愛可道生物科技有限公司期間費(fèi)用管理與控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介...........................................................1

2愛可道生物科技有限公司期間費(fèi)用管理與控制現(xiàn)狀.......................1

2.1公司期間費(fèi)用數(shù)據(jù)收集..........................................1

2.2公司期間費(fèi)用趨勢(shì)分析..........................................3

2.3愛可道生物科技有限公司期間費(fèi)用管理與控制現(xiàn)狀..................4

3愛可道生物科技有限公司期間費(fèi)用管理與控制存在的問題.................4

3.1審批人員敷衍了事，授權(quán)審批制度不規(guī)范..........................5

3.2銷售費(fèi)用浪費(fèi)嚴(yán)重，缺少管控措施................................5

3.3差旅費(fèi)嚴(yán)重超支................................................5

3.4虛列成本支出、期間費(fèi)用........................................5

4愛可道生物科技有限公司期間費(fèi)用管理與控制優(yōu)化設(shè)計(jì)...................6

4.1嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，完善期間費(fèi)用制度........................6

4.2加強(qiáng)銷售費(fèi)用管控..............................................7

4.2.1減少非必要的廣宣費(fèi)支出..................................7

4.2.2制定業(yè)務(wù)招待費(fèi)制度，嚴(yán)格按程序進(jìn)行報(bào)銷..................7

4.3控制管理費(fèi)用支出..............................................8

4.3.1制定報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷程序..........................8

4.3.2管控辦公用品，減少辦公支出..............................9

4.4建立監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范管理行為....................................9

5總結(jié)..............................................................10

參考資料............................................................11

I

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

愛可道生物科技有限公司期間費(fèi)用管理與控制

優(yōu)化設(shè)計(jì)

1公司簡(jiǎn)介

愛可道生物科技有限公司創(chuàng)立于2016年9月9日，位于湖南省常德市，是

一家經(jīng)營(yíng)飲料、罐頭食品、水產(chǎn)制品、豆乳制品、餅干、糕點(diǎn)等食品制造和銷

售；植物提取物、保健食品的制造與銷售的公司。公司主要以生產(chǎn)洋薊草本、

洋薊速溶粉、洋薊口服液為主。公司始終以不斷創(chuàng)新、堅(jiān)守品質(zhì)；為消費(fèi)者奉

獻(xiàn)安全、綠色、健康的食品以及為社會(huì)、為企業(yè)、創(chuàng)造更大的價(jià)值為宗旨。

圖1愛可道生物科技有限公司組織結(jié)構(gòu)圖

圖1為愛可道生物科技有限公司組織結(jié)構(gòu)圖，上設(shè)有總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、

副總經(jīng)理，總經(jīng)理助理與副總經(jīng)理處于同級(jí)，因此，總經(jīng)理助理與副總經(jīng)理存

在著相同的職權(quán)與地位。下設(shè)有財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目部、銷售部、生產(chǎn)部等四個(gè)部門

構(gòu)成，部門內(nèi)部分設(shè)部門經(jīng)理與部門主管，部門內(nèi)部由各部門經(jīng)理對(duì)部門進(jìn)行

管理，部門經(jīng)理下達(dá)任務(wù)目標(biāo)，由部門主管具體實(shí)施。

2愛可道生物科技有限公司期間費(fèi)用管理與控制現(xiàn)狀

為了對(duì)愛可道生物科技有限公司期間費(fèi)用管理與控制有更好的了解，我收

集了該公司近期報(bào)表數(shù)據(jù)，并分別繪制出了相關(guān)圖表，對(duì)該公司當(dāng)前期間費(fèi)用

管理與控制現(xiàn)狀進(jìn)行說明，具體分析如下：

2.1公司期間費(fèi)用數(shù)據(jù)收集

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愛可道生物科技有限公司期間費(fèi)用大致分為銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)

用這三類，因此收集了愛可道生物科技有限公司2016至2020近五年發(fā)生的主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及其明細(xì)的數(shù)據(jù)。

表12016-2020年公司收入、費(fèi)用匯總表單位：元

表22016-2020年公司銷售費(fèi)用明細(xì)表單位：元

表32016-2020年公司管理費(fèi)用明細(xì)表單位：元

表1-表3為愛可道生物科技有限公司近五年之間發(fā)生的收入、各項(xiàng)期間費(fèi)

用明細(xì)表，通過表1可以看出，從16年開始到20年公司五年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

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都是不斷增加的，呈向上增長(zhǎng)的趨勢(shì)，同時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用也是

在隨著收入的增加而逐年增長(zhǎng)的。通過表2-表3可以看出，各項(xiàng)期間費(fèi)用的增

長(zhǎng)主要是因?yàn)槠鋸V宣費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)的大量增加致使各年期間費(fèi)用逐漸增

加。

2.2公司期間費(fèi)用趨勢(shì)分析

圖2收入、費(fèi)用趨勢(shì)圖

圖3銷售費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比值圖

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圖4管理費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比值圖

通過表12016-2020年公司收入、費(fèi)用匯總表可以看出，愛可道生物科技有

限公司從2016年開始到2020年這五年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是在不斷上升的，其中

2019年到2020年兩年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入上升趨勢(shì)最大，從11584000元上升到

14151000元，凈收入增加了2564000元。從圖2到圖4可以看出，愛可道生物

科技有限公司不管是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本還是各項(xiàng)期間費(fèi)用，在2016年到2020年五

年里都是在逐年增長(zhǎng)的，由此可以看出，愛可道生物科技有限公司在發(fā)展的同

時(shí)并沒有對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行控制與管理。

2.3愛可道生物科技有限公司期間費(fèi)用管理與控制現(xiàn)狀

愛可道生物科技有限公司建立了授權(quán)審批制度，并在發(fā)展過程中不斷的完

善了授權(quán)責(zé)任體系。但在管理費(fèi)用的控制上，公司核算不夠準(zhǔn)確，將某些本不

屬于管理費(fèi)用的支出歸集在了管理費(fèi)用當(dāng)中。對(duì)于管理費(fèi)用的控制不合理，通

常是由公司的財(cái)務(wù)人員通過自己的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)做出判斷，因此公司期間費(fèi)用的控

制也就是不夠規(guī)范的。對(duì)于銷售費(fèi)用的審批也是不夠嚴(yán)格，大多負(fù)責(zé)審核的公

司領(lǐng)導(dǎo)只是走走形式，沒有發(fā)揮真正的審核作用，缺乏有效的管理方法，對(duì)此

財(cái)務(wù)人員不能對(duì)每筆費(fèi)用支出是否合理做出判斷。

3愛可道生物科技有限公司期間費(fèi)用管理與控制存在的問題

通過對(duì)愛可道生物科技有限公司分析后我們發(fā)現(xiàn)其期間費(fèi)用管理與控制還

存在著不少問題，下面對(duì)其管理與控制存在的問題進(jìn)行探討。

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3.1審批人員敷衍了事，授權(quán)審批制度不規(guī)范

在授權(quán)審批環(huán)節(jié)，愛可道生物科技有限公司對(duì)于期間費(fèi)用審批事項(xiàng)，有多

位領(lǐng)導(dǎo)擁有此項(xiàng)事項(xiàng)的審批權(quán)限，對(duì)此也就造成對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)簽字審

批程序不規(guī)范、領(lǐng)導(dǎo)隨意簽字審批。并且時(shí)常發(fā)生有領(lǐng)導(dǎo)隨意審批簽字而造成

承擔(dān)責(zé)任的事故，但因?yàn)橛卸辔活I(lǐng)導(dǎo)擁有此項(xiàng)權(quán)限的緣故，在加上領(lǐng)導(dǎo)之間相

互推脫，無法找到事故責(zé)任人是誰，并且此類事故時(shí)有發(fā)生，存在嚴(yán)重的隱患。

這樣也就造成了公司期間費(fèi)用在審批上的的控制失調(diào)。

3.2銷售費(fèi)用浪費(fèi)嚴(yán)重，缺少管控措施

從表1數(shù)據(jù)可以看出，愛可道生物科技有限公司近五年時(shí)間內(nèi)，每一年的

銷售費(fèi)用都是按照逐年遞增的趨勢(shì)增長(zhǎng)的，而導(dǎo)致銷售費(fèi)用呈上升趨勢(shì)增長(zhǎng)的

具體原因首先是銷售部門投入了大量的資金用來宣傳產(chǎn)品，但效果微乎其微，

因此，在收入不變的情況下，廣宣費(fèi)的增加，也就意味著最終利潤(rùn)的減少。其

次，企業(yè)沒有對(duì)銷售部門關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及辦公費(fèi)的開銷實(shí)行管控措施，缺

少相應(yīng)的規(guī)章制度，使得銷售人員在業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及辦公費(fèi)上隨意的支出，大

手大腳，如此以至于使得公司銷售費(fèi)用大大增加。

3.3差旅費(fèi)嚴(yán)重超支

當(dāng)前雖然公司已經(jīng)制定了差旅費(fèi)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，例如在出差途中規(guī)定了相關(guān)

餐飲補(bǔ)助、交通住宿補(bǔ)助等,但通過表3管理費(fèi)用明細(xì)表的數(shù)據(jù)可以看出，差旅

費(fèi)所占管理費(fèi)用總額的比例依然很大，并且每年的差旅費(fèi)費(fèi)用也是越來越多的，

由此可見，公司制定的差旅費(fèi)制度并沒有起到應(yīng)有的作用，反而起到了反效果。

在實(shí)際報(bào)銷時(shí)，某些出差的同事常常會(huì)列舉各種理由和特殊情況，并且由于出

差人員出差的時(shí)間、地點(diǎn)、具體任務(wù)均由領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)部門掌握，以至于并不清

楚實(shí)際情況，再加上財(cái)務(wù)部門與各個(gè)部門缺乏協(xié)調(diào)和配合。使得報(bào)銷費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)

大于實(shí)際規(guī)定的數(shù)額，隨著數(shù)量的增多，差旅費(fèi)的預(yù)算得不到控制，一直處在

較高的位置。

3.4虛列成本支出、期間費(fèi)用

由于公司在產(chǎn)品成本上有著嚴(yán)格的制度規(guī)定，因此，管理人員為避免成本

超額而遭受處罰，就將本不屬于期間費(fèi)用的成本支出記入期間費(fèi)用當(dāng)中，從而

達(dá)到公司制度規(guī)定的要求，因此大大增加了公司的期間費(fèi)用。通過分析可知，

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公司對(duì)于期間費(fèi)用在管理制度上還存在著許多問題。公司許多管理者為了實(shí)現(xiàn)

某一成本目標(biāo)要求時(shí),經(jīng)常會(huì)將某些本應(yīng)該被包括在企業(yè)的“生產(chǎn)成本”中的費(fèi)

用計(jì)入到管理費(fèi)用中。公司倉管人員玩忽職守，導(dǎo)致公司的一些半成品,成品和

原材料保管不當(dāng),出現(xiàn)嚴(yán)重的損失浪費(fèi),管理人員為減少自己的責(zé)任就把這些費(fèi)

用也包含在管理費(fèi)用中,極大地提高了管理費(fèi)用。

4愛可道生物科技有限公司期間費(fèi)用管理與控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

期間費(fèi)用影響著企業(yè)利潤(rùn)，如果企業(yè)的期間費(fèi)用過高，則會(huì)導(dǎo)致大部分收

入被費(fèi)用吃掉，使企業(yè)發(fā)生微利或虧損的情況發(fā)生。愛可道生物科技有限公司

在期間費(fèi)用的管理與控制上還存在著非常多的問題，對(duì)此，對(duì)于這些存在的問

題下面提出了優(yōu)化方案。

4.1嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，完善期間費(fèi)用制度

授權(quán)審批制度對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說是至關(guān)重要的，因此公司必須對(duì)審批權(quán)限

做出具體劃分，使每一項(xiàng)權(quán)限與管理人員職責(zé)一一對(duì)應(yīng)，做到每一位管理人員

職權(quán)不重復(fù)，各守其責(zé)，在進(jìn)行授權(quán)審批時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司實(shí)際情況確認(rèn)一級(jí)授

權(quán)和二級(jí)授權(quán)的范圍，對(duì)于一級(jí)授權(quán)的范圍不應(yīng)該太大，如果一級(jí)授權(quán)的范圍

太大，則會(huì)削弱內(nèi)部控制的效果；如果一級(jí)授權(quán)的范圍太小又會(huì)使一般授權(quán)名

存實(shí)亡。公司授權(quán)審批制度首先由發(fā)起人提交審批申請(qǐng)至一級(jí)審批處，由一級(jí)

審批人員對(duì)申請(qǐng)表進(jìn)行審核，通過審核提交至二級(jí)審批處，如未通過審核則駁

回。二級(jí)審批人員對(duì)申請(qǐng)表內(nèi)容進(jìn)行審批，如未通過審批則駁回。授權(quán)審批流

程圖如下：

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圖5授權(quán)審批流程圖

4.2加強(qiáng)銷售費(fèi)用管控

4.2.1減少非必要的廣宣費(fèi)支出

愛可道生物科技有限公司銷售費(fèi)用不斷增長(zhǎng)的主要原因之一是由于不必要

的廣宣費(fèi)增加導(dǎo)致公司總銷售費(fèi)用增加，因此為減少總費(fèi)用的支出，銷售經(jīng)理

首先應(yīng)該根據(jù)上一年實(shí)際廣告費(fèi)支出進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，來預(yù)算本年應(yīng)投入或者減

少多少廣宣費(fèi)才是最劃算的，以此來實(shí)現(xiàn)用最小的廣告費(fèi)得到最大的收入，在

通過編制年度費(fèi)用預(yù)算表預(yù)測(cè)本年將花費(fèi)多少費(fèi)用在廣告費(fèi)用上。其次根據(jù)預(yù)

算出來的總費(fèi)用來制定詳細(xì)的費(fèi)用支出表，以此來使廣告費(fèi)達(dá)到最合理化狀態(tài)，

而不至于造成過多的浪費(fèi)。

4.2.2制定業(yè)務(wù)招待費(fèi)制度，嚴(yán)格按程序進(jìn)行報(bào)銷

公司對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)缺少明確的規(guī)章制度規(guī)定。公司高層應(yīng)擬定關(guān)于業(yè)務(wù)招

待費(fèi)的規(guī)章制度，根據(jù)各部門實(shí)際情況分別制定相應(yīng)的制度規(guī)定，按照公司目

標(biāo)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用進(jìn)行限額；制定嚴(yán)格的流程，各部門按業(yè)務(wù)需求或客戶等級(jí)

申報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用表，并且在申報(bào)時(shí)需提供相應(yīng)的票據(jù)、憑證，注明具體的用

途，使每一筆費(fèi)用都有相對(duì)應(yīng)詳細(xì)的用途去向，審批人員根據(jù)這些憑證審批是

否符合規(guī)定，根據(jù)實(shí)際情況批準(zhǔn)費(fèi)用，否則拒不報(bào)銷。公司制定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

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制度流程如下：

圖6業(yè)務(wù)招待費(fèi)流程圖

4.3控制管理費(fèi)用支出

4.3.1制定差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷程序

為了使管理費(fèi)用不在存在超支現(xiàn)象，嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍之內(nèi)，因此，有

必要對(duì)差旅費(fèi)進(jìn)行合理的管控，使其費(fèi)用保持在即能滿足工作的需求，又不至

于超出預(yù)算，造成費(fèi)用的浪費(fèi)。

首先要制定差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定有關(guān)報(bào)銷的相關(guān)事項(xiàng)：

（1）出差交通工具分為兩類，一種是乘坐汽車、火車硬軟臥的費(fèi)用應(yīng)按票

額實(shí)銷；另一種是遇到特殊出差情況需乘坐飛機(jī)或高鐵的，則需提前向部門經(jīng)

理說明原因并同意后才可報(bào)銷，否則不予報(bào)銷。

（2）一般員工借款不得超過1000元，管理人員借款不得超過2000元，否

則超過部門不予報(bào)銷。

（3）住宿費(fèi)、餐食費(fèi)每天不得超過300/天。

（4）出差人員必須憑相關(guān)票據(jù)內(nèi)容金額進(jìn)行報(bào)銷，超過的部分不予報(bào)銷。

其次要嚴(yán)格審核部門人員的出差原因，由出差人員填寫《借款單》，寫清出

差事由、預(yù)計(jì)天數(shù)、人員、目的地等內(nèi)容，經(jīng)部門主管審核，報(bào)部門經(jīng)理簽字

后，方可到財(cái)務(wù)部借款。待出差回來后，填寫報(bào)銷單。差旅費(fèi)報(bào)銷流程如下：

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圖7差旅費(fèi)報(bào)銷流程圖

4.3.2管控辦公用品，減少辦公支出

公司應(yīng)精簡(jiǎn)辦公機(jī)構(gòu)，對(duì)于辦公用品，應(yīng)由采購部門統(tǒng)一采購后交由倉管

部門管理，按需采購、按需領(lǐng)用，并且部門在領(lǐng)用之前填好領(lǐng)用單，經(jīng)過部門

領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，領(lǐng)用時(shí)，倉管部門人員要登記好具體的數(shù)量，領(lǐng)用的部門、人

員姓名等信息。對(duì)于消耗型辦公用品公司應(yīng)提倡勤儉節(jié)約，減少鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象

的發(fā)生；對(duì)于常用型辦公用品應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的管理，避免肆意損害現(xiàn)象的發(fā)生。

對(duì)于故意損壞辦公用品的行為，要加強(qiáng)處罰力度。使其使用年限更長(zhǎng)久些。對(duì)

于需自行購買的辦公用品，管理人員要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的核查，核實(shí)是否屬于實(shí)

際需要購買，購買的部門也要按照公司程序來填報(bào)、代各負(fù)責(zé)人簽字審批后才

能進(jìn)行購買，如未按照程序一步步進(jìn)行，則一律不得報(bào)銷，并且需要承擔(dān)相應(yīng)

的責(zé)任與費(fèi)用。辦公用品領(lǐng)用流程如下：

圖8辦公用品領(lǐng)用流程圖

4.4建立監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范管理行為

為解決虛列成本支出這一問題，我們首先要董事會(huì)要提高對(duì)管理層人員的

監(jiān)督與管理，具體做法為董事會(huì)在各項(xiàng)決策要建立在科學(xué)調(diào)研的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持

用科學(xué)的方法，并且公司董事會(huì)應(yīng)開放部門監(jiān)督職權(quán)，部門內(nèi)部鼓勵(lì)成員之間

互相監(jiān)督，使各部門擁有對(duì)其他部門監(jiān)督的權(quán)力，成員之間擁有互相監(jiān)督的權(quán)

力，并對(duì)檢舉行為設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)，這樣有助于激勵(lì)各部門互相監(jiān)督，減少互相勾結(jié)、

包容的情況發(fā)生。這樣一來，公司不僅能了解各部門情況，對(duì)管理人員虛列成

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

本、玩忽職守等行為及時(shí)做出反應(yīng)，而且還有助于提拔有才能的人員，調(diào)換不

稱職的管理人員，減少對(duì)企業(yè)的損失。

5總結(jié)

通過對(duì)愛可道生物