《審計(jì)的種類和方法》課件

審計(jì)的種類和方法審計(jì)是一種系統(tǒng)性的調(diào)查和評(píng)價(jià)某個(gè)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況及其運(yùn)營狀況的過程。審計(jì)的種類和方法涉及多方面的內(nèi)容,包括合規(guī)性審計(jì)、績效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等。針對不同的審計(jì)目標(biāo)和范圍,審計(jì)師需要采取合適的審計(jì)方法。什么是審計(jì)概述審計(jì)是一種系統(tǒng)化的調(diào)查和評(píng)估組織運(yùn)營情況的過程。它通過收集和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制和管理流程等信息,為企業(yè)提供合理保證和建議。目的審計(jì)的主要目的是驗(yàn)證組織的財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)、準(zhǔn)確,并評(píng)估內(nèi)部控制的有效性,以確保資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營效率。審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合法性,保護(hù)投資者和其他利益相關(guān)方的權(quán)益。內(nèi)部控制審核評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性,識(shí)別并糾正內(nèi)部管理中存在的問題。合規(guī)性審計(jì)確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部制度的要求,維護(hù)社會(huì)公共利益。審計(jì)的意義加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理審計(jì)能夠幫助企業(yè)或組織發(fā)現(xiàn)并改正財(cái)務(wù)管理中存在的問題,提高資金的利用效率。提高決策質(zhì)量審計(jì)結(jié)果可為決策者提供客觀、可靠的依據(jù),從而做出更明智的決策。預(yù)防舞弊行為審計(jì)能夠有效遏制各種違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生,維護(hù)公司利益和社會(huì)公平正義。增強(qiáng)公眾信任審計(jì)結(jié)果的公開和透明有助于增強(qiáng)公眾對企業(yè)或組織的信任度。審計(jì)的基本原則客觀性審計(jì)人員應(yīng)保持專業(yè)判斷的客觀性和獨(dú)立性,不受任何影響因素的干擾。充分證據(jù)審計(jì)工作應(yīng)以充分、合適的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ),得出合理確定的審計(jì)結(jié)論。重大性審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵領(lǐng)域,以確保審計(jì)質(zhì)量。職業(yè)操守審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德,恪盡職守,保護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益。審計(jì)的類型財(cái)務(wù)審計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),確保其真實(shí)性、合法性和完整性。內(nèi)部審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性,并提出改進(jìn)建議。政府審計(jì)由政府機(jī)關(guān)對政府機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)和接受政府資金的單位進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。社會(huì)審計(jì)由第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)對社會(huì)公眾利益相關(guān)者的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)估。財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表審核公司的財(cái)務(wù)報(bào)表,確保其公允反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。審查會(huì)計(jì)制度評(píng)估公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部控制,確保其合法合規(guī)、有效可靠。識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)并預(yù)防公司可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為管理層提供決策支持。內(nèi)部審計(jì)定義和目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它旨在評(píng)估和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程的有效性。職責(zé)范圍內(nèi)部審計(jì)涵蓋財(cái)務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)以及其他任何有助于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的方面。它以專業(yè)的態(tài)度提供建議和改進(jìn)措施。主要工作內(nèi)部審計(jì)評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性、分析財(cái)務(wù)信息的可靠性、檢查資產(chǎn)的保護(hù)措施等。獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于被審計(jì)部門,直接向管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告,確保其客觀性和公正性。政府審計(jì)確保公共資金使用合規(guī)政府審計(jì)旨在檢查公共部門的財(cái)務(wù)管理和合規(guī)性,確保公共資金使用合法合規(guī),防范違規(guī)行為。維護(hù)公眾利益政府審計(jì)獨(dú)立客觀地評(píng)估政府部門的財(cái)務(wù)報(bào)告和績效,維護(hù)公眾利益,提高政府透明度和問責(zé)制。推動(dòng)政府治理改革政府審計(jì)的結(jié)果可以促進(jìn)政府管理體系和公共政策的持續(xù)優(yōu)化,推動(dòng)政府治理水平的提升。社會(huì)審計(jì)評(píng)估公眾利益社會(huì)審計(jì)關(guān)注公眾利益,評(píng)估企業(yè)、政府或非營利組織的社會(huì)責(zé)任和影響。監(jiān)督社會(huì)活動(dòng)通過第三方獨(dú)立監(jiān)督,確保社會(huì)資源的合理利用和分配。提高透明度社會(huì)審計(jì)促進(jìn)組織運(yùn)營的公開透明,增強(qiáng)公眾的信任度。審計(jì)方法概述1調(diào)查訪談法針對被審計(jì)單位進(jìn)行面對面訪談2觀察法觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制3抽樣調(diào)查法從大量記錄中抽取樣本進(jìn)行審查4分析性程序分析和比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以識(shí)別異常情況審計(jì)方法是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)所采取的各種技術(shù)和手段。主要包括調(diào)查訪談法、觀察法、抽樣調(diào)查法和分析性程序。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對象的特點(diǎn)靈活運(yùn)用這些方法,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。調(diào)查訪談法深入溝通通過親自與被審計(jì)單位的相關(guān)人員進(jìn)行深入交流,了解其經(jīng)營狀況和內(nèi)部控制情況。實(shí)地勘察實(shí)際查看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所、倉庫、設(shè)備等,收集一手資料。實(shí)時(shí)反饋及時(shí)與被審計(jì)單位溝通問題發(fā)現(xiàn),獲取更多補(bǔ)充信息,充分了解實(shí)際情況。觀察法現(xiàn)場觀察審計(jì)人員實(shí)地走訪并觀察企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、管理控制流程以及員工的日常工作情況,直接收集第一手信息。文件審查審查與審計(jì)相關(guān)的各類業(yè)務(wù)憑證、賬簿記錄及其他文件資料,了解企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況。詢問交流與企業(yè)管理層、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行深入的面談交流,了解內(nèi)部控制執(zhí)行的實(shí)際效果。抽樣調(diào)查法定義從整體中選取部分樣本進(jìn)行調(diào)查分析,以推斷整體情況的審計(jì)方法。優(yōu)勢節(jié)省時(shí)間和成本,同時(shí)可獲得較為全面和準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果。樣本選擇需要根據(jù)審計(jì)目的和對象的特點(diǎn),采用科學(xué)的抽樣方法。注意事項(xiàng)要合理設(shè)計(jì)抽樣方案,控制抽樣誤差,確保抽樣結(jié)果的代表性。分析性程序數(shù)據(jù)分析通過對相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和比較,發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。趨勢分析查看一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化趨勢,以識(shí)別潛在問題和異常情況。比率分析計(jì)算并分析關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率,以評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效率。審計(jì)證據(jù)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員收集的各種相關(guān)信息,用于支持審計(jì)結(jié)論和意見。證據(jù)的類型審計(jì)證據(jù)可以是書面的、口頭的、實(shí)物的或電子形式的,包括文件、賬簿記錄、實(shí)地觀察和分析結(jié)果等。證據(jù)的質(zhì)量審計(jì)證據(jù)應(yīng)該具有充分性、相關(guān)性和可靠性,以保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和合理性。證據(jù)的收集審計(jì)人員需要運(yùn)用各種審計(jì)程序,如詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等方法來收集和評(píng)價(jià)證據(jù)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)1合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)確保審計(jì)過程符合相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德要求。2專業(yè)勝任能力審計(jì)人員應(yīng)具備充分的專業(yè)知識(shí)和技能,恪盡職責(zé)。3獨(dú)立性和客觀性審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立客觀的立場,不受任何干擾影響。4證據(jù)充分性審計(jì)結(jié)論應(yīng)建立在可靠、充分的證據(jù)基礎(chǔ)之上。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析和評(píng)估。管理風(fēng)險(xiǎn)制定有效的應(yīng)對措施,盡量降低或消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)跟蹤審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)變化,及時(shí)調(diào)整應(yīng)對策略。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)通過了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、環(huán)境和內(nèi)部控制等，識(shí)別可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對審計(jì)目標(biāo)的影響程度。響應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,制定相應(yīng)的審計(jì)程序以降低或接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)關(guān)注和評(píng)估審計(jì)過程中出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn),調(diào)整審計(jì)策略以應(yīng)對變化。審計(jì)程序1計(jì)劃階段確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法2實(shí)施階段收集證據(jù)、分析信息3報(bào)告階段撰寫審計(jì)報(bào)告、提出建議審計(jì)程序是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程,包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段。在計(jì)劃階段,審計(jì)師需要確定審計(jì)的目標(biāo)、范圍和方法;在實(shí)施階段,審計(jì)師將收集證據(jù)并對相關(guān)信息進(jìn)行分析;在報(bào)告階段,審計(jì)師將撰寫審計(jì)報(bào)告并提出相應(yīng)的建議。整個(gè)過程需要審計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷,確保審計(jì)的質(zhì)量和有效性。審計(jì)報(bào)告定義審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)構(gòu)在完成審計(jì)工作后形成的書面文件,描述了審計(jì)過程和結(jié)果。目的審計(jì)報(bào)告旨在向被審計(jì)單位及相關(guān)方提供客觀、真實(shí)的審計(jì)信息,發(fā)現(xiàn)問題并提出建議。內(nèi)容審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)目的、范圍、方法、結(jié)果、結(jié)論和建議等內(nèi)容。格式審計(jì)報(bào)告采用標(biāo)準(zhǔn)格式,通常分為標(biāo)題、引言、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)意見和附件等部分。審計(jì)意見類型無保留意見審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這是最理想的審計(jì)意見類型。保留意見審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的某些方面存在保留,但認(rèn)為整體上財(cái)務(wù)報(bào)表是可接受的。這種意見明確存在某些問題,但問題不算嚴(yán)重到需要發(fā)表否定意見的程度。否定意見審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表未能在所有重大方面公允反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這是最嚴(yán)重的審計(jì)意見類型,表明存在重大錯(cuò)誤或遺漏。無法表示意見審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),因而無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。這種情況下,審計(jì)師可能遇到限制審計(jì)范圍的情況。無保留意見完全認(rèn)可審計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面都符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,如實(shí)反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。最高評(píng)價(jià)無保留意見是審計(jì)報(bào)告中的最高評(píng)價(jià),表示審計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和真實(shí)性沒有異議。通常預(yù)期在正常情況下,企業(yè)都希望獲得無保留意見,這意味著其財(cái)務(wù)報(bào)告是可靠、透明的。保留意見部分不符合審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在部分不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或其他相關(guān)規(guī)定的情況,但整體影響不重大。范圍受限審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重要事項(xiàng),但這些不確定性不會(huì)對整體財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成重大影響。未解決分歧審計(jì)師與管理層在特定會(huì)計(jì)處理方法或披露方式上存在分歧,雙方無法達(dá)成一致,但這些分歧對財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響有限。否定意見否定意見的定義在審計(jì)過程中,當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重的錯(cuò)誤或偏差,無法客觀地反映該單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果時(shí),將作出否定意見。否定意見的影響給予否定意見意味著被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不能作為可靠的信息來源,會(huì)嚴(yán)重?fù)p害被審單位的公信力和信譽(yù)。否定意見的原因通常是由于被審單位存在嚴(yán)重的會(huì)計(jì)差錯(cuò)、欺詐行為,或者內(nèi)部控制存在重大缺陷導(dǎo)致。無法表示意見不確定性因素當(dāng)審計(jì)過程中出現(xiàn)重大不確定性因素,導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),審計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。限制審計(jì)范圍如果審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制,審計(jì)師也無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。審慎表述審計(jì)師在無法表示意見的審計(jì)報(bào)告中,應(yīng)當(dāng)明確說明無法表示意見的原因,并且表述需謹(jǐn)慎、恰當(dāng)。審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部質(zhì)量控制審計(jì)機(jī)構(gòu)建立健全的質(zhì)量控制體系,制定具體的質(zhì)量控制政策和程序,確保審計(jì)工作符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),提高審計(jì)質(zhì)量。外部監(jiān)督審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)部門和相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作進(jìn)行定期檢查和評(píng)估,確保審計(jì)質(zhì)量符合要求,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。持續(xù)改進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)經(jīng)驗(yàn),優(yōu)化質(zhì)量控制體系,提升審計(jì)人員專業(yè)水平,持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量。問責(zé)機(jī)制對于違反質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的行為,審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立健全的問責(zé)制度,依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。職業(yè)道德要求誠信審計(jì)師應(yīng)該以誠實(shí)、公正和客觀的態(tài)度開展工作,不歪曲事實(shí)或隱瞞信息。獨(dú)立性審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性,不受任何組織或個(gè)人的不當(dāng)影響,確保審計(jì)結(jié)果的公正性。專業(yè)勝任能力審計(jì)師應(yīng)具備專業(yè)知識(shí)和技能,持續(xù)學(xué)習(xí)提升自己的專業(yè)水平。保密義務(wù)審計(jì)師應(yīng)對審計(jì)過程中獲得的信息嚴(yán)格保密,不得泄露或?yàn)E用。審計(jì)案例分析審計(jì)中經(jīng)常會(huì)遇到復(fù)雜的實(shí)際案例,需要審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和審慎態(tài)度進(jìn)行深入分析。以下是一個(gè)實(shí)際審計(jì)案例,展示如何采用調(diào)查訪談、數(shù)據(jù)分析等方法,發(fā)現(xiàn)問題根源并提出合理建議。該公司存在員工報(bào)銷違規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大遺漏等問題。審計(jì)人員通過與管理層、財(cái)務(wù)部門人員溝通,并對相關(guān)憑證進(jìn)行抽樣檢查,發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)部控制缺失、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足等根本原因。最終提出健全內(nèi)控制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)等改進(jìn)建議,得到公