稅務(wù)師考試《稅法二》試卷及解答參考(2024年)

2024年稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習(xí)試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題(本大題有40小題，每小題1.5分，共60分)萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。入400萬(wàn)元。已知該企業(yè)出口退稅率為15%,增值稅稅率為13%6、某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)7、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，境內(nèi)當(dāng)?shù)匾?guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的60%為4.8萬(wàn)元。該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額為()萬(wàn)元。8、某企業(yè)2023年度購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額為100萬(wàn)元，根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，該設(shè)備可抵免的增值稅額為()萬(wàn)元。9、根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍?A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動(dòng)產(chǎn)D、進(jìn)口貨物10、某企業(yè)2019年度增值稅銷售額為1000萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料等貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為150萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交增值稅為20萬(wàn)元。該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅為：額6萬(wàn)元。該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)收入為50萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)收入為30萬(wàn)元。該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的城14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備不含稅價(jià)值為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2021年6月，該企業(yè)將該設(shè)備對(duì)外投資，視同銷售。問(wèn)該企業(yè)在2021年度應(yīng)納增值稅是多少萬(wàn)元?萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元A.銷售商品取得的收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的收入16、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為30萬(wàn)元，稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅A.240萬(wàn)元B.258萬(wàn)元C.280萬(wàn)元D.260萬(wàn)元17、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)所得可以享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除?A.工資薪金所得C.利息收入經(jīng)費(fèi)支出為20萬(wàn)元，其中直接用于研發(fā)活動(dòng)的部分為10萬(wàn)育費(fèi)附加20萬(wàn)元，企業(yè)所得稅60萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為()萬(wàn)元。發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，業(yè)2023年該設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。27、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為480萬(wàn)元。根據(jù)28、某企業(yè)2021年度發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：A.按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)B.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)C.按規(guī)定提取的職工培訓(xùn)費(fèi)D.按規(guī)定提取的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)29、根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下哪項(xiàng)收入屬于免稅收入?A.國(guó)債利息收入B.財(cái)產(chǎn)租賃收入C.銷售貨物收入D.提供勞務(wù)收入30、某公司2023年度發(fā)生了一筆符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元人民幣，在計(jì)算該年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于這部分技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，該公司可以享受怎樣的稅收優(yōu)惠?A.全額免稅B.減半征收C.無(wú)任何優(yōu)惠政策D.減按15%稅率征收31、某企業(yè)2021年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為200萬(wàn)元，當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入為1500萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，確的?A.不得在稅前扣除C.不得超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分在稅前扣除D.不得超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入10%的部分在稅前扣除32、某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1200萬(wàn)元值稅稅額為()萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題(本大題有20小題，每小題2分，共40分)扣除50%5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有()。6、下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的有()。稅B.銷售無(wú)形資產(chǎn)D.出口貨物退(免)稅業(yè))收入的5%稅率為6%B.增值稅一般納稅人適用稅率17%,小規(guī)模納稅人適用稅率3%三、計(jì)算題(本大題有2小題，每小題8分，共16分)增值稅稅率為13%。2.購(gòu)進(jìn)B材料100噸，每噸含稅購(gòu)價(jià)為2,000元，成本為1,500元，3.銷售C產(chǎn)品500件，每件含稅售價(jià)為5,000元，成本為3,000元，該產(chǎn)品適用增要求計(jì)算該企業(yè)2022年5月的應(yīng)納增值稅額。(1)銷售貨物取得不含稅銷售額600萬(wàn)元，增值稅稅率為13%;(2)提供加工勞務(wù)取得不含稅收入200萬(wàn)元，增值稅稅率為16%;(3)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，增值稅稅率為5%;四、綜合分析題(本大題有2小題，每小題12分，共24分)(3)支付給軟件研發(fā)人員的工資薪金總額為4(5)當(dāng)期發(fā)生其他允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬(wàn)元。萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。解析：該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷售額÷(1+稅率)×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額≈9.1(萬(wàn)元)因此，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為9.1萬(wàn)元。入400萬(wàn)元。已知該企業(yè)出口退稅率為15%,增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納解析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=(3000+500)×13%+200×(13%-15%)-400×15%=247.50(萬(wàn)元)。6、某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=1000-800-100-50-30+10-5=75萬(wàn)元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=75×25%=18.75萬(wàn)元7、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，境內(nèi)招待費(fèi)的稅前扣除額為()萬(wàn)元?？傻置獾脑鲋刀愵~為()萬(wàn)元。額6萬(wàn)元。該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。解析：應(yīng)繳納的增值稅=300×13%-(60+6)=36(萬(wàn)元)。無(wú)形資產(chǎn)收入為50萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)收入為30萬(wàn)元。該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的城A.24.5萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元解析：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(銷售貨物收入+提供勞務(wù)收入+轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入+出租固定資產(chǎn)收入)×(城市維護(hù)建設(shè)稅率+教育費(fèi)附加稅率)=(1000+200+50+30)×(7%+3%)=27.5萬(wàn)元。14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備不含稅價(jià)值為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2021年6月，該企業(yè)將該設(shè)備對(duì)外投資，視同銷售。問(wèn)該企業(yè)在2021年度應(yīng)納增值稅是多少萬(wàn)元?萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元解析：該企業(yè)在2021年度應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=[視同銷售收入×增值稅率]-[購(gòu)入設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額]=[80萬(wàn)元×13%]-13.6萬(wàn)元=3.4萬(wàn)元。A.銷售商品取得的收入B.提供勞務(wù)取得的收入B.258萬(wàn)元C.280萬(wàn)元解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)部分為10萬(wàn)元(30萬(wàn)元-20萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅所得額為1010萬(wàn)元(1000萬(wàn)元+10萬(wàn)元)。企業(yè)所得稅稅率為25%,所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為258萬(wàn)元(1010萬(wàn)元×25%)。A.工資薪金所得解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額=(200+50+30)×6%-30=42萬(wàn)元。答案：D經(jīng)費(fèi)支出為20萬(wàn)元，其中直接用于研發(fā)活動(dòng)的部分為10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2023年A.10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.22.5萬(wàn)元答案：C育費(fèi)附加20萬(wàn)元，企業(yè)所得稅60萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為()萬(wàn)元。此，應(yīng)繳納的印花稅=370×0.05%=0.0185(萬(wàn)元),四舍五入后為0.02萬(wàn)元，即0.1發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5業(yè)2023年該設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。該企業(yè)2023年3月該設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=30×6%=1.8(萬(wàn)元)。由于購(gòu)入設(shè)備時(shí)10.4萬(wàn)元-5.2萬(wàn)元=5.2萬(wàn)元。27、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為480萬(wàn)元。根據(jù)A.20萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.60萬(wàn)元得額。本題中，企業(yè)當(dāng)年允許彌補(bǔ)的以前年度虧損額為500萬(wàn)元-480萬(wàn)元=20萬(wàn)元。惠?D.減按15%稅率征收出為200萬(wàn)元，當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入為1500萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，C.不得超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分在稅前扣除D.不得超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入10%的部分在稅前扣除中，銷售(營(yíng)業(yè))收入為1500萬(wàn)元，15%為225萬(wàn)元，因此當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得超過(guò)225萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除銷售(營(yíng)業(yè))收入15%32、某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1200萬(wàn)元，其中，國(guó)債利息收入C.可以申請(qǐng)退稅解析：該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%-(6.5萬(wàn)元+1.3萬(wàn)元)=11.6萬(wàn)元。值稅稅額為()萬(wàn)元。稅額為60萬(wàn)元。40、某企業(yè)2022年1月取得銷售收入1000萬(wàn)元，其中銷售貨物收入600萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入400萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為()萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題(本大題有20小題，每小題2分，共40分)扣除50%5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有()。6、下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的有()。稅A.銷售不動(dòng)產(chǎn)(1)銷售貨物；(9)提供生活服務(wù)。A.銷售貨物C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物退(免)稅業(yè))收入的5%不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5%,這個(gè)說(shuō)法是錯(cuò)誤的。D項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的固定資稅率為6%解析：增值稅稅率包括9%、6%和3%。其中，選項(xiàng)A和B中的服務(wù)稅率為9%,符合B.增值稅一般納稅人適用稅率17%,小規(guī)模納稅人適用稅率3%增值稅稅率為13%。2.購(gòu)進(jìn)B材料100噸，每噸含稅購(gòu)價(jià)為2,000元，成本為1,500元，該材料適用增3.銷售C產(chǎn)品500件，每件含稅售價(jià)為5,000元，成本為3,000元，該產(chǎn)品適用增要求計(jì)算該企業(yè)2022年5月的應(yīng)納增值稅額。該企業(yè)2022年5月應(yīng)納增值稅額為：4,950元?！產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=10,000元/件×1000件×13%=130,000元·C產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=5,000元/件×500件×6%=15,000元銷項(xiàng)稅額合計(jì)=130,000元+15,000元=145,000元·B材料進(jìn)項(xiàng)稅額=2,000元/噸×100噸×9%=18,000元進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=18,000元應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額合計(jì)一進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)應(yīng)納增值稅額=145,000元-18,000元=127,000元D設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000元×13%=26,000元最終應(yīng)納增值稅額=應(yīng)納增值稅額-D設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額最終應(yīng)納增值稅額=127,000元-26,000元=101,000元(1)銷售貨物取得不含稅銷售額600萬(wàn)元，增值稅稅率為13%;(2)提供加工勞務(wù)取得不含稅收入200萬(wàn)元，增值稅稅率為16%;(3)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，增值稅稅率為5%;銷售貨物增值稅=600萬(wàn)元×13%=78萬(wàn)元加工勞務(wù)增值稅=200萬(wàn)元×16%=32萬(wàn)元銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅=300萬(wàn)元×5%=15萬(wàn)元出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅=50萬(wàn)元÷(1+5%)×5%=2.38萬(wàn)元合計(jì)增值稅=78萬(wàn)元+32萬(wàn)元+15萬(wàn)元+2.38萬(wàn)元=127.38萬(wàn)元四、綜合分析題(本大題有2小題，每小題12分，共24分)應(yīng)納稅所得額=銷售收入一購(gòu)買原材料成本-生產(chǎn)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一稅收罰款-預(yù)計(jì)負(fù)債利息一資產(chǎn)損失準(zhǔn)備應(yīng)納稅所得額=2000-800-500-200-100-50-30-20應(yīng)納稅所得額=340萬(wàn)元企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率企業(yè)所得稅=340×25%企業(yè)所得稅=85萬(wàn)元(3)支付給軟件研發(fā)人員的工資薪