第十一章 項(xiàng)目作業(yè)成本核算教案

第十一章項(xiàng)目作業(yè)成本核算成本核算是在成本計(jì)劃和成本控制的基礎(chǔ)上對(duì)各成本對(duì)象的實(shí)際耗費(fèi)進(jìn)行計(jì)算和比較的過(guò)程。經(jīng)過(guò)成本核算得出的數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性對(duì)企業(yè)獲得真實(shí)的工程成本信息，計(jì)算盈利都有著十分重要的意義。作業(yè)成本核算是一種以“成本驅(qū)動(dòng)因素”理論為基本依據(jù)，根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生和形成的產(chǎn)品與作業(yè)、作業(yè)鏈和價(jià)值鏈的關(guān)系，對(duì)成本發(fā)生的動(dòng)因加以分析，選擇“作業(yè)”為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的一種成本核算方式。在作業(yè)成本制度下，成本歸屬?gòu)囊蚬P(guān)系出發(fā)，費(fèi)用或成本不在各產(chǎn)品間直接分配，而在各作業(yè)項(xiàng)間進(jìn)行分配，這種就體現(xiàn)了費(fèi)用分配的因果性，從而使作業(yè)成本乃至產(chǎn)品成本的計(jì)算較為準(zhǔn)確。作業(yè)成本核算的基本思維是：作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)，生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)的發(fā)生，作業(yè)導(dǎo)致費(fèi)用或成本的發(fā)生?？梢钥闯?，作業(yè)成本的實(shí)質(zhì)就是在資源耗費(fèi)與產(chǎn)品耗費(fèi)之間借助作業(yè)這一“橋梁”來(lái)分離、歸納、組合，然后形成各種產(chǎn)品成本。作業(yè)成本核算的前期準(zhǔn)備一、原始憑證的設(shè)計(jì)為保證成本核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和提高成本對(duì)象的精細(xì)化程度，原來(lái)的核算票據(jù)在內(nèi)容、送達(dá)時(shí)間和傳遞流程等方面都需要重新設(shè)計(jì)：將原來(lái)五聯(lián)單票據(jù)變?yōu)槿?lián)單票據(jù)；將原來(lái)按月核算的票據(jù)變?yōu)榘慈栈蛐r(shí)核算；將原來(lái)純金額式票據(jù)變?yōu)閿?shù)量金額式票據(jù)；將原來(lái)的含計(jì)劃價(jià)的票據(jù)變?yōu)楹瑢?shí)際價(jià)的票據(jù)；增加工料機(jī)數(shù)量消耗匯總表；將原來(lái)每月送達(dá)的票據(jù)變?yōu)槊咳栈蛎恐芩瓦_(dá)；將原來(lái)經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)審核記賬的票據(jù)變?yōu)橹苯訌钠睋?jù)產(chǎn)生處送達(dá)核算中心審核記賬等等。如我們?cè)谠圏c(diǎn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)了以下票據(jù)：人工費(fèi)結(jié)算單（每日）、材料驗(yàn)收單（無(wú)計(jì)劃價(jià)）、材料領(lǐng)用單（實(shí)際價(jià)）、地材驗(yàn)收單（含運(yùn)價(jià)和料價(jià)）、混合料計(jì)量單（含運(yùn)價(jià)和料價(jià)）、機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)算單（每日）、分包工程成本計(jì)量單（每日）、工程結(jié)算單、工程產(chǎn)值計(jì)價(jià)單（每日）、人工費(fèi)結(jié)算匯總表、混合料計(jì)量匯總表、機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)算匯總表等。各自制原始憑證格式如下所示：１人工成本計(jì)價(jià)單（參見(jiàn)表17）２職工工資表（參見(jiàn)表1８）3工資附加費(fèi)計(jì)提表（參見(jiàn)表1９）4各項(xiàng)基金計(jì)提表（參見(jiàn)表20）5員工工時(shí)消耗匯總表（參見(jiàn)表21）6進(jìn)貨清單（參見(jiàn)表22）7材料驗(yàn)收單（參見(jiàn)表23）8地材驗(yàn)收單（參見(jiàn)表24）9收款收據(jù)（參見(jiàn)表25）10領(lǐng)料單（參見(jiàn)表26）11混合料結(jié)算單（參見(jiàn)表27）12成品料分解表（參見(jiàn)表28）13成品料消耗匯總表（參見(jiàn)表29）14機(jī)車運(yùn)轉(zhuǎn)計(jì)價(jià)單（參見(jiàn)表30）15折舊計(jì)提單（參見(jiàn)表31）16列賬單（參見(jiàn)表32）17設(shè)備租賃費(fèi)計(jì)價(jià)單（參見(jiàn)表33）18設(shè)備租賃費(fèi)結(jié)算單（參見(jiàn)表34）19運(yùn)費(fèi)結(jié)算單（參見(jiàn)表35）20設(shè)備臺(tái)時(shí)消耗匯總表（參見(jiàn)表36）21勞務(wù)用工計(jì)價(jià)單（參見(jiàn)表37）22勞務(wù)用工結(jié)算單（參見(jiàn)表38）23工程計(jì)價(jià)單（參見(jiàn)表39）24工程結(jié)算單（參見(jiàn)表40）25差旅費(fèi)報(bào)銷單（參見(jiàn)表41）26間接費(fèi)用分配單（參見(jiàn)表42）27工程日（周）報(bào)表（參見(jiàn)表43）28財(cái)務(wù)支付證書(shū)（參見(jiàn)表44）29工程計(jì)量證書(shū)（參見(jiàn)表45）二、規(guī)范項(xiàng)目的票據(jù)傳遞流程和時(shí)間（1）機(jī)械作業(yè)任務(wù)單：由機(jī)械操作手簽寫(xiě)，使用單位簽認(rèn)。幾個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)比如二灰廠拌、瀝青廠拌、前場(chǎng)攤鋪應(yīng)指定專門(mén)技術(shù)人員負(fù)責(zé)簽認(rèn)。（2）維修作業(yè)任務(wù)單：由修理廠技術(shù)人員簽寫(xiě)，操作手簽認(rèn)。（3）購(gòu)入材料驗(yàn)收單：由庫(kù)房人員簽寫(xiě)，采購(gòu)人員確認(rèn)，“中心”材料會(huì)計(jì)復(fù)核。（4）發(fā)出材料領(lǐng)用單；分兩部分進(jìn)行，一是機(jī)械配件等輔助材料的發(fā)出料單由使用單位安排專人負(fù)責(zé)簽寫(xiě)，庫(kù)房人員確認(rèn)，“中心”材料會(huì)計(jì)復(fù)核。二是地材、瀝青、柴油等主要材料的發(fā)出由拌合廠按所拌的成品料數(shù)量結(jié)合試驗(yàn)室配合比計(jì)算出原材料出賬；料單由庫(kù)房人員簽寫(xiě)，工程部門(mén)技術(shù)人員確認(rèn)，“中心”材料會(huì)計(jì)復(fù)核。（5）材料撥讓單：由庫(kù)房人員簽寫(xiě)，物資部主管審核，對(duì)方人員確認(rèn)，最后由“中心”材料會(huì)計(jì)復(fù)核。（6）工程統(tǒng)計(jì)報(bào)表、計(jì)量報(bào)表由“中心”工程統(tǒng)計(jì)人員簽報(bào)，項(xiàng)目工程部門(mén)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)。（7）分包工程結(jié)算單：由項(xiàng)目合約部門(mén)專人負(fù)責(zé)簽寫(xiě)結(jié)算單，合約部負(fù)責(zé)人、工程部負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理審核確認(rèn)，“中心”工程統(tǒng)計(jì)復(fù)核記帳。需要說(shuō)明的一點(diǎn)是：分包工程結(jié)算單分兩種情況：一是項(xiàng)目?jī)?nèi)部為了成本準(zhǔn)確及時(shí)歸集所辦理的內(nèi)部結(jié)算，二是正式給分包隊(duì)伍辦理的結(jié)算，兩者之間有抵沖或調(diào)整的關(guān)系。（8）工資獎(jiǎng)金發(fā)放表：由“中心”勞動(dòng)工資管理人員按月按考核結(jié)果進(jìn)行發(fā)放，按單人歸集、分配。發(fā)放表由“中心”負(fù)責(zé)人（主任）、項(xiàng)目經(jīng)理審核確認(rèn)。以上原始單據(jù)的傳遞除勞動(dòng)工資按月發(fā)放歸集，分包工程結(jié)算按月進(jìn)行外，其余必須做到按天簽寫(xiě)傳遞，每天的單據(jù)在當(dāng)天下午4點(diǎn)以前傳到“中心”各主管核算崗位，以便成本核算工作及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行。具體傳遞如圖7所示。工程統(tǒng)計(jì)表工程統(tǒng)計(jì)表工程統(tǒng)計(jì)管理中心會(huì)計(jì)帳材料會(huì)計(jì)購(gòu)進(jìn)材料驗(yàn)收單計(jì)量報(bào)表機(jī)械統(tǒng)計(jì)材料領(lǐng)用單機(jī)械作業(yè)任務(wù)單任務(wù)蛋維修作業(yè)任務(wù)單分包工程結(jié)算單勞動(dòng)工資材料撥讓單圖7原始單據(jù)傳遞流程三、在用友網(wǎng)絡(luò)軟件中設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿（增加用友網(wǎng)絡(luò)軟件使用說(shuō)明）創(chuàng)建六站點(diǎn)以上的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，安裝用友ERP-U8網(wǎng)絡(luò)軟件。按作業(yè)成本計(jì)劃中確定的成本對(duì)象及其費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。1．在“應(yīng)付工資”賬簿下增設(shè)相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目，該賬戶主要核算每位員工的明細(xì)費(fèi)用消耗、實(shí)際出勤工時(shí)、實(shí)際人工單價(jià)、計(jì)劃人工單價(jià)、計(jì)劃人工成本及價(jià)差。2．在“機(jī)械作業(yè)”賬簿下增設(shè)相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目，該賬戶主要核算每臺(tái)設(shè)備的明細(xì)費(fèi)用消耗、實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)臺(tái)時(shí)、實(shí)際臺(tái)班單價(jià)、計(jì)劃臺(tái)時(shí)單價(jià)、計(jì)劃?rùn)C(jī)械成本及價(jià)差。3．設(shè)置“庫(kù)存材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“低值易耗品”和“其他材料”核算賬簿，按移動(dòng)加權(quán)平均法核算每種材料的進(jìn)、出、存數(shù)量、單價(jià)和金額。4．按建造合同準(zhǔn)則設(shè)置“工程施工”賬簿，在軟件的“項(xiàng)目核算”模塊中，按分項(xiàng)工程及作業(yè)工序設(shè)置五大費(fèi)用。5．設(shè)置“間接費(fèi)用”賬簿，核算單人消耗的各項(xiàng)費(fèi)用。6．在“成本差異”賬簿下設(shè)置人工、材料、機(jī)械二級(jí)明細(xì)，核算人工、材料、機(jī)械的實(shí)際與計(jì)劃差異；7．在“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶下增設(shè)“項(xiàng)目核算”；按現(xiàn)金流量項(xiàng)目和資金計(jì)劃項(xiàng)目設(shè)兩級(jí)明細(xì)。成本費(fèi)用及其相關(guān)核算人力資源成本及相關(guān)核算人力資源成本是項(xiàng)目經(jīng)理部為獲得和恢復(fù)員工工作能力而需要支付的各項(xiàng)費(fèi)用。它包括：調(diào)遣費(fèi)、安置費(fèi)、工資、獎(jiǎng)金、基金、勞保、探親費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、取暖費(fèi)等福利費(fèi)用。人力資源會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)“人力資源成本”科目、“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目、“其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付工資”科目、“應(yīng)付福利費(fèi)—提取數(shù)”等會(huì)計(jì)科目的核算。主要完成如下業(yè)務(wù)：1．每天根據(jù)“人力資源收入計(jì)價(jià)單”（含姓名、工時(shí)、工時(shí)單價(jià)、人工成本、成本對(duì)象和使用人簽字等）結(jié)算人工收入，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額xx部x日人工費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)-人工費(fèi)-部門(mén)(部門(mén)核算)√地材/瀝青主管x日人工費(fèi)原材料-主要材料-地材/瀝青(項(xiàng)目核算)√xx設(shè)備x日駕駛?cè)斯べM(fèi)設(shè)備資源成本-人工費(fèi)-單臺(tái)設(shè)備(項(xiàng)目核算)√xx設(shè)備x日小修人工費(fèi)設(shè)備資源成本-小修費(fèi)-單臺(tái)設(shè)備(項(xiàng)目核算)√xx設(shè)備x月管理人工費(fèi)設(shè)備資源成本-其他管理費(fèi)-單臺(tái)設(shè)備(項(xiàng)目核算)√xx工程x日其他人工費(fèi)生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-分項(xiàng)工程(項(xiàng)目核算)√xx人x日勞務(wù)費(fèi)人力資源成本-收入-管理人員（個(gè)人往來(lái)）√xx人x日勞務(wù)費(fèi)人力資源成本-收入-材料人員（個(gè)人往來(lái)）√xx人x日勞務(wù)費(fèi)人力資源成本-收入-機(jī)駕人員（個(gè)人往來(lái)）√xx人x日勞務(wù)費(fèi)人力資源成本-收入-修理人員（個(gè)人往來(lái)）√xx人x日勞務(wù)費(fèi)人力資源成本-收入-機(jī)械管理人員（個(gè)人往來(lái)）√xx人x日勞務(wù)費(fèi)人力資源成本-收入-工程人員（個(gè)人往來(lái)）√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:2．根據(jù)“職工工資表”計(jì)算人員工資成本，其會(huì)計(jì)憑證如下：會(huì)計(jì)憑證年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額xx人x月應(yīng)發(fā)工資人力資源成本-應(yīng)發(fā)工資-姓名√經(jīng)理部應(yīng)付x月份工資其他應(yīng)付款-應(yīng)付工資√應(yīng)付xx人x月份工資其他應(yīng)付款-備用金√經(jīng)理部應(yīng)扣x月份個(gè)人住房公積金專項(xiàng)應(yīng)付款-住房公積金-個(gè)人計(jì)提√經(jīng)理部應(yīng)扣x月份個(gè)人職工養(yǎng)老基金專項(xiàng)應(yīng)付款-職工養(yǎng)老基金-個(gè)人計(jì)提√經(jīng)理部應(yīng)扣x月份個(gè)人醫(yī)療基金專項(xiàng)應(yīng)付款-醫(yī)療基金-個(gè)人計(jì)提√經(jīng)理部應(yīng)扣x月份個(gè)人失業(yè)基金專項(xiàng)應(yīng)付款-失業(yè)基金-個(gè)人計(jì)提√經(jīng)理部應(yīng)扣x月份個(gè)人工傷保險(xiǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款-工傷保險(xiǎn)-個(gè)人計(jì)提√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:3．每月根據(jù)“工資附加費(fèi)計(jì)提表”計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額xx人x月份工資附加費(fèi)人力資源成本-工資附加費(fèi)-姓名√經(jīng)理部計(jì)提x月份職工福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)-計(jì)提數(shù)√經(jīng)理部計(jì)提x月份工會(huì)經(jīng)費(fèi)其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)√經(jīng)理部計(jì)提x月份職工教育經(jīng)費(fèi)其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:4．每月根據(jù)“各項(xiàng)基金計(jì)提表”計(jì)提各項(xiàng)基金，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額xx人x月份各項(xiàng)基金人力資源成本-各項(xiàng)基金-姓名√經(jīng)理部計(jì)提單位x月份專項(xiàng)應(yīng)付款-住房公積金-單位計(jì)提√經(jīng)理部計(jì)提x月份單位職工養(yǎng)老基金專項(xiàng)應(yīng)付款-職工養(yǎng)老基金-單位計(jì)提√經(jīng)理部計(jì)提x月份單位醫(yī)療基金專項(xiàng)應(yīng)付款-醫(yī)療基金-單位計(jì)提√經(jīng)理部計(jì)提x月份單位失業(yè)基金專項(xiàng)應(yīng)付款-失業(yè)基金-單位計(jì)提√經(jīng)理部計(jì)提x月份單位工傷保險(xiǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款-工傷保險(xiǎn)-單位計(jì)提√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:5．每月根據(jù)“員工工時(shí)消耗匯總表”（姓名、工時(shí)、成本對(duì)象、價(jià)差、分配額），分配人力資源成本價(jià)差，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額x月末調(diào)整人力成本價(jià)差成本費(fèi)用類科目-人工費(fèi)√結(jié)轉(zhuǎn)xx人x月末成本價(jià)差人力資源成本-價(jià)差-姓名√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:材料資源成本及相關(guān)核算材料資源成本是項(xiàng)目經(jīng)理部為獲得（購(gòu)買、租賃和加工等）、運(yùn)輸、儲(chǔ)存和管理材料而需要支付的費(fèi)用。它包括：買價(jià)、租賃費(fèi)、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)和管理費(fèi)等費(fèi)用。材料資源會(huì)計(jì)和庫(kù)管員主要負(fù)責(zé)“原材料”科目、“低值易耗品”科目、“周轉(zhuǎn)材料”科目、“應(yīng)付賬款-預(yù)估材料款、應(yīng)付材料款-材料供應(yīng)商”科目、“預(yù)付賬款—預(yù)估材料款、應(yīng)付材料款-材料采購(gòu)員”等會(huì)計(jì)科目的核算。主要完成如下業(yè)務(wù)：1．驗(yàn)收入庫(kù)會(huì)計(jì)憑證年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額xx采購(gòu)員x日購(gòu)進(jìn)xx材料原材料-主材、其材、機(jī)配等√xx采購(gòu)員x日購(gòu)進(jìn)xx材料低值易耗品√應(yīng)付xx采購(gòu)員x日購(gòu)進(jìn)xx材料款預(yù)付賬款-應(yīng)付材料款-材料采購(gòu)員√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:①對(duì)于無(wú)采購(gòu)合同的零星采購(gòu)業(yè)務(wù)。如采購(gòu)員采購(gòu)的其它材料、機(jī)械配件、低值易耗品和部分主材等。若發(fā)票隨材料一同開(kāi)據(jù)，根據(jù)“發(fā)票”和“采購(gòu)計(jì)劃單”驗(yàn)收材料，并由庫(kù)管員開(kāi)據(jù)“材料驗(yàn)收單”，庫(kù)管員根據(jù)“發(fā)票”和“材料驗(yàn)收單”辦理材料入庫(kù)，其會(huì)計(jì)憑證為：若發(fā)票未隨材料一同開(kāi)據(jù)，根據(jù)“進(jìn)貨清單”、“采購(gòu)計(jì)劃單”驗(yàn)收材料，并由庫(kù)管員開(kāi)據(jù)“材料驗(yàn)收單”，庫(kù)管員根據(jù)“進(jìn)貨清單”和“材料驗(yàn)收單”辦理材料入庫(kù)，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額xx采購(gòu)員x日購(gòu)進(jìn)xx材料原材料-主材、其材、機(jī)配等√xx采購(gòu)員x日購(gòu)進(jìn)xx材料低值易耗品√預(yù)估應(yīng)付xx采購(gòu)員x日購(gòu)進(jìn)xx材料款預(yù)付賬款-預(yù)估材料款-材料采購(gòu)員√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:等發(fā)票開(kāi)據(jù)后，若原“進(jìn)貨清單”與開(kāi)據(jù)的“發(fā)票”金額不相等時(shí)，分析原因，補(bǔ)開(kāi)或重開(kāi)發(fā)票，以發(fā)票金額為準(zhǔn)辦理入庫(kù)材料價(jià)格調(diào)整。根據(jù)補(bǔ)開(kāi)的“進(jìn)貨清單”和補(bǔ)開(kāi)的“材料驗(yàn)收單”，調(diào)增材料入庫(kù)金額，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額增補(bǔ)xx采購(gòu)員x日購(gòu)進(jìn)xx材料原材料-主材、其材、機(jī)配等√增補(bǔ)xx采購(gòu)員x日購(gòu)進(jìn)xx材料低值易耗品√預(yù)估應(yīng)付xx采購(gòu)員x日購(gòu)進(jìn)xx材料款預(yù)付賬款-預(yù)估材料款-材料采購(gòu)員√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:或根據(jù)補(bǔ)開(kāi)的“進(jìn)貨清單”和補(bǔ)開(kāi)的“材料驗(yàn)收單”，調(diào)減材料入庫(kù)金額，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)減xx采購(gòu)員x日購(gòu)進(jìn)xx材料原材料-主材、其材、機(jī)配等√調(diào)減xx采購(gòu)員x日購(gòu)進(jìn)xx材料低值易耗品√預(yù)估應(yīng)付xx采購(gòu)員x日購(gòu)進(jìn)xx材料款預(yù)付賬款-預(yù)估材料款-材料采購(gòu)員√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:再根據(jù)“發(fā)票”和“地材驗(yàn)收單”（供應(yīng)商聯(lián)）金額，調(diào)整應(yīng)付賬款，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)整預(yù)估應(yīng)付材料款預(yù)付賬款-預(yù)估材料款-材料采購(gòu)員√調(diào)整應(yīng)付材料款預(yù)付賬款-應(yīng)付材料款-材料采購(gòu)員√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:若供應(yīng)商無(wú)發(fā)票，請(qǐng)采購(gòu)員索取“進(jìn)貨清單”或“收款收據(jù)，然后再去主管地稅局或相關(guān)供應(yīng)商處補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，按上述方法辦理材料驗(yàn)收。②對(duì)于有采購(gòu)合同的業(yè)務(wù)。如大宗地材采購(gòu)，每天過(guò)磅計(jì)量入庫(kù)，定期憑發(fā)票辦理結(jié)算。每天根據(jù)“地材驗(yàn)收單”（核算中心聯(lián)）（含運(yùn)價(jià)和材料價(jià)）辦理地材驗(yàn)收手續(xù)。其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額驗(yàn)收地材入庫(kù)原材料-地材√預(yù)估應(yīng)付地材款應(yīng)付賬款-預(yù)估材料款-材料供應(yīng)商√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:定期根據(jù)“發(fā)票”和“地材驗(yàn)收單”（供應(yīng)商聯(lián)）辦理調(diào)賬手續(xù)。其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額預(yù)估應(yīng)付地材款應(yīng)付賬款-預(yù)估材料款-材料供應(yīng)商√應(yīng)付地材款應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料款-材料供應(yīng)商√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:1．材料出庫(kù)。①直接用于路面的材料，每天根據(jù)“領(lǐng)料單”辦理材料出庫(kù)手續(xù)。其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額x月x日某項(xiàng)工程使用材料生產(chǎn)成本-材料費(fèi)-分項(xiàng)工程賬面價(jià)格x月x日xx人領(lǐng)用主材原材料-主材賬面價(jià)格x月x日xx人領(lǐng)用工具低值易耗品-工具用具賬面價(jià)格附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:②耗用于設(shè)備的材料，每天根據(jù)“領(lǐng)料單”辦理材料出庫(kù)手續(xù)。其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額修理xx設(shè)備耗用材料設(shè)備資源成本-小修費(fèi)、燃油費(fèi)等-設(shè)備名稱賬面價(jià)格x月x日xx人領(lǐng)用機(jī)配原材料-機(jī)配賬面價(jià)格x月x日xx人領(lǐng)用工具用具低值易耗品-工具用具賬面價(jià)格附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:③行政辦公生活耗用的材料，每天根據(jù)“領(lǐng)料單”辦理材料出庫(kù)手續(xù),其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額xx部門(mén)x月x日領(lǐng)用耗材現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)-物料消耗-部門(mén)名稱賬面價(jià)格xx部門(mén)x月x日領(lǐng)用辦公用品現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)-辦公費(fèi)-部門(mén)名稱賬面價(jià)格xx人x月x日領(lǐng)用勞保用品人力資源成本-勞保用品-姓名賬面價(jià)格x月x日xx人領(lǐng)用xx工具用具低值易耗品-工具用具賬面價(jià)格x月x日xx人領(lǐng)用xx辦公用品低值易耗品-辦公用品賬面價(jià)格x月x日xx人領(lǐng)用xx勞保用品低值易耗品-勞保用品賬面價(jià)格附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:④拌和廠成品料的領(lǐng)用。每天根據(jù)磅房開(kāi)據(jù)的“混合料結(jié)算單”（含運(yùn)價(jià)和成品料成本）辦理成品料出賬手續(xù)。其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額x月x日xx工程使用xx混合料生產(chǎn)成本-材料費(fèi)-分項(xiàng)工程材料成本x月x日xx工程使用混合料運(yùn)費(fèi)生產(chǎn)成本-機(jī)械費(fèi)-分項(xiàng)工程運(yùn)費(fèi)x月x日拌合廠發(fā)出xx混合料原材料-成品料材料成本預(yù)估應(yīng)付供應(yīng)商混合料運(yùn)費(fèi)應(yīng)付賬款-預(yù)估運(yùn)費(fèi)-供應(yīng)商運(yùn)費(fèi)附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:⑤每天或定期根據(jù)拌和廠提供的“成品料實(shí)際配合比”和“粉塵排出量匯總表”計(jì)算成品料的原材料組成，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額分解混合料成本原材料-成品料材料成本混合料使用xx石料原材料-1#、2#、3#、4#石料√混合料使用xx原材料原材料-水泥、白灰、瀝青等√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:⑥分配成品料價(jià)差?！霸牧?成品料”科目的貸方材料成本是依據(jù)試驗(yàn)（或經(jīng)驗(yàn)）配合比和理論損耗計(jì)算所得，借方材料成本是依據(jù)實(shí)際配合比和實(shí)際損耗計(jì)算所得，其借貸差額應(yīng)根據(jù)“成品料消耗匯總表”進(jìn)行分配，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)整xx混合料價(jià)差生產(chǎn)成本-材料費(fèi)-分項(xiàng)工程材料成本結(jié)轉(zhuǎn)xx混合料價(jià)差原材料-成品料材料成本附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:設(shè)備資源成本及相關(guān)核算設(shè)備資源成本是項(xiàng)目經(jīng)理部為獲得和使用設(shè)備施工能力而需要支付的設(shè)備折舊費(fèi)、租金、調(diào)遣費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、修理費(fèi)、人工費(fèi)、燃油料費(fèi)、水電費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等費(fèi)用。機(jī)械核算會(huì)計(jì)（原統(tǒng)計(jì)人員）主要核算項(xiàng)目所用設(shè)備的耗費(fèi)（含租賃費(fèi)）和運(yùn)轉(zhuǎn)效益。其涉及的主要會(huì)計(jì)科目有：“設(shè)備資源成本”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付賬款-預(yù)估運(yùn)費(fèi)、預(yù)估租賃費(fèi)-設(shè)備供應(yīng)商”、“應(yīng)付賬款-應(yīng)付運(yùn)費(fèi)、應(yīng)付租賃費(fèi)-設(shè)備供應(yīng)商”、“內(nèi)部往來(lái)-總部”。并登記會(huì)計(jì)憑證，具體賬務(wù)處理如下：1．每天根據(jù)“機(jī)車運(yùn)轉(zhuǎn)計(jì)價(jià)算單”（含機(jī)車名稱、臺(tái)時(shí)單價(jià)、機(jī)車成本、成本對(duì)象和使用人簽字等）核算機(jī)車收入，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額x月x日xx分項(xiàng)工程使用x機(jī)械費(fèi)生產(chǎn)成本—機(jī)械費(fèi)—分項(xiàng)工程運(yùn)轉(zhuǎn)臺(tái)班×臺(tái)班單價(jià)x月x日xx機(jī)械臺(tái)班收入設(shè)備資源成本-收入—設(shè)備名稱運(yùn)轉(zhuǎn)臺(tái)班×臺(tái)班單價(jià)附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:2．每月根據(jù)自有設(shè)備“折舊計(jì)提單”并列轉(zhuǎn)公司，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額x月xx設(shè)備折舊費(fèi)設(shè)備資源成本—折舊費(fèi)—設(shè)備名稱√x月列字xx號(hào)轉(zhuǎn)公司設(shè)備折舊費(fèi)內(nèi)部往來(lái)—折舊費(fèi)—公司總部√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:若公司和項(xiàng)目對(duì)當(dāng)期折舊費(fèi)列轉(zhuǎn)金額提出異議時(shí)，經(jīng)確認(rèn)補(bǔ)開(kāi)折舊費(fèi)“列賬單”（附調(diào)整折舊計(jì)提單），并按上述賬務(wù)處理方法，同方向進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減賬務(wù)處理。3．每月按租賃合同價(jià)開(kāi)據(jù)“設(shè)備租賃費(fèi)計(jì)價(jià)單”，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額x月xx設(shè)備租賃費(fèi)設(shè)備資源成本—租賃費(fèi)—設(shè)備名稱√預(yù)估應(yīng)付xx設(shè)備供應(yīng)商設(shè)備租金應(yīng)付賬款—預(yù)估租金—設(shè)備供應(yīng)商√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:4．按租賃合同要求，及時(shí)開(kāi)據(jù)“設(shè)備租賃費(fèi)結(jié)算單”。若本期開(kāi)據(jù)的設(shè)備租賃費(fèi)計(jì)價(jià)單與設(shè)備租賃費(fèi)結(jié)算單金額不同時(shí)，同方向調(diào)整設(shè)備資源成本，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)增x月xx設(shè)備租賃費(fèi)設(shè)備資源成本—租賃費(fèi)—設(shè)備名稱√調(diào)增預(yù)估應(yīng)付xx設(shè)備供應(yīng)商設(shè)備租金應(yīng)付賬款—預(yù)估租金—設(shè)備供應(yīng)商√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:或賬務(wù)處理為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)增x月xx設(shè)備租賃費(fèi)設(shè)備資源成本—租賃費(fèi)—設(shè)備名稱√調(diào)增預(yù)估應(yīng)付xx設(shè)備供應(yīng)商設(shè)備租金應(yīng)付賬款—預(yù)估租金—設(shè)備供應(yīng)商√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:若本期開(kāi)據(jù)的設(shè)備租賃費(fèi)計(jì)價(jià)單與設(shè)備租賃費(fèi)結(jié)算單金額相同時(shí)，供應(yīng)商提供發(fā)票，調(diào)整應(yīng)付賬款，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)整預(yù)估設(shè)備租金應(yīng)付賬款—預(yù)估租金—設(shè)備供應(yīng)商√調(diào)整應(yīng)付設(shè)備租金應(yīng)付賬款—應(yīng)付租金—設(shè)備供應(yīng)商√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:若本期開(kāi)據(jù)的設(shè)備租賃費(fèi)計(jì)價(jià)單與設(shè)備租賃費(fèi)結(jié)算單金額相同時(shí)，供應(yīng)商不提供發(fā)票，稅金由經(jīng)理部代扣時(shí)，調(diào)整應(yīng)付賬款，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)整預(yù)估設(shè)備租金應(yīng)付賬款—預(yù)估租金—設(shè)備供應(yīng)商√調(diào)整應(yīng)付設(shè)備租金應(yīng)付賬款—應(yīng)付租金—設(shè)備供應(yīng)商√代扣設(shè)備供應(yīng)商應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅金其他應(yīng)交款—代扣稅金√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:5．按租賃合同要求，及時(shí)開(kāi)據(jù)“運(yùn)費(fèi)結(jié)算單”。若本期進(jìn)入成本的運(yùn)費(fèi)計(jì)價(jià)單與運(yùn)費(fèi)結(jié)算單金額不同時(shí)，應(yīng)同方向調(diào)整生產(chǎn)成本，其賬務(wù)處理為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)增xx工程使用機(jī)械費(fèi)生產(chǎn)成本—機(jī)械費(fèi)—分項(xiàng)工程√調(diào)增應(yīng)付xx設(shè)備供應(yīng)商運(yùn)費(fèi)應(yīng)付賬款—預(yù)估運(yùn)費(fèi)—設(shè)備供應(yīng)商√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:或賬務(wù)處理為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)增xx工程使用機(jī)械費(fèi)生產(chǎn)成本—機(jī)械費(fèi)—分項(xiàng)工程√調(diào)增應(yīng)付xx設(shè)備供應(yīng)商運(yùn)費(fèi)應(yīng)付賬款—預(yù)估運(yùn)費(fèi)—設(shè)備供應(yīng)商√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:若本期進(jìn)入成本的運(yùn)費(fèi)計(jì)價(jià)單與運(yùn)費(fèi)結(jié)算單金額相同時(shí)，供應(yīng)商提供發(fā)票，調(diào)整應(yīng)付賬款，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)整預(yù)估應(yīng)付xx設(shè)備供應(yīng)商運(yùn)費(fèi)應(yīng)付賬款—預(yù)估運(yùn)費(fèi)—設(shè)備供應(yīng)商√結(jié)算應(yīng)付xx設(shè)備供應(yīng)商運(yùn)費(fèi)應(yīng)付賬款—應(yīng)付運(yùn)費(fèi)—設(shè)備供應(yīng)商√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:若本期進(jìn)入成本的運(yùn)費(fèi)計(jì)價(jià)單與運(yùn)費(fèi)結(jié)算單金額相同時(shí)，供應(yīng)商不提供發(fā)票，稅金由經(jīng)理部代扣時(shí)，調(diào)整應(yīng)付賬款，并代扣稅金，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)整預(yù)估設(shè)備運(yùn)費(fèi)應(yīng)付賬款—預(yù)估運(yùn)費(fèi)—設(shè)備供應(yīng)商√調(diào)整應(yīng)付設(shè)備運(yùn)費(fèi)應(yīng)付賬款—應(yīng)付運(yùn)費(fèi)—設(shè)備供應(yīng)商√代扣xx設(shè)備供應(yīng)商應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅其他應(yīng)交款—代扣稅金√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:6．每月根據(jù)“設(shè)備臺(tái)時(shí)消耗匯總表”（設(shè)備名稱、臺(tái)時(shí)、成本對(duì)象、價(jià)差、分配額），分配設(shè)備資源成本價(jià)差，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)整xx成本對(duì)象機(jī)械費(fèi)成本費(fèi)用類科目-機(jī)械費(fèi)√分配xx設(shè)備成本價(jià)差設(shè)備資源成本-價(jià)差-設(shè)備名稱√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:工程施工及相關(guān)核算生產(chǎn)成本是指工程施工現(xiàn)場(chǎng)直接消耗的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和其他直接費(fèi)。人工費(fèi)是指配合攤鋪機(jī)、壓路機(jī)工作而配置的收邊工、放鋼絲工、跟攤鋪機(jī)工、修補(bǔ)人工、跟壓路機(jī)工等人工成本。清掃工、缺陷修補(bǔ)工、養(yǎng)生工及保護(hù)工等人工成本列入其他直接費(fèi)。項(xiàng)目一般通過(guò)招聘計(jì)時(shí)工或勞務(wù)分包的方式確定人工成本。材料費(fèi)是指施工現(xiàn)場(chǎng)直接消耗的路面混合料成本。機(jī)械費(fèi)是指施工現(xiàn)場(chǎng)直接消耗的路面施工設(shè)備成本。對(duì)除路面工程以外的其他工程，一般采用發(fā)包形式完成，其生產(chǎn)成本是工程發(fā)包成本及相關(guān)管理費(fèi)用。1．每日根據(jù)“勞務(wù)用工計(jì)價(jià)單”（姓名、工時(shí)價(jià)或單位工程勞務(wù)費(fèi)、金額、成本對(duì)象、使用人簽字）核算工程人工成本，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額x月x日x工程使用人工費(fèi)生產(chǎn)成本—人工費(fèi)—分項(xiàng)工程√x月x日預(yù)估應(yīng)付xx供應(yīng)商勞務(wù)費(fèi)應(yīng)付賬款—預(yù)估勞務(wù)費(fèi)—供應(yīng)商√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:2．每月根據(jù)“勞務(wù)用工結(jié)算單”（姓名、工時(shí)價(jià)或單位工程勞務(wù)費(fèi)、金額、成本對(duì)象、供應(yīng)商簽字）辦理工程人工成本結(jié)算。結(jié)算前先核實(shí)本期工程人工成本是否真實(shí)完整，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，然后辦理人工成本結(jié)算，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)整預(yù)估應(yīng)付xx供應(yīng)商勞務(wù)費(fèi)應(yīng)付賬款—預(yù)估勞務(wù)費(fèi)—供應(yīng)商√結(jié)算應(yīng)付xx供應(yīng)商勞務(wù)費(fèi)應(yīng)付賬款—應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)—供應(yīng)商√代扣xx供應(yīng)商應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅其他應(yīng)交款—代扣稅金√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:3．每日根據(jù)“工程計(jì)價(jià)單”（工程名稱、工程數(shù)量、工程單價(jià)、金額、成本對(duì)象、使用人簽字）核算附屬工程成本，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額x月x日xx工程分包成本生產(chǎn)成本—直接費(fèi)—分項(xiàng)工程√x月x日已完工程稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加√預(yù)估應(yīng)付xx供應(yīng)商工程款應(yīng)付賬款—預(yù)估工程款—供應(yīng)商√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:4．每月根據(jù)“工程結(jié)算單”（工程名稱、工程數(shù)量、工程單價(jià)、金額、成本對(duì)象、供應(yīng)商簽字）辦理工程成本結(jié)算。結(jié)算前先核實(shí)本期入賬的工程成本是否真實(shí)完整，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，然后辦理分包工程成本結(jié)算，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額調(diào)整預(yù)估應(yīng)付xx供應(yīng)商工程款應(yīng)付賬款—預(yù)估工程款—供應(yīng)商√結(jié)算應(yīng)付xx供應(yīng)商工程款應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款—供應(yīng)商√代扣應(yīng)付xx供應(yīng)商工程保留金其他應(yīng)付款—應(yīng)付工程保留金—供應(yīng)商√代扣xx供應(yīng)商應(yīng)交工程營(yíng)業(yè)稅、城建稅應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅、城建稅√代扣xx供應(yīng)商應(yīng)交教育費(fèi)附加其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:5．核實(shí)物資部入賬的材料成本和機(jī)械部入賬的機(jī)械成本是否真實(shí)完整?，F(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用及相關(guān)核算現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)是指項(xiàng)目經(jīng)理部在施工現(xiàn)場(chǎng)為組織和管理工程施工所需的費(fèi)用，該費(fèi)用按業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：人員管理費(fèi)用、物資管理費(fèi)用、機(jī)械管理費(fèi)用、檢驗(yàn)試驗(yàn)管理費(fèi)用、生產(chǎn)管理費(fèi)用、項(xiàng)目策劃控制管理費(fèi)用；該費(fèi)用按內(nèi)容分為：人工費(fèi)、辦公費(fèi)（是指現(xiàn)場(chǎng)管理辦公用的文具、紙張、賬本、印刷、郵電、書(shū)報(bào)、會(huì)議）、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖、用煤等費(fèi)用）、水電費(fèi)、差旅費(fèi)（是指職工因公出差期間的旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職工離退休費(fèi)、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)）、交通工具費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、（是指經(jīng)理部各職能部門(mén)使用的屬于其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的設(shè)備、儀器等的折舊、大修理、維修費(fèi)或租賃費(fèi)等）、工具用具使用費(fèi)（是指經(jīng)理部各職能部門(mén)使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等的購(gòu)置、維修和攤銷費(fèi)等）、保險(xiǎn)費(fèi)（是指施工管理用財(cái)產(chǎn)、以及特殊工種的安全保險(xiǎn)等）、工程保修費(fèi)（是指工程竣工交付使用后，在規(guī)定保修期以內(nèi)的修理費(fèi)用）、工程排污費(fèi)（是指施工現(xiàn)場(chǎng)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、通訊費(fèi)等。管理費(fèi)用會(huì)計(jì)主要核算現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)的歸集和分配。所涉及的會(huì)計(jì)科目有：“現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)”、“其他應(yīng)付款—備用金”、“預(yù)付賬款—經(jīng)理部人員借款”、“內(nèi)部往來(lái)”、“現(xiàn)金”、“人力資源成本”、“原材料—主材”、“設(shè)備資源成本”、“生產(chǎn)成本”等。1．按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)審批程序和各項(xiàng)費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)審核費(fèi)用開(kāi)支金額，根據(jù)合法的外來(lái)“原始票據(jù)”或“差旅費(fèi)報(bào)銷單”本項(xiàng)目發(fā)生現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用時(shí)，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額xx部門(mén)報(bào)銷xx管理費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)—……—部門(mén)√支付xx部門(mén)報(bào)銷xx管理費(fèi)現(xiàn)金√xx人報(bào)銷xx費(fèi)用沖借款其他應(yīng)付款—備用金√xx人報(bào)銷xx費(fèi)用沖借款預(yù)付賬款—經(jīng)理部人員借款√列字xx號(hào)轉(zhuǎn)xx人報(bào)銷費(fèi)用內(nèi)部往來(lái)√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:2．月末根據(jù)“現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)分配單”（部門(mén)、資源成本、作業(yè)成本、工程成本）分配管理費(fèi)用時(shí)。其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額xx人分?jǐn)倄月管理成本人力資源成本—管理費(fèi)用—姓名√xx主材分?jǐn)倄月管理成本原材料—主材√xx設(shè)備分?jǐn)倄月管理成本設(shè)備資源成本—管理費(fèi)用—設(shè)備名稱√xx工程分?jǐn)倄月管理成本生產(chǎn)成本—間接費(fèi)—分項(xiàng)工程√分配x月xx部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)—……—部門(mén)√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是核算項(xiàng)目經(jīng)理部完成的已計(jì)量工程產(chǎn)值，按“工程量清單”中的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，本核算涉及到的會(huì)計(jì)科目有：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—清單細(xì)目”、“應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款”、“其他應(yīng)收款—工程保留金”、“預(yù)收賬款—預(yù)收動(dòng)員預(yù)付款”、“預(yù)收賬款—預(yù)收材料預(yù)付款”。每月根據(jù)“財(cái)務(wù)支付證書(shū)”和“工程計(jì)量證書(shū)”核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其會(huì)計(jì)憑證為：會(huì)計(jì)憑證200年月日核算單位:xx第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額x月應(yīng)收工程結(jié)算款應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款√x月應(yīng)收工程保留金其他應(yīng)收款—應(yīng)收工程保留金√x月應(yīng)收動(dòng)員預(yù)付款預(yù)收賬款—預(yù)收動(dòng)員預(yù)付款√x月應(yīng)收材料預(yù)付款預(yù)收賬款—預(yù)收材料預(yù)付款√x月已計(jì)量xx工程收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—清單細(xì)目√x月應(yīng)還動(dòng)員預(yù)付款預(yù)收賬款—預(yù)收動(dòng)員預(yù)付款√x月應(yīng)還材料預(yù)付款預(yù)收賬款—預(yù)收材料預(yù)付款√附單據(jù)數(shù):張財(cái)務(wù)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:經(jīng)辦:二、規(guī)定核算賬戶信息處理時(shí)間是否及時(shí)結(jié)算有關(guān)帳目，將影響到項(xiàng)目施工成本信息反映的及時(shí)性；因此，規(guī)定核算賬戶信息處理時(shí)間是非常有必要的。目前項(xiàng)目上要求每天的單據(jù)在當(dāng)天下午4點(diǎn)以前傳到“中心”各主管核算崗位，從而也進(jìn)一步要求各核算崗位在當(dāng)天完成賬戶信息的錄入工作；月底相關(guān)核算崗位也應(yīng)該在當(dāng)月內(nèi)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)賬目。第三節(jié)項(xiàng)目作業(yè)成本計(jì)算實(shí)例分析公路工程是一類適合應(yīng)用作業(yè)成本法進(jìn)行成本核算的施工項(xiàng)目，因此，本節(jié)將選取一個(gè)具體的公路施工項(xiàng)目，利用作業(yè)成本法計(jì)算其成本，驗(yàn)證作業(yè)成本法在施工項(xiàng)目成本核算中的有效性。一、工程項(xiàng)目介紹我們選取“某某隧道開(kāi)挖”的施工項(xiàng)目為例進(jìn)行研究。該項(xiàng)目工程數(shù)量為410延長(zhǎng)米，總爆破挖掘土石方量為17876立方米。本工程主要施工手段采取鑿巖臺(tái)架配合人工手持風(fēng)鉆鉆孔，光面爆破。二、原有成本核算過(guò)程及存在的主要問(wèn)題本工程在工程施工期間每月進(jìn)行一次成本核算，其主要步驟有：（l）按照費(fèi)用的用途和發(fā)生的地點(diǎn)，把本期發(fā)生和支付的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，匯集到有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用科目中；（2）將歸集在“輔助生產(chǎn)”賬戶的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，按照各受益對(duì)象的受益數(shù)量，分配并轉(zhuǎn)入“工程施工”賬戶中；（3）月末，將由本月成本負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)入工程成本；（4）月末，將由本月成本負(fù)擔(dān)的施工機(jī)械使用費(fèi)用轉(zhuǎn)入成本；（5）月末，將歸集在“間接費(fèi)用”中的間接費(fèi)用，按一定的方法分配并轉(zhuǎn)入工程項(xiàng)目成本?？⒐ず蟮膶?shí)際核算過(guò)程是按成本計(jì)劃所列成本項(xiàng)目，將成本核算范圍劃分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)等，分別核算其全部預(yù)算成本、計(jì)劃成本和實(shí)際成本，并以此計(jì)算工程的成本降低額和成本降低率。經(jīng)過(guò)仔細(xì)分析研究該工程成本核算臺(tái)帳，發(fā)現(xiàn)原有核算中存在以下主要問(wèn)題：（1）材料費(fèi)計(jì)入不合理。本工程引用的定額將管線使用費(fèi)和運(yùn)輸折舊費(fèi)歸入了材料費(fèi)（見(jiàn)表5.7：工程消耗的資源），這樣使得材料費(fèi)在成本中所占比重增加，影響了成本的真實(shí)性。（2）間接費(fèi)用分配按直接人工成本分配，各種支出的原始憑證沒(méi)有分清或者記錯(cuò)成本核算對(duì)象，以及隨意調(diào)整間接費(fèi)用的分配數(shù)額。這樣，各成本核算對(duì)象的成本升降情況就失去了準(zhǔn)確性，難以正確的開(kāi)展成本分析活動(dòng)。造成上述問(wèn)題出現(xiàn)的原因，除了部分人為因素外（例如：隨意調(diào)整間接費(fèi)用的分配數(shù)額），主要還是由于原有成本核算方法在范圍劃分和分配標(biāo)準(zhǔn)上的局限性所致。三、作業(yè)成本計(jì)算按照本章第二節(jié)介紹的作業(yè)成本計(jì)算的基本步驟，我們對(duì)本工程進(jìn)行作業(yè)成本計(jì)算：（一）確定作業(yè)作業(yè)的確定主要根據(jù)施工工藝流程進(jìn)行劃分。隧道開(kāi)挖的主要工作過(guò)程為：測(cè)量布孔→鉆孔→裝藥、爆破→出碴。以工序“臺(tái)階法開(kāi)挖單線隧道毛1Km，機(jī)械施工II類圍巖（進(jìn)口端）”爆破施工為例，各作業(yè)的作業(yè)性質(zhì)及成本動(dòng)因如下：1、炸藥及其他火供品批量檢驗(yàn)炸藥及其他火供品批量檢驗(yàn)主要指對(duì)每批炸藥及其他火供品進(jìn)行常規(guī)性抽樣試驗(yàn)。以抽驗(yàn)次數(shù)作為作業(yè)動(dòng)因，屬于批量層次作業(yè)。2、炸藥安放準(zhǔn)備炸藥安放準(zhǔn)備是指在炸藥安放前的準(zhǔn)備工作，例如將炮眼內(nèi)泥漿、石粉用高壓風(fēng)吹干凈，檢查炮眼，確認(rèn)達(dá)到設(shè)計(jì)要求后再進(jìn)行裝藥作業(yè)。作業(yè)動(dòng)因?yàn)闇?zhǔn)備次數(shù)，屬于單位層次作業(yè)。3、炸藥安放炸藥安放就是將炸藥安放入各爆破點(diǎn)中。作業(yè)動(dòng)因?yàn)榘卜艛?shù)量，屬于單位層次作業(yè)。4、炸藥安放檢查是指安放炸藥后進(jìn)行的檢查工作，以確保爆破的安全性。作業(yè)動(dòng)因?yàn)闄z查次數(shù)，屬于批量層次作業(yè)。5、爆破爆破作業(yè)的作業(yè)動(dòng)因?yàn)楸拼螖?shù)，屬于單位層次作業(yè)。類似的，對(duì)本工程項(xiàng)目建立了總共27個(gè)作業(yè)，如下表5.5：表5.5作業(yè)及作業(yè)動(dòng)因表（二）作業(yè)整合，建立同質(zhì)作業(yè)成本庫(kù)如果我們按上述27個(gè)作業(yè)進(jìn)行作業(yè)計(jì)算，由于作業(yè)項(xiàng)目較多而使得計(jì)算過(guò)程較為復(fù)雜。因此，必須將其進(jìn)一步合并，合并思路是確定主要作業(yè)，并以其為作業(yè)中心，吸收其施工生產(chǎn)流程前后的小作業(yè)，并考慮作業(yè)的相關(guān)程度予以合并，建立同質(zhì)作業(yè)成本庫(kù)。所謂同質(zhì)作業(yè)是指具有相同屬性的若干種作業(yè)。這里的同質(zhì)含義有兩種：一是指若干種作業(yè)消耗資源性質(zhì)相同：二是指若干種作業(yè)數(shù)量屬性相同。需要說(shuō)明的是，作業(yè)的合并要滿足一定的條件。單純?cè)谧鳂I(yè)成本計(jì)算的意義下，所謂能進(jìn)行作業(yè)合并，就是指兩個(gè)或多個(gè)作業(yè)的成本與作業(yè)量對(duì)應(yīng)加總構(gòu)成新的作業(yè)，而在合并的過(guò)程中，產(chǎn)品分?jǐn)偟某杀静蛔?，也就是說(shuō)在合并后按作業(yè)成本法計(jì)算所得成本應(yīng)等于合并前按照作業(yè)成本法計(jì)算所得成本。并且，參與合并作業(yè)的作業(yè)動(dòng)因一般需相同。由此得出作業(yè)合并的前提條件：（1）動(dòng)因相同，（2）成本分?jǐn)偛蛔儭Ｏ旅娼o出不同資源支持的作業(yè)合并條件的數(shù)學(xué)分析過(guò)程：設(shè)作業(yè)動(dòng)因相同的n個(gè)作業(yè)相互連接，其作業(yè)成本為：其中，CFj（j=1，…，n）為作業(yè)成本固定部分，kj（j=1，…，n）為作業(yè)成本變動(dòng)份費(fèi)用比率，xj（j=1，…，n）為各作業(yè)總量。又設(shè)m個(gè)產(chǎn)品消耗的不同作業(yè)量為：，其中：。合并前，產(chǎn)品i在這n個(gè)作業(yè)上分?jǐn)偟某杀緸椋海?.1）合并后，作業(yè)總成本為：（5.2）產(chǎn)品i所占用的總作業(yè)量為：，作業(yè)總量為：，所以產(chǎn)品i對(duì)應(yīng)成本為：（5.3）令（5.1）=（5.3），有：（5.4）其中（i,j=1,…,n）。（5.4）式即為不同作業(yè)在保證產(chǎn)品作業(yè)成本計(jì)算不變形前提下應(yīng)該滿足的合并條件。這里一般考慮最常見(jiàn)的兩種情況：（1）對(duì)任意的j,k,i（j,k=1，…，n：i=1，…，m），有成立。該條件是指對(duì)任意產(chǎn)品i，它所占用的每一作業(yè)量與對(duì)應(yīng)作業(yè)總量之比為定值，均為r0i（i=1，…，m）。此時(shí)，由，根據(jù)和比定理，得：，于是（5.4）式的右邊==左邊，即合并條件成立，可以進(jìn)行合并。（2）對(duì)于任意j,k（j,k=1，…，n），有成立此條件是指所有的作業(yè)成本分配率相等，即（j,k=1,…,n），k0為定值。此時(shí)，（5.4）式左邊=，（5.4）式右邊==左邊，所以合并條件成立。即：不同資源支持的類似作業(yè)，若作業(yè)動(dòng)因分配率相等，也可進(jìn)行合并。另外，考慮作業(yè)動(dòng)因的相關(guān)性，也給出了作業(yè)合并的相關(guān)條件和結(jié)論，并指出把作業(yè)動(dòng)因系數(shù)具有微小差異，相對(duì)于代表作業(yè)動(dòng)因具有正、負(fù)相關(guān)性且資源成本相近的若干作業(yè)動(dòng)因合并在一起，可以得到滿意的作業(yè)成本精確度。根據(jù)這些結(jié)論和推論對(duì)作業(yè)進(jìn)行整合，新建立同質(zhì)作業(yè)成本庫(kù)見(jiàn)表5.6，合并后的作業(yè)成本庫(kù)為11個(gè)。表5.6同質(zhì)作業(yè)合并表（三）資源耗費(fèi)統(tǒng)計(jì)本工程主要耗用“巖石硝銨炸藥號(hào)、乳膠炸藥RJ-2、抗水硝銨炸藥4號(hào)，每包150~200g”等各類炸藥共計(jì)24.4噸；導(dǎo)爆索（爆速6000~7000m/s）18714米；非電耗秒雷管（導(dǎo)爆管長(zhǎng)4m）29310發(fā)：合金工具鋼（空心）3.2噸，5200元/噸：其他材料合計(jì)173041元。炸藥及其他火供品、鋼材為業(yè)主提供。工程所消耗的資源情況如表5.7所示。施工人員平均工資為25元/工日，管理、技術(shù)人員為50元/工日。指揮部管理費(fèi)為220000元。表5.7工程消耗的資源資源耗費(fèi)根據(jù)施工單位提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)直接測(cè)定。工程所消耗的人工、材料價(jià)值及管理費(fèi)如表5.8。機(jī)械使用費(fèi)及直屬作業(yè)耗費(fèi)的資源屬專項(xiàng)耗費(fèi)，直接計(jì)入相應(yīng)作業(yè)庫(kù)，見(jiàn)同質(zhì)作業(yè)成本庫(kù)機(jī)械使用費(fèi)及專屬費(fèi)用表5.9。表5.8各類資源耗費(fèi)價(jià)值單位：元（四）資源的分配本步驟是確定各項(xiàng)資源動(dòng)因，將各資源庫(kù)中所匯集的資源價(jià)值分配到各作業(yè)成本庫(kù)。考慮到核算成本的問(wèn)題，本工程各成本庫(kù)的資源動(dòng)因按經(jīng)驗(yàn)法確定。1、人工工資的分配人工工資以消耗的工日為資源動(dòng)因進(jìn)行分配。2、機(jī)械使用費(fèi)及專屬費(fèi)用的歸集如表5.9所示。表5.9各作業(yè)庫(kù)機(jī)械使用費(fèi)及專屬費(fèi)用表3、水電資源價(jià)值分配水資源消耗用水表度量，每立方米水0.38元。電力資源消耗數(shù)量由電表計(jì)量的度數(shù)來(lái)衡量，每度電0.55元。水、電消耗均可分為生活耗用和施工耗用。另外，電力施工消耗又可分為施工照明耗電和施工機(jī)械設(shè)備耗電，施工設(shè)備耗電己歸入機(jī)械使用費(fèi)。生活用水和用電歸入現(xiàn)場(chǎng)管理作業(yè)成本庫(kù)。各作業(yè)成本庫(kù)歸集的專屬費(fèi)用直接計(jì)入作業(yè)庫(kù)成本。作業(yè)庫(kù)成本匯總表見(jiàn)表5.l0。表5.10各作業(yè)庫(kù)成本匯總表 序號(hào)作業(yè)成本庫(kù)人工工資水電專屬費(fèi)用（元）成本合計(jì)（元）用工數(shù)(工日)用工價(jià)值（元）數(shù)量（t）價(jià)值(元)數(shù)量（kWh）價(jià)值(元)1準(zhǔn)備作業(yè)庫(kù)（鑿巖）1457364251500570300016505000386452鉆桿加工作業(yè)庫(kù)5251312560422962743760973鉆孔作業(yè)庫(kù)18695467375191424865174鑿巖保障作業(yè)庫(kù)300275050212680845224248736567407574715準(zhǔn)備作業(yè)庫(kù)（爆破）96124025270256炸藥安放作業(yè)庫(kù)40931023251023257爆破作業(yè)庫(kù)56414100141008碴石裝運(yùn)作業(yè)庫(kù)1138284503637903922409現(xiàn)場(chǎng)管理作業(yè)庫(kù)4000152014400792011000011944010測(cè)量作業(yè)庫(kù)565282502825011指揮部管理作業(yè)庫(kù)22000022000012合計(jì)3110079162582303127626243444314374152266610（五）作業(yè)成本計(jì)算1、