廣東華盛家具集團(tuán)有限公司會計崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1廣東華盛家具集團(tuán)有限公司概況.......................................1

2廣東華盛家具集團(tuán)有限公司會計崗位職責(zé)概況...........................1

3廣東華盛家具集團(tuán)有限公司會計崗位職責(zé)存在的問題.....................2

3.1會計主管崗位職責(zé)問題..........................................2

3.1.1監(jiān)督授權(quán)形式化...........................................2

3.1.2預(yù)算分析工作不到位.......................................2

3.2出納崗位職責(zé)問題..............................................2

3.2.1操作程序不規(guī)范...........................................2

3.2.2工作熟練度低.............................................2

3.3往來會計崗位職責(zé)問題..........................................2

3.3.1對賬不及時...............................................2

3.3.2對賬方法不合理...........................................3

3.4成本會計崗位職責(zé)問題..........................................3

3.4.1核算內(nèi)容過于片面.........................................3

3.4.2成本核算信息不能動態(tài)更新.................................3

3.5倉庫管理會計崗位職責(zé)問題......................................3

3.5.1物資儲備不夠合理.........................................3

3.5.2缺乏退回物資處理機(jī)制.....................................3

4廣東華盛家具集團(tuán)有限公司會計崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計.......................4

4.1會計主管崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計......................................4

4.1.1加大監(jiān)督力度.............................................4

4.1.2做好財務(wù)預(yù)算分析工作.....................................4

4.2出納崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計..........................................5

4.2.1規(guī)范操作程序.............................................5

4.2.2提高專業(yè)技能水平.........................................5

4.3往來會計崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計......................................5

I

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

4.3.1制定定期對賬計劃.........................................6

4.3.2改進(jìn)對賬方法.............................................6

4.4成本會計崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計......................................7

4.4.1實現(xiàn)全面的成本核算.......................................7

4.4.2及時動態(tài)更新成本信息.....................................7

4.5倉庫管理會計崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計..................................8

4.5.1加強(qiáng)物資計劃工作.........................................8

4.5.2正確處理退回物資.........................................8

5結(jié)語................................................................8

參考資料............................................................10

II

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廣東華盛家具集團(tuán)有限公司會計崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計

1廣東華盛家具集團(tuán)有限公司概況

廣東華盛家具集團(tuán)有限公司成立于2004年03月01日，經(jīng)營范圍包括一般

項目：家具制造；家具銷售；辦公用品銷售；家具安裝和維修服務(wù)；運(yùn)輸貨物

打包服務(wù)；圖文設(shè)計制作；專業(yè)設(shè)計服務(wù)；平面設(shè)計；廣告設(shè)計、代理；工業(yè)

設(shè)計服務(wù)；廣告制作；建筑裝璜、水暖管道器件及其他建筑用金屬成品制作；

建筑裝飾材料銷售；計算機(jī)軟硬件及附帶設(shè)備批發(fā)；五金產(chǎn)物批發(fā)；燈具銷售；

針紡織品銷售；音響設(shè)備銷售。

2廣東華盛家具集團(tuán)有限公司會計崗位職責(zé)概況

廣東華盛家具集團(tuán)有限公司現(xiàn)設(shè)有會計主管崗位、出納崗位、往來會計崗

位、成本會計崗位和倉庫管理會計崗位。

會計主管的主要職責(zé)：根據(jù)國家有關(guān)財稅法律法規(guī)和政策，組織制訂公司

總的財政計劃和各項經(jīng)濟(jì)活動成本核算流程；負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照國家規(guī)定對財政有

關(guān)的各種事項進(jìn)行審查，督促其辦理解繳手續(xù)；盡職向公司領(lǐng)導(dǎo)和董事會報告

財務(wù)狀態(tài)和經(jīng)營成效，同時審核對外供應(yīng)的賬務(wù)材料。

出納的主要職責(zé)：辦理現(xiàn)金收付與交收；每日記賬現(xiàn)金，每日記賬銀行存

款；庫存現(xiàn)金及各類證券的保管情況；相關(guān)印章、留白回執(zhí)單、留白支票保存。

往來會計的主要職責(zé)：對全段往來賬務(wù)進(jìn)行了處理，對往來通知單進(jìn)行了

復(fù)查，賬務(wù)處理及時到位；及時與外單位對賬，做到賬實相符，為往來賬款的

追討提供準(zhǔn)確的資料和項目資金；負(fù)責(zé)編制財政月報、季報和年報，及時提供

財政決算資料和經(jīng)濟(jì)活動分析材料。

成本會計的主要職責(zé)：盡職公司財務(wù)項目的成本核算、預(yù)算控制、財務(wù)分

析等工作；負(fù)責(zé)歸集、核算產(chǎn)品成本的材料、人工和制造成本，并及時提供成

本資料；另外根據(jù)提供的成本信息編制月度和季度成本計劃、成本費(fèi)用月度和

年度報表。

倉庫管理會計的主要職責(zé)：對庫房內(nèi)各類物資的儲備定額進(jìn)行核實掌握，

嚴(yán)格把關(guān)，確保庫存合理、使用合理；按期組織盤查，對盤盈、盤虧、遺失、

損毀等狀況，要找出原因，落實到相關(guān)責(zé)任人，并提出處理意見；負(fù)責(zé)廢舊物

資管理工作，提出滯料、廢料、不合格產(chǎn)品的處理建議，協(xié)助抓好落實工作。

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3廣東華盛家具集團(tuán)有限公司會計崗位職責(zé)存在的問題

3.1會計主管崗位職責(zé)問題

3.1.1監(jiān)督授權(quán)形式化

該公司會計主管未能嚴(yán)格履行職責(zé)，監(jiān)管授權(quán)形同虛設(shè)：未能嚴(yán)格審核原

始憑證和系統(tǒng)錄入資料，極易誘發(fā)資金風(fēng)險；采取事后補(bǔ)簽的方式，不按規(guī)定

程序辦理一些重大會計事項的審批，造成嚴(yán)重的管理失控。

3.1.2預(yù)算分析工作不到位

公司預(yù)算分析局限在對財務(wù)數(shù)據(jù)本身的分析上，沒有透過數(shù)據(jù)去進(jìn)行細(xì)致

深入地分析，對問題的原因挖掘不深；沒有把經(jīng)營活動按事先編制的預(yù)算控制

在日常經(jīng)營中，使預(yù)算流于形式，不能起到控制預(yù)算的作用。

3.2出納崗位職責(zé)問題

3.2.1操作程序不規(guī)范

公司出納職員未按工作程序辦理有關(guān)手續(xù)，致使作業(yè)手續(xù)不規(guī)范。如：員

工借款缺少相關(guān)審核人員的簽字證明，缺少現(xiàn)金接收，這些看起來簡單、惡性

循環(huán)很久的問題，都會造成呆賬、賬查不到等情況的發(fā)生。這樣既給財務(wù)工作

增加了負(fù)擔(dān)，同時也會使公司在利益上受到損失。

3.2.2工作熟練度低

公司出納職員工作技能不過硬，存在著以下幾個基本問題：記賬金額不實；

記賬日填寫錯誤；收款時習(xí)慣性地只看小寫的數(shù)額，而不對大寫的數(shù)額進(jìn)行核

對；未仔細(xì)辨識人民幣真?zhèn)?，就將人民幣收入囊中，可能會收到假鈔；沒有嚴(yán)

格按照規(guī)定的時間進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算和銀行記賬，沒有及時處理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金支票，

致使公司現(xiàn)金流良性運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響。

3.3往來會計崗位職責(zé)問題

3.3.1對賬不及時

該公司的往來賬務(wù)人員通常很少對“往來賬務(wù)”進(jìn)行核對，有時到年底才

進(jìn)行一次賬務(wù)核對，由于時間太長，單據(jù)不全，匆忙結(jié)賬，就這樣草草了事地

結(jié)束了工作?！巴鶃碣~戶”賬戶余額是逐年滾動累計的，時間越長越難以對清，

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會給公司帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失，公司將因此承擔(dān)相應(yīng)的盈虧費(fèi)用，如年數(shù)過

長而形成的應(yīng)收款項等壞賬。

3.3.2對賬方法不合理

該公司往來會計職員對同一個往來戶頭設(shè)置多個賬戶，存在賬戶混亂的情

況：既有應(yīng)收、預(yù)收賬戶，又有應(yīng)付、預(yù)付賬戶，甚至還有借款等多個賬戶，

可在對賬時，通常只向?qū)Ψ教峁?yīng)收類賬戶的數(shù)據(jù)，而對應(yīng)付、借款類賬戶的

數(shù)據(jù)很少提及甚至絕口不提，導(dǎo)致雙方在對賬時掩蓋真實信息，加大了應(yīng)收、

預(yù)收等賬戶的對賬難度，導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)關(guān)系難以理清。

3.4成本會計崗位職責(zé)問題

3.4.1核算內(nèi)容過于片面

該公司會計成本核算只是對一些顯性的成本（實物物資）進(jìn)行核算，并沒

有把企業(yè)的無形資產(chǎn)納入核算的范圍內(nèi)，使得企業(yè)會計成本核算不完整。除此

之外，該公司在進(jìn)行成本核計時，只重視產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的成本耗費(fèi)，忽視

生產(chǎn)前后的成本核計，從而導(dǎo)致核算結(jié)果與實際經(jīng)營情況出入較大，對企業(yè)的

資金運(yùn)作有著非常大的影響。

3.4.2成本核算信息不能動態(tài)更新

現(xiàn)在的市場信息可以在很短的時間內(nèi)在一個很大的范圍內(nèi)流通，而公司的

成本會計人員習(xí)慣于過去的工作，只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的問題，沒有太多的關(guān)注動

態(tài)的市場，導(dǎo)致很多有用的信息不能按時掌握，沒有實時調(diào)整企業(yè)的成本核計

范疇和方法，從而導(dǎo)致最后得出的成本信息存在差異，使公司在市場競爭中處

于劣勢地位，無法滿足公司發(fā)展的需要。

3.5倉庫管理會計崗位職責(zé)問題

3.5.1物資儲備不夠合理

該公司在庫存控制上存在兩類問題：一是有的生產(chǎn)資料早已被淘汰，在庫

房中卻出現(xiàn)了超儲積壓，占用了巨額的庫存資金，同時帶來了庫存不便、清理

不到位、賬實不符等問題；另一種則是由于倉庫管理混亂，對庫存情況掌握不

準(zhǔn)，部分物資出現(xiàn)庫存緊張，加上急需物資，造成物流費(fèi)用上漲、進(jìn)貨費(fèi)用增

加。

3.5.2缺乏退回物資處理機(jī)制

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該公司經(jīng)過最近的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，庫房里存有很多客戶退回的物資，但倉儲人

員并沒有在這些物資被退回后對其進(jìn)行性能優(yōu)劣的檢驗，以進(jìn)一步確定是否能

再次使用，讓這些退回物資全部積壓在庫房里，既進(jìn)不了庫，又出不了庫，造

成物資難以再利用，庫存清理工作難以開展。

4廣東華盛家具集團(tuán)有限公司會計崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計

4.1會計主管崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計

4.1.1加大監(jiān)督力度

該公司會計主管應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行自身職責(zé)，落實好監(jiān)督職能。首先是對憑證、

單據(jù)的審核，不能只是粗看一下就簽字，要把審核落實到細(xì)處，如：對憑證原

件，要看它的粘貼和填寫是否規(guī)范；對于收費(fèi)單據(jù)，則要看是否有經(jīng)手人或制

單人簽字，是否完整填寫了開票日期、執(zhí)行單位等內(nèi)容，是否做到了收費(fèi)金額

大小相符。其次，明確按規(guī)定程序及時審批會計事項的執(zhí)行情況，對細(xì)微的監(jiān)

管工作親自參與，如：負(fù)責(zé)并參與現(xiàn)場財產(chǎn)清查，定期或不定期地對庫房材料

或生產(chǎn)成品進(jìn)行盤點(diǎn)工作，核查賬實是否相符，做好糾偏工作。

4.1.2做好財務(wù)預(yù)算分析工作

該公司會計主管對預(yù)算分析報告的需求應(yīng)除了了解表面數(shù)據(jù)外，還應(yīng)關(guān)注

數(shù)據(jù)背后的深層原因和業(yè)務(wù)的實際經(jīng)營狀況，做到深層次的財務(wù)與交易相結(jié)合，

從而得出量化的財政數(shù)據(jù)并延伸到業(yè)務(wù)中去進(jìn)行定性分析，做到定量與定性分

析相聯(lián)合。即預(yù)算工作做好后，根據(jù)事先編制的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動進(jìn)行實時

的追蹤和控制，分析判斷實際經(jīng)營情況是否偏離了事先的控制標(biāo)準(zhǔn)，如果存有

偏差，就要分析偏差產(chǎn)生的具體緣由，進(jìn)一步地，若偏差超過了標(biāo)準(zhǔn)允許范圍，

就要采取對應(yīng)的糾偏行動。

表1各類表格對應(yīng)填制部門表

填寫部門

編碼表格名單

財務(wù)部門生產(chǎn)部門銷售部門設(shè)計部門

①預(yù)算利潤表√

②預(yù)算現(xiàn)金流量表√

③預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表√

④預(yù)算與實際差異對比表√√√√

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4.2出納崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計

4.2.1規(guī)范操作程序

標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)是出納職員最基本的工作完成要求。在填寫核對金額時，一定

要確保書寫工致清晰，便于識別，特別是大寫金額的謄寫在財政事務(wù)中十分重

要，同時在財政事務(wù)中最基礎(chǔ)的一項事務(wù)——小寫數(shù)字要做到定格書寫，這都

只要認(rèn)真仔細(xì)就能做到；在收貸程序上，必需設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的審批流程，如領(lǐng)款時

需要領(lǐng)款人簽字，借款時需要上層領(lǐng)導(dǎo)審批、本人簽字立據(jù)等；在記賬憑證的

編制中，要注意附件的粘貼和保存，以免出現(xiàn)脫落和丟失的情況，給后續(xù)環(huán)節(jié)

帶來不必要的麻煩。

表2個人借款支付流程圖

流程關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)人員

填寫借支單個人根據(jù)實際情況填寫借支單相關(guān)人員

部門領(lǐng)導(dǎo)審批部門領(lǐng)導(dǎo)人根據(jù)情況詢問審批部門領(lǐng)導(dǎo)人

會計審核會計根據(jù)其工資情況進(jìn)行審核高某某

會計領(lǐng)導(dǎo)人簽字審批借支單公司負(fù)責(zé)人

根據(jù)公司負(fù)責(zé)人的簽字及會計簽字

出納支付王某某

確認(rèn)的工資進(jìn)行發(fā)放工資

出納登記日記賬并遞交工資支付清

記賬王某某

單及付款憑證給會計做賬

4.2.2提高專業(yè)技能水平

對于出納工作要真正做好，必須做到以下基本事項：算賬要保持清醒，看

準(zhǔn)金額，看準(zhǔn)借貸方向，按照從前到后、從后到前的順序，至少要來回算兩遍

以上，做到心中有數(shù)。另外，對于日常工作的處理，主動尋找并發(fā)現(xiàn)小技巧或

技巧可以靈活運(yùn)用，將繁瑣的事情簡單化。如在編制現(xiàn)金付款憑據(jù)和收款憑據(jù)

時，可將收款憑據(jù)單獨(dú)記實，以免記錯方向；不僅小寫要看清楚，大寫也要在

收款時看清楚，兩者要一致才能付款；一天中經(jīng)手的業(yè)務(wù)，要盡量記清過程，

為了日后查找所需，要在一個筆記本上單獨(dú)記載下來。

4.3往來會計崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計

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4.3.1制定定期對賬計劃

公司經(jīng)辦部門與財務(wù)部門定期開展對賬清理工作，保證雙方賬戶余額相符。

往來雙方按期對賬的周期根據(jù)交易量的實際大小確定，對于實際交易量不大的

往來賬務(wù)，公司可以采取季度、半年度或年度的方式確定按期對賬周期；而實

際業(yè)務(wù)量較大的往來賬，公司可確定為定期對賬周期，按月、按季、按半年度

進(jìn)行。不管對賬周期是選長還是選短，都要在每一次對賬完成后，將對賬單填

寫完畢，再交由當(dāng)事人的相關(guān)財務(wù)主管保管，經(jīng)雙方確認(rèn)并予以簽字，以便日

后有據(jù)可查。

表3對賬單

4.3.2改進(jìn)對賬方法

在對賬前，往來賬務(wù)雙方人員應(yīng)先確定雙方的清算時間和業(yè)務(wù)口徑，在口

徑一致的情況下，再逐筆對賬。當(dāng)每一筆都有入賬且結(jié)款相符時，說明賬已經(jīng)

對賬完畢；而差額不相符的，視具體情況要另行處理。在核對過程中，如發(fā)現(xiàn)

給給付方記賬較少，應(yīng)由收款單位主動配合給給付方提供相關(guān)票據(jù)，待給付單

位核對賬務(wù)金額無誤后，再將賬冊補(bǔ)齊，做到應(yīng)付盡付；如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款方記

賬較少的情況，也應(yīng)由給給付方主動提供收款方需要的票據(jù)，做到應(yīng)收盡收；

如果票據(jù)不夠充足的，應(yīng)及時向當(dāng)事人核實，索取所需票據(jù)，并將票據(jù)記錄在

冊；如果雙方已經(jīng)登賬，只是在數(shù)據(jù)上存在出入，可能是價格上出了問題，應(yīng)

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及時向相關(guān)部門責(zé)任人核實，完善手續(xù)，待雙方賬戶都已補(bǔ)齊且余額相符時，

方可算清賬，做到賬實賬清。

4.4成本會計崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計

4.4.1實現(xiàn)全面的成本核算

在進(jìn)行具體成本因素核算時，要考慮好應(yīng)核算的全部成本因素，如公司的

無形資產(chǎn)也應(yīng)納入公司的成本核算中，把無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)同等看待，既看

到有形資產(chǎn)的直接費(fèi)用成本，也要注意無形資產(chǎn)在耗費(fèi)人力、物力資源等方面

產(chǎn)生的費(fèi)用支出，把無形資產(chǎn)的價值也包含在完工產(chǎn)品成本中。同時要注意做

好公司無形資產(chǎn)的分類工作，對于不同的無形資產(chǎn)采用不同的入賬方式，避免

“一刀切”的情況。此外，要保證成本核算過程的完整性，綜合考慮產(chǎn)品的前

期規(guī)劃設(shè)計、物資供應(yīng)、生產(chǎn)制造等各個環(huán)節(jié)的費(fèi)用，以及后期營銷、售后服

務(wù)等各個環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用，核算好各環(huán)節(jié)地成本投入，開展精細(xì)化成本核算工

作。

表4全面成本核算內(nèi)容圖

4.4.2及時動態(tài)更新成本信息

公司成本核算職員應(yīng)加強(qiáng)對市場信息的認(rèn)識，利用各種渠道進(jìn)行成本信息

的收集，融合利用各種現(xiàn)代信息技術(shù)對成本信息的一些變化給予更及時的關(guān)注，

做到有效地監(jiān)控市場情況，及時了解市場變化的動態(tài)信息，從而為企業(yè)的決策

層提供更加有利的成本信息，使公司在市場競爭的不可預(yù)見性中掌握優(yōu)勢。另

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外，成本會計職員還要多了解一些成本核計的方法，從而對現(xiàn)有的方法進(jìn)行改

善，以進(jìn)一步提高作業(yè)效率。

4.5倉庫管理會計崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計

4.5.1加強(qiáng)物資計劃工作

倉儲管理職員要具有一定的前瞻性，加強(qiáng)物資需求計劃方案管理，提高采

購效益。從材料供應(yīng)處的內(nèi)外著手，提高預(yù)案的準(zhǔn)確性、時效性和標(biāo)準(zhǔn)性。一

是材料采購實行定量采購，生產(chǎn)部門為確定具體的材料采購量，具體到幾臺機(jī)

器具體使用什么材料、用量是多少，從而達(dá)到減少浪費(fèi)或避免短缺的目的，為

各職能部門核定具體的生產(chǎn)計劃單。二是要求有關(guān)業(yè)務(wù)人員在確定相應(yīng)程序的

同時，加強(qiáng)材料方案制定、明確責(zé)任等工作。物資供應(yīng)部門在接到生產(chǎn)資料需

求計劃后，對確定的需要，在了解其特點(diǎn)后，保證質(zhì)量和數(shù)量的及時提供；并

結(jié)合庫藏情況設(shè)計安全庫存，做到有求必應(yīng)，及時落實貨源，保證物資供給。

4.5.2正確處理退回物資

對于外部轉(zhuǎn)回的物資首先要檢查其性能好壞，是否可以再利用，可以使用

的物資要重新入庫，并且有優(yōu)先使用權(quán)，對于無法再利用的，要做報廢處理。

物資供應(yīng)部門要定期進(jìn)行庫藏物資的清查工作，對庫內(nèi)滯留時間較長、超期使

用、今后確定不再使用的物資及時進(jìn)行報廢處理。報廢時可將報廢數(shù)量和金額

直接按當(dāng)月實際財務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)整，使當(dāng)月利潤得到調(diào)整，同時對公司產(chǎn)生稅

收收益。對公司不良資產(chǎn)要及時進(jìn)行消化處理，降低公司費(fèi)用負(fù)擔(dān)，使積壓物

資的處理業(yè)務(wù)形成制度化、常態(tài)化。

表5退回物資處理方式表

退回物資狀態(tài)處理方式

能夠再利用重新入庫，且有優(yōu)先使用權(quán)

不能夠再利用根據(jù)當(dāng)月的財務(wù)狀況做報廢處理

5結(jié)語

通過了解發(fā)現(xiàn)廣東華盛家具集團(tuán)有限公司在會計崗位設(shè)置和職責(zé)分工上存

在著不少問題：會計主管崗位監(jiān)督授權(quán)形式化、預(yù)算分析工作不到位，出納崗

位操作程序不規(guī)范、工作熟練度不高，往來會計崗位對賬不及時、對賬方法不

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

合理，成本會計崗位核算內(nèi)容過于片面、成本核算信息不能動態(tài)更新，倉庫管

理崗位物資儲備不夠合理、缺乏退回物資處理