山東省礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)及山東省地?zé)?、礦泉水礦產(chǎn)品銷售收入核定價(jià)格征

———附件2關(guān)于《山東省礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)及山東省地?zé)帷⒌V泉水礦產(chǎn)品銷售收入核定價(jià)格（征求意見稿）》的起草說明按照《自然資源部財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于礦業(yè)權(quán)出讓收益征收中礦產(chǎn)品銷售收入計(jì)算有關(guān)問題的通知》（自然資發(fā)〔2024〕173號(hào)，以下簡(jiǎn)稱173號(hào)文件）有關(guān)要求，省自然資源廳會(huì)同省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局研究制定了我省礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)換系數(shù)）和地?zé)?、礦泉水的核定價(jià)格（以下簡(jiǎn)稱核定價(jià)格）。一、起草背景（一）轉(zhuǎn)換系數(shù)173號(hào)文件要求，按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收出讓收益的礦種，銷售的礦產(chǎn)品與《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》（財(cái)綜〔2023〕10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)綜10號(hào)文件）規(guī)定的計(jì)征對(duì)象不一致時(shí)，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)將實(shí)際銷售礦產(chǎn)品的銷售收入轉(zhuǎn)換為規(guī)定計(jì)征對(duì)象對(duì)應(yīng)的銷售收入，礦產(chǎn)品銷售收入=礦產(chǎn)品銷售數(shù)量×礦產(chǎn)品銷售價(jià)格（不含增值稅）×轉(zhuǎn)換系數(shù)。轉(zhuǎn)換系數(shù)適時(shí)調(diào)整，具體由省級(jí)自然資源主管部門會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門按轉(zhuǎn)換系數(shù)參考標(biāo)準(zhǔn)確定。（二）核定價(jià)格依據(jù)財(cái)綜10號(hào)文件和173號(hào)文件要求，對(duì)于地?zé)?、礦泉水等礦種，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)依據(jù)實(shí)際采出量和核定價(jià)格確定銷售收入。核定價(jià)格由省級(jí)自然資源主管部門會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門根據(jù)用途、溫度(僅地?zé)?等情況確定，不含增值稅。二、研究過程（一）梳理了我省礦產(chǎn)資源種類、分布、資源儲(chǔ)量、礦產(chǎn)開發(fā)等基本情況，確定應(yīng)制定轉(zhuǎn)換系數(shù)的礦種；組織6家礦產(chǎn)資源評(píng)估機(jī)構(gòu)及10位專家進(jìn)行座談，研究轉(zhuǎn)換系數(shù)及核定價(jià)格的制定方法和原則，明確相關(guān)工作要求。（二）為了更多收集企業(yè)數(shù)據(jù)，制定科學(xué)合理的轉(zhuǎn)換系數(shù)，山東省自然資源廳下發(fā)《關(guān)于報(bào)送礦業(yè)權(quán)出讓收益中礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)及地?zé)?、礦泉水礦產(chǎn)品銷售收入核定價(jià)格相關(guān)數(shù)據(jù)的函》，收集了194家礦山近4年采選冶銷等樣本數(shù)據(jù)。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算了轉(zhuǎn)換系數(shù)。在此基礎(chǔ)上，同浙江省、安徽省、貴州省、河北省部分礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)和地?zé)?、礦泉水的核定價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，同時(shí)參考山東省資源稅適用稅率進(jìn)行了類比測(cè)算。（三）11月9日，省自然資源廳會(huì)同省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局召開座談研討會(huì)，并邀請(qǐng)有關(guān)專家，對(duì)我省制定的礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)報(bào)告和地?zé)?、礦泉水的核定價(jià)格報(bào)告進(jìn)行了論證，形成了轉(zhuǎn)換系數(shù)、核定價(jià)格征求意見稿。三、制定原則（一）維護(hù)國(guó)家礦產(chǎn)資源所有者權(quán)益和礦業(yè)權(quán)人合法利益，維護(hù)礦業(yè)市場(chǎng)公平、公正。（二）遵循礦產(chǎn)資源賦存狀態(tài)、資源品位、開采及選冶條件的客觀規(guī)律和礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的市場(chǎng)規(guī)律，并充分考慮相鄰區(qū)域水平，保持區(qū)域協(xié)調(diào)。（三）制定的轉(zhuǎn)換系數(shù)應(yīng)在173號(hào)文件所附的《礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)參考標(biāo)準(zhǔn)》區(qū)間內(nèi)。（四）按原礦產(chǎn)品征收和按選礦產(chǎn)品征收，企業(yè)的負(fù)擔(dān)水平應(yīng)大體一致。（五）具有合理和可操作性，確定的方法便于今后適時(shí)調(diào)整。四、研究方法（一）礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)的制定1.根據(jù)我省資源稅稅率表中原礦與選礦資源稅率的比值計(jì)算分析通過資源稅征稅對(duì)象原礦、選礦產(chǎn)品稅率比例關(guān)系計(jì)算，計(jì)算公式為：選礦產(chǎn)品轉(zhuǎn)為原礦產(chǎn)品的轉(zhuǎn)換系數(shù)＝選礦產(chǎn)品資源稅稅率÷原礦產(chǎn)品資源稅稅率。原礦產(chǎn)品轉(zhuǎn)為選礦產(chǎn)品的轉(zhuǎn)換系數(shù)＝原礦產(chǎn)品資源稅稅率÷選礦產(chǎn)品資源稅稅率。2.根據(jù)樣本礦山數(shù)據(jù)資料測(cè)算分析通過原礦產(chǎn)品和選礦產(chǎn)品之間價(jià)格的轉(zhuǎn)化關(guān)系測(cè)算，測(cè)算公式為：選礦比=精礦品位÷（加工精礦耗用的原礦品位×選礦回收率）選礦產(chǎn)品轉(zhuǎn)為原礦產(chǎn)品的轉(zhuǎn)換系數(shù)=原礦銷售額÷（原礦銷售額+原礦加工為精礦的成本×（1+成本利潤(rùn)率））原礦產(chǎn)品轉(zhuǎn)為選礦產(chǎn)品的轉(zhuǎn)換系數(shù)=精礦單位售價(jià)÷（原礦單位售價(jià)×選礦比）3.根據(jù)已公告省份的礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)及資源稅稅目稅率對(duì)比分析通過收集浙江、安徽、河北、貴州等省份已公告的礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)及資源稅稅目稅率資料，進(jìn)行對(duì)比分析。4.我省礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的確定原則通過以上計(jì)算、測(cè)算、對(duì)比分析等方法，我省的轉(zhuǎn)換系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的確定原則為：省內(nèi)優(yōu)勢(shì)礦種（如金、鐵、煤等），礦山樣本較多且便于測(cè)算的，以樣本測(cè)算數(shù)據(jù)為準(zhǔn)選??；部分礦種（如石墨等）礦山樣本較少且與資源稅率測(cè)算方法相差不大的，以資源稅率測(cè)算方法為準(zhǔn)選??；我省沒有探明儲(chǔ)量的礦種（如稀有金屬等）樣本的，以其他省份已公告的轉(zhuǎn)換系數(shù)平均值選??；其他省份與我省均沒有的礦種，以我省資源稅率測(cè)算方法為準(zhǔn)選取。5.我省礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)的制定分析煤：從代表性樣本礦山中選取11家有效樣本礦山，根據(jù)提供的原煤產(chǎn)量、原煤銷售單價(jià)、入洗原煤量、精煤產(chǎn)量、精煤銷售單價(jià)、洗混煤產(chǎn)量、洗混煤銷售單價(jià)、煤泥產(chǎn)量、煤泥銷售單價(jià)等數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算。測(cè)算有效樣本礦山煤炭選礦轉(zhuǎn)為原礦的轉(zhuǎn)換系數(shù)平均值為0.6934。按照測(cè)算結(jié)果取整為0.7。鐵、鈦：從代表性樣本礦山中選取5家鐵礦有效樣本礦山和1家鈦礦樣本礦山，根據(jù)樣本礦山入選原礦品位、選礦回收率、精礦品位、選礦比、鐵（鈦）精粉不含稅銷售價(jià)格、原礦不含稅銷售價(jià)格等數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算。根據(jù)樣本礦山采選技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)測(cè)算，鐵、鈦礦原礦產(chǎn)品轉(zhuǎn)為選礦產(chǎn)品的銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)平均約為1.35。鉬、鎢：我省鉬鎢礦僅一處，無法收集到礦山實(shí)際選礦指標(biāo)和原礦銷售價(jià)格資料。我省資源稅稅目稅率表中也沒有鉬、鎢礦。其他省份公告的鉬礦礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)平均值為1.71，鎢礦為1.65，我省鉬、鎢礦為共生礦種，經(jīng)綜合考慮，鉬、鎢礦測(cè)算結(jié)果同取1.65。銅、鉛、鋅：我省銅、鉛鋅礦大多停產(chǎn)或籌建，無法收集到樣本礦山實(shí)際選礦指標(biāo)和原礦銷售價(jià)格資料。根據(jù)我省資源稅率計(jì)算，銅礦礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)為4，鉛、鋅礦同為1.60。銅礦轉(zhuǎn)換系數(shù)不在173號(hào)文件所附的《礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)參考標(biāo)準(zhǔn)》區(qū)間內(nèi)，按照參考標(biāo)準(zhǔn)范圍的最高值選取。因此，原礦產(chǎn)品轉(zhuǎn)為選礦產(chǎn)品的銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)銅為4、鉛為1.6、鋅為1.6。金：按照資源稅率測(cè)算方法計(jì)算，轉(zhuǎn)換系數(shù)為1.07。金是屬于我省的優(yōu)勢(shì)礦種，樣本礦山較多且具備測(cè)算數(shù)據(jù)，樣本礦山測(cè)算的均值為1.24。資源稅率測(cè)算方法與樣本礦山測(cè)算值差額較?。ㄕ?fù)15%以內(nèi)）。根據(jù)我省礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)確定原則，轉(zhuǎn)換系數(shù)以資源稅稅率比值選取為1.24。銀：按照資源稅率測(cè)算方法計(jì)算，轉(zhuǎn)換系數(shù)為1.33。樣本礦山測(cè)算的均值為0.97，不在173號(hào)文件所附的《礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)參考標(biāo)準(zhǔn)》區(qū)間（1-2.1）內(nèi)。根據(jù)我省礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)確定原則，轉(zhuǎn)換系數(shù)以資源稅率測(cè)算方法為準(zhǔn)選取為1.33。磷：按照資源稅率測(cè)算方法計(jì)算，轉(zhuǎn)換系數(shù)為0.9；我省沒有探明儲(chǔ)量的磷礦資源，考慮國(guó)內(nèi)90%以上磷礦資源分布在云南、湖北、四川、貴州四省，其中湖北省產(chǎn)量占全國(guó)總產(chǎn)量的40%左右，四川省最少。本次收集并選取貴州、湖北、云南三省的磷礦資料，三省磷礦地質(zhì)品位接近我國(guó)磷礦的平均品位，測(cè)算相應(yīng)的轉(zhuǎn)換系數(shù)為0.9；按照資源稅稅率計(jì)算的比值與樣本礦山測(cè)算值一致。確定磷礦轉(zhuǎn)換系數(shù)為0.9。石墨：按照資源稅率測(cè)算方法計(jì)算，轉(zhuǎn)換系數(shù)為3.14；我省石墨礦有少許樣本可以測(cè)算，石墨礦樣本測(cè)算的均值為2.96，資源稅稅率計(jì)算的比值與樣本礦山測(cè)算值差額較?。ㄕ?fù)10%以內(nèi)），根據(jù)我省礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)確定原則，轉(zhuǎn)換系數(shù)選取為3.14。螢石（普通螢石、光學(xué)螢石）：按照資源稅率測(cè)算方法計(jì)算，轉(zhuǎn)換系數(shù)為1.08，與其他省份發(fā)布的轉(zhuǎn)換系數(shù)對(duì)比差異較大。根據(jù)我省礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)確定原則，轉(zhuǎn)換系數(shù)參照其他省份轉(zhuǎn)換系數(shù)的平均值選取為1.31。自然硫、硫鐵礦、滑石、石膏、沸石、菱鎂礦、高嶺土：按照資源稅率測(cè)算方法計(jì)算，轉(zhuǎn)換系數(shù)硫?yàn)?.9、硫鐵礦為0.9、滑石為0.9、石膏為0.50、沸石為0.9、菱鎂礦為0.83、高嶺土為0.33；與其他省份以資源稅率測(cè)算的轉(zhuǎn)換系數(shù)對(duì)比，對(duì)低于其他省份最低值或高于其他省份最高值的進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)我省礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)確定原則，調(diào)整后結(jié)果自然硫?yàn)?.9、硫鐵礦為0.9、滑石為0.77、石膏為0.79、沸石0.75、菱鎂礦0.65、高嶺土0.71。陶瓷土、膨潤(rùn)土：按照資源稅率測(cè)算方法計(jì)算，轉(zhuǎn)換系數(shù)陶瓷土0.92、膨潤(rùn)土0.88。另根據(jù)樣本礦山數(shù)據(jù)進(jìn)行了測(cè)算驗(yàn)證。根據(jù)我省礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)確定原則，轉(zhuǎn)換系數(shù)選取為陶瓷土0.92、膨潤(rùn)土0.88。鉑族（鉑、鈀、釕、鋨、銥、銠）、稀有金屬（鈮、鉭、鈹、鋰、鍶、銣、銫）、稀散金屬（鍺、鎵、銦、鉈、鉿、錸、鎘、硒、碲）、金剛石-工業(yè)用金剛石、金剛石-寶石級(jí)金剛石、硼、水晶、剛玉、紅柱石、藍(lán)晶石、硅線石、鈉硝石、石棉、藍(lán)石棉、云母、石榴子石、葉蠟石、透閃石、透輝石、蛭石、明礬石、重晶石、毒重石、芒硝、天然堿、冰洲石、方解石、工業(yè)用電氣石、顏料礦物、碘、砷、硅灰石、長(zhǎng)石、含鉀巖石、泥灰?guī)r、天然油石、含鉀砂頁(yè)巖、麥飯石、松脂巖、火山灰、火山渣、浮石、粗面巖、泥炭、白堊、脈石英、粉石英、硅藻土、鐵礬土、珍珠巖、寶石、黃玉、瑪瑙、玉石、工藝水晶：按照資源稅率測(cè)算方法計(jì)算確定轉(zhuǎn)換系數(shù)；上述多數(shù)礦種我省暫無上述探明儲(chǔ)量的礦種，或雖有相關(guān)礦種礦業(yè)權(quán)設(shè)置，但無符合要求的樣本礦山，不具備測(cè)算條件。根據(jù)我省礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)確定原則，以資源稅率測(cè)算方法確定轉(zhuǎn)換系數(shù)為：鉑族（鉑、鈀、釕、鋨、銥、銠）為1.2；稀有金屬（鈮、鉭、鈹、鋰、鍶、銣、銫）、稀散金屬（鍺、鎵、銦、鉈、鉿、錸、鎘、硒、碲）為1.25；金剛石-工業(yè)用金剛石為0.92；金剛石-寶石級(jí)金剛石為0.9；硼為1.09；水晶、剛玉、紅柱石、藍(lán)晶石、硅線石、鈉硝石、石棉、藍(lán)石棉、云母、石榴子石、葉蠟石、透閃石、透輝石、蛭石、明礬石、重晶石、毒重石、芒硝、天然堿、冰洲石、方解石、工業(yè)用電氣石、顏料礦物、碘、砷為0.92；硅灰石為0.88；長(zhǎng)石為0.92；含鉀巖石為0.9；泥灰?guī)r、天然油石、含鉀砂頁(yè)巖、麥飯石、松脂巖、火山灰、火山渣、浮石、粗面巖、泥炭均為0.9；白堊、脈石英、粉石英、硅藻土、鐵礬土、珍珠巖均為0.92；寶石0.9；黃玉、瑪瑙0.9；玉石0.89；工藝水晶0.92。溴：按照資源稅率測(cè)算方法計(jì)算，轉(zhuǎn)換系數(shù)為0.89；省內(nèi)雖有較多礦山，但鑒于溴素的原礦產(chǎn)品為鹵水，鹵水的主要礦物為鹽（NaCl），因此溴的原礦（鹵水）價(jià)格主要體現(xiàn)為NaCl礦物的價(jià)格，故轉(zhuǎn)換系數(shù)按照資源稅率測(cè)算方法選取為0.89。（二）地?zé)?、礦泉水核定價(jià)格的制定1.地?zé)岷硕▋r(jià)格分析根據(jù)地?zé)嵊猛静煌?，地?zé)岬V產(chǎn)品按照供熱、非居民供熱和經(jīng)營(yíng)性洗浴3種用途。結(jié)合各地集中供暖價(jià)格及各用途地?zé)醿r(jià)格，分析符合條件的63個(gè)樣本礦山，根據(jù)其實(shí)際生產(chǎn)情況，計(jì)算確定不同溫度檔次的地?zé)徜N售價(jià)格。綜合分析地?zé)岷硕▋r(jià)格測(cè)算的合理性、科學(xué)性，地?zé)岷硕▋r(jià)格如下表：溫度檔次地?zé)岷硕▋r(jià)格（元/m3）居民供熱非居民供熱溫泉洗浴70℃≤T＜80℃17.719.726.960℃≤T＜70℃14.716.423.650℃≤T＜60℃11.713.020.240℃≤T＜50℃8.19.