2024年初級實(shí)務(wù)不定項(xiàng)選擇題集訓(xùn)

第五部分不定項(xiàng)選擇題集訓(xùn)

不定項(xiàng)選擇題集訓(xùn)一、存貨和應(yīng)收賬款

【例題1-1?不定項(xiàng)選擇題】（★★★）（原材料+發(fā)出+期末余額）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原

材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2019年12月初，M

材料庫存數(shù)量為1000千克，每千克實(shí)際成本為100元。該企業(yè)12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1日，購買M材料1600千克，其價款200000元、增值稅稅額26000元、銷貨方代墊材料運(yùn)費(fèi)

3000元、增值稅稅額270元。已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。貨款和運(yùn)費(fèi)以面值230000元的銀行

匯票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗(yàn)收入庫。

（2）10日，收到乙企業(yè)作為資本投入的M材料6000千克，并驗(yàn)收入庫。取得的增值稅專用發(fā)票上注

明價款600000元（與公允價值相同）、增值稅稅額78000元，稅款由乙企業(yè)支付，乙企業(yè)在甲企

業(yè)注冊資本中享有份額的金額為580000元。

（3）31日，發(fā)料憑證匯總表中列明M材料的領(lǐng)用情況如下，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用3200千克，車間一般消

耗領(lǐng)用600千克，行政管理部門領(lǐng)用400千克，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用200千克。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）

（1）根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購買材料的相關(guān)會計(jì)處理正確的是（）。

A,收到退回的銀行匯票余款時：

借：銀行存款730

貸：其他貨幣資金一銀行匯票730

B.收到材料并驗(yàn)收入庫時：

借：原材料203000

貸：在途物資203000

C.中清簽發(fā)銀行匯票時：

借：其他貨幣資金一銀行匯票230000

貸：銀行存款230000

D.用銀行匯票購買M材料時：

借：在途物資203000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26270

貸：其他貨幣資金一銀行匯票229270

【答案】ABCD

【解析】資料（1）會計(jì)分錄：

申請簽發(fā)銀行匯票時：

借：其他貨幣資金一銀行匯票230000

貸：銀行存款230000

1日，用銀行匯票購買M材料時：

借：在途物資（200000+3000）203000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（26000+270）26270

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票229270

收到退回的銀行匯票余款時：

借：銀行存款（230000-229270）730

貸：其他貨幣資金一銀行匯票730

5日，收到材料并驗(yàn)收入庫時：

借：原材料203000

貸：在途物資203000

（2）根據(jù)資料（2）下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)接受投資的相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是（）。

A.“原材料”科目借方增加600000元

B.“實(shí)收資本”科目貸方增加678000元

C“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方增加78000元

D.“資本公積”科目貸方增加98000元

【答案】ACD

【解析】資料（2）會計(jì)分錄：

借：原材料600000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78000

貸：實(shí)收資本580000

資本公積（678000—580000）98000

（3）根據(jù)期初資料、資料（1）和（2）,甲企業(yè)當(dāng)月發(fā)出M材料平均單位成本為（）元/千克。

A.102.33

B.102.67

C.104.65

D.105

【答案】D

【解析】存貨單位成本=（月初結(jié)存存貨成本+本月購進(jìn)存貨成本）+（月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月

購進(jìn)存貨數(shù)量）=（1000X100+203000+600000）4-（1000+1600+6000）=105（元/千克）。

（4）根據(jù)期初資料、資料（1）至（3）下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)發(fā)出材料相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是（）o

A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料成本336000元計(jì)入生產(chǎn)成本

B.銷售部門領(lǐng)用的材料成本21000元計(jì)入銷售費(fèi)用

C.車間一般消耗領(lǐng)用的材料成本63000元計(jì)入制造費(fèi)用

D.行政管理部門領(lǐng)用的材料成本42000元計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】ABCD

【解析】資料(3)會計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本(3200X105)336000

制造費(fèi)用(600X105)63000

管理費(fèi)用(400X105)42000

銷售費(fèi)用(200X105)21000

貸：原材料462000

（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（3）,下列各項(xiàng)中，12月31日甲企業(yè)M材料的期末余額是（）

兀O

A.441000

B.429786

C.439530

D.431214

【答案】A

【解析】M材料期末結(jié)存成本=期初結(jié)存材料成本+本期購入材料成本一本期發(fā)出材料成本=1000X

100（期初資料）+203000[資料（1）]+600000[資料（2）]-（3360004-630004-42000+21000）[資

料（3）]=441000（元）。

【例題1-2?不定項(xiàng)選擇題】〔★★★）（原材料+應(yīng)交稅費(fèi)）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)

品適用的增值稅稅率為13%,“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期初余額為零。采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨F1常核算。2019

年12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）6日，從乙企業(yè)采購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為

13萬元，原材料驗(yàn)收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113萬元的銀行承兌匯票，同時支付承兌手續(xù)費(fèi)

0.0533萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.0032萬元。

（2）10日，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批不需用的原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元,

增值稅稅額為65萬元，收到一張面值為565萬元、期限為2個月的商業(yè)承兌匯票。該批原材料

的實(shí)際成本為400萬元。

（3）27日，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給300名職工，其中專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員100名，總部管理

人員200名。該批產(chǎn)品不含增值稅的售價為30萬元，實(shí)際成本為21萬元。

2

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）。

（1）根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)采購原材料會計(jì)處理正確的是（）。

A借:財(cái)務(wù)費(fèi)用0.0533

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.0032

貸：銀行存款0.0565

B.借:材料采購100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13

貸：其他貨幣資金113

C.借:原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13

貸：應(yīng)付票據(jù)113

D.借:原材料113

貸：應(yīng)付票據(jù)113

【答案】AC

而疝以銀行承兌匯票支付原材料采購價款，且采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算，核算科目涉及“應(yīng)付票

據(jù)”，以及“在途物資”“原材料”，不涉及“其他貨幣資金”和“材料采購”。選項(xiàng)A：支付承兌手續(xù)費(fèi)

0.0533萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.0032萬元，結(jié)合前面信息，開具

的應(yīng)付票據(jù)面值為113萬元，剛好價款和增值稅的合計(jì)，因而此處“支付”是單獨(dú)的，通過“銀行存

款”。同時承兌手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。手續(xù)費(fèi)相關(guān)增值稅確認(rèn)為進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B：采用實(shí)

際成本進(jìn)行存貨日常核算，不涉及“材料采購”科目，開具銀行承兌匯票，應(yīng)記入“應(yīng)付票據(jù)”科目,

而非“其他貨幣資金”科目。選項(xiàng)CD：一般納稅人，取杼增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額應(yīng)確認(rèn)為進(jìn)

項(xiàng)稅額，不計(jì)入原材料成本。

（2）根據(jù)資料（2）下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)銷售原材料會計(jì)處理表述正確的是（）o

A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目500萬元

B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目65萬元

C.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目400萬元

D.借記“其他貨幣資金”科目565萬元

【答案】ABC

【解析】銷售原材料，比照銷售商品進(jìn)行處理，只不過“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”科目替換

為“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”科目。選項(xiàng)AB：銷售的原材料價款為500萬元，開具增值稅專

用發(fā)票，增值稅稅額為65萬元，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C：確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收

入的同時，還需按照原材料的實(shí)際成本400萬元，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)D：收到面值為565萬元

的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按面值金額記入“應(yīng)收票據(jù)”科目。

會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收票據(jù)565

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65

借：其他業(yè)務(wù)成本400

貸：原材料400

（3）根據(jù)資料（3）下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)發(fā)放福利會計(jì)處理表述正確的是（）0

A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目3.9萬元

B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目30萬元

C借記“管理費(fèi)用”科目22.6萬元

D.借記“銷售費(fèi)用”科目7萬元

【答案】ABC

【解析】企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工，屬丁非貨幣性福利，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收

入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時還應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目中轉(zhuǎn)。選項(xiàng)AB：視同銷售情形下，按照該批產(chǎn)

品不含增值稅的售價30萬元，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入30萬元和相關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額3.9（30X13%）萬

3

元。選項(xiàng)D：自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員100名，應(yīng)將對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入10萬元和相關(guān)增

值稅銷項(xiàng)稅額L3萬元的合計(jì)金額11.3萬元，記入“銷售費(fèi)用”科目。選項(xiàng)C：自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給總

部管理人員200名，應(yīng)將對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入20萬元和相關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額2.6萬元的合計(jì)金額22.6萬

元記入“管理費(fèi)用”科目。因?yàn)槭墙o予職工的非貨幣性福利，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目體現(xiàn)，應(yīng)將全

部的主營業(yè)務(wù)收入30萬元和相關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額3.9萬元的合計(jì)金額33.9萬元，記入“應(yīng)付職工薪

酬”科目。

會計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用H.3

管理費(fèi)用22.6

貸：應(yīng)付職工薪酬33.9

借：應(yīng)付職工薪酬33.9

貸：主營業(yè)務(wù)收入30

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9

借：主營業(yè)務(wù)成本21

貸：庫存商品21

（4）根據(jù)資料（1）至（3）甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額是（）萬元。

A.68.9

B.65

C.55.8968

D.55.9

【答案】C

【解析】應(yīng)交納的增值稅二銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)本兌額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。資料（1）為采購業(yè)務(wù)，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)

稅額（13萬元+0.0032萬元）。資料（2）為銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（65萬元）。資料（3）涉及視

同銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（3.9萬元）。綜上所述，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額=（65+3.9）-

（13+0.0032）=55.8968（萬元）。

（5）根據(jù)資料（1）至（3）上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致甲企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目變動金額是（）

萬元。

A.321

B.300

C.400

D.421

［答案］A

【解析】期末“存貨”項(xiàng)目變動金額，即考慮哪些交易涉及應(yīng)填入“存貨”項(xiàng)目的會計(jì)科目，同時判

斷交易導(dǎo)致會計(jì)科目是增加還是減少，最終合計(jì)即可。采購導(dǎo)致存貨增加，資料（1）“原材料”科目

增加100萬元。銷售導(dǎo)致存貨減少，資料（2）“原材料”科目減少400萬元、資料（3）視同銷售處

理，“庫存商品”科目減少21萬元。綜上所述，導(dǎo)致甲企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目變動

金額二100-400-21=721（萬元），即變動金額為321萬元。

【例題「3?不定項(xiàng)選擇題】（★★）（原材料+計(jì)劃成本法核算）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的

增值稅稅率為13%0該企業(yè)只用一種原材料，采用計(jì)劃成本核算，6月初銀行存款賬戶余額300000元,

原材料和材料成本差異借方余額分別為30000元和6152元，原材料計(jì)劃單位成本為20元/千克，

2013年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動：

（1）5日，購入原材料5000千克，收到增值稅專用發(fā)票，價款90000元，增值稅稅額11700元，款

項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)；

（2）8日，5日購入的原材料到達(dá)。實(shí)際入庫原材料4950千克，短缺的50千克經(jīng)查明為運(yùn)輸途中的

合理損耗；

（3）10日購入材料3000千克，收到增值稅專用發(fā)票價款57000元，增值稅稅額741。元，材料已驗(yàn)

收入庫，款項(xiàng)已用銀行存款支付；

4

（4）15日，購入材料4000千克，收到增值稅專用發(fā)票價款為88000元，增值稅稅額11440元，款

項(xiàng)己用銀行存款支付。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小題。

（1）根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中正確的是（）。

A.原材料增加90000

B.材料采購增加90000

C應(yīng)交稅費(fèi)增加11700

D.應(yīng)芍賬款增加105300

【答案】BC

【解析】資料（1）分錄如下：

借：材料采購90000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（注項(xiàng)稅額）11700

貸：銀行存款101700

所以材料采購增加90000元，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增加11700元。

（2）根據(jù)資料（2）下列各項(xiàng)中正確的是（）。

A.節(jié)約差異9000

B.超支差異9000

C.原材料增加100000

D.原材料增加99000

【答案】AD

【解析】資料（2）分錄如下：

借：原材料99000（4950X20）

貸：材料采購90000

材料成本差異9000（該部分差異包含了合理損耗部分）

所以節(jié)約差異9000元，原材料漕加99000元。

（3）根據(jù)資料（3）下列關(guān)于購入材料的會計(jì)處理正確的是（）。

A.借：材料采購57000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7410

貸：銀行存款64410

B.借:材料采購3000

貸：材料成本差異3000

C借:原材料60000

貸：材料采購60000

D.借：原材料57000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7410

貸：銀行存款64410

【答案】ABC

【解圻】資料（3）分錄如下：

借：材料采購57000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9120

貸：銀行存款66120

借:：原材料60000

貸：材料采購60000

借：材料采購3000

貸：材料成本差異3000

或.

借：原材料60000

5

貸：材料采購57000

材料成本差異3000

（4）根據(jù)以上資料，下列選項(xiàng)中正確的是（）。

A.根據(jù)資料（1）至（4）計(jì)算材料成本差異率為0.8%

B.材料成本差異貸方余額12000元

C.材料成本差異借方余額14152元

D.材料成本差異率為3.86%

【答案】A

【解析】材料成本差異率二（6152-9000-3000+8000）/（30000-99000+60000+80000）=2152/269000=0.8%。

材料成本差異余額=6152-9000-3000+8000=2152（元），材料成本差異借方余額2152元。

（5）原材料賬戶余額269000元，本期領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本為85000,期末原材料結(jié)存實(shí)際成本（）。

A.183320

B.185472

C.190000

D.236000

【答案】B

【解析】期末原材料結(jié)存實(shí)際成本余額=（269000-85000）X（1+0.8%）=185472（元）。

【例題1-4?不定項(xiàng)選擇題】（★★）（原材料+減值）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅

率為13%o

2016年12月1日，該企業(yè)“原材料一甲材料”科目期初結(jié)存數(shù)量為2000千克，單位成本為15元，

未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。12月份發(fā)生有關(guān)原材料收發(fā)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：

（1）10H,購入甲材料2020千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為32320元增值稅稅額為4201.6

元，銷售方代墊運(yùn)雜費(fèi)2680元（不考慮增值稅），運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗20千克。材料已驗(yàn)收入

庫，款項(xiàng)尚未支付。

（2）20日，銷售甲材料100千克，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000元，增值稅稅額為

260元材料已發(fā)出，并向銀行辦妥托收手續(xù)。

（3）25日，本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料3000千克，生產(chǎn)車間一般耗用甲材料100千克。

（4）31日，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲材料成本。

（5）31日，預(yù)計(jì)甲材料可變現(xiàn)凈值為12800元。

要求：根據(jù)上述資料,不考慮其池因素,分析回答下列小題。

（1）根據(jù)資料（1）關(guān)于該企業(yè)購入甲材料會計(jì)處理正確的有（）o

A.原材料增加35000

B.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4201.6

C.原材料增加32320

D.銀行存款減少39201.6

【答案】ABD

【解析】

借：原材料35000（32320+2680）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（送項(xiàng)稅額）4201.6

貸：銀行存款39201.6

（2）根據(jù)資料（2）關(guān)于該企業(yè)銷售甲材料會計(jì)處理正確的有（）o

A.銀行存款增加2260

B.其他業(yè)務(wù)收入增加2000

C.應(yīng)交稅贄一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260

6

D.其池業(yè)務(wù)收入增加260

【答案】ABC

【解析】

借：銀行存款2260

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260

借：其他業(yè)務(wù)成本1625

貸：原材料1625

（3）根據(jù)資料（3）下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)出材料會計(jì)處理的表述正確的是（）。

A.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本

C.生產(chǎn)車間一般耗用原材料應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.生產(chǎn)車間一般耗用原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A錯誤；生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料需要記入生產(chǎn)成本；選項(xiàng)C錯誤；生產(chǎn)車間一般耗用原材

料記入制造費(fèi)用。

（4）根據(jù)期初資料和（1）-（4）下列各項(xiàng)中，關(guān)于結(jié)算銷售材料成本的會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.甲材料加權(quán)平均單位成本15.58元

B.主營業(yè)務(wù)成本增加1625元

C.其他業(yè)務(wù)成本增加1625元

D.甲討料加權(quán)平均單位成本16.25元

【答案】CD

【解析】甲材料的加權(quán)平均單位成本二（2000X15+35000）/（2000+2020-20）=16.25元/件；選項(xiàng)A錯

誤；20日，銷售甲材100千克，需要結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的金額=100X16.25=1625元，故其他業(yè)務(wù)成

本增加1625元，選項(xiàng)B錯誤。

（5）根據(jù)期初資料、資料（1）-（5）下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)12月末原材料的會計(jì)處理結(jié)果表述

正確的是（）o

A.12月末應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備200元

B.12月末列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的“原材料”金額為12800元

C.12月末甲材料的成本為13000元

D.12月末甲材料成本高于其可變現(xiàn)凈值，不計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

【答案】ABC

【解析】本月發(fā)出甲材料的成本金額為（100+3000+100）X16.25=52000（元），期末剩余甲材料的成本

為2000X15+35000-52000=13000（元）或者（2000+2020-20-100-3000-100）X16.25=13000（元），

選項(xiàng)C正確；期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為12800元，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備;13000-12800二200（元），

選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)D錯誤；故12月末記入“存貨”項(xiàng)目的“原材料”的金額=13000-200=12800（元），

選項(xiàng)B正確。

【例題1-5?不定項(xiàng)選擇題】（★）（應(yīng)收賬款）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%0

2022年12月初，該公司“應(yīng)收賬款-乙公司”科目借方余額為30萬元，“應(yīng)收賬款-丙公司”科目貸

方余額為20萬元，“壞賬準(zhǔn)備-乙公司”科目貸方余額為1.5萬元。該公司未設(shè)置“合同負(fù)債”科目。

2022年12月，該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品10000件，開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅稅額1.3

萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增

值稅，款項(xiàng)尚未收到，甲公司估計(jì)乙公司不會享受現(xiàn)金折扣。

（2）13日，向丙公司銷售一批II產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅額3.9萬

元。丙公司于上月預(yù)付20萬元。截至本月末，剩余款項(xiàng)尚未收到。

7

預(yù)收部分未設(shè)置“合同負(fù)債”科目

借：銀行存款20

貸：應(yīng)收賬款20

（3）20日，收回上年度已做壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應(yīng)收賬款2萬元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行，

（4）31日，經(jīng)減值測試預(yù)計(jì)應(yīng)收乙公司賬款未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為39.7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

。根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司3日向乙公司銷售M產(chǎn)品的會計(jì)處理表述正確的是（）o

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入9.8萬元

B.確認(rèn)應(yīng)收賬款11.3萬元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款11.5萬元

D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入10萬元

【答案】BD

【解析】賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款一乙公司11.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3

0根據(jù)期初資料利資料（2）下列各項(xiàng)中，甲公司13FI銷售H產(chǎn)品的會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.應(yīng)收賬款一丙公司借方余額為13.9萬元

B.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增資稅（銷項(xiàng)稅額）科目貸方發(fā)生額增加3.9萬元

C.應(yīng)收賬款一丙公司科目貸方金額增加35.1萬元

D.主營業(yè)務(wù)收入科目貸方金額增加30萬元

【答案】ABD

【解析】實(shí)現(xiàn)銷售：

借：應(yīng)收賬款一丙公司33.9

貸：主營業(yè)務(wù)收入30

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9

3根據(jù)資料（3）下列各項(xiàng)目中，關(guān)于收回已壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應(yīng)收賬款的會計(jì)處理表述正確的是

（）o

A.壞賬準(zhǔn)備科目借方登記2萬元

B.銀行存款科目借方登記2萬元

C.信用減值損失科目貸方登記2萬元

D.壞賬準(zhǔn)備科目貸方登記2萬元

【答案】BD

【解析】賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款一丁公司2

貸：壞賬準(zhǔn)備2

借：銀行存款2

貸：應(yīng)收賬款一丁公司2

4根據(jù)期初資料，資料（1）-（4）下列各項(xiàng)中，甲公司相應(yīng)會計(jì)處理正確的是（）。

A.12月末壞賬準(zhǔn)備-乙公司科目貸方余額為1.6萬元

B.12月末應(yīng)收賬款-乙公司的賬面價值為39.7萬元

C.12月末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元

D.12月末應(yīng)收賬款-乙公司科目借方余額41.3萬元

【答案】ABD

【解聽】期末應(yīng)收賬款一乙公司賬面余額=30+11.3=41.3（萬元）；期末壞賬準(zhǔn)備余額=41.3-39.7=1.6

（萬元）;

壞賬準(zhǔn)備期初貸方1.5萬元，本期貸方發(fā)生額2萬元；期末余額1.6萬元。賬務(wù)處理：（沖減壞賬準(zhǔn)

8

備）

借：壞賬準(zhǔn)備1.9

貸：信用減值損失L9

不定項(xiàng)選擇題集訓(xùn)二、固定資產(chǎn)

【例題1T?不定項(xiàng)選擇題】（★★★）（固定資產(chǎn)+折舊+報(bào)廢+列示）甲公司為增值稅一般納稅人，2021

年度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月8日，購入一臺需要安裝的M設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增

值稅稅額為65000元，另支付安裝費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元，增值稅稅額

為3600元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30000元，采用年限

平均法計(jì)提折舊。1月10日M設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)車間使用。

（2）6月30n,委托外單位對本企業(yè)設(shè)備進(jìn)行n常維護(hù)修理，其中行政管理部門設(shè)備的修理費(fèi)為30000

元，銷售部門設(shè)備修理費(fèi)為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價款為40000元，增值稅稅額

為5200元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

（3）12月5日，報(bào)廢一臺N設(shè)備，該設(shè)備原值為800000元，己計(jì)提折舊760000元，未發(fā)生資產(chǎn)減

值損失。設(shè)備報(bào)廢取得殘值變價收入20000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600

元，報(bào)廢過程中發(fā)生自行清理費(fèi)月6000元，全部款項(xiàng)均已通過銀行辦理結(jié)算。

（4）12月31日，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。2021年1月購入的M設(shè)備存在減值跡象，其計(jì)可收回

金額為440000元。根據(jù)材料，回答下列1-5問題。

（1）根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，甲公司購入M設(shè)備的入賬價值是（）元。

A.540000

B.605000

C.565000

D.500000

【答案】A

【解析】購入設(shè)備的入賬價值=500000+40000=540000（萬元）。

（2）根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，甲公司購入M設(shè)備計(jì)提折舊的表述正確的是（）0

A.自2021年1月開始計(jì)提折舊

B.2021年計(jì)提折舊93500元

C.自2021年2月開始計(jì)提折舊

D.每月折舊額為8500元

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A錯誤，固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊。2021年應(yīng)計(jì)提的折舊金額;（540000-30000）

/5X11/12=93500（元），每月計(jì)提的折舊=93500/11=8500（元）。

（3）根據(jù)資料（2）下列各項(xiàng)中。甲公司支付設(shè)備修理費(fèi)的會計(jì)處理正確的是（）o

A.確認(rèn)管理費(fèi)用40000元

B.確認(rèn)制造費(fèi)用40000元

C.確認(rèn)銷售費(fèi)用10000元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用30000元

【答案】CD

【解圻】設(shè)備修理費(fèi)應(yīng)根據(jù)受益對象分別計(jì)入不同的科目，管理部門的修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，銷售

部門的修理費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用。

（4）根據(jù)資料（3）下列各項(xiàng)中，甲公司報(bào)廢N設(shè)備會計(jì)處理正確的是（）。

A.支付清理費(fèi)用時

借：固定資產(chǎn)清理6000

貸：銀行存款6000

B.轉(zhuǎn)入清理時

9

借：固定資產(chǎn)清理40000

累計(jì)折舊760000

貸：固定資產(chǎn)800000

C.取得殘值變價收入時

借：銀行存款22600

貸：固定資產(chǎn)清理20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600

D.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時

借：資產(chǎn)處置損益26000

貸：固定資產(chǎn)清理26000

【答案】ABCD

【解析】上述會計(jì)處理均正確。

（5）根據(jù)資料（1）和（4）下列各項(xiàng)中，12月31日關(guān)于M設(shè)備期未計(jì)量和報(bào)表填列正確的是（）。

A.M設(shè)備應(yīng)計(jì)提堿值準(zhǔn)備6500元

B.期未M設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的金額為446500元

C.M設(shè)備的減值損失在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

D.期末M設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)目填列的金額為440000元

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A,該設(shè)備期末計(jì)提減值前的賬面凈值=540000-93500=446500（元），大于可收回金額

440000元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=446500-440000=6500（元）。選項(xiàng)BD,該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，

在報(bào)表中列示的金額應(yīng)該是該固定資產(chǎn)的賬面價值二可收1Hl金額二440000元。選項(xiàng)C,固定資產(chǎn)計(jì)提減

值準(zhǔn)備后，以后期間不得轉(zhuǎn)回。

【例題1-2?不定項(xiàng)選擇題】（★★）（在建工程+折舊+減值+列示）甲公司為增值稅一般納稅人，2021

年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)'業(yè)務(wù)如下：

（1）1月10日，自行建造行政辦公樓一幢，購入工程物資全部用于工程建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；應(yīng)確認(rèn)專職工程人員薪

酬33萬元）以銀行存款支付安裝費(fèi)用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元，增值稅稅額

為1.35萬元。

（2）6月30日，自建的辦公樓完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)

凈殘值為5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（3）12月31日，經(jīng)減值測試，該辦公樓的可收回金額為530萬元。

要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素、分析回答下列小題。

（1）根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，甲公司購買工程物資相關(guān)會計(jì)科目處理正確的是（）o

A.借記“工程物資”科目565萬元

B.貸記“銀行存款”科目565萬元

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目65萬元

D.借記“工程物資”科目500萬元

【答案】BCD

【解析】購買工程物資相關(guān)會計(jì)處理：

借:：工程物資500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65

貸：銀行存款565

（2）根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，甲公司自建辦公樓相關(guān)會計(jì)處理正確的是（）o

A.確認(rèn)工程人員薪酬時：

借:在建工程300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000B.

領(lǐng)用工程物資時：

10

借：在建工程5650000

貸：工程物資5650000C.

領(lǐng)用工程物資時：

借:在建工程5000000

貸：工程物資5000000

D.支付安裝費(fèi)時：

借：在建工程150000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13500

貸：銀行存款163500

【答案】ACD

【解析】購入工程物資取得增值稅專用發(fā)票的，增值稅可以抵扣，增值稅不計(jì)入工程物資科目。

（3）根據(jù)資料（1）和（2）下列各項(xiàng)中，甲公司自建辦公樓完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本是（）

萬兀0

A.610

B.545

C.500

D.611.35

【答案】B

【解析】自建辦公樓完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本=500+30+15=545（萬元）。

（4）根據(jù)資料（1）和（2）下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司自建辦公樓計(jì)提折舊的會計(jì)處理表述正確的是

（）o

A.自2021年7月開始計(jì)提折舊

B.月折舊額為2.25萬元

C.折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

D.自2021年6月開始計(jì)提折舊

【答案】ABC

【解圻】固定資產(chǎn)應(yīng)從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下月開始計(jì)提折舊，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯誤。每月計(jì)

提的折舊二（545-5）/20*1/12=2.25（萬元），選項(xiàng)B正確。辦公樓的折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正

確。

（5）根據(jù)資料（1）至（3）下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司自建辦公樓期末計(jì)量和報(bào)表填列表述正確的是

（）o

A.辦公樓期末計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表”固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為530萬元

B.辦公樓期末計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為531.5萬元

C.計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

D.計(jì)遑的減值準(zhǔn)備以后會計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

【答案】AC

【解析】期末固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=545-2.25*6=531.5（萬元），大于可收回金額530

萬元，故應(yīng)該計(jì)提1.5萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價值為

531.5-1.5=530萬元，即在資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為530萬元。選項(xiàng)A正確。固定資

產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C正確。

【例題1-3?不定項(xiàng)選擇題】（★★）（固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12

月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政部門管理用M非專利技術(shù)的研發(fā)活動結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中,

研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，并發(fā)生支回600000元，不符合資本化確認(rèn)條件。

開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月2日結(jié)束，共發(fā)生支出300000元，全部符合資本化確認(rèn)條件。

企業(yè)預(yù)計(jì)M非專利技術(shù)的受益年限為五年，殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。

11

（2）10日，購入一臺不需要安裝的N生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為

800000元，增值稅稅額為104000元，款項(xiàng)尚未支付。

（3）12Fl,N生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用，以銀行存款支付N設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值

稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為3000元，增值稅稅額為270元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)研發(fā)支出的會計(jì)科目處理表述正確的是（）。

A.6月30日之前發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時計(jì)入”研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目共計(jì)60D000元

B.12月2日一次性將“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目歸集金額600000元轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

C.12月2日一次性將“研發(fā)支出一資本化支出”科目歸集金額300000元轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目

D.7月至12月發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時計(jì)入”研發(fā)支出一資本化支出”科目共計(jì)300000元

【答案】ACD

【解析】資料（1）會計(jì)分錄如下：

1月1日至6月30日：

借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出600000

貸：銀行存款600000

6月30日，而非選項(xiàng)B中的12月2日：

借：管理費(fèi)用600000

貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出600000

7月1日至12月2日：

借：研發(fā)支出一資本化支出300000

貸：銀行存款300000

12月2日：

借：無形資產(chǎn)300000

貸：研發(fā)支出一資本化支出300000

故選ACDo

（2）根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)攤銷的會計(jì)表述正確的是（）o

A.2019年12月M非專利技術(shù)的攤銷金額為5000元

B.應(yīng)自2019年12月起開始計(jì)提攤銷

C.應(yīng)自2020年1月起開始計(jì)提攤銷

D.計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A正確，每月攤銷額=300000/5/12=5000（元）：選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯誤，該非專利

技術(shù)應(yīng)從12月份開始攤銷；選項(xiàng)D正確，由于該非專利技術(shù)屬于行政管理部門使用，所以攤銷額應(yīng)

計(jì)入管理費(fèi)用。故選ABDo相關(guān)會計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用5000

貸：累計(jì)攤銷5000

（3）根據(jù)資料（2）和（3）下列各項(xiàng)中關(guān)于N設(shè)備的會計(jì)科目處理表述正確的是（工

A.支時運(yùn)輸費(fèi)3000元計(jì)入“在建工程”科目借方

B.支付運(yùn)輸費(fèi)3000元計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目借方

C.月末將“在建工程”科目借方金額3000元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

D.購進(jìn)設(shè)備價款800000計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目借方

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A、C錯誤，選項(xiàng)B、D正確，由于N生產(chǎn)設(shè)備不需要安裝，所以支付的設(shè)備價款以及運(yùn)

輸費(fèi)直接記入“固定資產(chǎn)”科目，無需通過“在建工程”科目核算。故選BDo

（4）根據(jù)資料（2）和（3）下列各項(xiàng)中關(guān)于購進(jìn)N設(shè)備的增值稅會計(jì)科目處理正確的是（）o

A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目41708元

B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目62562元

12

C借記“固定資產(chǎn)”科目104000元

D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目104270元

【答案】D

【解析】

資料（2）會計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)800000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104000

貸：應(yīng)付賬款904000

資料（3）會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)3000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270

貸；銀行存款3270

（5）根據(jù)資料（1）至（3）該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“無形資產(chǎn)”

項(xiàng)目“期末余額”增加的金額分別是（）o

A.803000元和295000元

B.800000元和300000元

C.800000元和295000元

D.803000元和300000元

【答案】A

【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=800000（資料2）+3000（資料3）=803000（兀），“無形資產(chǎn)”

項(xiàng)目的金額="無形資產(chǎn)”期末余額一“累計(jì)攤銷”額=300000（資料1）-300000/5/12=295000

（元

【例題1-4?不定項(xiàng)選擇題】（★★）（固定+在建+毀損）甲企業(yè)2022年12月初，固定資產(chǎn)賬面余額

3500萬元，累計(jì)折舊1200萬元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備，直線法計(jì)提折舊，甲企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。

2022年至2023年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）2022年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用M設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項(xiàng)均以銀行

存款支付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元。

（2）2023年3月1日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上

注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工

程建筑。3月150,領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場售價為60萬元，實(shí)際成本為30萬元。6月

30日，確認(rèn)3日至6日累計(jì)支付的工程人員薪酬40萬元°

（3）2023年6月30日，自建庫房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫房可以使用50年，預(yù)計(jì)

凈殘值為零。

（4）2023年12月25日，M設(shè)備因雷電后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬元，應(yīng)收

保險(xiǎn)公司賠款50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析

回答下列小題（答案中的金額答案用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

（1）根據(jù)資料（1）該企業(yè)購入M設(shè)備的入賬價值是（）萬元。

A.140.4

B.120

C.122

D.142.74

【答案】C

【解析J12月22日，購入該設(shè)備的會計(jì)分錄為：

借；固定資產(chǎn)120

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.6

貸：銀行存款135.6

13

借：固定資產(chǎn)2

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.12

貸：銀行存款2.12

M設(shè)備入賬價值=120+2=122（萬元）。

（2）根據(jù)期初和資料（1）下列各項(xiàng)中，關(guān)干設(shè)備計(jì)提折舊的會計(jì)處理表述正確的是（）。

A.M設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用

B.2017年M設(shè)備計(jì)提折舊額為12萬元

C.M設(shè)備年折舊率為9.84%

D.2017年1月M設(shè)備開始計(jì)提折舊

【答案】ABCD

【解析】2017年M設(shè)備計(jì)提折舊額=（122-2）/10=12（萬元）。

借：制造費(fèi)用12

貸：累計(jì)折舊12

M設(shè)備月折舊額二年折舊額/12=12/12二1（萬元），預(yù)計(jì)凈殘值率二預(yù)計(jì)凈殘值/固定資產(chǎn)原值X

100%=2/122X100%=1.64%,年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命二（1-1.64%）/1O9.84%。

根據(jù)資料（2）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)自行建造庫房會計(jì)處理正確的是（）。

A.6月30日，確認(rèn)累計(jì)支付的工程人員薪酬時

借：在建工程40

貸：應(yīng)付職工薪酬40

B.3月5日，購入工程物資時：

借：工程物資200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26

貸：銀行存款226

C.3月5日購入工程物資時：

借：工程物資200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26

貸：應(yīng)付賬款226

D.3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時：

借：在建工程30

貸：庫存商品30

【答案】ABD

【解析】

3月5日，購入工程物資：

借：工程物資200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26

貸：銀行存款226

領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程200

貸：工程物資200

3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材：

借：在建工程30

貸：庫存商品30

6月30日，確認(rèn)3日至6日累計(jì)支付的工程人員薪酬：

借：在建工程40

貸：應(yīng)付職工薪酬40

借：固定資產(chǎn)（200+30+40）270

貸：在建工程270

14

（3）根據(jù)期初貨料、資料（1）與（4）下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)M設(shè)備毀損的會計(jì)處理結(jié)果正確的

是（）。

A.轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的M設(shè)備賬而價值為no萬元

B.按支付的清理費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬元

C.毀損的M設(shè)備導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)外支出增加60萬元

D.按應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科?目50萬元

【答案】ABCD

【解析】

借:固定資產(chǎn)清理110

累計(jì)折舊12

貨：固定資產(chǎn)122

借：固定資產(chǎn)清理1

貸：銀行存款1

借：其他應(yīng)收款50

貸：固定資產(chǎn)清理50

借：營業(yè)外支出61

貸：固定資產(chǎn)清理61

（4）根據(jù)期初資料，資料（1）至（4）2023年12月31日該企'也“固定資產(chǎn)”科目余額是（

A.3890

B.3600

C.3500

D.3770

【答案】D

【解析】2023年12月31日該企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額=3500（期初）+122（資料1）+270（資

料3）T22（資料4）=3770（萬元）。該題目問的是科目的余額，不考慮折舊。

【例題1-5?不定項(xiàng)選擇題】（★★）（固定十年數(shù)總和法+更新+毀損）甲公司屬于增值稅一般納稅人，

2023年第四季度發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）10月8日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為98萬

元，二曾值稅稅額為12.74萬元。另支付安裝費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用

年限為5年。預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（2）11月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為200萬元，已計(jì)提折舊為120萬

元，改造過程中發(fā)生支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。

（3）12月，甲公司某倉庫因火災(zāi)發(fā)生毀損，設(shè)倉庫原價為400萬元，已計(jì)提折舊為100萬元，其殘

料估計(jì)價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費(fèi)用2萬元，以銀行存款支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定

應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。

（4）12月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計(jì)提折舊

0.8萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0.1萬元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分別回答以下問題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1）甲公司購入設(shè)備的入賬成本是（）萬元。

A.116.66

B.114.66

C.98

D.100

【答案】D

【解析】設(shè)備的入賬價值為98+2=100（萬元）。

（2）根據(jù)資料（1）下列關(guān)于該設(shè)備折I日的表述中正確的是（）。

A.2023年10月該設(shè)備不應(yīng)計(jì)提折舊