2024年度上海市國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類自我提分評(píng)估(附答案)

2024年度上海市國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類自我提分評(píng)估(附答案)一單選題(共80題)1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅的稅率為()。

A.20%

B.25%

C.15%

D.5%

【答案】C2、甲公司目前存在融資需求，如果采用優(yōu)序融資理論，管理層應(yīng)當(dāng)選擇的融資順序是（）。

A.內(nèi)部留存收益、發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證債券、發(fā)行公司債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行普通股

B.內(nèi)部留存收益、發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行公司債券、發(fā)行普通股

C.內(nèi)部留存收益、發(fā)行公司債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證債券、發(fā)行普通股

D.內(nèi)部留存收益、發(fā)行公司債券、發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行普通股

【答案】D3、下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬戶增減變化的表述中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加會(huì)計(jì)等式成立

B.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加會(huì)計(jì)等式成立

C.所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加會(huì)計(jì)等式成立

D.資產(chǎn)減少，費(fèi)用減少會(huì)計(jì)等式成立

【答案】D4、實(shí)行集中領(lǐng)導(dǎo)、分散經(jīng)營(yíng)的管理原則的是()組織結(jié)構(gòu)。

A.直線制

B.職能制

C.直線職能制

D.事業(yè)部制

【答案】D5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是()。

A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B.出租的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

【答案】C6、某增值稅一般納稅人，因管理不善（關(guān)鍵點(diǎn)）毀損一批材料，其成本為1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為160元，收到保險(xiǎn)公司賠款200元，殘料收入100元，批準(zhǔn)后記入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）元。

A.160

B.860

C.700

D.100

【答案】B7、下列各項(xiàng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

D.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

【答案】D8、下列各項(xiàng)中，負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度的是()。

A.國(guó)務(wù)院

B.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門

C.中國(guó)人民銀行總行

D.開戶銀行

【答案】C9、甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出：至2012年3月3日止，2011年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2011年度利潤(rùn)總額的影響是()元。

A.19500

B.6000

C.24000

D.10500

【答案】A10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行X公司20x1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，針對(duì)同一事項(xiàng)依據(jù)不同的工作底稿得出的結(jié)論相互矛盾。在確認(rèn)了正確的和錯(cuò)誤的工作底稿后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.保存正確工作底稿，廢棄錯(cuò)誤的工作底稿

B.保存正確的工作底稿，說(shuō)明廢棄另一張工作底稿的理由

C.將錯(cuò)誤的工作底稿附在正確的工作底稿之后

D.正確的底稿歸人永久性檔案，錯(cuò)誤的底稿歸入當(dāng)期檔案

【答案】A11、某投資中心的投資額為200000元，企業(yè)要求的最低投資報(bào)酬率為15%剩余收益為200元，則該投資中心的投資報(bào)酬率為()。

A.35%

B.30%

C.28%

D.25%

【答案】D12、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬(wàn)套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額1224萬(wàn)元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬(wàn)元。本期外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額2470萬(wàn)元、增值稅額419.9萬(wàn)元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。(4)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過(guò)公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35.1萬(wàn)元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元。(5)12月購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬(wàn)元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

A.2099.56

B.2020.32

C.2872.30

D.2346.80

【答案】C13、下列各項(xiàng)費(fèi)用中，()屬于用資費(fèi)用。

A.向股東支付的股利

B.借款手續(xù)費(fèi)

C.股票的發(fā)行費(fèi)

D.發(fā)行債券的廣告費(fèi)

【答案】A14、下列存款人中，不可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶的是()。

A.甲、乙、丙三人合伙設(shè)立的宏大科技產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)部

B.A市財(cái)政局

C.個(gè)體工商戶張某經(jīng)營(yíng)的服裝門市部

D.B市第一中學(xué)在校內(nèi)設(shè)立的非獨(dú)立核算的小賣部

【答案】D15、下列各項(xiàng)中，不可以使用現(xiàn)金結(jié)算的是()。

A.職工工資、津貼

B.購(gòu)買國(guó)家?？厣唐?/p>

C.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款

【答案】B16、從管理學(xué)的角度來(lái)看，激勵(lì)所包含的三個(gè)關(guān)鍵要素是()。

A.需要、動(dòng)機(jī)、個(gè)人目標(biāo)

B.需要、努力、個(gè)人目標(biāo)

C.需要、動(dòng)機(jī)、組織目標(biāo)

D.需要、努力、組織目標(biāo)

【答案】D17、針對(duì)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下面說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，井將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額進(jìn)行核對(duì)，如有差異及時(shí)查明原因

B.會(huì)計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表

C.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)

D.會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理

【答案】C18、以下針對(duì)以電子形式存在的工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

B.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無(wú)須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔

【答案】B19、下列關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的表述中，不正確的是（）。

A.所有會(huì)計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前期間的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

【答案】A20、籌資分為直接籌資和間接籌資兩種類型是按照()。

A.企業(yè)所取得資金的權(quán)益特性不同

B.籌集資金的使用期限不同

C.是否借助于金融機(jī)構(gòu)為媒介來(lái)獲取社會(huì)資金

D.資金的來(lái)源范圍不同

【答案】C21、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

【答案】C22、記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于（）。

A.規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

B.規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

C.規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位

D.規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位

【答案】A23、根據(jù)量本利分析原理，下列計(jì)算利潤(rùn)的公式中，正確的是()。

A.利潤(rùn)=保本銷售量×邊際貢獻(xiàn)率

B.利潤(rùn)=銷售收入×變動(dòng)成本率-固定成本

C.利潤(rùn)=(銷售收入-保本銷售額)×邊際貢獻(xiàn)率

D.利潤(rùn)=銷售收入×(1-邊際貢獻(xiàn)率)-固定成本

【答案】C24、某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，已知三種產(chǎn)品的單價(jià)分別為25元、18元和16元，單位變動(dòng)成本分別為15元、10元和8元，銷售量分別為1000件、5000件和300件。固定成本總額為2000元，則加權(quán)平均法計(jì)算其綜合保本點(diǎn)銷售額為()元(銷售額比重計(jì)算保留整數(shù))

A.45735.19

B.50000

C.45004.5

D.40000

【答案】A25、某企業(yè)固定資產(chǎn)為800萬(wàn)元，永久性流動(dòng)資產(chǎn)為200萬(wàn)元，波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)為200萬(wàn)元。已知長(zhǎng)期負(fù)債、自發(fā)性負(fù)債和權(quán)益資本可提供的資金為900萬(wàn)元，則該企業(yè)采取的是()。

A.期限匹配融資策略

B.保守融資策略

C.激進(jìn)融資策略

D.折中融資策略

【答案】C26、下列關(guān)于各項(xiàng)比率的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.效率比率反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系

B.資本金利潤(rùn)率屬于效率比率

C.流動(dòng)比率屬于構(gòu)成比率

D.資產(chǎn)負(fù)債率屬于相關(guān)比率

【答案】C27、從某種意義上說(shuō)，既是計(jì)劃工作的基礎(chǔ)，又是控制基本標(biāo)準(zhǔn)的是()。

A.成本標(biāo)準(zhǔn)

B.費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

C.收入標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)

【答案】D28、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是（）。

A.當(dāng)期期末存貨賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬(wàn)元，則計(jì)算得出當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元

B.當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元，其預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，稅法允許其在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，則計(jì)算得出當(dāng)期期末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，其中成本明細(xì)80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)20萬(wàn)元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

D.當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬(wàn)元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬(wàn)元，其余允許以后實(shí)際支付時(shí)抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為14萬(wàn)元

【答案】B29、適用于原始投資相同，而項(xiàng)目壽命期不同的互斥方案比較決策的評(píng)價(jià)方法是()。

A.現(xiàn)值指數(shù)法

B.凈現(xiàn)值法

C.動(dòng)態(tài)投資回收期

D.年金凈流量法

【答案】D30、會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔并保管()時(shí)間后，移交單位的檔案管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)保管。

A.一年

B.六個(gè)月

C.三個(gè)月

D.三年

【答案】A31、乙公司在資產(chǎn)管理中，對(duì)部分陳舊設(shè)備疏于管理，造成重大的資源浪費(fèi)。從資產(chǎn)管理需要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)的角度看，這屬于()

A.存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量。存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷

B.固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)

C.無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

D.采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損

【答案】B32、下列選項(xiàng)中不屬于針對(duì)采購(gòu)發(fā)票可能未被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部控制或控制測(cè)試的是（）。

A.由計(jì)算機(jī)將供應(yīng)商發(fā)票上的單價(jià)與訂購(gòu)單上的單價(jià)進(jìn)行比對(duì)，如有差異應(yīng)生成例外報(bào)告

B.由計(jì)算機(jī)將記錄采購(gòu)的日期和采購(gòu)入庫(kù)通知單上的日期進(jìn)行比對(duì)，如果這些日期歸屬不同的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)生成例外報(bào)告的打印文件

C.詢問和檢查例外報(bào)告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序

D.有會(huì)計(jì)人員輸入必要的分錄，確保對(duì)計(jì)入當(dāng)期的負(fù)債的核算是恰當(dāng)?shù)?/p>

【答案】A33、某企業(yè)年初資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，年末資產(chǎn)總額為140萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)總額為24萬(wàn)元，所得稅為8萬(wàn)元，利息支出為4萬(wàn)元。則該企業(yè)總資產(chǎn)報(bào)酬率為()。

A.10.33%

B.13.33%

C.23.33%

D.30%

【答案】C34、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益類科目的是()。

A.壞賬準(zhǔn)備

B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

D.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備

【答案】C35、B公司適用的所得稅稅率為25%，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫(kù)，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價(jià)款為1000萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，貨款未收到。則B公司對(duì)該事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是()。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.沖減2012年度的營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

C.沖減2012年度的營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

【答案】D36、已知甲乙兩個(gè)方案投資收益率的期望值分別為10%和12%，兩個(gè)方案都存在投資風(fēng)險(xiǎn)，在比較甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)大小時(shí)應(yīng)使用的指標(biāo)是()。

A.標(biāo)準(zhǔn)離差率

B.標(biāo)準(zhǔn)差

C.協(xié)方差

D.方差

【答案】A37、下列關(guān)于制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略的表述中，不正確的是()。

A.企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同類型選擇其適宜的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

B.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度

C.在制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序

D.對(duì)于已經(jīng)制定和實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，不得進(jìn)行修訂

【答案】D38、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是（）。

A.企業(yè)庫(kù)存的高價(jià)周轉(zhuǎn)件

B.企業(yè)的廠房

C.企業(yè)生產(chǎn)車間使用的設(shè)備

D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物

【答案】D39、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序是()。

A.分析程序

B.控制測(cè)試

C.實(shí)質(zhì)性程序

D.重新執(zhí)行

【答案】C40、注冊(cè)會(huì)計(jì)師X負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)。Y執(zhí)行的控制測(cè)試中包括如下程序：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單，該程序針對(duì)的認(rèn)定是（）。

A.銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定

B.銷售交易的“完整性”認(rèn)定

C.銷售交易的“截止”認(rèn)定

D.銷售交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定

【答案】A41、2011年3月1日，機(jī)構(gòu)投資者甲從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，每股價(jià)格10元，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。甲購(gòu)入股票后，擬隨時(shí)準(zhǔn)備出售。乙公司于2011年3月5日宣告每股分配現(xiàn)金股利0.1元，甲于3月10日收到現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。2011年3月20日，甲以每股11元的價(jià)格將股票全部出售，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。則2011年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.110

B.109

C.108

D.98

【答案】C42、下列各項(xiàng)中，屬于“直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)”組成內(nèi)容的是()

A.由于設(shè)備意外故障產(chǎn)生的停工工時(shí)

B.由于更換產(chǎn)品產(chǎn)生的設(shè)備調(diào)整工時(shí)

C.由于生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃安排不當(dāng)產(chǎn)生的停工工時(shí)

D.由于外部供電系統(tǒng)故障產(chǎn)生的停工工時(shí)

【答案】B43、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的中級(jí)職務(wù)是()。

A.高級(jí)會(huì)計(jì)師

B.會(huì)計(jì)師

C.助理會(huì)計(jì)師

D.會(huì)計(jì)員

【答案】B44、下列有關(guān)預(yù)算的表述中，不正確的是()。

A.預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃

B.編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)

C.預(yù)算是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具

D.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致，這是預(yù)算最主要的特征

【答案】D45、下列選項(xiàng)中，不屬于營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)的是()。

A.來(lái)源具有靈活多樣性

B.數(shù)量具有波動(dòng)性

C.實(shí)物形態(tài)具有一致性和易變現(xiàn)性

D.周轉(zhuǎn)具有短期性

【答案】C46、按X公司有關(guān)付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，在填寫付款憑單并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)由專職人員對(duì)付款憑證進(jìn)行復(fù)核，出納員方能辦理付款業(yè)務(wù)。為驗(yàn)證復(fù)核的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好實(shí)施下列()控制測(cè)試程序。

A.檢查

B.觀察

C.重新計(jì)算

D.重新執(zhí)行

【答案】A47、注冊(cè)會(huì)計(jì)師X負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)。Y執(zhí)行的控制測(cè)試中包括如下程序：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單，該程序針對(duì)的認(rèn)定是（）。

A.銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定

B.銷售交易的“完整性”認(rèn)定

C.銷售交易的“截止”認(rèn)定

D.銷售交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定

【答案】A48、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費(fèi)20萬(wàn)元，年終經(jīng)營(yíng)成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年?duì)I業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本1200000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加110000元，期間費(fèi)用合計(jì)700000元，計(jì)算結(jié)果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中，少記了營(yíng)業(yè)收入300000元和出租倉(cāng)庫(kù)取得的租金100000元，同時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳其他稅費(fèi)共計(jì)22000元。(2)在成本費(fèi)用中共計(jì)列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購(gòu)入固定資產(chǎn)6臺(tái)，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費(fèi)用。(按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫(kù)存原材料，其購(gòu)入時(shí)的含稅金額為117000元，同時(shí)被消防部門罰款10000元，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款80000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購(gòu)買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當(dāng)年12月份賣出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.115565.9

B.121612.5

C.109288.3

D.109862.5

【答案】D49、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額20萬(wàn)元，當(dāng)月又外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額50萬(wàn)元(不含增值稅)，月末庫(kù)存煙絲金額10萬(wàn)元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲巳繳納的消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元(煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%)。

A.15

B.18

C.6

D.3

【答案】B50、如果邊際成本在一定產(chǎn)出范圍內(nèi)大于平均成本，那么在這一范圍內(nèi)，產(chǎn)出的增加都將促進(jìn)平均成本()。

A.升高

B.降低

C.升高或降低取決于可變成本的變化

D.保持不變

【答案】A51、下面選項(xiàng)中，有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實(shí)質(zhì)性程序

B.盡管實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，但這并不能取代被審計(jì)單位管理層定期盤點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任

C.存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

D.存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在和完整性認(rèn)定，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)

【答案】D52、2×12年1月1日，A公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，購(gòu)買乙公司80%的股份從而能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，差額系一項(xiàng)固定資產(chǎn)所致。為取得該股權(quán)，A公司增發(fā)1000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元，另支付承銷商傭金50萬(wàn)元。A公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在此之前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司的該項(xiàng)合并符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，屬免稅合并。2×12年1月1日，A公司取得乙公司80%股權(quán)時(shí)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)（）萬(wàn)元。

A.0

B.520

C.540

D.600

【答案】C53、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不屬于營(yíng)業(yè)外支出核算范疇的是()。

A.處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失

B.出售固定資產(chǎn)凈損失

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷

D.捐贈(zèng)支出

【答案】C54、發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施中的主要風(fēng)險(xiǎn)不包括()

A.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位

B.發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)

C.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)

D.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理

【答案】D55、企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求，不相容職務(wù)通常包括()。

A.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查，計(jì)劃制定與決策執(zhí)行等

B.決策審批與執(zhí)行，拽行與監(jiān)督檢查，計(jì)劃制定與決策執(zhí)行等

C.決策審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查等

D.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查

【答案】D56、企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大時(shí)，最適宜將產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配的方法是()。

A.定額比例法

B.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

D.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法

【答案】D57、甲公司為建造某同定資產(chǎn)于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為6000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%(票面利率與實(shí)際利率相等)。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元；9月1日，支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元；2013年10月22日至2014年2月3日是冰凍季節(jié)，工程因此中斷，2014年2月4日，重新開工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入2013年為30萬(wàn)元。則2013年度甲公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為()萬(wàn)元。

A.150

B.180

C.72

D.71.25

【答案】A58、A公司董事會(huì)在預(yù)算工作研討會(huì)上確定了該公司2013年的預(yù)算目標(biāo)，將該預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行單位的是()。

A.企業(yè)董事會(huì)

B.企業(yè)經(jīng)理辦公會(huì)

C.企業(yè)預(yù)算委員會(huì)

D.企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門

【答案】C59、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，上述暫時(shí)性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2×18年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。

A.250

B.295

C.205

D.255

【答案】C60、單位超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)()。

A.及時(shí)送存銀行

B.用于支付出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)

C.用于支付向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的價(jià)款

D.用于支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

【答案】A61、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月1日甲公司從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。2013年11月20日，乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對(duì)外出售90%。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬(wàn)元。

A.10.8

B.12

C.0

D.1.2

【答案】D62、甲公司（增值稅一般納稅人）2×18年12月31日A庫(kù)存商品的賬面余額為220萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。2×19年1月20日，甲公司將上述商品全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為32萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行。2×19年1月20日甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.10

B.-20

C.42

D.12

【答案】A63、如果某投資項(xiàng)目的相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)滿足以下關(guān)系：NPV＞0，NPVR＞0，IRR＞i，ROI＜i，則可以得出的結(jié)論是()。

A.該項(xiàng)目基本具備財(cái)務(wù)可行性

B.該項(xiàng)目基本不具備財(cái)務(wù)可行性

C.該項(xiàng)目完全具備財(cái)務(wù)可行性

D.該項(xiàng)目完全不具備財(cái)務(wù)可行性

【答案】A64、企業(yè)用銀行存款購(gòu)入原材料，原材料入庫(kù)，表現(xiàn)為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變

B.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額增加

C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少

【答案】A65、風(fēng)險(xiǎn)型決策最常用的方法是()。

A.線性規(guī)劃法

B.德爾菲法

C.盈虧平衡法

D.決策樹法

【答案】D66、甲公司向控股股東支付2000萬(wàn)元購(gòu)買控股股東的子公司A公司80%的股權(quán)，同日A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，甲公司資本公積金額為240萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為1600萬(wàn)元

B.甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為2000萬(wàn)元

C.甲公司沖減資本公積400萬(wàn)元

D.甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益400萬(wàn)元

【答案】A67、下列相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的要求

B.審計(jì)的目的是增加財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

D.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的利用相關(guān)信息提供建議

【答案】D68、以下關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

【答案】D69、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)

【答案】D70、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。

A.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

B.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除

C.企業(yè)特別納稅調(diào)整管理中，企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料

D.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

【答案】A71、下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計(jì)算半成品成本的是()

A.品種法

B.分批法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

【答案】C72、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注這些不一致

B.記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)解決這些不一致

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計(jì)工作底稿，以反映審計(jì)過(guò)程

D.如果項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該事項(xiàng)的解決情況

【答案】C73、良善公司主要從事x產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)x產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購(gòu)入，20x7年12月31日，在公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫(kù)存Y材料的成本為5600萬(wàn)元，若將全部庫(kù)存Y材料加工成x產(chǎn)品，公司估計(jì)還需發(fā)生成本1800萬(wàn)元。預(yù)計(jì)加工而成的x產(chǎn)品售價(jià)總額為7000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬(wàn)元，若將庫(kù)存Y材料全部予以出售，其市場(chǎng)價(jià)格為5000萬(wàn)元。假定公司持有Y材料的目的系用于X產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，公司在對(duì)Y材料進(jìn)行期末計(jì)算時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是（）萬(wàn)元。

A.5000

B.4900

C.7000

D.5600

【答案】B74、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說(shuō)法中，正確的是（）

A.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

B.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

D.對(duì)小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

【答案】C75、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員

C.被審計(jì)單位對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述

D.被審計(jì)單位更換了董事長(zhǎng)和總經(jīng)理

【答案】D76、關(guān)于錯(cuò)報(bào)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.錯(cuò)報(bào)，指的是某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差額

C.超過(guò)重要性水平的錯(cuò)報(bào)一定構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中，無(wú)需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

【答案】D77、組織為說(shuō)服管理對(duì)象而采取的傳播管理方法是()。

A.新聞發(fā)布會(huì)

B.溝通性會(huì)議

C.公務(wù)談判

D.游說(shuō)策動(dòng)

【答案】D78、在確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，成本模式和隨機(jī)模式均需考慮的因素是()。

A.持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本

B.固定性轉(zhuǎn)換成本

C.現(xiàn)金短缺成本

D.現(xiàn)金保管費(fèi)用

【答案】A79、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是()。

A.設(shè)在北京市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)

B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司

C.總部設(shè)在上海的外資企業(yè)

D.依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司

【答案】D80、如果某投資者以14元的價(jià)格購(gòu)買了某種股票同時(shí)擁有該股票的看跌期權(quán)合同，行使價(jià)為15元。假設(shè)該投資者行使期權(quán)時(shí)的股票市價(jià)為13元。則該投資者在行權(quán)時(shí)取得的每股收入為()元。

A.14

B.15

C.13

D.2

【答案】B二多選題(共20題)1、下列各項(xiàng)中，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括（）。

A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則

B.融合性原則

C.適應(yīng)性原則

D.成本效益原則

【答案】ABCD2、下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的表述錯(cuò)誤的有()。

A.任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶

B.銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢有關(guān)單位賬戶情況

C.銀行不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付

D.存款人均可以開立一個(gè)基本存款賬戶

【答案】ABCD3、產(chǎn)品成本計(jì)算的分批法，不適用的生產(chǎn)組織是()。

A.大量成批生產(chǎn)

B.大量小批生產(chǎn)

C.單件成批生產(chǎn)

D.小批單件生產(chǎn)

【答案】AD4、下列憑證中，為匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特別設(shè)置的憑證有（）。

A.匯總原始憑證

B.匯總收款憑證

C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證

D.匯總付款憑證

【答案】BCD5、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，錯(cuò)誤的包括（）

A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入檢查范圍

B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的完整性

D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄

【答案】BCD6、下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制依據(jù)的有()。

A.業(yè)務(wù)預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】ABC7、下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累積的錯(cuò)報(bào)

C.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠(chéng)信問題

D.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)重新評(píng)估重要性水平

【答案】CD8、下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法表述正確的有()。

A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算各步驟完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本

C.在品種法下，月末存在在產(chǎn)品的，應(yīng)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配

D.在分批法下，批內(nèi)產(chǎn)品同時(shí)完工的，月末不需將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間分配

【答案】ABCD9、下列關(guān)于支付方法的說(shuō)法中，正確的有()。

A.在收款法下，借款人收到款項(xiàng)時(shí)就要支付利息

B.商業(yè)信用籌資沒有資金成本

C.加息法下，有效年利率大約是報(bào)價(jià)利率的2倍

D.信貸限額的有效期限通常為1年，根據(jù)情況也可延期1年

【答案】CD10、影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素有()。

A.產(chǎn)品品種比重變動(dòng)

B.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)

C.產(chǎn)晶計(jì)劃單位成本

D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)

【答案】AB11、當(dāng)被審計(jì)單位管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶寄發(fā)詢證函，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施包括（）。

A.詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的合理性或正當(dāng)性收集證據(jù)

B.直接視為審計(jì)范圍受到限制，考慮對(duì)審計(jì)意見類型的影響

C.考慮實(shí)施替代程序，并評(píng)價(jià)是否能夠獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢證函對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)），以及其他審計(jì)程序的性質(zhì).時(shí)間安排和范圍的影響

【答案】ACD12、建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲機(jī)制現(xiàn)實(shí)意義主要體現(xiàn)在()。

A.有利于督促會(huì)計(jì)人員在行為上遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范

B.有利于形成抑惡揚(yáng)善的社會(huì)環(huán)境

C.有利于徹底杜絕不遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的現(xiàn)象

D.有利于會(huì)計(jì)人員形成良好的道德情感

【答案】ABD13、按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，一般可以采用()進(jìn)行分析。

A.對(duì)比分析法

B.構(gòu)成比率分析法

C.相關(guān)指標(biāo)比率法

D.效率比率法

【答案】ABC14、匯總記賬憑證分為()。

A.匯總收款憑證

B.匯總付款憑證

C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證

D.記賬憑證

【答案】ABC15、在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，不正確的有（）。

A.盡量將難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性

D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄

【答案】BD16、成本分析的方法主要包括()。

A.對(duì)比分析法

B.連環(huán)替代法

C.相關(guān)分析法

D.綜合分析法

【答案】ABC17、財(cái)政部門組織推動(dòng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)可以采用的宣傳形式有()。

A.演講

B.論壇

C.競(jìng)賽

D.有獎(jiǎng)?wù)魑?/p>

【答案】ABCD18、在其他情況不變的情況下，縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，則有利于()。

A.提高流動(dòng)比率

B.縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

C.企業(yè)減少資金占用

D.企業(yè)擴(kuò)大銷售規(guī)模

【答案】BC19、下列關(guān)于變動(dòng)成本差異責(zé)任歸屬表述正確的有()。

A.直接材料價(jià)格差異的責(zé)任部門是采購(gòu)部門

B.直接人工工資率差異的責(zé)任部門是生產(chǎn)部門

C.直接人工效率差異的責(zé)任部門是勞動(dòng)人事部門

D.直接材料用量差異的責(zé)任部門是生產(chǎn)部門

【答案】AD20、甲公司2×18年1月開始的研發(fā)項(xiàng)目于2×18年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬(wàn)元，假定無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司2×18年和2×19年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為813萬(wàn)元和936萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.甲公司2×18年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為284萬(wàn)元

B.甲公司2×18年應(yīng)交所得稅為150萬(wàn)元

C.甲公司2×18年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為378萬(wàn)元

D.甲公司2×19年應(yīng)交所得稅為225萬(wàn)元

【答案】ABCD三大題(共10題)1、甲集團(tuán)（上市公司）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)對(duì)甲集團(tuán)審計(jì)了3年，甲集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況較穩(wěn)定，且無(wú)重大重組等其他事項(xiàng)，故決定在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段不再實(shí)施分析程序，更多的通過(guò)觀察和檢查程序獲取證據(jù)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定針對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)甲集團(tuán)的相關(guān)預(yù)算情況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)份額、可比的行業(yè)信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展歷程的了解，確定期望值。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將負(fù)債類的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）甲集團(tuán)下屬子公司可能存在導(dǎo)致本集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其判斷為重要組成部分，但因其規(guī)模較小，故決定對(duì)其在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為80萬(wàn)元，實(shí)際差異為200萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的120萬(wàn)元詢問了管理層，并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中提出的審計(jì)調(diào)整建議，甲集團(tuán)均已經(jīng)調(diào)整完畢，因此認(rèn)為無(wú)需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。<1>、要求:針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。

【答案】（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序，而不是選擇運(yùn)用。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。應(yīng)該以該應(yīng)付賬款項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)乙公司執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)工作：使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)針對(duì)200萬(wàn)元的差異進(jìn)行調(diào)查。（6）不恰當(dāng)。在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核／總體復(fù)核分析程序是必要程序。2、長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)江公司”）為上市公司，2×15年發(fā)生如下與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）2×15年1月1日，長(zhǎng)江公司向A公司定向發(fā)行1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，每股市價(jià)5元）作為對(duì)價(jià)，取得A公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。在此之前，A公司與長(zhǎng)江公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。長(zhǎng)江公司另以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)50萬(wàn)元；為發(fā)行股票，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元。2×15年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，長(zhǎng)江公司于當(dāng)日取得控制權(quán)。2×15年3月10日，甲公司股東大會(huì)做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2×15年3月20日，長(zhǎng)江公司收到該現(xiàn)金股利。2×15年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）期末公允價(jià)值增加了200萬(wàn)元。期末經(jīng)減值測(cè)試，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的股權(quán)投資未發(fā)生減值。（2）2×15年7月1日，長(zhǎng)江公司從乙公司的原股東處購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股股票，享有其有表決權(quán)股份的51%，能夠控制其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，長(zhǎng)江公司與乙公司在此之前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。取得時(shí)共支付價(jià)款540萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。2×15年7月14日，長(zhǎng)江公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2×15年度，由于乙公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，期末長(zhǎng)江公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素要求：（1）根據(jù)資料（1），分析、判斷長(zhǎng)江公司并購(gòu)甲公司屬于何種合并類型，并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)上述資料，編制長(zhǎng)江公司在2×15年度的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】（1）長(zhǎng)江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：長(zhǎng)江公司與A公司兩者之間沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前后不受同一方或相同多方最終控制。（2）資料（1）2×15年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000（1000×5）貸：股本1000（1000×1）資本公積——股本溢價(jià)4000借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50借：資本公積——股本溢價(jià)100貸：銀行存款1002×15年3月10日：借：應(yīng)收股利180（300×60%）貸：投資收益1803、甲公司為一般納稅人，2012年至2016年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2012年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，將其劃分為無(wú)形資產(chǎn)。購(gòu)買價(jià)款為280萬(wàn)元。該專利技術(shù)使用壽命不確定。（2）2012年年末，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，甲公司經(jīng)計(jì)算得出，其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為230萬(wàn)元。（3）2013年年末，甲公司對(duì)專利技術(shù)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，能夠確定其尚可使用年限為15年，甲公司對(duì)該專利技術(shù)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定當(dāng)年未發(fā)生減值。（4）2014年年末，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)計(jì)算得出，其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為190萬(wàn)元。（5）2015年年末，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)計(jì)算得出，其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為198萬(wàn)元。（6）2016年7月1日，甲公司將該專利技術(shù)對(duì)外出售，處置價(jià)款為205萬(wàn)元，假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。假定專利技術(shù)計(jì)提減值后，原攤銷方式和攤銷年限不變。不考慮其他因素。<1>、計(jì)算2012年年末該專利技術(shù)的可收回金額，以及專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額；<2>、分別計(jì)算2014年和2015年無(wú)形資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值及可收回金額，判斷是否需要計(jì)提減值；如果需要，計(jì)算甲公司應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額；<3>、計(jì)算2016年處置無(wú)形資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<4>、說(shuō)明2016年處置時(shí)原記入“資產(chǎn)減值損失”科目的金額是否需要轉(zhuǎn)出，并說(shuō)明理由。

【答案】1.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為230萬(wàn)元，按照孰高原則，2012年年末該專利技術(shù)的可收回金額為240萬(wàn)元；（1分）因此，該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝280－240＝40（萬(wàn)元）。（1分）

2.①2014年年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝240－240/15＝224（萬(wàn)元）；（0.5分）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為190萬(wàn)元，按照孰高原則，2014年年末該專利技術(shù)的可收回金額為210萬(wàn)元；（1分）由于可收回金額低于賬面價(jià)值，因此需要計(jì)提減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額＝224－210＝14（萬(wàn)元）。（0.5分）②2015年年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝210－210/14＝195（萬(wàn)元）；（0.5分）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為198萬(wàn)元，按照孰高原則，2015年年末該專利技術(shù)的可收回金額為200萬(wàn)元；（1分）由于可收回金額高于賬面價(jià)值，因此不需要計(jì)提減值，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照賬面價(jià)值195萬(wàn)元計(jì)量。（0.5分）3.2016年處置時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝210－210/14×1.5＝187.5（萬(wàn)元）（0.5分）損益影響金額＝205－187.5＝17.5（萬(wàn)元）（0.5分）處置分錄：借：銀行存款205累計(jì)攤銷38.5無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備54貸：無(wú)形資產(chǎn)280資產(chǎn)處置損益17.5（1分）4、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)按照財(cái)政部“財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購(gòu)入一項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬(wàn)元，2007年年末的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定已累計(jì)計(jì)提折舊30萬(wàn)元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。至2007年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值20萬(wàn)元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為22萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。<1>、請(qǐng)分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。<2>、請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說(shuō)明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異以及所得稅的影響。<3>、計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.①該機(jī)床的2007年12月31日的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元；該項(xiàng)機(jī)床的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬(wàn)元（原值120萬(wàn)元減去計(jì)稅累計(jì)折舊30萬(wàn)元）。（0.5分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬(wàn)元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中，并且期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬(wàn)元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是22萬(wàn)元。（0.5分）④該項(xiàng)負(fù)債2007年12月31日的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元。（0.5分）

2.①該項(xiàng)機(jī)床賬面價(jià)值110萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)90萬(wàn)元之間的差額20萬(wàn)元是一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)6.6萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。（1分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為30萬(wàn)元，故不存在暫時(shí)性差異。（1分）③該批證券的賬面價(jià)值20萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)22萬(wàn)元之間的差額2萬(wàn)元，構(gòu)成一項(xiàng)暫時(shí)性差異。屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝2×33%＝0.66（萬(wàn)元）。（1分）④該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時(shí)性差異。（1分）3.2007年應(yīng)交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬(wàn)元）（1分）2007年所得稅費(fèi)用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬(wàn)元）（1分）借：所得稅費(fèi)用297遞延所得稅資產(chǎn)0.66貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅291.06遞延所得稅負(fù)債6.6（2分）5、甲公司和乙公司同為A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司發(fā)行13000萬(wàn)股普通股（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，自A股份公司處取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為15000萬(wàn)元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1500萬(wàn)元。

【答案】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000（15000×80%）資本公積——股本溢價(jià)1000貸：股本130006、2×11年至2×14年，甲公司與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×11年1月1日，以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其中包含支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。（2）2×12年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為300萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值不變。（3）2×13年12月31日，因技術(shù)更新，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為150萬(wàn)元，調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值不變，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。（4）2×14年8月16日，甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的合同，以資產(chǎn)置換形式將該無(wú)形資產(chǎn)換入一臺(tái)生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備。甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人。當(dāng)日無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，增值稅為9萬(wàn)元，另支付銀行存款15萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬(wàn)元。當(dāng)天辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并支付銀行存款15萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。其他資料：假定甲公司按年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。<1>、根據(jù)資料（1），編制甲公司購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的分錄；<2>、根據(jù)資料（2）判斷該無(wú)形資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值；如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；<3>、根據(jù)資料（3）計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)2×13年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷金額，判斷該無(wú)形資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值；如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；<4>、根據(jù)資料（4）計(jì)算甲公司因該換出該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額；并編制與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.2×11年1月1日購(gòu)入時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)500貸：銀行存款500（1分）

2.2×12年年末，企業(yè)應(yīng)該對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（1分）2×12年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝500－500/10×2＝400（萬(wàn)元）；可收回金額是300萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于可收回金額，因此需要對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額；應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金額＝400－300＝100（萬(wàn)元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失100貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100（2分）3.①2×12年末，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)該按照計(jì)提減值準(zhǔn)備后的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值在剩余使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅坠?013年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷＝300/8＝37.5（萬(wàn)元）；（1分）②2×13年年末甲公司應(yīng)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值損失；2×13年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備之前的賬面價(jià)值＝300－37.5＝26

2.5（萬(wàn)元）；無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額＝150（萬(wàn)元），該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其可收回金額，因此甲公司應(yīng)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金額＝26

2.5－150＝11

2.5（萬(wàn)元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失11

2.5貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11

2.5（2分）4.2×14年1至7月的攤銷額＝150/5×7/12＝17.5（萬(wàn)元）；甲公司因換出該無(wú)形資產(chǎn)的處置損益＝150－（150－17.5）＝17.5（萬(wàn)元）；（1分）與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)1507、甲公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為800000元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為4000000個(gè)，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品40000個(gè)；假設(shè)甲公司沒有對(duì)該機(jī)器設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：計(jì)算該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的本月折舊額。

【答案】單個(gè)產(chǎn)品折舊額=800000×（1-5%）/4000000=0.19（元/個(gè)）本月折舊額=40000×0.19=7600（元）3.雙倍余