《大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議》13000字（論文）

大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u8692摘要 228412前言 325158（一）研究背景及意義 3103561.研究背景 3103012.研究目的 3231943.研究意義 429769（二）文獻綜述 4795（三）研究思路及方法 5144561.研究思路 5211392.研究方法 530361（四）創(chuàng)新與不足 642791.可能的創(chuàng)新點 6225902.存在的不足之處 61716一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制內(nèi)涵及相關概念辨析 622564（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵 618830（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義 73980（三）農(nóng)村商業(yè)銀行的界定 719601（四）農(nóng)村商業(yè)銀行的特點 739621.農(nóng)村商業(yè)銀行在“三農(nóng)”領域具有先發(fā)優(yōu)勢 792192.農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模較小 7115313.農(nóng)村商業(yè)銀行繼承了原農(nóng)村信用合作社的優(yōu)點和缺點 7252794.地方政府對農(nóng)村商業(yè)銀行的影響較大 884955.過于依賴區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展 84455二、大連農(nóng)村商業(yè)銀行基本情況概述 88084（一）大連農(nóng)村商業(yè)銀行背景介紹 829763（二）大連農(nóng)村商業(yè)銀行組織結構 825985（三）大連農(nóng)村商業(yè)銀行近年財務狀況及經(jīng)營成果一覽 915633三、大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題 92291（一）控制環(huán)境問題 9287471.資產(chǎn)質(zhì)量下滑 9207952.股東質(zhì)量不良 10168173.內(nèi)控文化不足 1028139（二）內(nèi)部風險問題 1025881.不良貸款率過高 10178822.貸款客戶傳導風險 1118657（三）控制活動問題 1110107（四）信息與溝通問題 11300281.對員工溝通管理不足 11115012.對支行溝通管理不足 1118685（五）內(nèi)部監(jiān)督問題 1231072四、優(yōu)化大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的建議 1212849（一）完善內(nèi)部控制管理環(huán)境 12252821.充分發(fā)揮獨立董事的外部監(jiān)督作用 12218132.加強內(nèi)部控制的學習 1229147（二）健全風險評估體系 12324091.建立風險識別機制 12133742.建全風險應急預案 1313280（三）加強內(nèi)部活動控制 13303881.提高員工質(zhì)量 13160592.完善賞罰機制 13297093.細化內(nèi)控工作 1312051（四）促進信息監(jiān)察溝通 1490871.加強信息監(jiān)察 14292942.增進信息反饋 1427388（五）健全內(nèi)控監(jiān)督機制 14213631.增強內(nèi)部審計監(jiān)督 14238382.充分利用外部監(jiān)督 142713結論 1510146參考文獻 15摘要為實現(xiàn)其戰(zhàn)略規(guī)劃和短期計劃目標,公司通過制定并實施一系列規(guī)則、法規(guī)、方法,來預防,規(guī)避和監(jiān)督、控制、糾正業(yè)務流程中的操作風險、聲譽風險和市場風險的動態(tài)過程和機制,這便是內(nèi)部控制。做好內(nèi)部控制,無論對于加強部門風險管理,還是規(guī)范相關業(yè)務流程,都有極其重要之用。作為我國農(nóng)村商業(yè)銀行平穩(wěn)健康運行和穩(wěn)定健康發(fā)展的必要條件,內(nèi)部風險控制的一個核心任務是有效防范外部風險。由此,實行有效的內(nèi)部風險控制管理戰(zhàn)略已經(jīng)成為了我國農(nóng)村商業(yè)銀行管理人員對銀行進行科學有序內(nèi)部管理的一條必經(jīng)之路。目前我國農(nóng)村商業(yè)銀行面對的仍有資產(chǎn)質(zhì)量不良,內(nèi)控文化不足,信息反饋不及時，員工違規(guī)操作，高管監(jiān)查不到位等主要治理問題，因此需要不斷完善其銀行的企業(yè)治理組織結構以及體系。特別是在處于當前貨幣利率政策市場化的巨大背景之下,金融業(yè)為了快速搶占市場經(jīng)濟份額而不斷介入并加劇市場競爭，使得農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展面臨的競爭挑戰(zhàn)日益嚴峻。究竟怎樣通過建立加強內(nèi)部風險控制化和管理制度來有效促進我國農(nóng)村商業(yè)銀行的健康規(guī)范運營和穩(wěn)定健康發(fā)展?這是眼前仍待解決的疑難之一。本文綜合研究、調(diào)查農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營控制管理情況，并將其當成一個主要的研究切入點,然后使用案例分析、調(diào)查數(shù)據(jù)分析法，來對大連農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部經(jīng)營風險評估控制、內(nèi)部經(jīng)營管理狀況的調(diào)查結果進行分析,同時,在通過案例分析法總結目前該銀行內(nèi)部存在的一些難點問題之后，再對其運用美國COSO內(nèi)部經(jīng)營風險評估控制管理體系構成總體結構框架的五個關鍵相關要素理論研究其關鍵五要素：如何有效控制內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境,風險評估,控制內(nèi)部經(jīng)營管理活動,信息溝通和監(jiān)督,用以分析行內(nèi)內(nèi)部控制存在的問題。最后將這些問題聯(lián)系大連農(nóng)村商業(yè)銀行的具體特點,于借鑒其他大型商業(yè)銀行內(nèi)部控制成熟經(jīng)驗的基礎上提出改善大連農(nóng)商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀的建議,希望能為大連農(nóng)村商業(yè)銀行及其他商業(yè)銀行完善自身的內(nèi)部控制制度和降低經(jīng)營風險提供指導和參考作用。關鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；大連農(nóng)商行；內(nèi)部風險控制強化前言（一）研究背景及意義1.研究背景2002年，中國人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，明確了商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設中的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制職責，內(nèi)部控制措施，內(nèi)部控制保障，內(nèi)部控制評價和監(jiān)督等五個要素，標志中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系的建立，2004年，中國銀監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價施行辦法》,2007年銀監(jiān)會結合巴賽爾協(xié)議的相關內(nèi)容，進一步完善《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價施行辦法》，修訂了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，完善了中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，2014年銀監(jiān)會在著重強調(diào)銀行內(nèi)部控制的全面性、以及銀監(jiān)會對銀行內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查及處理處罰的情況下，頒布了最新的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》[1]。做好內(nèi)部控制工作對于商業(yè)銀行發(fā)展至關重要，然而放眼當下，我國農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制體系建設方面仍然存在很多問題。在目前農(nóng)業(yè)保險體系不成熟的情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行相對其他大型商業(yè)銀行和外資銀行，凸顯出較高的經(jīng)營風險，也意味著著較大的經(jīng)營成本。農(nóng)村商業(yè)銀行需要從內(nèi)部控制管理體系的具體內(nèi)容，控制實施力度，風險防范能力等各環(huán)節(jié)增強對內(nèi)部控制的全面理解。從這一方向出發(fā)，采取合理措施，不斷對內(nèi)部控制體系進行完善，提供規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，指導銀行加強內(nèi)部控制。2.研究目的在大力促進內(nèi)部綜合控制的發(fā)展過程中,我國農(nóng)村商業(yè)銀行必須將不斷提高農(nóng)村銀行的企業(yè)整體內(nèi)部綜合控制業(yè)務意識水平作為一項首要任務,以此為內(nèi)部綜合控制業(yè)務活動的正常開展工作創(chuàng)造良好環(huán)境。商業(yè)銀行內(nèi)部風險管理控制應通過綜合分析來考慮整個商業(yè)社會經(jīng)濟環(huán)境,行業(yè)發(fā)展環(huán)境和市場經(jīng)濟發(fā)展狀況,從商業(yè)銀行的內(nèi)部風險組織管理結構和風險管理控制技術及其發(fā)展中的必要角度出發(fā),綜合分析內(nèi)部風險控制運行過程中可能需要的正確管理方式和有效控制的各種風險和特點,從被動管理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為主動管理,實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。3.研究意義以往內(nèi)部控制研究視角多集中于上市公司以及規(guī)模較大的商業(yè)銀行，將內(nèi)部控制研究內(nèi)容和具體實踐聚焦在農(nóng)村商業(yè)銀行或者農(nóng)村信用合作聯(lián)社的內(nèi)容較少。農(nóng)村商業(yè)銀行是構建農(nóng)村金融服務體系必不可少的重要部分，農(nóng)村商業(yè)銀行作為農(nóng)村金融的支柱產(chǎn)業(yè)，繼承了原農(nóng)村信用合作社主要服務于“三農(nóng)”產(chǎn)業(yè)、小微企業(yè)的本質(zhì)特征，主要為一些經(jīng)營規(guī)模小、穩(wěn)定性差、收益率低、抗風險能力弱的農(nóng)民、三農(nóng)企業(yè)、小微企業(yè)提供擔保和貸款，面對的客戶具有信貸資質(zhì)較低、信用較差、違約風險較高的特點。加強內(nèi)部控制作為降低經(jīng)營風險和經(jīng)營成本的基本途徑，對于農(nóng)村商業(yè)銀行來說至關重要。（二）文獻綜述朱榮恩（2001）提出內(nèi)部控制發(fā)展與政府推動密不可分，應注重內(nèi)部控制理論與方法的研究、重視內(nèi)部控制的實務指導，運用業(yè)務循環(huán)法來設計企業(yè)內(nèi)部控制，同時要重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制、法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，重視對單位負責人進行內(nèi)部控制的宣傳[2]。萬杰，苗文龍（2005）認為我國商業(yè)銀行操作風險主要集中在內(nèi)部欺詐特別是管理層欺詐，我國商業(yè)銀行管理層內(nèi)部欺詐產(chǎn)生的主要原因有：銀行產(chǎn)權結構單一、公司治理結構不完善、內(nèi)部控制不力及由此所產(chǎn)生的“內(nèi)部人控制”問題和對經(jīng)營管理層監(jiān)督與激勵不足[3]。王飛（2006）分析了商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的主要表現(xiàn)形式及原因：銀行組織結構不合理、監(jiān)督制約不到位，控制不足與控制分散問題并存，重要業(yè)務和環(huán)節(jié)內(nèi)控措施落實不到位，缺乏有效的風險識別與評估機制，內(nèi)部審計效力不足，忽視了用人風險[4]。陳旭東，吳昊旻（2007）由銀行失敗、銀行危機與商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度失效的內(nèi)在關聯(lián)分析了國內(nèi)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展的幾個重要階段以及COSO報告、巴塞爾資本協(xié)議等的規(guī)則變遷對世界商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設發(fā)展完善的重要影響[5]。謝志華（2007）從歷史回顧和邏輯推理的角度，探討了內(nèi)部控制、公司治理和風險管理三者本質(zhì)的相同性，以此為基礎構建了基于風險管理的整合框架[6]。李曉?。?009）認為需要從明確市場定位、深化產(chǎn)權制度改革、完善法人治理結構、加強業(yè)務創(chuàng)新、提高風險管理能力和優(yōu)化人力資源等方面采取相應對策，推進我國農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展[7]。周莉莉，陳杰（2010）以COSO報告、巴塞爾協(xié)議為理論基礎，參照人民銀行、銀監(jiān)會內(nèi)部控制指引，提出了關于完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的可行性方案[8]。李濤（2016）認為商業(yè)銀行應當通過持續(xù)不斷改進內(nèi)部控制管理環(huán)境以完善自身內(nèi)部控制機制[9]。劉杰穎（2017）認為內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的根基，加強內(nèi)部環(huán)境管理才能有效加強內(nèi)部控制[10]。張華威（2018）分析后認為法人治理結構不完善，管理者的漠視，內(nèi)部審計形式化，缺乏先進風險管理辦法均是導致商業(yè)銀行內(nèi)部控制不健全的問題。羅殿政（2021）認為管理人員風險管理意識不強，內(nèi)部信息溝通不暢均是內(nèi)部控制不健全的表現(xiàn)。從以上研究成果可以看出，諸多學者分別從內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制文化、內(nèi)部風險管控、內(nèi)部監(jiān)督體系等層面探討了內(nèi)部控制的相關問題。學者們多聚焦于商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題，而對于農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制這一課題進行專門研究的優(yōu)秀成果相對較少，且研究內(nèi)容大多基于某一個層面或者某項內(nèi)部控制個案分析失敗問題，得出的結論相對片面。因此，本文以大連農(nóng)村商業(yè)銀行為例，按照美國COSO內(nèi)部控制框架相關理論系統(tǒng)考察商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理環(huán)境、風險評估體系、內(nèi)部控制活動、信息傳遞溝通、內(nèi)控監(jiān)督機制五個層面對內(nèi)部控制的影響，并據(jù)此探究大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的治理路徑，以促進農(nóng)村商業(yè)銀行健康發(fā)展。（三）研究思路及方法1.研究思路本文將國內(nèi)學者的內(nèi)部控制研究理論結合我國農(nóng)村商業(yè)銀行實際，提出大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題，通過查閱資料、實地調(diào)研、COSO內(nèi)部控制框架等手段分析產(chǎn)生問題的原因，并有針對性地提出適合大連農(nóng)村商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制的具體路徑。具體研究思路如下：首先提出研究重點問題，介紹了研究問題背景、研究主要目的、研究主要意義、研究工作方法及理論思路。然后通過整理相關文獻了解銀行存在的組織架構不合理、內(nèi)控文化缺失、銀行風險管理體系不完善、管理人員個人不良行為等內(nèi)部控制問題。隨后將文章內(nèi)容劃分為三部分。第一部分：主要提出正確界定我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵，重點闡述COSO內(nèi)部控制整體框架的相關理論。第二部分：分析結合國內(nèi)相關專業(yè)文獻與大連農(nóng)村商業(yè)銀行的組織結構、人員規(guī)模、營業(yè)范圍等基本情況，通過結合COSO內(nèi)部控制整體框架五個要素（包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動），查找大連農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在的問題并對其進行分析。第三部分：根據(jù)相關理論研究，借鑒大型商業(yè)銀行較為完善的內(nèi)部控制制度，提出可行性建議，解決大連農(nóng)村商業(yè)銀行的具體問題。2.研究方法本文進行研究時主要采取了文獻研究法、個案研究法兩種主要的研究方法。本文首先使用文獻研究法，通過閱讀大量的官方相關文獻、媒體報道、網(wǎng)站資料、企業(yè)年報，全面系統(tǒng)了解研究對象并且對研究內(nèi)容進行分析論證。其次通過運用個案研究法，調(diào)查大連農(nóng)村商業(yè)銀行相關文件和官方披露的內(nèi)部控制相關記錄，結合對大連農(nóng)村商業(yè)銀行員工以及部分領導的信息收集，收集相關數(shù)據(jù)和資料，通過對企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，找出大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關問題。（四）創(chuàng)新與不足1.可能的創(chuàng)新點縱觀國內(nèi)現(xiàn)有參考文獻，廣大專家學者對于農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的研究大多基于銀行內(nèi)部組織架構不合理、銀行內(nèi)控文化缺失、銀行風險管理體系不完善或管理人員個人不良行為某個單一方面，研究具有相對局限性。本文的研究創(chuàng)新重點在于從美國COSO內(nèi)部控制框架入手，結合中國銀行保險監(jiān)督管理委員會官網(wǎng)發(fā)布的對于大連農(nóng)村商業(yè)銀行近五年違法行為的處罰書及銀行近四年相關營業(yè)數(shù)據(jù)，針對大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制在五個元素（控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動）方面存在的一些問題，進行分析并提出了具體的改進意見和對策，從而提出農(nóng)村商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制的具體實施路徑。2.存在的不足之處首先，不足之處在于內(nèi)部控制案例樣本選擇上存在局限性?？陀^而言，真實發(fā)生的內(nèi)部控制不健全案例數(shù)量遠不止大連農(nóng)村商業(yè)銀行一個，但也應考慮大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制不健全的代表性問題。其次，由于銀行業(yè)的保密性質(zhì)決定了其無法對于外部人員披露重要核心數(shù)據(jù)，因此只是收集能找到的一切官方文件著重分析了大連農(nóng)村銀行內(nèi)部控制方面在外部看來客觀存在的問題，沒有進一步調(diào)查。后期的研究應進一步考慮這兩方面的因素。一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制內(nèi)涵及相關概念辨析影響農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的因素有多種，界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及辨析與內(nèi)部控制密切相關的幾組概念，有助于更好理解農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，針對案例提出更加完善的銀行內(nèi)部控制建議。（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵本文對內(nèi)部控制的本質(zhì)內(nèi)涵的研究，主要采用了以下有關內(nèi)部控制的定義：清華大學經(jīng)濟管理學院《內(nèi)新科集團內(nèi)控管理程序修正》課題組（2001）以制度管理的視角研究企業(yè)的內(nèi)部控制，認為內(nèi)部控制是一項制度，并將內(nèi)部控制制度作為一個授權體系和責任體系進一步深入研究。美國COSO作出了比較權威的內(nèi)部控制的定義，“內(nèi)部控制是公司董事會、企業(yè)管理層以及大多數(shù)職員為提高企業(yè)運作效率、確保財務報告的真實性和確保企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)性，提供合理保證的一個過程?！卑腿麪栥y行監(jiān)管委員會在發(fā)布的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》中，也認同該定義。（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義本文主要從以下相關定義對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制進行探究。中國人民銀行在對巴塞爾銀行監(jiān)管委員會相關理論研究的基礎上，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制作出了如下明確定義：“商業(yè)銀行內(nèi)部控制主要是為實現(xiàn)經(jīng)營目標、防范風險，在對內(nèi)部各職能部門和工作人員的工作經(jīng)營中，通過制定并嚴格施行一系列管理、控制、制約事項，對各類風險施行事前有效防范、事中有效控制、事后有效監(jiān)督以及及時糾正的動態(tài)過程。（三）農(nóng)村商業(yè)銀行的界定國務院于1996年8月份出臺相關文件《關于農(nóng)村金融體制改革的決定》，鼓勵一部分處于經(jīng)濟較為發(fā)達、農(nóng)業(yè)比重較低的地區(qū)信用合作聯(lián)社，在繼續(xù)服務“三農(nóng)”工作的基礎上進行股份制改造，發(fā)起成立由農(nóng)民、工商戶、企業(yè)法人等機構和個人入股組成的地方性農(nóng)村金融機構。農(nóng)村商業(yè)銀行目前在我國的金融體系中是處于第六梯隊，在金融環(huán)境的競爭中也仍然處于弱勢地位。（四）農(nóng)村商業(yè)銀行的特點在全面脫貧攻堅、深化農(nóng)村改革的大環(huán)境中，農(nóng)村商業(yè)銀行近幾年的資產(chǎn)規(guī)模、存貸款規(guī)模的年增長速度較快，主要呈現(xiàn)以下幾個特點。1.農(nóng)村商業(yè)銀行在“三農(nóng)”領域具有先發(fā)優(yōu)勢農(nóng)村商業(yè)銀行長期服務“三農(nóng)”領域和小微企業(yè)，熟悉相關領域特點?！叭r(nóng)”領域和小微企業(yè)在提供城鄉(xiāng)居民就業(yè)機會，補充完善中國經(jīng)濟體制，促進經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了比較大的作用，近年來，中國出臺了較多有利于三農(nóng)”領域和小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，客觀上促進農(nóng)村商業(yè)銀行的高速發(fā)展。2.農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模較小相比較大型商業(yè)銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模小，具有更高的靈活度，“船小好調(diào)頭”，能夠只付出較小的代價，迅速地改變經(jīng)營策略和經(jīng)營方針，適應社會經(jīng)濟環(huán)境變化和金融政策變化。但是，較小的經(jīng)營規(guī)模也直接限制了很多農(nóng)村商業(yè)銀行獲得融資、抵抗風險、吸收人才、提高信用的能力。3.農(nóng)村商業(yè)銀行繼承了原農(nóng)村信用合作社的優(yōu)點和缺點農(nóng)村商業(yè)銀行通過農(nóng)村信用合作聯(lián)社改制成立的，在繼承了原農(nóng)村信用合作聯(lián)社的資金、客戶以及政策優(yōu)惠的同時，也繼承了原農(nóng)村信用合作聯(lián)社不良貸款率較高、資金規(guī)模較小、內(nèi)部控制制度落后等一系列包袱和風險。4.地方政府對農(nóng)村商業(yè)銀行的影響較大部分農(nóng)村商業(yè)銀行在改制時，往往會吸收地方政府作為其大股東。地方政府在為農(nóng)村商業(yè)銀行提供資金、項目、政策等方面的幫助和支持的同時，往往也會影響農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營方針和信貸管理，為農(nóng)村商業(yè)銀行帶來一系列風險。5.過于依賴區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展部分農(nóng)村商業(yè)銀行的農(nóng)村業(yè)務往往集中于一個城市或者一個區(qū)縣，在發(fā)展中存在過于依賴區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的情況，地方經(jīng)濟發(fā)展較好時，農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展較快，地方經(jīng)濟形勢出現(xiàn)變化時，也會直接影響農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營穩(wěn)定。二、大連農(nóng)村商業(yè)銀行基本情況概述（一）大連農(nóng)村商業(yè)銀行背景介紹大連農(nóng)村商業(yè)銀行成立于2012年6月29日，是在原大連市農(nóng)村信用合作聯(lián)社及轄屬8家縣級行社的基礎上，由符合發(fā)起人條件的企業(yè)法人、自然人共同發(fā)起設立的股份制商業(yè)銀行，為東北地區(qū)第一家以市為單位整體改制組建的農(nóng)商銀行，全行建立健全了股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層“三會一層”的法人治理架構，實行一級法人、統(tǒng)一核算、分級管理、授權經(jīng)營的管理體制，完全按照現(xiàn)代股份制金融企業(yè)模式獨立市場化運營，大連農(nóng)商銀行注冊資本達49.5億元，營業(yè)網(wǎng)點336個，從業(yè)人員4000余人，是大連地區(qū)機構網(wǎng)點最多、從業(yè)人員最多、金融服務覆蓋面最廣的銀行業(yè)金融機構[11]。內(nèi)設18個職能部門，下轄莊河、瓦房店、普蘭店、長海、金州、開發(fā)區(qū)、旅順、甘井子、營業(yè)部、高新園區(qū)、長興島、花園口、星海、沙河口等14家一級支行和首家異地機構營口分行。本文以大連農(nóng)商行為例，深入探討當前大連農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度方面存在的問題，參考COSO委員會對內(nèi)控制度的界定，從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素對大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題進行綜合分析。（二）大連農(nóng)村商業(yè)銀行組織結構大連農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)基本構建完成了“三會一層”的現(xiàn)代銀行治理結構。該農(nóng)村商業(yè)銀行的股東大會作為其最高權力機關，主要負責領導銀行董事會以及監(jiān)事會、高級管理層，對重大事項予以決策。董事會作為決策機構，對股東大會負責。它包括戰(zhàn)略發(fā)展委員會、審計委員會、提名與薪酬委員會、關聯(lián)交易控制委員會和風險管理委員會，以及三農(nóng)金融發(fā)展委員會、信息科技管理委員會、消費者權益保護委員會，其中審計委員會主要負責審查管理整個銀行體系內(nèi)部控制制度。監(jiān)事會主要對董事會和管理層進行監(jiān)督負責，并且下設監(jiān)督委員會及提名委員會，以避免公司董事會和管理層濫用職權損害銀行利益。各主要部門間通過有效發(fā)揮專業(yè)職能，對提高銀行管理水平，改善銀行治理結構、保護銀行客戶合法權益方面起到了積極作用。（三）大連農(nóng)村商業(yè)銀行近年財務狀況及經(jīng)營成果一覽大連農(nóng)村商業(yè)銀行2017-2020年一季度末主要財務數(shù)據(jù)如表3-1所示。表3-1大連農(nóng)村商業(yè)銀行2017-2020年一季度末主要財務數(shù)據(jù)2017年末2018年末2019年末2020年一季度末總資產(chǎn)1072.221038.421079.191141.02總負債992.64957.12997.061057.55所有者權益79.5981.3082.1383.47營業(yè)收入19.2021.0618.163.77利潤總額2.721.470.991.03凈利潤1.351.050.611.03撥備覆蓋率103.86%62.04%73.94%52.59%不良貸款率4.95%8.73%4.99%6.44%經(jīng)過收集統(tǒng)計大連農(nóng)村商業(yè)銀行2017-2020年一季度末主要財務數(shù)據(jù)可以看出，其不良貸款率一直無法穩(wěn)定，常出現(xiàn)超高的情況，2018年甚至高達8.73%。凸顯出較嚴重的風險隱患。三、大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題（一）控制環(huán)境問題1.資產(chǎn)質(zhì)量下滑大連農(nóng)村商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量狀況暫不明朗，隨著該行資產(chǎn)減值損失增加，同時面臨著下行壓力。到2019年底，大連農(nóng)村商業(yè)銀行撥備覆蓋率是73.94%，不良貸款率是4.99%，然而到了2020年一季度尾，該銀行的不良貸款率已經(jīng)大幅提高到了6.44%，同期該行的撥備覆蓋率已有所下降，具體數(shù)據(jù)為52.59%，然而反觀該行逾期貸款的占比已經(jīng)是處于14.27%的風險高位。根據(jù)大連農(nóng)村商業(yè)銀行2020年的第三季銀行業(yè)績報告內(nèi)容顯示，大連農(nóng)村商業(yè)銀行總資產(chǎn)到2020年9月底的數(shù)據(jù)是1156.02億元，相對于2020年初而言，增幅是7.38%。該時期銀行的總負債規(guī)模數(shù)據(jù)顯示是1073.77億元，相比2020年初，增幅是7.99%。在2020年的前三個季度里，大連農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)績報告顯示該行已經(jīng)達到12.64億元的營業(yè)額，數(shù)據(jù)分析顯示同比有2.68%的增長；但是銀行營業(yè)收入的增長卻并沒有有效轉(zhuǎn)化成銀行的積極盈利，同期該行實現(xiàn)0.07億元的凈利潤，同比暴跌93.2%。2.股東質(zhì)量不良根據(jù)往年發(fā)布時間推測，大連農(nóng)村商業(yè)銀行2020年的企業(yè)年報預計于2021年5月底之后才會對外界公布，因此暫時查詢不到相關信息。但是根據(jù)目前發(fā)布時間最近的大連農(nóng)村商業(yè)銀行2019年度的企業(yè)年報數(shù)據(jù)內(nèi)容顯示：直到2019年底，全銀行的股權質(zhì)押率是16.4%，然而在大連農(nóng)商行的前十位股東中已經(jīng)陸續(xù)有兩位股東將手中所持有的90%以上的股權全部進行了股權質(zhì)押。其中，大連農(nóng)商行的第八大股東中金宏壟實業(yè)有限公司已經(jīng)將手中所持有的銀行股權的12350萬股都予以質(zhì)押，這些股份占其總共所持有大連農(nóng)商銀行股份數(shù)額的94.48%；除此之外，大連農(nóng)商行的第十大股東遼寧大河房地產(chǎn)開發(fā)集團有限責任公司的質(zhì)押數(shù)額是12379萬股，占據(jù)其所持有全部股份數(shù)額的96.16%。與此同時，該行目前已有四位作為發(fā)起人的股東手中所持有的股權遭遇凍結，其中的三位發(fā)起人股東都已被列為失信公司，大連農(nóng)商行的股東質(zhì)量不得不引人擔憂。3.內(nèi)控文化不足大連農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制文化建設方面，總行下發(fā)各項風險控制文件和規(guī)章，運營主管及支行長在支行開會傳達各項精神，但是這種方式員工接受度較低，大連農(nóng)村商業(yè)銀行目前雖然有自己的企業(yè)文化，但由于缺乏在該行體系內(nèi)部進行廣泛有效的宣傳與推廣，尤其是缺乏面向農(nóng)村基層員工的推廣與培訓，導致農(nóng)村基層員工整體的內(nèi)部控制、風險管理防范意識不強，導致銀行的內(nèi)控文化并沒有發(fā)揮積極地作用，并沒有有效促進銀行內(nèi)部控制制度的建設。（二）內(nèi)部風險問題1.不良貸款率過高資產(chǎn)減值損失的相關數(shù)據(jù)在一定程度上也對銀行資產(chǎn)質(zhì)量的走向進行了反映。對于大連農(nóng)商行而言，近年來的信貸資產(chǎn)質(zhì)量一直是劣于行業(yè)的平均水平，自從2020年以來，大連市當?shù)氐拇笮∑髽I(yè)均因遭受新冠疫情嚴重影響而導致經(jīng)營狀況欠佳，該行的資產(chǎn)質(zhì)量更是處于持續(xù)弱化的境遇之中。相關官方數(shù)據(jù)顯示，在2017年至2019年該行的不良率依次是4.95%、8.73%、4.99%，同期該行的撥備覆蓋率依次為103.86%、62.04%、73.94%，此情形已經(jīng)是多年不達監(jiān)管要求。到2020年3月尾，該行的不良貸款率已經(jīng)攀升至6.44%，逾期貸款占比達14.27%，同期撥備覆蓋率僅為52.59%，銀行抵御風險的能力持續(xù)下降。2.貸款客戶傳導風險大連農(nóng)商行資產(chǎn)質(zhì)量的弱化或源于當?shù)亟?jīng)濟增長承壓。受到區(qū)域經(jīng)濟結構影響，該行貸款主要投向農(nóng)林牧漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)，上述行業(yè)占貸款總額的40.72%。但近年來，制造業(yè)因新舊產(chǎn)能轉(zhuǎn)化、去杠桿等政策作用，經(jīng)營壓力持續(xù)上升，而涉農(nóng)行業(yè)和批發(fā)零售行業(yè)抗風險能力又較低。上述行業(yè)貸款客戶的風險也傳導至大連農(nóng)商行。（三）控制活動問題大連農(nóng)村商業(yè)銀行存在一些違法操作。據(jù)中國銀行保險監(jiān)督管理委員會官網(wǎng)披露，2015年至2020年大連銀保監(jiān)局行政處罰信息公開表中一共有11張是關于大連農(nóng)村商業(yè)銀行違法事實的行政處罰，即平均每年兩起，罰款金額共計230萬元。按照時間順序從2015年起至最新的2020年11月16日報告顯示，其單位違法行為包括了：違規(guī)收取財務顧問費；內(nèi)控管理不到位，存在員工利用個人賬戶為客戶過渡資金行為，嚴重違反審慎經(jīng)營規(guī)則；貸款實際用途管控不嚴格，貸后管理不到位導致貸款資金被挪用，繞道轉(zhuǎn)為本行存款，部份貸款資金用于償還本行貸款利息；對分支機構數(shù)據(jù)質(zhì)量管控不到位，致使支行合規(guī)意識淡漠，導致2016年末上報本行逾期（含欠息）90天以上貸款數(shù)據(jù)不實；貸款實際用途管控不嚴格，貸后管理不到位，導致部分貸款資金繞道用于償還本行貸款利息，掩蓋貸款風險；貸款實際用途管控不嚴格，貸后管理不到位，導致部分貸款實際用途與合同用途不符，貸款資金回流借款人；授信不審慎造成信用風險暴露；違規(guī)為地方政府融資平臺提供融資。（四）信息與溝通問題1.對員工溝通管理不足大連農(nóng)村商業(yè)銀行對員工溝通了解不足，未能做到定期了解員工的生活情況、思想動態(tài)，減低員工的思想負擔和道德風險發(fā)生。該銀行曾經(jīng)發(fā)生過員工利用個人賬戶讓其他客戶進行過渡資金行為的事例，這嚴重違反了審慎經(jīng)營規(guī)則，造成的直接惡劣后果是大連農(nóng)村商業(yè)銀行被行政處罰決定罰款20萬元。2.對支行溝通管理不足大連銀保監(jiān)局行政處罰信息公開表中大銀監(jiān)罰決字〔2017〕20號文件顯示：大連農(nóng)村商業(yè)銀行存在對分支機構數(shù)據(jù)信息質(zhì)量管控不到位的情況，致使支行合規(guī)意識淡漠，導致2016年末上報本行逾期（含欠息）90天以上貸款數(shù)據(jù)不實。這份官網(wǎng)發(fā)布的處罰文件以典型事例清清楚楚地揭露了大連農(nóng)村商業(yè)銀行對支行溝通管理不足的問題。（五）內(nèi)部監(jiān)督問題大連農(nóng)村商業(yè)銀行管理人員存在對銀行資金管控有失的內(nèi)部監(jiān)督不到位問題。2015年至2020年大連銀保監(jiān)局行政處罰信息公開表中一共有3張是關于大連農(nóng)村商業(yè)銀行管理人員個人違法事實的行政處罰。大銀保監(jiān)罰決字〔2019〕9、10、11號文件顯示三位管理人員對大連農(nóng)村商業(yè)銀行貸款實際用途管控不嚴格，貸后管理不到位，導致了部分貸款資金繞道用于償還本行貸款利息。這些管理人員對于掩蓋貸款風險的違規(guī)行為負有直接管理責任，處罰書顯示對其給予警告的行政處分。四、優(yōu)化大連農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的建議（一）完善內(nèi)部控制管理環(huán)境1.充分發(fā)揮獨立董事的外部監(jiān)督作用獨立董事大多是各自行業(yè)里面的佼佼者和權威人士，與大連農(nóng)村商業(yè)銀行不存在利益聯(lián)系。他們能夠通過日常的工作接觸從獨有視角了解銀行的工作情況，能夠更加客觀地對銀行的內(nèi)部控制進行評價和監(jiān)督。通過邀請銀行獨立董事召開座談會能夠較好地發(fā)揮獨立董事的外部監(jiān)督和建議作用。2.加強內(nèi)部控制的學習員工個人素質(zhì)嚴重影響著商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設和有效性。高素質(zhì)的管理人員能夠有效彌補銀行內(nèi)控制度的缺陷與不足。因此，大連農(nóng)村商業(yè)銀行應當加強員工對于內(nèi)部控制理念的學習。積極組織舉辦商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作相關的基本理念和指導思想的培訓會、座談會，從國家銀監(jiān)會、優(yōu)秀大學、財務部門等要邀請專家教授來為銀行管理層、中層干部、股東大會全體員工們開展專題培訓，優(yōu)化股東質(zhì)量，加強干部修養(yǎng)，提升員工素質(zhì)，切實讓管理層和全體員工對內(nèi)部控制有一個清晰的概念和了解，深刻認識到內(nèi)部控制的重要性，確保做好銀行內(nèi)部控制工作的思想和理念深入人心。管理層則要做到以身作則，帶頭遵守內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。（二）健全風險評估體系1.建立風險識別機制通過充分利用計算機技術，盡可能全面地收集影響上述影響風險的相關因素并計算出因素影響系數(shù)，擴大風險評估范圍，建立一個實時監(jiān)控風險動態(tài)的識別評估系統(tǒng)?？梢詫⒂绊懮鲜鲲L險的相關因素和影響系數(shù)進行量化，再利用數(shù)學模型建立方程式，形成自動計量風險變化趨勢，及時預警的風險評估預警體系。2.建全風險應急預案大連農(nóng)村商業(yè)銀行在充分考慮成本效益的情況下，要結合銀行戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略目標的實際，通過銀行各部門之間相互討論，完善應對措施，建立一個較為完善的風險應急預案。各個部門之間還需要加強業(yè)務上的溝通交流，建立完善一個風險評估體系的溝通渠道，樹立各職能部門之間相輔相成、缺一不可的工作思想以及團結一致、相互促進的優(yōu)良工作作風。在風險評估體系的事前、事中、事后三個階段凝聚合力，確保風險評估體制不斷自我更新和完善。（三）加強內(nèi)部活動控制1.提高員工質(zhì)量大連農(nóng)村商業(yè)銀行應該以公開公平的原則完善人才招聘制度，不斷提高員工質(zhì)量，防止再如員工利用個人賬戶為客戶過渡資金此類違法行為的產(chǎn)生。人力資源儲備是大連農(nóng)村商業(yè)銀行未來幾年繼續(xù)高速發(fā)展，跨區(qū)域設立分行的基礎工作，每個職能部門應在年末制定下一年人力需求計劃并報辦公室備案，辦公室統(tǒng)籌各部門的需求計劃，制定第二年的人才招聘計劃并通過董事會審批后執(zhí)行，通過校園招聘、企業(yè)獵聘、互聯(lián)網(wǎng)招聘等手段招攬符合大連農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)狀和進一步發(fā)展的人才。2.完善賞罰機制大連農(nóng)村商業(yè)銀行應該完善賞罰機制來規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行。對于內(nèi)部控制制度能夠執(zhí)行得好的有關部門和個別員工應當對其及時施以獎勵，通過獎勵制度提高員工工作積極性。懲罰那些存在內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行情況的相關部門和個別員工，來促使大家都引以為戒。用此管理方法引導銀行的全體員工都積極做到嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度、認真謹慎從事內(nèi)部控制有關工作。此外，銀行還應當樹立內(nèi)部控制管理威懾力。明確內(nèi)部控制管理制度是銀行全體員工嚴格遵守的“底線”和“紅線”，明確相應的部門及責任人對內(nèi)部控制管理制度進行解釋和督導，如果出現(xiàn)員工違反內(nèi)部控制制度，由管理層追求該部門和責任人的責任，責任人要及時處理違規(guī)情況。3.細化內(nèi)控工作內(nèi)部控制制度中應明確各項內(nèi)控工作由哪個部門負責，完成該項工作需要遵守什么原則、執(zhí)行什么程序、多久開展一次控制活動、達到什么效果等內(nèi)容。用詳細的制度明確各崗位、部門權限、職責，實現(xiàn)部門、崗位之間的相互制約。周期測試內(nèi)部控制活動完成情況。明確由風險管理委員會根據(jù)全面性原則、重要性原則、成本效益性原則，分類表，按照月度、季度以及年度來對銀行各個部門、各個營業(yè)網(wǎng)點的內(nèi)部控制活動完成情況進行相關檢驗測試，并且形成清晰的內(nèi)部控制活動情況報告，上報給銀行監(jiān)事會、董事會審閱。（四）促進信息監(jiān)察溝通1.加強信息監(jiān)察加強對于員工的溝通管理，加強與各個支行網(wǎng)點之間的聯(lián)系，增強員工、支行的合規(guī)意識，確保銀行重要財務數(shù)據(jù)管控到位。例如定期短期核對各個網(wǎng)點上報數(shù)據(jù)，如有遺漏錯報則進行批評處罰，防止再現(xiàn)諸如支行上報貸款數(shù)據(jù)不實此類不良情況。2.增進信息反饋大連農(nóng)商銀行應積極建立信息雙向流動及時反饋的通道?？梢酝ㄟ^建立完善官方論壇、設置管理層郵箱、建立微信交流平臺等方式，提供員工反饋信息通道。完善客戶投訴反饋機制、員工舉報投訴機制。改變信息孤島的現(xiàn)象，增加股東與高層管理者收集信息、了解具體情況的渠道。完善官方網(wǎng)站信息披露制度。及時更新官方網(wǎng)站相關數(shù)據(jù)和信息，披露一系列內(nèi)控控制制度、創(chuàng)新的產(chǎn)品情況等非涉密信息，公示內(nèi)部審計的結果，提供一個內(nèi)外溝通交流的渠道。（五）健全內(nèi)控監(jiān)督機制1.增強內(nèi)部審計監(jiān)督保持銀行內(nèi)部審計部門的獨立性還有權威性。內(nèi)部審計部門一定要獨立于銀行其它部門，不承擔具體的管理職責，人員和經(jīng)費必須獨立，不能受人事部門和財務部門的制約。銀行領導層對于內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及對于整改建議要予以足夠的重視，積極督促相關部門及時整改，要將內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)問題的整改與績效、收入情況掛鉤，不及時進行整改工作的部門應該追究其責任、