重點。財務審

計是進行企業(yè)管理審計的基礎。湖南佰富聯(lián)商貿有限公司應當在這方面加強財務

審計評價的內部控制系統(tǒng)建設，保證企業(yè)組織生產過程中財務審計的合理性、科

學性，從而為內部審計的開展提供堅實可靠的資料。

第三，逐步加強成本費用效益審計。對企業(yè)成本費用開支的合理性進行審查，

提升資金