《天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善對(duì)策研究》7700字（論文）

I天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善對(duì)策研究摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在電力驅(qū)動(dòng)的基礎(chǔ)上，市場(chǎng)中出現(xiàn)了很多的與科技制造相關(guān)的企業(yè)。在贏得時(shí)代紅利之后，所要面對(duì)的就是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而如何活下來(lái)就成為這些企業(yè)的命題。本文以天網(wǎng)科技公司作為研究案例，對(duì)該公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了相關(guān)研究，希望從中找到可以提升自身水平的措施。本文通過(guò)文獻(xiàn)資料法和問(wèn)卷調(diào)查法，對(duì)該公司存在的問(wèn)題進(jìn)行了梳理。即公司治理環(huán)境不規(guī)范、輕視風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)職能弱化和公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督等四點(diǎn)，面對(duì)這些具體問(wèn)題，本文也提出了完善內(nèi)部控制權(quán)力機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)與實(shí)施，完善內(nèi)部審計(jì)控制活動(dòng)和建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等對(duì)策。以期能夠?yàn)樵摴竞推渌蓄愃茊?wèn)題的公司提供些許參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；存貨；對(duì)策目錄TOC\o"1-3"\h\u1169引言 397231.內(nèi)部控制相關(guān)概述 4242321.1內(nèi)部控制的含義 455241.2內(nèi)部控制的要素 4263451.2.1內(nèi)部環(huán)境 414801.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 4207411.2.3控制措施 457501.2.4監(jiān)督檢查 5134641.3內(nèi)部控制的目標(biāo) 589562.天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 52262.1公司簡(jiǎn)介 586192.2.天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 6119842.2.1內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀 671892.2.2控制活動(dòng)現(xiàn)狀 6114202.2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀 7283372.2.4監(jiān)督檢查現(xiàn)狀 859903.天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 9129593.1公司治理環(huán)境不規(guī)范 9149413.2輕視風(fēng)險(xiǎn)管理 927113.3內(nèi)部審計(jì)職能弱化 10185543.4公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督 1151944.完善天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制的建議 13114904.1完善內(nèi)部控制權(quán)力機(jī)制 1324854.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)與實(shí)施 13285064.3完善內(nèi)部審計(jì)控制活動(dòng) 13149114.4建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 14218895.結(jié)束語(yǔ) 1528324參考文獻(xiàn) 17引言隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速變化，企業(yè)與外部環(huán)境的聯(lián)系不斷加強(qiáng)，使得初始內(nèi)部控制制度的局限性更加明顯。比如，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，知名大公司接連爆出丑聞，給內(nèi)部控制理論界和實(shí)務(wù)界帶來(lái)了很大的壓力，使其把重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)防范上。內(nèi)部控制作為公司戰(zhàn)略管理的核心，在公司治理階段受到了踐踏，在一定程度上是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。隨著管理和財(cái)產(chǎn)與現(xiàn)代公司的分離，內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立有效的內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)管理的重要基礎(chǔ)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)防止舞弊具有重要意義。

1.內(nèi)部控制相關(guān)概述1.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制主要是企業(yè)為了更好地完成企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)建立一套控制機(jī)制，從而讓企業(yè)內(nèi)部的人力資源、財(cái)務(wù)發(fā)票、內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查功能能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。這是在企業(yè)內(nèi)部建立起來(lái)的機(jī)制，能夠讓各個(gè)部門、人員、權(quán)力在相互合作、相互制約的環(huán)境下，實(shí)施控制措施、方法和規(guī)定。隨著現(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展，內(nèi)部控制的作用也越發(fā)明顯，該功能讓企業(yè)更具有競(jìng)爭(zhēng)力，提高各個(gè)部門、人員的工作效率，業(yè)務(wù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量也會(huì)得到非常大的發(fā)展。1.2內(nèi)部控制的要素1.2.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在該環(huán)境中企業(yè)需要建立起一個(gè)屬于企業(yè)實(shí)際情況的組織架構(gòu)、文化屬性以及員工的觀念意識(shí)。要想真正地實(shí)施內(nèi)部控制，需要具體的內(nèi)容來(lái)輔助。一是誠(chéng)信和道德文化。如果在一家企業(yè)中，沒(méi)有基本的誠(chéng)信和道德文化屬性作為基礎(chǔ)，那么內(nèi)部控制將沒(méi)有意義。二是最高管理和決策機(jī)構(gòu)。這主要是指董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，只有在正確的管理和決策下，企業(yè)才能走得更遠(yuǎn)。三是人力資源管理。這主要是對(duì)人的管理，提高人的使用價(jià)值。1.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在的，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作就顯得非常重要。風(fēng)險(xiǎn)有外部和內(nèi)部之分，只有提前對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，才能真正保證企業(yè)的穩(wěn)定。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要考慮三個(gè)方面的內(nèi)容。一是評(píng)估目標(biāo)，要制定風(fēng)險(xiǎn)的管控底線。二是風(fēng)險(xiǎn)情況，針對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，都有不一樣的措施。三是風(fēng)險(xiǎn)變化后的管理。如果風(fēng)險(xiǎn)得到控制，其后面的管理需要進(jìn)行評(píng)估。如果風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有被管控，其評(píng)估需要重新認(rèn)定。1.2.3控制措施當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)是對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不良影響后，需要采取有效的控制措施，這是重要的程序。一是要對(duì)相關(guān)部門直接管理，通過(guò)管理來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大。二是實(shí)施實(shí)體控制，該做法就是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)本身進(jìn)行化解，這是最為有效的。尤其是在控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，更是需要管理層的措施下達(dá)到具體實(shí)體。三是績(jī)效指標(biāo)的比較，如果出現(xiàn)了重要指標(biāo)與其他同行業(yè)企業(yè)有落后現(xiàn)象，那么這是需要進(jìn)行控制的。而作為管理層要想知道風(fēng)險(xiǎn)的空置情況，最好的方式就是觀察績(jī)效指標(biāo)的情況。1.2.4監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)生產(chǎn)、管理環(huán)境進(jìn)行的具體程序，這主要是在評(píng)估控制體系下實(shí)現(xiàn)的，這包含三個(gè)內(nèi)容。一是持續(xù)的監(jiān)督檢查活動(dòng)，要想讓企業(yè)始終保持在合理的區(qū)間內(nèi)部運(yùn)作。這是需要持續(xù)不斷地進(jìn)行監(jiān)督和檢查，從而讓風(fēng)險(xiǎn)在沒(méi)有產(chǎn)生破壞的時(shí)候監(jiān)察到。二是個(gè)別評(píng)估，例如涉及到企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，這是需要實(shí)施個(gè)別評(píng)估的，這是具有針對(duì)性的。三是報(bào)告缺陷，針對(duì)企業(yè)中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)缺陷，要及時(shí)匯報(bào)、重點(diǎn)匯報(bào)、詳細(xì)匯報(bào)1.3內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)是一家企業(yè)為了自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，而進(jìn)行的人為控制。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制目標(biāo)主要有五個(gè)。一是建立一套符合企業(yè)運(yùn)作的組織架構(gòu)，能夠保證企業(yè)在合理、科學(xué)管理下運(yùn)作。二是建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，保證風(fēng)險(xiǎn)防范于未然。三是防止企業(yè)內(nèi)部的道德、誠(chéng)信問(wèn)題出現(xiàn)，從而破壞企業(yè)的聲譽(yù)。四是讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)審計(jì)工作能夠真實(shí)有效。五是保證企業(yè)的商業(yè)行為在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的框架內(nèi)，避免出現(xiàn)問(wèn)題。需要說(shuō)明的一點(diǎn)是，每家企業(yè)的情況都是不一樣的，因此在目標(biāo)上應(yīng)有所取舍。2.天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.1公司簡(jiǎn)介天網(wǎng)(廣州)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司成立于2019年04月17日，注冊(cè)地位于廣州市番禺區(qū)東環(huán)街番禺大道北555號(hào)天安總部中心2號(hào)樓403室之一，法定代表人為李妹。經(jīng)營(yíng)范圍包括金屬制品銷售;美發(fā)飾品銷售;物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用服務(wù);互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)服務(wù);計(jì)算機(jī)系統(tǒng)服務(wù);信息技術(shù)咨詢服務(wù);信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)服務(wù);物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù);集成電路設(shè)計(jì);數(shù)字文化創(chuàng)意軟件開發(fā);智能機(jī)器人的研發(fā);人工智能理論與算法軟件開發(fā);網(wǎng)絡(luò)與信息安全軟件開發(fā);軟件外包服務(wù);人工智能基礎(chǔ)軟件開發(fā);軟件開發(fā);大數(shù)據(jù)服務(wù);網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù);金銀制品銷售;安防設(shè)備銷售;辦公用品銷售;數(shù)字視頻監(jiān)控系統(tǒng)銷售;日用雜品銷售;衛(wèi)星移動(dòng)通信終端銷售;網(wǎng)絡(luò)設(shè)備銷售;物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備銷售;信息安全設(shè)備銷售;云計(jì)算設(shè)備銷售;辦公設(shè)備耗材銷售;軟件銷售;計(jì)算器設(shè)備銷售;集成電路芯片及產(chǎn)品銷售;集成電路銷售;電力電子元器件銷售;電氣機(jī)械設(shè)備銷售;電氣信號(hào)設(shè)備裝置銷售;電子測(cè)量?jī)x器銷售;電子專用設(shè)備銷售;風(fēng)動(dòng)和電動(dòng)工具銷售;供應(yīng)用儀器儀表銷售;光電子器件銷售;光纜銷售;光通信設(shè)備銷售;光纖銷售;光學(xué)儀器銷售;可穿戴智能設(shè)備銷售;皮革制品銷售;互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備銷售;互聯(lián)網(wǎng)銷售（除銷售需要許可的商品）;箱包銷售;眼鏡銷售（不含隱形眼鏡）;鐘表銷售;日用品銷售;電線、電纜經(jīng)營(yíng);消防器材銷售;辦公設(shè)備銷售;電子產(chǎn)品銷售;皮革銷售;寵物食品及用品零售;五金產(chǎn)品零售;通信設(shè)備銷售;珠寶首飾零售;文具用品零售;廚具衛(wèi)具及日用雜品零售;化妝品零售;鞋帽零售;服裝服飾零售;互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù);互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù);天網(wǎng)(廣州)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司對(duì)外投資2家公司。2.2.天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.2.1內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀天網(wǎng)科技公司為了能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)和管理上的問(wèn)題在公司內(nèi)部解決好，需要架構(gòu)一個(gè)內(nèi)部的控制環(huán)境。本文通過(guò)在該公司中觀察和總結(jié)，其內(nèi)部控制環(huán)境如圖2.1所示?？刂品桨冈O(shè)定控制方案設(shè)定控制缺陷認(rèn)定控制結(jié)果匯報(bào)組織控制架構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試實(shí)施評(píng)價(jià)報(bào)告編制圖2.1天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制流程圖如圖2.1所示，在圖中能夠看出來(lái)天網(wǎng)科技公司的內(nèi)部控制流程有六個(gè)步驟組成的。一是控制方案設(shè)定，這主要是針對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)、人員管理、生產(chǎn)效率等方面設(shè)定控制方案。二是組織控制架構(gòu)，要想讓內(nèi)部控制環(huán)境建立起來(lái)，需要相關(guān)部門和人員的輔助。三是現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試實(shí)施，通過(guò)小范圍的測(cè)試實(shí)施，從而驗(yàn)證方案可行性。四是控制缺陷認(rèn)定，當(dāng)設(shè)定的方案在測(cè)試實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，就是缺陷。五是控制結(jié)果匯報(bào)，無(wú)論是優(yōu)勢(shì)還是不足都要一一說(shuō)清楚。六是評(píng)估報(bào)告編制，這主要是整個(gè)內(nèi)部控制環(huán)境的運(yùn)行情況，尤其是方案的客觀情況，都在報(bào)告中顯示出來(lái)。2.2.2控制活動(dòng)現(xiàn)狀無(wú)論是在公司內(nèi)部還是外部，控制活動(dòng)需要持續(xù)進(jìn)行的，而針對(duì)實(shí)際的控制內(nèi)容是天網(wǎng)科技公司需要注意的一點(diǎn)。如表2.2所示。表2.2天網(wǎng)科技公司錯(cuò)誤控制內(nèi)容表可能出錯(cuò)項(xiàng)控制錯(cuò)誤所有已發(fā)生的采購(gòu)、應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)均已入賬對(duì)賬單與應(yīng)付賬款明細(xì)記錄調(diào)節(jié)相符應(yīng)付賬款、采購(gòu)的明細(xì)分類賬記錄正確地過(guò)入總賬系統(tǒng)自動(dòng)將明細(xì)分類賬過(guò)到總賬發(fā)票反映正確的價(jià)格，數(shù)量，服務(wù)日期等采購(gòu)訂單、入庫(kù)單和發(fā)票檢查核對(duì)確保未入賬重復(fù)或虛構(gòu)的采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)訂單、入庫(kù)單和發(fā)票檢查核對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)支出和利息支出資本化的正確性采購(gòu)訂單中的金額和編碼需經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)如表2.2所示，在表中主要展示出來(lái)的是公司財(cái)務(wù)方面的控制內(nèi)容，主要表現(xiàn)在兩點(diǎn)上。一是錯(cuò)誤主要表體現(xiàn)在細(xì)節(jié)方面。例如，針對(duì)發(fā)票上的價(jià)格、數(shù)量和服務(wù)日期等相關(guān)信息來(lái)說(shuō)，這是天網(wǎng)科技公司會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題。這說(shuō)明了該公司在處理財(cái)務(wù)票據(jù)的過(guò)程中，還是存在著很多的不足之處，尤其是不能將重要的細(xì)節(jié)信息正確無(wú)誤地展現(xiàn)出來(lái)。二是該公司的系統(tǒng)化操作有所欠缺。需要指出的一點(diǎn)是，當(dāng)前天網(wǎng)科技公司在入賬、具體信息、采購(gòu)數(shù)據(jù)信息上存在錯(cuò)誤，主要是沒(méi)有統(tǒng)一的操作標(biāo)準(zhǔn)。2.2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀無(wú)論是什么樣的公司，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，要想保證企業(yè)政策運(yùn)作，最好的方式就是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。具體流程如圖2.2所示。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程四個(gè)子要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程四個(gè)子要素傳達(dá)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度變化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)圖2.2天網(wǎng)科技公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程圖如圖2.2所示，在天網(wǎng)科技公司實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程主要由四個(gè)要素組成的。一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)設(shè)定，由于風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全消滅的，這就需要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，面對(duì)天網(wǎng)科技公司中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，然后再評(píng)估。三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)，在評(píng)估結(jié)束之后，就采用應(yīng)對(duì)手段。這樣就能夠?qū)⑻炀W(wǎng)科技公司中存在的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，保證不影響企業(yè)的運(yùn)行。四是傳達(dá)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的變化，由于在天網(wǎng)科技公司中經(jīng)常出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的地方就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)解決一個(gè)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)之后，就采用新的準(zhǔn)則和制度。2.2.4監(jiān)督檢查現(xiàn)狀對(duì)于天網(wǎng)科技公司的管理者來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)高效的監(jiān)督檢查工作，最好的方式就是要建立由上到下的組織架構(gòu)，從而能夠?qū)崿F(xiàn)一級(jí)一級(jí)的管理。如圖2.3所示?？偨?jīng)理總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理研發(fā)經(jīng)理銷售經(jīng)理采購(gòu)經(jīng)理人事經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理財(cái)務(wù)處內(nèi)審部成品倉(cāng)庫(kù)銷售部市場(chǎng)部行政部人力資源部生產(chǎn)部檢驗(yàn)中心圖2.3天網(wǎng)科技公司組織架構(gòu)圖如圖2.3所示，在圖中能夠看出來(lái)天網(wǎng)科技公司的組織架構(gòu)，其監(jiān)督檢查有兩點(diǎn)值得注意。一是銷售經(jīng)理需要監(jiān)督檢查的工作比較多。在該崗位下，需要對(duì)成品倉(cāng)庫(kù)、銷售部和市場(chǎng)部進(jìn)行管理。這已經(jīng)涉及到企業(yè)內(nèi)部和外部的監(jiān)督檢查工作，因此工作量相對(duì)較大。二是人事經(jīng)理面對(duì)的人力資源方面的工作是很重要的。由于天網(wǎng)科技公司是從事科技設(shè)備生產(chǎn)的企業(yè)，需要人員較多。這不免需要對(duì)人員實(shí)施管理，所以針對(duì)該崗位的監(jiān)督檢查工作，天網(wǎng)科技公司還是比較在意的。3.天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3.1公司治理環(huán)境不規(guī)范公司治理環(huán)境存在不規(guī)范的問(wèn)題，其主要原因就是缺乏權(quán)力的制衡機(jī)制，這一點(diǎn)可以從股權(quán)集中度上看出來(lái)。如圖3.1所示。圖3.12018年-2020年天網(wǎng)科技公司前五大股東持股比重統(tǒng)計(jì)圖數(shù)據(jù)來(lái)源：2018-2020年天網(wǎng)科技公司財(cái)務(wù)報(bào)表如圖圖3.1所示，能看出來(lái)第一股東的比重占據(jù)絕對(duì)地位，從2018年的41.05%到2020年的50.01%之間，其原因表現(xiàn)在兩點(diǎn)上。一是內(nèi)部控制部門的職責(zé)不清晰。天網(wǎng)科技公司由總經(jīng)理管理，下屬六個(gè)部門。這些部門的責(zé)任人都是專門輔助自己的工作，但是當(dāng)出現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，卻沒(méi)有人來(lái)管理。這主要是很多的負(fù)責(zé)人都認(rèn)為這不是自己的工作。因此，最終讓該風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)壯大，最后損害了企業(yè)的整體利益。二是權(quán)力、決策和執(zhí)行三個(gè)環(huán)節(jié)缺乏制衡?？偨?jīng)理具有管理天網(wǎng)科技公司的權(quán)力，同時(shí)決策權(quán)也在他的手中。這就導(dǎo)致當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候，總經(jīng)理由于各方面因素的干擾，從而擱置該風(fēng)險(xiǎn)。因此，在執(zhí)行上更是沒(méi)有人去做，最終風(fēng)險(xiǎn)損害企業(yè)利益。3.2輕視風(fēng)險(xiǎn)管理天網(wǎng)科技公司有輕視風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，其主要原因就是風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄，這可以從該公司的凈資產(chǎn)收益率逐年下降和資產(chǎn)負(fù)債率逐年上升可以看出來(lái)。如圖3.2所示。圖3.22018年-2020年天網(wǎng)科技公司凈資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)負(fù)債率統(tǒng)計(jì)圖數(shù)據(jù)來(lái)源：2018-2020年天網(wǎng)科技公司財(cái)務(wù)報(bào)表如圖3.2所示，天網(wǎng)科技公司的凈資產(chǎn)收益從2018年的9.49%下降至2020年的6.88%，這說(shuō)明負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員在專業(yè)性和經(jīng)驗(yàn)上有所欠缺。通過(guò)在天網(wǎng)科技公司的走訪和觀察，發(fā)現(xiàn)很多負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人員，都是臨時(shí)在其他部門中借調(diào)而來(lái)。這就導(dǎo)致這些人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在機(jī)理、發(fā)生過(guò)程以及后果，都沒(méi)有客觀理性的認(rèn)識(shí)。因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)上，必然是淡薄的。另外，天網(wǎng)科技公司的資產(chǎn)負(fù)債率從2018年的62.12%上升至2020年的70.15%，這說(shuō)明相關(guān)部門的人員管理積極性不高。在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，能夠看出來(lái)員工都是在應(yīng)付該工作。通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)這些員工認(rèn)為企業(yè)運(yùn)作正常，不需要這么嚴(yán)肅看待風(fēng)險(xiǎn)，甚至認(rèn)為擔(dān)心風(fēng)險(xiǎn)，有“小腳女人”之嫌。3.3內(nèi)部審計(jì)職能弱化天網(wǎng)科技公司存在內(nèi)部審計(jì)職能弱化的問(wèn)題，其原因就是內(nèi)部審計(jì)的定位是不明確的。因此，在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，經(jīng)常出現(xiàn)顧此失彼的情況，尤其是體現(xiàn)在具體的內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中。如圖3.3所示。圖3.3天網(wǎng)科技公司內(nèi)部審計(jì)工作量分配比重餅狀圖如圖3.3所示，“控制結(jié)果回報(bào)”環(huán)節(jié)占據(jù)主導(dǎo)地位，有45.11%的比重。而其他環(huán)節(jié)并不出眾，其原因表現(xiàn)在兩點(diǎn)上。一是過(guò)于將內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果當(dāng)作評(píng)價(jià)的主要維度。公司內(nèi)部的總經(jīng)理和其他六個(gè)部分的負(fù)責(zé)人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的主要目的就是為了評(píng)價(jià)各個(gè)部門過(guò)去一段時(shí)間的工作情況，而沒(méi)有將其作為查找風(fēng)險(xiǎn)的工作。這就導(dǎo)致了天網(wǎng)科技公司的內(nèi)部審計(jì)定位不明確，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)其正確功能。二是整個(gè)審計(jì)過(guò)程并不規(guī)范。通過(guò)在天網(wǎng)科技公司走訪和觀察，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)從本質(zhì)上就是查賬。如果出現(xiàn)賬實(shí)不符的問(wèn)題，那么就是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不合格；如果沒(méi)有相應(yīng)問(wèn)題，那么就是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果合格。這未免將內(nèi)部審計(jì)的作用簡(jiǎn)單化了3.4公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督天網(wǎng)科技公司內(nèi)部缺乏監(jiān)督的問(wèn)題，其主要原因就是沒(méi)有內(nèi)部的監(jiān)督制度，因此造成公司財(cái)報(bào)中的數(shù)據(jù)指標(biāo)出現(xiàn)異常。本文從每股資產(chǎn)公積和每股未分配利潤(rùn)兩個(gè)指標(biāo)就能看出來(lái)，如圖3.4所示。圖3.42018年-2020年天網(wǎng)科技公司每股資本公積和每股未分配利潤(rùn)統(tǒng)計(jì)圖數(shù)據(jù)來(lái)源：2018-2020年天網(wǎng)科技公司財(cái)務(wù)報(bào)表如圖3.4所示，天網(wǎng)科技公司的每股未分配利潤(rùn)從2018年的-0.17元下降至2020年的-0.4元。這也是就說(shuō)明監(jiān)督環(huán)節(jié)存在不合理的地方。例如，在上文中提到的銷售經(jīng)理，由于他需要管理三部分工作，這就導(dǎo)致精力無(wú)法達(dá)到。在實(shí)際的監(jiān)督過(guò)程中，哪一個(gè)出現(xiàn)問(wèn)題，銷售精力就解決哪一個(gè)部門。這樣的監(jiān)督并沒(méi)有形成一個(gè)整體環(huán)節(jié)，從而導(dǎo)致了監(jiān)督檢查工作慌亂無(wú)章。同時(shí)，每股資本公積從2018年的0.09元到2020年的0.1元。這與同期的負(fù)的未分配利潤(rùn)產(chǎn)生非常大的反差，在沒(méi)有利潤(rùn)的情況下，居然有資本公積。這主要是由于沒(méi)有徹底執(zhí)行監(jiān)督檢查的工作。通過(guò)在天網(wǎng)科技公司進(jìn)行走訪和觀察，發(fā)現(xiàn)該公司是具備一定的內(nèi)部監(jiān)督制度的，但是相關(guān)部門和人員并沒(méi)有徹底執(zhí)行。這就導(dǎo)致了很多的風(fēng)險(xiǎn)都是在沒(méi)有細(xì)致監(jiān)督的情況下出現(xiàn)的，從而讓企業(yè)受到損失。

4.完善天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制的建議4.1完善內(nèi)部控制權(quán)力機(jī)制4.1.1規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范天網(wǎng)科技公司的治理結(jié)構(gòu)，需要注意兩點(diǎn)。一是進(jìn)一步細(xì)化各個(gè)部門的管理工作。以銷售部門為例，由于銷售經(jīng)理需要管理成品倉(cāng)庫(kù)、銷售部和市場(chǎng)部的工作，這太過(guò)于繁忙了。因此，可以將成品倉(cāng)庫(kù)的管理工作，直接交由采購(gòu)經(jīng)理來(lái)負(fù)責(zé)。這樣既可以減少銷售經(jīng)理的工作，又可以讓采購(gòu)經(jīng)理減少與其他經(jīng)理的溝通，直接將貨物運(yùn)送到倉(cāng)庫(kù)中。二是總經(jīng)理應(yīng)該直接管理財(cái)務(wù)工作。要想知道企業(yè)的運(yùn)作情況，了解財(cái)務(wù)狀況是最直接的。因此總經(jīng)理要想高效內(nèi)部控制，這就需要持續(xù)、及時(shí)地知道財(cái)務(wù)狀況，從而快速做出調(diào)整。4.1.2人力資源政策天網(wǎng)科技公司作為一家科技的企業(yè)，需要大量人員來(lái)支撐，所以人力資源政策是需要完善的。一是加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制的作用。要想天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制的有效性加強(qiáng)，最好的方式就是要將人員的潛力激發(fā)出來(lái)。而通過(guò)專門資金或者薪酬的方式來(lái)激勵(lì)，這一點(diǎn)是非常有效的人力資源管理途徑。同時(shí)，還能讓總經(jīng)理牢牢把握人力的基礎(chǔ)，從而為自己和企業(yè)所用。二是加強(qiáng)培訓(xùn)和招聘工作。從培訓(xùn)的角度來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)召開風(fēng)險(xiǎn)控制專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)，讓更多的員工了解內(nèi)部控制。從招聘的角度來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)招聘專業(yè)人員，從而提高公司內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍。4.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)與實(shí)施要想實(shí)施內(nèi)部控制，需要找到風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是重要環(huán)節(jié)，這需要做好兩點(diǎn)。一是建立一套統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)，作為一家與科技相關(guān)的企業(yè)，要想讓客戶滿意，其產(chǎn)品質(zhì)量是最重要的。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估面對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量來(lái)說(shuō)，需要在耐用性、性價(jià)比等環(huán)節(jié)上做好統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。也就是說(shuō)，如果生產(chǎn)出來(lái)的電機(jī)產(chǎn)品符合該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，那么就可以出售。二是要切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。作為總經(jīng)理來(lái)說(shuō)，要想知道企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門中存在的客觀風(fēng)險(xiǎn)，最好的方式就是要讓每個(gè)部門都要找尋自己部門的風(fēng)險(xiǎn)，因此通過(guò)一層一層實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)。4.3完善內(nèi)部審計(jì)控制活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的主要對(duì)象是資金，因此，授權(quán)資金控制是有必要的。一是資金使用權(quán)要集中起來(lái)。要想使用公司的資金來(lái)購(gòu)置原材料、設(shè)備等項(xiàng)目時(shí)，需要找相應(yīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，同時(shí)還要有總經(jīng)理的簽字。然后再到財(cái)務(wù)經(jīng)理那里獲得相應(yīng)的資金，這樣做就是將資金的使用權(quán)集中在天網(wǎng)科技公司的主要管理者手中。二是建立大額資金使用會(huì)議制度。由于科技設(shè)備的更新?lián)Q代較快，要想實(shí)現(xiàn)與行業(yè)同步，最好的方式就是要通過(guò)大額資金購(gòu)置設(shè)備。在使用這些資金的時(shí)候，要通過(guò)會(huì)議的方式來(lái)決定該資金的使用，這樣就能保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的正確性。4.4建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制天網(wǎng)科技公司的總經(jīng)理并不能對(duì)所有經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)都要實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，這是不現(xiàn)實(shí)的，一般都是關(guān)注重點(diǎn)事項(xiàng)。一是關(guān)注對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)。例如，生產(chǎn)經(jīng)理需要管理生產(chǎn)部和檢驗(yàn)中心，要想讓企業(yè)銷售出去的產(chǎn)品贏得市場(chǎng)客戶的需求和贊譽(yù)，最重要的就是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和檢驗(yàn)環(huán)節(jié)上多多下功夫。這樣保證良品率很高，返廠的數(shù)量也會(huì)下降。因此，天網(wǎng)科技公司總經(jīng)理需要監(jiān)督該重點(diǎn)事項(xiàng)。二是要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性在前文中已經(jīng)說(shuō)到了，在此不再贅述。

5.結(jié)束語(yǔ)本文主要是圍繞天網(wǎng)科技公司內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，通過(guò)梳理該公司在內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀、控制活動(dòng)現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀和監(jiān)督檢查現(xiàn)狀四個(gè)方面，總結(jié)出公司治理環(huán)境不規(guī)范、輕視風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)職能弱化和公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督等四個(gè)問(wèn)題。針對(duì)這些情況，本文提出了四點(diǎn)對(duì)策。一是完善內(nèi)部控制權(quán)力機(jī)制，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，人力資源政策。二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)與實(shí)施，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)