博羅縣偉嘉印花服飾有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1博羅縣偉嘉服裝印花有限公司簡介...................................................................1

2博羅縣偉嘉服裝印花有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀...............................1

3博羅縣偉嘉服裝印花有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的問題分析.......................2

3.1固定資產(chǎn)報廢處置不到位.........................................................................2

3.2固定資產(chǎn)閑置問題嚴(yán)重.............................................................................2

3.3內(nèi)部控制管理制度不完善.........................................................................2

3.4缺少專業(yè)固定資產(chǎn)管理人才.....................................................................3

3.5固定資產(chǎn)實物盤點工作不到位.................................................................3

4博羅縣偉嘉服裝印花有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計方案...................4

4.1固定資產(chǎn)報廢處置優(yōu)化.............................................................................4

4.2提升固定資產(chǎn)的使用效率設(shè)計.................................................................5

4.2.1對固定資產(chǎn)進行嚴(yán)格合理的分類..................................................5

4.2.2加強廢舊設(shè)備的處置管理..............................................................5

4.3完善企業(yè)的購置制度和流程.....................................................................5

4.3.1完善企業(yè)購置流程..........................................................................5

4.2.4完善內(nèi)部控制制度..........................................................................6

4.4固定資產(chǎn)管理人才培養(yǎng)計劃.....................................................................6

4.5健全公司盤點制度.....................................................................................7

5總結(jié).......................................................................................................................7

參考資料...................................................................................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

博羅縣偉嘉服裝印花有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案設(shè)計

1博羅縣偉嘉服裝印花有限公司簡介

博羅縣偉嘉服裝印花有限公司，成立于2015年7月，注冊資本為50萬，

注冊地址為博羅縣園洲鎮(zhèn)上南工業(yè)區(qū)，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)、加工、銷售：服裝、

服裝印花、織帶。該公司提供印刷加工和多樣化服務(wù)，以滿足客戶的需求。隨

著生產(chǎn)規(guī)模的擴大，2016年公司生產(chǎn)能已達(dá)235000萬米。2018年，公司的稅

收超過6.8萬歐元，2019年的營業(yè)目標(biāo)為48萬歐元，公司實現(xiàn)了6.6萬歐元的

利潤。

2博羅縣偉嘉服裝印花有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

博羅縣偉嘉服裝印花有限公司主要由這幾個部分組成，分別是生產(chǎn)車間、

辦公樓、員工住宿、職工餐廳，公司固定資產(chǎn)原值245.4萬元，廠房面積1800

多平方米，新建外包廠房40萬元。該公司固定資產(chǎn)情況如表1所示:

表1固定資產(chǎn)明細(xì)表

數(shù)量原值(萬元)預(yù)計使用年限凈殘值率

廠房290205%

辦公樓115205%

員工宿舍128205%

員工餐廳110205%

全自動印花機1515105%

全自動染色機816.8105%

壓花機3030105%

燙花機5840.6105%

固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資源，它占用了大量企業(yè)資本，固定資產(chǎn)管理是企

業(yè)的重要基礎(chǔ)性工作。在博羅縣偉嘉服裝印花有限公司，因為企業(yè)內(nèi)部管理層

人數(shù)占比較小，這直接影響到管理層之間任務(wù)的分配，一人多責(zé)普遍存在，于

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

是導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的管理階層各自的管理任務(wù)不明確，管理乏力，作用減弱，

固定資產(chǎn)責(zé)任的消減，而且由于一部分的管理部門權(quán)責(zé)的重復(fù)，導(dǎo)致這一部分

的固定資產(chǎn)管理責(zé)任互相推托，固定資產(chǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用部和管理部門相互對接不夠

清晰直接，固定資產(chǎn)的修理、查驗、看管嚴(yán)重不到位，使得固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

紊亂。

3博羅縣偉嘉服裝印花有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的問題分析

3.1固定資產(chǎn)報廢處置不到位

博羅縣偉嘉服裝印花有限公司目前固定資產(chǎn)報廢處置的流程是先由需求部

門填制報廢處置申請單，然后提交至部門主管審核申請，后交由財務(wù)部門登記

入賬，最后需求部門將報廢的固定資產(chǎn)交給后勤部門處置。由此可知固定資產(chǎn)

報廢處置的審核僅受部門主管單方面的審核，固定資產(chǎn)是否達(dá)到報廢標(biāo)準(zhǔn)有待

確認(rèn)，報廢處置過于形式化，控制措施不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有實行盤點及報廢確認(rèn)，未

對報廢處置的固定資產(chǎn)的結(jié)果進行跟蹤與記錄，導(dǎo)致出現(xiàn)一些部門私自販賣報

廢的固定資產(chǎn)，給公司帶來了經(jīng)濟損失。根據(jù)調(diào)查，公司有許多長時間閑置的

機器設(shè)備，公司銷售量和生產(chǎn)量逐年增加，隨著公司的發(fā)展，公司會以銷售利

潤最高的產(chǎn)品為主，而且隨著機器設(shè)備更新?lián)Q代速度加快，有些機器設(shè)備則不

需要過多的數(shù)量，則導(dǎo)致了部分機器設(shè)備的閑置，但長時間的閑置會影響機器

設(shè)備的使用性能，當(dāng)急需使用時則由于長時間閑置而生銹等問題導(dǎo)致機器設(shè)備

無法使用，會對公司生產(chǎn)制造造成較大的影響。

3.2固定資產(chǎn)閑置問題嚴(yán)重

對于一個成立不久的公司來說，公司各個階段都處于發(fā)展階段。然而。固

定資產(chǎn)管理體制的不完善導(dǎo)致了固定資產(chǎn)閑置的嚴(yán)重問題，是博羅縣偉嘉服裝

印花有限公司固定資產(chǎn)管理中存在很嚴(yán)重的問題。

3.3內(nèi)部控制管理制度不完善

表2資產(chǎn)明細(xì)表

資產(chǎn)名稱數(shù)量購入方式問題原因時間

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壓花機5直接購入丟失偷盜2022.3.31

電腦4直接購入丟失偷盜2022.7.21

燙花機8直接購入閑置無人使用2022.9.30

內(nèi)部控制對于企業(yè)管理而言尤為重要。內(nèi)部控制的目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展

戰(zhàn)略是一致的，內(nèi)部控制是為了保障企業(yè)管理順暢，生產(chǎn)經(jīng)營安全合規(guī)，從而

提高效率，促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面。有效的

內(nèi)部控制能夠減少固定資產(chǎn)閑置和流失，

第一，企業(yè)購入固定資產(chǎn)沒有嚴(yán)格的管理制度，導(dǎo)致購入的固定資產(chǎn)無人

使用，沒有按照嚴(yán)格的審批制度進行上報，導(dǎo)致重復(fù)購置，導(dǎo)致了很多資產(chǎn)處

于閑置半閑置的狀態(tài)。

第二，企業(yè)的管理制度不夠嚴(yán)格，企業(yè)人員發(fā)生變動時，固定資產(chǎn)沒有按

照嚴(yán)格的流程，沒有實時的報告，企業(yè)租賃服務(wù)的制度不夠完善，所以導(dǎo)致了

資產(chǎn)去向不明，責(zé)任也不明確，導(dǎo)致資產(chǎn)的損失。

3.4缺少專業(yè)固定資產(chǎn)管理人才

博羅縣偉嘉服裝印花有限公司在固定資產(chǎn)管理意識中淡薄，閑置嚴(yán)重，缺

少固定資產(chǎn)專業(yè)管理人員。并未設(shè)立專職固定資產(chǎn)的管理部門，機構(gòu)設(shè)置不完

善限制了企業(yè)的發(fā)展。明確固定資產(chǎn)管理人員的權(quán)職非常重要，但是在企業(yè)一

些日常的操作業(yè)務(wù)中，由于沒有合格的資產(chǎn)管理人員，讓企業(yè)人員可以利用缺

口對固定資產(chǎn)產(chǎn)生動機。

3.5固定資產(chǎn)實物盤點工作不到位

公司每年都投入大量的金額用來購買各種各樣的固定資產(chǎn)，但是伴隨時間

的推移，很難及時準(zhǔn)確、清楚地了解單位以及下屬部門現(xiàn)擁有多少的固定資產(chǎn)，

它們分別分布在那些部門以及存放在的位置、其中誰在使用、狀況如何等情況。

并且公司固定資產(chǎn)的使用效率比較低，重復(fù)購買的現(xiàn)象比較的嚴(yán)重。以及員工

離職和工作產(chǎn)生變動時固定資產(chǎn)交接時不完整，導(dǎo)致經(jīng)常存在無法快速準(zhǔn)確完

整的查清此人手中保管所有的固定資產(chǎn)，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)的閑置。主要負(fù)責(zé)

人不明確，檢查以及盤點工作量比較多，從而導(dǎo)致出錯率比較的高，給固定資

產(chǎn)管理部門帶來了很多工作上的問題和有的帳面價值與實際價值有很大不同等

情況。

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4博羅縣偉嘉服裝印花有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案優(yōu)化設(shè)

計

4.1固定資產(chǎn)報廢處置優(yōu)化

固定資產(chǎn)報廢處置需要做到各部門職責(zé)分明，首先要做好固定資產(chǎn)報廢的

申報工作，使用部門要及時向上級部門反映報廢設(shè)備情況并提出報廢處置申請，

在固定資產(chǎn)報廢處置流程中要明確各部門職責(zé)。由使用部門填制“固定資產(chǎn)報

廢申請單”，然后交由使用部門領(lǐng)導(dǎo)審核，審核通過后由設(shè)備管理部門現(xiàn)場鑒

定是否符合報廢要求，并對報廢的固定資產(chǎn)的數(shù)量、型號、名稱等進行盤點，

審核同意后，注銷該部門的固定資產(chǎn)卡片，再交由綜合管理部門審核并提出報

廢處置的建議，填制“報廢單”，并簽字，后通知清理部門清理報廢設(shè)備，通

知財務(wù)部門注銷固定資產(chǎn)卡片，并協(xié)同財務(wù)部門對固定資產(chǎn)報廢清理核算，采

購部門負(fù)責(zé)尋找有資質(zhì)和專業(yè)的評估公司進行殘值評估工作。按照相關(guān)的規(guī)范

要求進行會議討論是否進行組織報廢固定資產(chǎn)的招標(biāo)工作，負(fù)責(zé)好對廢棄物的

銷售工作。固定資產(chǎn)報廢處置流程如圖1所示

圖1固定資產(chǎn)報廢處置流程圖

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4.2提升固定資產(chǎn)的使用效率設(shè)計

4.2.1對固定資產(chǎn)進行嚴(yán)格合理的分類

表3固定資產(chǎn)分類

固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)

經(jīng)濟作用直接服務(wù)與生產(chǎn)不直接服務(wù)于生產(chǎn)

4.2.2加強廢舊設(shè)備的處置管理

對于淘汰的舊設(shè)備或毀損的設(shè)備，由公司資產(chǎn)管理部門集中處置，首先應(yīng)

當(dāng)制定出固定資產(chǎn)報廢的定價標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)由技術(shù)部門制定，經(jīng)過財務(wù)部門和

管理層審批之后進行執(zhí)行。其次，對現(xiàn)有的流程進行優(yōu)化，在進行固定資產(chǎn)報

廢的時候由固定資產(chǎn)管理人員進行申請，之后由技術(shù)部門對等待報廢的資產(chǎn)進

行鑒定，對資產(chǎn)是否符合報廢標(biāo)準(zhǔn)以及剩余價值進行判定和評價，之后再經(jīng)過

財務(wù)部門審批。如果報廢的資產(chǎn)價值較高的話還需要經(jīng)過公司管理層審批，總

經(jīng)理簽字確認(rèn)。其次，在審批流程完成之后，需要在財務(wù)部門的見證下進行報

廢資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，并盡快進行報廢資產(chǎn)的處置。

4.3完善企業(yè)的購置制度和流程

4.3.1完善企業(yè)購置流程

企業(yè)在對固定資產(chǎn)進行管理的維護的同時，應(yīng)該重視企業(yè)固定資產(chǎn)閑置的

問題，對閑置的固定資產(chǎn)要及時處理，減低損失。同時，購置新的固定資產(chǎn)需

要進行嚴(yán)格的審批，提高購買固定資產(chǎn)的嚴(yán)謹(jǐn)性。

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圖2企業(yè)的購置流程

4.2.4完善內(nèi)部控制制度

（1）明確分工，不能由一人完成購置固定資產(chǎn)的全部流程；

（2）.授權(quán)管理，嚴(yán)禁未經(jīng)過授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理投資業(yè)務(wù)。

（3）對于該公司的固定資產(chǎn)要合法合理。

（4）建立嚴(yán)格的管理制度，固定資產(chǎn)的處理必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)，管理責(zé)任

清晰，責(zé)任到人。

（5）對固定資產(chǎn)進行監(jiān)督，按時盤查。

4.4固定資產(chǎn)管理人才培養(yǎng)計劃

培養(yǎng)固定資產(chǎn)管理人員的方法：

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（1）進行入職培訓(xùn)

（2）加強管理完善人才培養(yǎng)機制

（3）實施梯隊人才培養(yǎng)模式的實現(xiàn)

（4）完善激勵機制制度

（5）制定完善的考核評價體系

企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中都離不開人才的支持，人才是推動企業(yè)發(fā)展的根本

因素，加強人員培訓(xùn)，企業(yè)才能做大做強。

4.5健全公司盤點制度

公司要確保好固定資產(chǎn)盤點時的準(zhǔn)確性，就必須做到盤點事務(wù)處理清楚，

并且一定要加強好管理人員的責(zé)任與權(quán)力，管理好固定資產(chǎn)，清楚了解公司現(xiàn)

所擁有的資產(chǎn)數(shù)量與情況。在進行固定資產(chǎn)盤點時，應(yīng)該由多個部門一起進行

盤點。固定資產(chǎn)的清查采用實地盤點的方法，定期、不定期對公司的固定資產(chǎn)

進行盤點檢查。實際的保管人員必須到達(dá)現(xiàn)場，盤點工作要分類、逐件的進行

盤點，做到邊盤點，邊清理，并填寫《固定資產(chǎn)盤存明細(xì)表》，嚴(yán)重防止出現(xiàn)

漏點、重點、漏記、錯記和故意舞弊的行為發(fā)生。盤點結(jié)束后，參點人員都要

在表上簽字并蓋章，一式三份，由財務(wù)部固定資產(chǎn)會計、實物保管員、清查小

組負(fù)責(zé)人員各留一份，用于備查、記賬和責(zé)任擔(dān)當(dāng)?！豆潭ㄙY產(chǎn)盤存明細(xì)表》

與賬面相關(guān)的資產(chǎn)相核對，填制《固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告》。

5總結(jié)

選擇固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方法不能僅僅從某一方面進行考慮，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)

自身發(fā)展?fàn)顩r和內(nèi)部固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，選擇能夠給企業(yè)帶來利益最大化的固定資

產(chǎn)內(nèi)部控制方法。企業(yè)也能根據(jù)自己的需要，合理合規(guī)的改變內(nèi)部控制方法，

達(dá)到自己想要目的。在經(jīng)濟市場環(huán)境不斷變化的時代，企業(yè)需要關(guān)注時事政策，

隨時根據(jù)大環(huán)境的改變來選擇內(nèi)部控制方法方式。不要忽略固定資產(chǎn)對于一個

企業(yè)而言的重要性，其管理好壞也直接影響企業(yè)的經(jīng)濟利潤。所以，對于固定

資產(chǎn)內(nèi)部控制方案優(yōu)化具有一定的價值意義。

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