《審計證據(jù)》課件

審計證據(jù)審計證據(jù)是審計人員評價被審單位的業(yè)務活動以及財務報告的真實性、合理性和合法性的基礎。審計證據(jù)的概念定義審計證據(jù)是指在審計過程中,審計人員收集和獲取的與審計目標相關的信息,用于支持審計結論的依據(jù)。目的審計證據(jù)的收集和評價是審計人員作出審計判斷和得出審計結論的依據(jù),是審計工作的核心。作用審計證據(jù)是審計報告可信度的基礎,是審計質量的根本保證。審計證據(jù)的特點客觀性審計證據(jù)應當具有客觀性,不應受到審計人員的主觀判斷或偏好的影響。相關性審計證據(jù)應當與審計目標和審計范圍相匹配,有助于得出審計結論。充分性審計證據(jù)應當足以支持審計結論,不可過少也不可過多?？煽啃詫徲嬜C據(jù)應當來源于可信的渠道,并通過適當?shù)尿炞C方法獲得。審計證據(jù)的種類實物證據(jù)實物證據(jù)指審計過程中直接觀察到的有形物品,如庫存商品、固定資產等。這類證據(jù)的可靠性強,能夠直觀反映事實情況。記錄證據(jù)記錄證據(jù)指被審計單位留存的各種會計憑證、賬簿記錄等。這些證據(jù)可以提供詳細的交易信息,是審計工作的主要依據(jù)。書證書證指審計過程中收集到的各種書面資料,如合同、協(xié)議、報表等。這些資料可以佐證審計過程中的發(fā)現(xiàn)?？陬^證據(jù)口頭證據(jù)指從被審計單位人員那里獲得的各種口頭信息。這類證據(jù)需要慎重地交叉驗證,以確保其準確性。實物證據(jù)實物證據(jù)是審計過程中收集到的實際物品,包括現(xiàn)金、存貨、固定資產等。這類證據(jù)可以直接觀察、觸摸和測量,具有直觀性和客觀性,是最具說服力的審計證據(jù)。收集實物證據(jù)要求審計人員進行現(xiàn)場實際勘查,并采取各種測量、檢查和驗證手段。記錄證據(jù)賬簿記錄審計過程中,賬簿記錄是最基本的證據(jù),包括總賬、明細賬、付款憑證等,反映了企業(yè)的財務交易情況。財務報表財務報表包括資產負債表、損益表等,能夠反映企業(yè)的整體財務狀況和經營成果,是審計的重要依據(jù)。審計工作底稿審計師在審計過程中形成的各種工作底稿,如分析性復核、函證、現(xiàn)金盤點等,是審計證據(jù)的重要組成部分。書證書證是審計中最常見和最主要的證據(jù)形式之一。它包括審計對象提供的各種賬簿、財務報表、合同、發(fā)票、會議記錄等正式文件。這些書面記錄能夠反映被審計單位的財務狀況和經營活動。書證具有可靠性強、可查性強等特點,是審計工作的重要依據(jù)。審計人員需要認真核對書證的真實性和完整性,發(fā)現(xiàn)存在問題及時整改?？陬^證據(jù)面談訪問審計人員通過面談與公司管理層、員工等進行直接溝通交流,了解相關業(yè)務情況和財務信息。這種口頭交流方式能獲取寶貴的第一手審計證據(jù)?，F(xiàn)場實地調查審計人員親自到被審計單位實地查看、核對相關業(yè)務流程和財務記錄,通過觀察和詢問獲取第一手證據(jù)信息。專家意見審計人員可以咨詢相關領域的專家學者,聆聽他們的專業(yè)意見和建議,作為重要的證據(jù)補充。獨立證據(jù)獨立證據(jù)是指從第三方獲得的、可靠、客觀和中立的審計證據(jù)。這種證據(jù)具有很強的說服力和可信度,能夠有效驗證審計結論的準確性。獨立證據(jù)包括銀行對賬單、供應商發(fā)票、客戶確認函等,這些來自外部的原始憑證和信息能夠充分支持審計結果,降低審計風險。內部證據(jù)內部證據(jù)是審計過程中獲取的與被審計單位本身有關的證據(jù)。它包括被審計單位的各種賬簿、憑證、報表、制度、會議記錄等。這些證據(jù)的可靠性較高,能夠直接反映被審計單位的真實情況。審計人員應該重點收集和使用內部證據(jù)。外部證據(jù)外部證據(jù)是指由公司外部人員或機構提供的證據(jù)。這包括客戶、供應商、銀行等第三方提供的信息和文件。它們可以為審計人員提供客觀、獨立的證據(jù),有助于確認公司財務報表的真實性和準確性。外部證據(jù)通常具有較高的可靠性,但也需要謹慎評估其有效性和相關性。審計師應該對外部證據(jù)進行適當?shù)暮瞬楹头治?以保證審計質量。直接證據(jù)可觀察證據(jù)直接證據(jù)指審計師親自觀察到的事實和情況,如財產的實際狀況、交易的執(zhí)行過程等。這類證據(jù)來源明確,真實可靠?，F(xiàn)場檢查審計師可以實地考察、觀察被審計單位的資產和業(yè)務活動,親身感受實際情況,獲取最直接的證據(jù)?，F(xiàn)場訪談審計師通過對相關人員的訪談,獲取有關情況的第一手信息,作為直接證據(jù)支持審計結論。間接證據(jù)間接證據(jù)是未直接觀察或測量所得出的證據(jù),需要通過邏輯推理才能得出結論。雖然它不能直接證明事實的真?zhèn)?但可以作為支持或反對某一觀點的依據(jù)。這種證據(jù)具有重要的補充作用,可以為審計判斷提供更全面和客觀的依據(jù)。審計人員需要結合各種間接證據(jù),運用邏輯分析,做出恰當?shù)呐袛嗪驮u價。在審計過程中,運用間接證據(jù)能夠幫助審計人員發(fā)現(xiàn)問題的根源,識別潛在風險。證據(jù)的收集1觀察親自觀察被審計對象的運營情況2詢問向相關人員了解有價值的信息3檢查仔細檢查有關單據(jù)、記錄和實物4確認對收集的證據(jù)進行第三方確認5分析運用分析程序對證據(jù)進行深入分析審計人員需要運用各種方法來收集有價值的審計證據(jù)。觀察、詢問、檢查、確認和分析都是常用的證據(jù)收集手段。通過這些措施,審計人員可以獲取全面、可靠的審計證據(jù),為審計結論提供堅實的基礎。觀察1實地觀察審計人員親自到被審計單位的現(xiàn)場進行觀察,了解其實際運營情況。2問卷調查設計調查問卷,了解被審計單位員工的工作流程和內部控制情況。3視頻記錄采用攝像設備對現(xiàn)場情況進行錄像,形成直觀的視覺證據(jù)。詢問了解情況通過詢問能夠了解被審計單位的具體情況,對審計工作有重要指導意義。收集信息審計人員通過提出系統(tǒng)性問題,可以獲取重要的審計證據(jù)信息。建立溝通審計詢問有助于與被審計單位建立良好的溝通,增強雙方的理解和配合。檢查1實地檢查審計人員親自到被審計單位,對相關資產、票據(jù)、賬冊等進行實際查看和核對。2文件檢查審計人員仔細查閱各類財務報告、合同、發(fā)票等文件資料,以了解實際情況。3技術檢查審計人員利用專業(yè)技術工具,對復雜業(yè)務數(shù)據(jù)進行深入分析和核查。確認現(xiàn)場確認審計人員親自到被審計單位的現(xiàn)場進行實地查看,確認相關資產的真實存在和狀況。書面確認通過給相關方發(fā)送詢證函的方式,獲取對方的書面確認。第三方確認向銀行、供應商等第三方獨立詢證,獲取他們對被審計單位交易的書面確認。重新計算審查準確性重新計算是一種驗證數(shù)據(jù)準確性的方法。通過逐步推導或重新計算賬目、數(shù)據(jù)等信息,可以確認這些信息的正確性。發(fā)現(xiàn)錯誤在重新計算過程中,可能發(fā)現(xiàn)以前的計算存在錯誤或遺漏。這有助于審計人員檢查和糾正審計報告中的錯誤。提高可靠性通過重新計算,審計人員可以增強對審計證據(jù)的信心,從而提高審計結論的可靠性。確認完整性重新計算還可以驗證賬目、數(shù)據(jù)的完整性,確保沒有遺漏或漏掉任何重要信息。分析程序定性分析通過以下方式進行分析:觀察事項發(fā)生的模式、趨勢和關系,發(fā)現(xiàn)異常情況或不尋常之處。定量分析采用統(tǒng)計分析、比較分析等方法,客觀地評估事項的數(shù)量特征,識別數(shù)據(jù)之間的關系。綜合分析將定性和定量分析結合,對審計證據(jù)進行全面、深入的分析,得出合理的審計結論。證據(jù)的評價1充分性審計證據(jù)應當足夠全面和深入,能夠支持審計結論,無重大遺漏。2適當性審計證據(jù)應當與審計目標和審計假設相關,具有說服力和佐證能力。3相關性審計證據(jù)應當與審計問題和調查范圍直接相關,有助于得出審計結論。4可靠性審計證據(jù)應當來源于可信渠道,能夠反映真實情況,具有客觀性和中立性。證據(jù)的充分性全面性證據(jù)應全面地反映審計對象的情況,涵蓋各個重要方面。詳細性證據(jù)應詳細到足以支持審計結論,不能簡單或缺乏細節(jié)。說服力證據(jù)應有足夠的說服力,能夠說服審計對象和審計報告使用者。證據(jù)的適當性1相關性審計證據(jù)必須與審計目的和內容相關，有助于得出審計結論。2可靠性審計證據(jù)應來自可信的來源,能夠反映被審計對象的真實狀況。3充分性審計證據(jù)應足以支持審計結論,不能存在重大遺漏或缺陷。4時效性審計證據(jù)應及時獲取,能夠反映被審計對象在審計期間的實際情況。證據(jù)的相關性直接關聯(lián)相關證據(jù)能夠直接證明被審計事項與審計目標之間的關系。這種證據(jù)對于得出審計結論至關重要。支持性證據(jù)相關證據(jù)能夠間接支持被審計事項與審計目標之間的邏輯關系。這種證據(jù)有助于加強審計結論的可靠性。評估標準審計師需要根據(jù)審計目標和被審計事項的性質,評估證據(jù)的相關程度。相關性是審計證據(jù)的重要特征之一。證據(jù)的可靠性可信度評估審計師需要評估證據(jù)的可靠性,包括其準確性、客觀性和相關性。及時性證據(jù)應來自最新的信息和記錄,反映最新的情況。原始憑證首選原始憑證而非副本,以確保證據(jù)的完整性和真實性。獨立性證據(jù)應來自獨立的渠道,而非受到管理層影響的來源。缺陷證據(jù)的處理檢查缺陷證據(jù)審計過程中如發(fā)現(xiàn)證據(jù)存在瑕疵或不足,應該仔細分析原因,并采取恰當措施進行補充或糾正,確保證據(jù)的可靠性。糾正缺陷對于可以補充或糾正的證據(jù)缺陷,應及時采取措施予以處理,如重新進行實地勘察、再次審核文件等。放棄無法修復的證據(jù)對于無法修復的重大缺陷,可能需要放棄該項證據(jù),并在審計報告中說明理由。證據(jù)的保管維護完整性審計證據(jù)必須妥善保管,以確保其完整性和可靠性。這包括將文件和數(shù)據(jù)存儲在安全的地點,并限制對其的訪問。防止篡改審計證據(jù)應防止被篡改或損壞。這可能涉及采取物理和數(shù)字安全措施,如上鎖的檔案室和加密電子文件。有序編目審計證據(jù)應按照主題、日期或其他相關標準進行有序編目和管理,以便于查找和檢索。長期保存需要根據(jù)法規(guī)和公司政策,確保審計證據(jù)能夠長期安全存儲,以備將來查閱。審計證據(jù)的保密性保密性要求審計過程中涉及的所有信息都必須嚴格保密,切不可外泄,以維護被審單位的商業(yè)秘密和隱私。保密措施可以通過加密文檔、限制訪問權限、保管密碼等方式來確保審計證據(jù)的安全保密。保密責任審計人員有義務對審計過程中獲悉的所有信息保持高度保密,不得泄露或者濫用。審計證據(jù)的歸檔1文件保存期限審計證據(jù)需要根據(jù)相關法規(guī)保存一定期限,通常為5-10年。2電子存檔審計證據(jù)可以采用電子化存儲,方便查閱和保護文件不被損壞。3分類存放按照不同類型對審計證據(jù)進行分類歸檔,方便后續(xù)查找和檢索。4安全保密確保審計證據(jù)的安全性和保密性,防止被非法訪問或泄露。審計證據(jù)的法律效力法律地位審計證據(jù)是審計過程中收集的證明性資料,在法律上具有重要地位,作為支撐審計結論的依據(jù)。它可作為法律訴訟的重要證據(jù)。在法律訴訟中的作用在法院訴訟中,審計證據(jù)可