郴州同安醫(yī)藥有限公司會計憑證審核流程優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1郴州同安醫(yī)藥有限公司簡介..........................................1

2郴州同安醫(yī)藥有限公司會計憑證審核流程的現(xiàn)狀分析....................1

3郴州同安醫(yī)藥有限公司會計憑證審核流程存在的問題....................2

3.1原始憑證審核存在的問題......................................2

3.2記賬憑證工作存在的問題......................................3

3.3審核工作過程中存在的問題....................................4

3.4憑證監(jiān)督方面中存在的問題....................................5

4郴州同安醫(yī)藥有限公司會計憑證審核流程的優(yōu)化........................5

4.1加強會計人員繼續(xù)教育的優(yōu)化設計..............................6

4.2完善會計工作制度的優(yōu)化設計..................................6

4.3規(guī)范審核工作流程的優(yōu)化設計..................................6

4.4規(guī)范常態(tài)化考核制度的優(yōu)化設計................................7

5總結..............................................................7

參考資料............................................................9

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郴州同安醫(yī)藥有限公司會計憑證審核流程優(yōu)化設計

1郴州同安醫(yī)藥有限公司簡介

郴州同安醫(yī)藥有限公司成立于2008年3月，是湖南同安醫(yī)藥有限公司旗下

全資子公司。公司位于郴州市北湖區(qū)科技工業(yè)園內(nèi)，注冊資金1000萬，擁有員

工103名。法定代表人高步云，公司經(jīng)營范圍包括中藥飲片、中成藥、化學藥制

劑、抗生素制劑、生化藥品、生物制品、蛋白同化制劑及肽類激素、一類醫(yī)療器

械、二類醫(yī)療器械、三類醫(yī)療器械、預包裝食品、保健食品、化妝品、衛(wèi)生消毒

用品、衛(wèi)生用品；玻璃儀器的銷售；普通貨物運輸（貨運出租、搬場運輸除

外）；計算機軟件銷售；供應鏈管理與服務；企業(yè)管理服務；市場營銷策劃服務；

電子交易平臺的服務與管理；健康醫(yī)療產(chǎn)業(yè)項目的管理；品牌策劃咨詢服務；貿(mào)

易咨詢服務；企業(yè)形象策劃服務；倉儲管理服務；貨物倉儲（不含危化品和監(jiān)控

品）；物流園運營服務；會議、展覽及相關服務；貨物專用運輸（冷藏保鮮）；

軟件開發(fā)；醫(yī)藥咨詢等。

圖1郴州同安醫(yī)藥有限公司組織架構圖

2郴州同安醫(yī)藥有限公司會計憑證審核流程的現(xiàn)狀分析

郴州同安醫(yī)藥有限公司的項目部經(jīng)常涉及會計工作，發(fā)票種類繁多。在發(fā)票

錄入方面，項目部處理發(fā)票的人員較多，活動程度不同，不適合進行標準化的收

據(jù)管理。公司在工程項目上通常只有兩到三名財務人員。繁重的發(fā)票核對工作無

法由財務人員妥善管理，尤其是在使用信息化的財務數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)后，企業(yè)需要

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核對的項目增多。目前，財務管理一般都是借助于信息技術進行的，各類文件都

是由相關的管理系統(tǒng)制作和打印的，相關的文件收集、會計文件錄入、數(shù)據(jù)核對

等高度重復性的工作，耗費了財務人員的大量精力，導致效率低下，這與只有一

個審核人員有關。公司會計憑證記錄的審核過程如下圖所示：

圖2郴州同安醫(yī)藥有限公司會計憑證審核流程現(xiàn)狀圖

3郴州同安醫(yī)藥有限公司會計憑證審核流程存在的問題

3.1原始憑證審核存在的問題

由于工作量大，涉及的子公司多，郴州同安醫(yī)藥有限公司的情況很復雜，收

到的源文件類型也很多。實踐中遇到的一些問題的例子：人工成本必須以材料為

依據(jù)，管理人員經(jīng)常在沒有預算的情況下自己編造項目。應減少現(xiàn)金的使用，每

筆現(xiàn)金支付限制在500元人民幣（含）以內(nèi)，為避免現(xiàn)金限制，500元以下的多

張發(fā)票應以一張發(fā)票結算。有支票時應及時寄給供應商。這些問題的存在給文件

的初步管理帶來了不必要的困難和障礙，并降低了這種管理的有效性。例如，在

批準采購時沒有得到總經(jīng)理的簽字，采購完成后，采購員直接將相關文件提交給

財務部門進行核算，而不是提交給部門主任進行審核和簽字。

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圖3郴州同安醫(yī)藥有限公司采購環(huán)節(jié)憑證審核現(xiàn)狀圖

3.2記賬憑證工作存在的問題

一方面，由于郴州同安醫(yī)藥有限公司的公司數(shù)量較多，在處理過程中，有些

原始的會計文件附件丟失。由于財務人員的工作量大，很難反復檢查所有附件，

如果有附件丟失，有時根本無法找到。郴州同安醫(yī)藥有限公司的許多原始證明文

件存在信息不完整和時滯問題，還有不符合票據(jù)法要求的問題，容易導致會計文

件與原始文件之間存在較大差異，導致郴州同安醫(yī)藥有限公司賬實不符問題，同

時記賬憑證也難以得到有效說明。

另一方面，由于郴州同安醫(yī)藥有限公司有大量的財務員工，他們的專業(yè)和操

作技能各不相同，在編制會計文件時，很容易出現(xiàn)摘要記錄不規(guī)范、科目用錯、

匯總記錄不規(guī)范、核算不正確等情況，導致所反映的內(nèi)容與所附的原始會計文件

不一致，會計信息不正確、失真。郴州同安醫(yī)藥有限公司的許多財務人員對經(jīng)濟

業(yè)務了解不清楚，所反映的經(jīng)濟事項不夠完整、準確，進而導致郴州同安醫(yī)藥有

限公司的會計信息質(zhì)量不高，對后續(xù)的核查帶來不必要的麻煩。郴州同安醫(yī)藥有

限公司的許多會計人員對會計工作不夠熟悉，在會計核算過程中經(jīng)常出現(xiàn)二級科

目錯誤的問題。因此，郴州同安醫(yī)藥有限公司的很多會計記錄中的相應賬目是不

正確的，這也給后續(xù)的賬務審核帶來了很多困難。例如，在2021年3月31日的

一項經(jīng)濟交易中，會計人員錯誤地記錄了結轉成本的會計分錄，而其貸方賬戶應

該是庫存商品。

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圖4郴州同安醫(yī)藥有限公司會計科目錯誤的記賬憑證圖

3.3審核工作過程中存在的問題

會計憑證審核的目的是檢查為會計程序提供必要依據(jù)的原始憑證的金額和

內(nèi)容是否正確。但是，由于郴州同安醫(yī)藥有限公司財務部人員眾多，會計憑證數(shù)

量龐大，會計憑證的審核工作往往被忽視。一些經(jīng)過處理的會計憑證沒有經(jīng)過核

對，直接記入賬目和出具報表，這可能導致報表中的數(shù)據(jù)不正確。同時，郴州同

安醫(yī)藥有限公司的審核工作往往由一個人完成，其職責和權利受到一定的限制，

在發(fā)現(xiàn)錯誤時難以與會計人員及時溝通，或使他們感到沮喪，阻礙了財務工作的

進展和效率。這可能導致與會計人員缺乏溝通。例如，在2021年02月12日的

經(jīng)濟交易中，原始單據(jù)顯示為購買羌活一等，相應的金額也是羌活一等的。會計

人員記錄的子賬戶卻是羌活二等，并未經(jīng)審核人員核實簽字就由總會計師簽字。

圖5郴州同安醫(yī)藥有限公司審核有問題的記賬憑證圖

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3.4憑證監(jiān)督方面中存在的問題

原始證明文件是由郴州同安醫(yī)藥有限公司各部門員工取得并提供的，涵蓋了

郴州同安醫(yī)藥有限公司的全部業(yè)務，對原始憑證質(zhì)量、真實情況進行監(jiān)督與考核，

不僅僅是財務部門的職責，同時也應與其他各部門職責相關聯(lián)，并對其進行監(jiān)督

考核，從而提高原始憑證質(zhì)量和會計信息的真實性。然而，目前郴州同安醫(yī)藥有

限公司各部門員工不重視原件的獲取和核實，對原件在財務處理中的重要作用沒

有足夠的理解和認識，原件獲取后的監(jiān)控不足，可能導致存在不可靠的原件，其

準確性和有效性。因此，有可能存在不真實的原件，損害會計信息的準確性和有

效性。此外，郴州同安醫(yī)藥有限公司的監(jiān)督評價體系不完善，對所有原始證明文

件的監(jiān)督評價存在問題。沒有根據(jù)實際情況取得原始證明材料。沒有制定與取得

原始憑證的實際情況相適應的考核評價管理制度，使得考核評價工作無關緊要，

效率不高，員工難以重視取得和檢查原始憑證的工作，從而使郴州同安醫(yī)藥有限

公司的原始憑證質(zhì)量和會計工作的效率難以提高。

4郴州同安醫(yī)藥有限公司會計憑證審核流程的優(yōu)化

圖6郴州同安醫(yī)藥有限公司會計憑證審核流程優(yōu)化措施圖

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4.1加強會計人員繼續(xù)教育的優(yōu)化設計

郴州同安醫(yī)藥有限公司的會計人員和審核人員不了解郴州同安醫(yī)藥有限公

司的實際經(jīng)濟情況，不了解國家的相關政策，導致原始憑證的處理和財務操作的

難度。因此，要提高郴州同安醫(yī)藥有限公司會計憑證的審核和管理質(zhì)量，首先要

加強對會計人員的繼續(xù)培訓，更新國家會計審核知識，規(guī)范會計憑證的審核工作

流程，依法處理郴州同安醫(yī)藥有限公司的相關會計事項。其次，要對郴州同安醫(yī)

藥有限公司其他部門的人員進行培訓，根據(jù)各自的工作任務，了解原件的合法性

和正確形式，從一開始就控制和防止不符合規(guī)定的原件，保證原件的質(zhì)量。郴州

同安醫(yī)藥有限公司財務部職工應加強和激發(fā)自我學習意識，與時俱進，不墨守成

規(guī)，改進不足，提高專業(yè)技能和知識水平。

4.2完善會計工作制度的優(yōu)化設計

郴州同安藥業(yè)股份有限公司應制定適合實際情況的會計標準，在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)

務并收到原始憑證時，取得人應核對發(fā)票上的有關信息，核對無誤后，在發(fā)票下

方簽字，指明取得人，確認原始憑證的有效性和及時性。同時，要針對原始憑證

的不同內(nèi)容制定不同的標準，突出會計憑證的規(guī)范審核內(nèi)容，使財務審核人員能

夠按照標準進行工作，保證審核工作的順利進行，提高審核效率。同時要加強對

事業(yè)單位會計檔案的管理，經(jīng)濟事項經(jīng)登記處理后，仍應由專門的審核人員進行

核對，確保原始附件的內(nèi)容和數(shù)量無誤，避免因疏忽而造成原始附件缺失。還應

處理好審批、審計和核查職能之間的銜接問題，以便建立一個標準化的系統(tǒng)來監(jiān)

督機構的所有經(jīng)濟業(yè)務。

4.3規(guī)范審核工作流程的優(yōu)化設計

涉及簽訂合同的企業(yè)應及時向財務部門提供構成結算過程基礎的合同和其

他相關文件，并確保及時記錄所有收入和支出。財務部門應定期檢查收入結算情

況，檢查未收款項的情況，確定責任方并履行其收款責任。應建立良好的內(nèi)部費

用管理制度，針對郴州同安醫(yī)藥有限公司的經(jīng)營活動確定不同的費用標準，明確

費用結算流程，按規(guī)定處理費用問題。合理界定崗位，明確相關崗位的職責和權

限，確保費用申請與內(nèi)部審批、支付審批與執(zhí)行、業(yè)務處理與核算等不相容崗位

的分離。

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圖7郴州同安醫(yī)藥有限公司會計憑證審核優(yōu)化圖

4.4規(guī)范常態(tài)化考核制度的優(yōu)化設計

由于郴州同安醫(yī)藥有限公司員工的崗位和專業(yè)技能各不相同，一些員工的繼

續(xù)培訓沒有得到適當考慮。因此，對會計檔案的規(guī)范審核進行定期考核評價，加

大考核評價力度是關鍵。

全面實施定期常態(tài)化考核評價可以端正員工的工作態(tài)度，提高審核工作的質(zhì)

量和效率，最大限度地預防和減少郴州同安醫(yī)藥有限公司不必要的經(jīng)濟損失。定

期常態(tài)化審核可以及時分析和總結經(jīng)營單位的實際經(jīng)營和管理情況，發(fā)現(xiàn)不足和

審核問題，進一步加強郴州同安醫(yī)藥有限公司的管理制度。加大會計憑證的審核

評價力度，根據(jù)不同的工作責任制定不同的評價獎懲制度，對員工工作缺失按嚴

重程度分級進行處理，提高員工的綜合素質(zhì)，對不合格的內(nèi)容及時調(diào)查原因。如

果會計人員的專業(yè)能力較弱，應加強其業(yè)務培訓。如果會計人員故意犯錯，必須

對其進行處罰和糾正，使其認識到自己錯誤的嚴重性。

5總結

通過對郴州同安醫(yī)藥有限公司憑證審核過程中存在的具體問題進行分析，發(fā)

現(xiàn)憑證審核不規(guī)范，財務人員過多，知識不足，審核人員過少，審核制度不完善

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