2020年注冊稅務(wù)師稅法二考點重點知識習(xí)題強化章節(jié)練習(xí)題集

第一章企業(yè)所得稅

一、單項選擇題

1.依據(jù)規(guī)定，自2014年n月17日起，對合格境外機構(gòu)投資者（簡稱QFII）、人民幣合格境外機

構(gòu)投資者（簡稱RQFII）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，（）。

A.減半征收企業(yè)所得稅

B.暫免征收企業(yè)所得稅

C.減按90%征收企業(yè)所得稅

D.減計80%征收企業(yè)所得稅

2.公司制甲企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2017年7月1日向乙企業(yè)（初創(chuàng)科技型企業(yè)）投資250萬

元，股權(quán)持有到2019年12月31日。2015年稅務(wù)機構(gòu)核定的未彌補虧損額為189萬元，甲企業(yè)

2019年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為450萬元，則甲企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.275

B.68.75

C.86

D.112.5

3.對在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費用劃分不清的，應(yīng)合理進行分攤，期間費用的分攤

應(yīng)按照項目投資額和銷售（營業(yè)）收入額兩個因素計算分攤比例，兩個因素的權(quán)重分別為（）。

A.50%；50%

B.60%；40%

C.40%；60%

D.45%；55%

4.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是（）。

A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認

B.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，不得稅前扣除

C.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入15%的部

分，準予據(jù)實扣除

D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除合理

費用

5.下列關(guān)于非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)稅收管理的說法中，錯誤的是（）。

A.非居民企業(yè)以程租方式出租船舶取得收入的經(jīng)營活動不屬于國際運輸業(yè)務(wù)

B.非居民企業(yè)以程租方式出租船舶取得收入的經(jīng)營活動屬于國際運輸業(yè)務(wù)

C.非居民企業(yè)以期租方式出租船舶取得收入的經(jīng)營活動屬于國際運輸業(yè)務(wù)

D.非居民企業(yè)以濕租方式出租飛機取得收入的經(jīng)營活動屬于國際運輸業(yè)務(wù)

6.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2019年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬元，取得

境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費350萬元。2019年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬

o

A.32

B.34

C.58

D.85

7.下列選項中，最低折舊年限是5年的是（）。

A.機器

B.電子設(shè)備

C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的家具

D.運輸工具

8.下列關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的表述，不正確的是（）。

A.對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，依法免征企業(yè)所得

稅

B.對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，

依法計征企業(yè)所得稅

C.內(nèi)地居民企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票，其連續(xù)持有H股滿12個月取得的股

息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅

D.內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅

利所得稅，可依法申請稅收抵免

9.下列選項中，屬于減按90%計入收入總額計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.金融機構(gòu)從保險公司取得的貸款利息收入

B.金融機構(gòu)為航空運輸業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入

C.金融機構(gòu)為遠洋運輸業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入

D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人和扣繳方法的說法，錯誤的是（）。

A.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機

構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人

B.稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳

C.應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在扣繳義務(wù)人機構(gòu)

所在地繳納

D.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款

或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人

11.下列關(guān)于虧損彌補的表述，正確的是（）。

A.企業(yè)籌辦期間，發(fā)生虧損，應(yīng)該計算為虧損年度

B.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年

C.困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（包括不征稅收入和投資收益）的50%以上

D.籌辦期間發(fā)生的籌辦費，可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年，一次性扣除

12.下列選項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.有限責(zé)任公司

B.商貿(mào)企業(yè)

C.國有企業(yè)

D.個人獨資企業(yè)

13.下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)取得的所得

C.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)取得的所得

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)

三年內(nèi)扣除

B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以享受減計

收入優(yōu)惠政策

C.企業(yè)在對公益性捐贈支出扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支

出

D.海水養(yǎng)殖所得免征企業(yè)所得稅

15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目及其標準的陳述，正確的是（）。

A.企業(yè)總機構(gòu)分攤的費用一律不得在分支機構(gòu)進行分攤稅前扣除

B.企業(yè)手續(xù)費支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除

C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費不得稅前扣除

D.環(huán)境保護專項資金被用于高科技鼓勵項目，也是允許稅前扣除的

16.某保險公司，2019年1?11月財產(chǎn)保險費收入合計60000萬元；12月，取得財產(chǎn)保險費收入

5000萬元，有部分業(yè)務(wù)發(fā)生退保，支付退保金3560萬元。當年支付傭金合計10000萬元。則該公

司2019年傭金支出稅前允許扣除的金額為（）萬元。

A.1000

B.10000

C.9750

D.9150

17.根據(jù)規(guī)定，受控外國企業(yè)管理中所指控制包括居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外

國企業(yè)（）以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè)（）以上股份。

A.10%；50%

B.10%；30%

C.25%；50%

D.50%；10%

18.下列選項中，不屬于非貨幣資產(chǎn)的是（）。

A.甲公司生產(chǎn)用的機器設(shè)備兩臺

B.乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項120萬元

C.丙公司倉庫存放的代銷產(chǎn)品50噸

D.丁公司新研發(fā)的專利權(quán)

19.某企業(yè)2019年因管理不善損失一批原材料，賬面成本為100萬元，適用的增值稅稅率為13%,

該批原材料獲得保險公司80萬元的賠償，責(zé)任人賠償2萬元。那么該企業(yè)2019年計算企業(yè)所得

稅，允許稅前扣除的原材料損失金額為（）萬元。

A.18

B.31.7

C.13

D.31

20.下列選項中，屬于減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.海水養(yǎng)殖

B.遠洋捕撈

C.牲畜、家禽的飼養(yǎng)

D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

21.下列選項中，不屬于企業(yè)使用或者銷售存貨成本計算方法的是（）。

A.先進先出法

B.加權(quán)平均法

C.個別計價法

D.后進先出法

22.浙江杭州市某房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2019年企業(yè)銷售完工產(chǎn)品核算的所得額為

5800萬元，2019年10月至12月期間取得未完工產(chǎn)品預(yù)售收入50000萬元，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定的

預(yù)計利潤率為25%,該企業(yè)當年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.1825

B.3125

C.3725

D.4575

23.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用所得稅處理的說法中，不正確的是（）。

A.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以

預(yù)提，但最高不得超過合同金額的10%

B.公共配套設(shè)施尚未建造完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用

C.應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提

D.利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算

24.下列各項中，屬于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理備案時間的是（）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)

B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)15日內(nèi)

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)5日內(nèi)

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)45日內(nèi)

25.某非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額，但成本費

用總額120萬元能夠準確核算。稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為

20%,該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。

A.8

B.10

C.7.5

D.20

26.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于三項經(jīng)費扣除限額計算基數(shù)工資、薪金總額的說法中，正

確的是（）。

A.工資、薪金總額是指按照規(guī)定實際發(fā)放的工資、薪金總和

B.工資、薪金總額是指應(yīng)發(fā)放的工資、薪金總和

C.工資、薪金總額包括職工教育經(jīng)費

D.工資、薪金總額包括職工福利費

27.對100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減

少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資

產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，劃入方企業(yè)取得

的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按（）計算折舊扣除。

A.原賬面原值

B.計稅基礎(chǔ)

C.公允價值

D.原賬面凈值

28.下列關(guān)于合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法，不正確的是（）。

A.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的

利潤

C.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅

D.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，準予用合伙企業(yè)的

虧損抵減其盈利

29.下列關(guān)于境外應(yīng)納稅所得額計算的規(guī)定，表述錯誤的是（）。

A.境外分支機構(gòu)的合理支出范圍通常包括境外分支機構(gòu)發(fā)生的人員工資、資產(chǎn)折舊、利息、相關(guān)稅

費和應(yīng)分攤的總機構(gòu)用于管理分支機構(gòu)的管理費用等

B.來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實

現(xiàn)

C.來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按投資方取得利潤的日期確認收入實現(xiàn)

D.來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對價款

的日期確認收入實現(xiàn)

30.下列情形中不應(yīng)該核定征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期申報的

D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

31.2019年某化妝品生產(chǎn)企業(yè)收入總額8000萬元（其中接受捐贈收入為20萬元，取得投資境內(nèi)非

上市公司的股息紅利100萬元），發(fā)生的成本、稅金及附加合計3200萬元，銷售費用2500萬元

（其中廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計2200萬元），管理費用500萬元，財務(wù)費用200萬元。已知上年

結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費200萬元，假設(shè)不存在其他調(diào)整項目。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.400

B.350

C.334

D.459

32.下列有關(guān)企業(yè)分立的說法中，不符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是（）。

A.分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定

B.分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不確認所得

C.被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼

D.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)

繼續(xù)彌補

33.某企業(yè)2019年10月停止生產(chǎn)，進行清算，資產(chǎn)的賬面價值4000萬元、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)3700

萬元、資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值4200萬元，負債賬面價值3750萬元、負債計稅基礎(chǔ)3900萬元、最終清

償額3500萬元，企業(yè)清算期內(nèi)支付清算費用70萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費為20萬元，以

前年度可以彌補的虧損100萬元。該企業(yè)應(yīng)納所得稅為（）萬元。

A.177.5

B.68.5

C.155.5

D.64.5

34.下列項目中，不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是（）。

A.企業(yè)支付給殘疾人員的工資可以享受100%加計扣除

B.我國境內(nèi)符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，

第一年至第二年免征企業(yè)所得稅

C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅

D.2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生

產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企

業(yè)所得稅，并享受至期滿為止

35.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅

B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得

C.企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律

按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%,核定為該限售股原值和合理稅費

D.依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅

36.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物所得來源地的判定標準是（）。

A.銷售貨物的目的地

B.銷售貨物的企業(yè)所在地

C.銷售貨物的起運地

D.交易活動的發(fā)生地

37.某工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額為2000萬元，從業(yè)人數(shù)80人，2019年取得營業(yè)收入25萬元，發(fā)生成

本費用支出10萬元，其中營業(yè)外支出中包含了稅務(wù)機關(guān)的罰款1萬元，未作納稅調(diào)整。該企業(yè)應(yīng)

繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.6.25

B.4

C.1.6

D.0.8

二、多項選擇題

38.非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅處理中，判斷合理商業(yè)目的，應(yīng)整體考慮與間接轉(zhuǎn)讓中國

應(yīng)稅財產(chǎn)交易相關(guān)的所有安排，結(jié)合實際情況綜合分析相關(guān)因素，下列屬于應(yīng)綜合分析的相關(guān)因

素的有（）。

A.境外企業(yè)股權(quán)次要價值是否直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn)

B.境外企業(yè)資產(chǎn)是否主要由直接或間接在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或其取得的收入是否主要直接或間

接來源于中國境內(nèi)

C.境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)實際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險是否能夠證實

企業(yè)架構(gòu)具有經(jīng)濟實質(zhì)

D.境外企業(yè)股東、業(yè)務(wù)模式及相關(guān)組織架構(gòu)的存續(xù)時間

E.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳納所得稅情況

39.下列各項表述，符合企業(yè)所得稅規(guī)定的有（）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額

B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入

C.股權(quán)的計稅基礎(chǔ)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際支付的出資成本，或購買該項股權(quán)

時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)受讓成本

D.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可

能分配的金額

E.多次投資或收購的同項股權(quán)被部分轉(zhuǎn)讓的，從該項股權(quán)全部成本中按照轉(zhuǎn)讓比例計算確定被轉(zhuǎn)讓

股權(quán)對應(yīng)的成本

40.下列各項中，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格的有（）。

A.存在為他人逃避繳納稅款提供便利的行為

B.受到行政處罰的

C.接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出情況

D.前2年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于75%的

E.在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的

41.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價值為計稅基礎(chǔ)

C.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其

他支出為計稅基礎(chǔ)

D.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)

E.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

42.企業(yè)投資經(jīng)營符合條件和標準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，采用一次核準、分批次建設(shè)的，凡符合規(guī)

定條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。下列關(guān)于

“規(guī)定條件”的表述中，正確的有（）。

A.不同批次在空間上相互獨立

B.每一批次自身具備取得收入的功能

C.以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用

D.需要縣級以上地方人民政府批準

E.需要省級以上稅務(wù)機關(guān)批準

43.下列屬于房地產(chǎn)企業(yè)計稅成本對象確定原則的有（）。

A.可否銷售原則

B.實質(zhì)重于形式原則

C.成本差異原則

D.分類扣除原則

E.權(quán)益區(qū)分原則

44.下列關(guān)于研究開發(fā)費用加計扣除的涉稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除

的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣

除

B.企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用，不得加計扣除

C.企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研

發(fā)費用

D.法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算

加計扣除

E.娛樂業(yè)適用稅前加計扣除政策

45.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應(yīng)當自收到居民身份認定書之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)

登記，需要提供的資料有（）。

A.居民身份認定書

B.境外注冊登記證件

C.企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)說明

D.企業(yè)上一年度的公證會計師審計報告

E.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

46.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)彌補虧損的說法，正確的有（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B.特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)繼續(xù)全額彌補

C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補

D.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)允許彌補符合稅法規(guī)定條件的以前年度虧損

E.企業(yè)清算所得可以先彌補以前年度符合稅法規(guī)定條件的虧損，有余額時再計算清算所得稅

47.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中

直接扣除的有（）。

A.會議費及差旅費

B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用

C.固定資產(chǎn)的減值準備

D.子公司支付的母公司以管理費形式提取的費用

E.航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費

48.企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（）。

A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費

B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用

C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費

D.按照國家規(guī)定標準和范圍為董事長繳納的補充養(yǎng)老保險金

E.為關(guān)系客戶繳納的商業(yè)保險

49.下列關(guān)于稅額抵免優(yōu)惠的表述正確的有（）。

A.企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投

資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免

B.當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

C.享受稅額抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備

D.企業(yè)購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方可繼續(xù)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

E.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目沒有單獨計算的，也可享受企業(yè)所

得稅優(yōu)惠

50.下列收入中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算依據(jù)的有（）。

A.租金收入

B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

D.接受捐贈的收入

E.特許權(quán)使用費收入

51.下列關(guān)于非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定的表述，正確的有（）。

A.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納

B.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項目所在地申報納稅

C.非居民企業(yè)逾期仍未繳納稅款的，項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自逾期之日起15日內(nèi)，收集該非

居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得其他收入項目的信息，并依法追繳稅款和滯納金

D.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起10日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項目所在地申報納稅

E.非居民企業(yè)逾期仍未繳納稅款的，項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自逾期之日起15日內(nèi)，收集該非

居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得其他收入項目的信息，并向非居民企業(yè)發(fā)出《非居民企業(yè)欠稅追繳告知

書》，并依法追繳稅款和滯納金

52.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。下列各項屬于高新

技術(shù)企業(yè)認定條件的有（）。

A.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上

B.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不高于60%

C.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%

D.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為

E.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不高于10%

53.稅務(wù)機關(guān)對工資薪金進行合理性確認時，應(yīng)遵循的原則有（）。

A.企業(yè)在一定時期工資、薪金的調(diào)整是有序進行的

B.企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C.企業(yè)在3年內(nèi)所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的

D.有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

E.企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了個人所得稅代扣代繳義務(wù)

54.下列各項發(fā)生的折舊，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

B.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)

55.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中可以作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額計

算基數(shù)的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入

B.接受捐贈取得的收入

C.出租房屋使用權(quán)取得的收入

D.銷售原材料取得的收入

E.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

56.下列對有關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的表述，正確的有（）。

A.自2019年1月1日起，對全部制造業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方

法

B.自2019年1月1日起，對全部制造業(yè)的小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)

備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再

分年度計算折舊

C.自2019年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性

計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

D.自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許

一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除

E.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元

的，固定資產(chǎn)在投入使用月份的當月所屬年度一次性稅前扣除

57.下列關(guān)于利息費用扣除的表述中，正確的有（）。

A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實扣除

B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的

部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除

C.企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比

例為：金融企業(yè)，為2:1

D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在

計算應(yīng)納稅所得額時扣除

E.企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者

實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)

投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除

三、計算題

58.某市一娛樂公司，2019年度經(jīng)營情況如下：

（1）歌舞廳全年取得收入630萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的臺球

館和保齡球館取得收入320萬元，上述收入均不含增值稅。

（2）全年從境內(nèi)被投資公司分回股息收入20萬元（被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅率15%）；購買國債

取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元。

（3）全年發(fā)生成本250萬元、銷售費用120萬元、管理費用200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費用20萬

元）。

（4）年初經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資100萬元，用于彌補經(jīng)營資金不足，期限10個月，支付利

息8萬元（假定同期銀行貸款年利率為6%）。

（5）2019年度實發(fā)工資總額216萬元（包括支付給殘疾人工資20萬元）；并按實發(fā)工資總額計

算提取了職工工會經(jīng)費5萬元，取得工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；實際發(fā)生的職

工福利費30.24萬元；職工教育經(jīng)費6萬元。

（6）發(fā)生意外事故原材料損失16萬元（含轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額），當年取得保險公司賠償款8

萬元。

已知：相關(guān)稅金及附加200.2萬元，工資、三項經(jīng)費計入（3）中的成本費用。

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：

（1）當年度娛樂公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.69.65

B.72.29

C.94.18

D.78.03

（2）該企業(yè)實際發(fā)放的工資及三項經(jīng)費應(yīng)納稅調(diào)減的應(yīng)納稅所得額合計為（）萬元。（考慮加計扣

除）

A.0.68

B.20.00

C.20.68

D.19.32

（3）該公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用和利息費用應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計為（）萬元。

A.3

B.17.25

C.14.25

D.8.75

（4）該公司2019年會計利潤總額為（）萬元。

A.408.8

B.601

C.581

D.609

四、綜合分析題

59.國內(nèi)某電力生產(chǎn)性企業(yè)，經(jīng)營項目符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，2017

年4月依法設(shè)立，增值稅一般納稅人。該企業(yè)設(shè)立的當年取得收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準享受稅收優(yōu)

惠政策，2019年，該企業(yè)自行核算主營業(yè)務(wù)收入為2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，扣除項目

金額2820萬元，實現(xiàn)利潤總額80萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費30萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費40萬元、

支付給母公司的管理費10萬元。

（2）“財務(wù)費用”賬戶列支40萬元，其中：2019年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用

于生產(chǎn)經(jīng)營，當年支付利息12萬元（同期銀行貸款年利率為6%）。

（3）“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈

20萬元，直接向某校捐贈10萬元）；價值40萬元的產(chǎn)品被盜（外購原材料成本占60%,增值稅

稅率13%）,獲得保險公司賠償30萬元；被環(huán)保部門處以罰款10萬元。

（4）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)A公司（小型微利企業(yè)）分回股息10

萬元；從境外B公司分回股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%（不考慮預(yù)提所得稅因

素）；國債利息收入5萬元。

（5）實際支付工資總額300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出45萬元，

職工工會經(jīng)費6萬元（取得工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》）、職工教育經(jīng)費7萬

元，為職工支付商業(yè)保險費20萬元。

（6）2019年1月份購進生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備投資額20萬元，經(jīng)過安裝，2月份投入使用，該設(shè)備按

照直線法計提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購置支出一次性在成本中列支。

（7）2019年7月銷售本公司的原材料一批，銷售收入10萬元、增值稅額1.3萬元，該項業(yè)務(wù)收

入未反映在賬務(wù)中。

（8）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬

務(wù)中。

（已知：不考慮城建稅和教育費附加）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）2019年度該企業(yè)實際會計利潤（）萬元。

A.121.62

B.135.38

C.142.98

D.148.2

（2）2019年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費用”和“財務(wù)費用”共計（）萬元（考慮加計扣除

因素）。

A.107.05

B.114.05

C.130.05

D.140.05

（3）該企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶列支的項目納稅調(diào)整金額（）萬元。

A.18.14

B.18.76

C.23.75

D.22.73

（4）2019年度該企業(yè)從境外取得的投資收益境內(nèi)應(yīng)補所得稅額（）萬元。

A.1.88

B.6.82

C.7.63

D.9.63

（5）職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、商業(yè)保險費納稅調(diào)整金額共計（）萬元。

A.-27

B.-20

C.22.5

D.23

（6）2019年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅合計（）萬元。

A.1.88

B.8.97

C.10.46

D.11.60

答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】B

【答案解析】自2014年11月17日起，對合格境外機構(gòu)投資者（簡稱QFH）、人民幣合格境外機

構(gòu)投資者（簡稱RQFH）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所

得稅。

【該題針對“QFH和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠”知識點進

行考核】

2.【正確答案】C

【答案解析】公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（簡稱

初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公

司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。可抵扣的應(yīng)

納稅所得額=250X70%=175（萬元）。應(yīng)納稅所得額=450—189—175=86（萬元）。

【該題針對“創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠”知識點進行考核】

3.【正確答案】A

【答案解析】對在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費用劃分不清的，應(yīng)合理進行分攤，期間費

用的分攤應(yīng)按照項目投資額和銷售(營業(yè))收入額兩個因素計算分攤比例，兩個因素的權(quán)重各為

50%。

【該題針對“促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠”知識點進行考核】

4.【正確答案】A

【答案解析】選項B,企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定

在稅前扣除；選項C,企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托

銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除；選項D,企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未

超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本、費用扣除的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

5.【正確答案】A

【答案解析】非居民企業(yè)以程租、期租、濕租的方式出租船舶、飛機取得收入的經(jīng)營活動屬于國際

運輸業(yè)務(wù)。

【該題針對“非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)稅收管理”知識點進行考核】

6.【正確答案】D

【答案解析】該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500X10%+350X10%=85(萬元)

【該題針對“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

7.【正確答案】C

【答案解析】除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，為20年；

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

(5)電子設(shè)備，為3年。

【該題針對“固定資產(chǎn)折舊的計提方法和計提年限”知識點進行考核】

8.【正確答案】A

【答案解析】選項A,對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所

得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

【該題針對“深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策”知識點進行考核】

9.【正確答案】D

【答案解析】選項D,屬于減按90%計入收入總額計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的情形，其他選項

沒有此優(yōu)惠規(guī)定。

【該題針對“減計收入優(yōu)惠”知識點進行考核】

10.【正確答案】c

【答案解析】選項C,應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企

業(yè)在所得發(fā)生地繳納。

【該題針對“扣繳義務(wù)人和扣繳方法”知識點進行考核】

11.【正確答案】D

【答案解析】選項A,企業(yè)籌辦期間不計算虧損年度；選項B,受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年；選項C,困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)

務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上；選項D,籌辦費可以在開始經(jīng)營

之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進行攤銷。

【該題針對“虧損彌補”知識點進行考核】

12.【正確答案】D

【答案解析】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收

入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

【該題針對“企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人”知識點進行考核】

13.【正確答案】B

【答案解析】選項A,符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項C,國家需要

重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項D,適用的稅率為25%。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅率”知識點進行考核】

14.【正確答案】D

【答案解析】選項D,海水養(yǎng)殖所得減半征收企業(yè)所得稅。

【該題針對“企業(yè)所得稅綜合”知識點進行考核】

15.【正確答案】C

【答案解析】選項A,企業(yè)總機構(gòu)的費用分攤，要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機構(gòu)不具有

納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與

該機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文

件，并合理分攤的，允許稅前扣除；選項B,關(guān)于手續(xù)費，對于支付給個人的，是允許現(xiàn)金支付

的；選項D,關(guān)于環(huán)保專項資金，只能用于環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等方面，要專款專用，改變用途

的，不允許稅前扣除。

【該題針對“企業(yè)所得稅綜合”知識點進行考核】

16.【正確答案】B

【答案解析】自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按企

業(yè)當年全部保費收入扣除退保金后余額的18%計算限額。

傭金支出稅前扣除限額=（60000+5000-3560）X18%=11059.2（萬元），實際發(fā)生額10000萬

元，未超過扣除標準，據(jù)實扣除。

【該題針對“手續(xù)費及傭金支出扣除標準”知識點進行考核】

17.【正確答案】A

【答案解析】所指控制包括居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決

權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份。

【該題針對“特別納稅調(diào)整的概念”知識點進行考核】

18.【正確答案】B

【答案解析】選項B,乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項120萬元屬于貨幣資產(chǎn)。

【該題針對“一般收入的確認”知識點進行考核】

19.【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的損失，進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理，作為損失一并扣除；企業(yè)

發(fā)生的財產(chǎn)損失不包括從保險公司和責(zé)任人處獲得的賠償。原材料損失金額=100+100X13%—80—

2=31（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)損失扣除政策”知識點進行考核】

20.【正確答案】A

【答案解析】選項BC是免征企業(yè)所得稅的；選項D適用減計收入優(yōu)惠。

【該題針對“從事農(nóng)、林、牧漁業(yè)項目的所得稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

21.【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計

價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

【該題針對“存貨的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

22.【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=（5800+50000X25%）X25%=4575（萬元）

【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合”知識點進行考核】

23.【正確答案】D

【答案解析】利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理；企業(yè)單獨建造的停

車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。

【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費用的所得稅處理”知識點進行考核】

24.【正確答案】A

【答案解析】非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工

商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進行備案，并由轉(zhuǎn)讓方向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地所得稅主管稅務(wù)機關(guān)備案。

【該題針對“非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓特殊性稅務(wù)處理有關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】

25.【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=成本費用總額+（1—核定利潤率）X核定利潤率=120+（1-20%）X

20%=30（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30X25%=7.5（萬元）。

【該題針對“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”知識點進行考核】

26.【正確答案】A

【答案解析】作為三項經(jīng)費扣除限額計算基數(shù)的工資、薪金總額是指實際發(fā)放的工資、薪金總和，

不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、

工傷保險費、生育保險費的等社會保險費和住房公積金。

【該題針對“工資、薪金支出的扣除標準”知識點進行考核】

27.【正確答案】D

【答案解析】劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。

【該題針對“股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”知識點進行考核】

28.【正確答案】D

【答案解析】合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用

合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

【點評】本題考查的知識點是合伙企業(yè)所得稅征收管理。難度不大，主要是文字性表述，記憶為

主，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，等于每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及

損失后的余額。相關(guān)知識點總結(jié)如下：

合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)納稅所得額的確認原則如下：

(1)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確

定應(yīng)納稅所得額。

(2)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定

的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(3)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得

額。

(4)無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙

人的應(yīng)納稅所得額。

(5)合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在

計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

【該題針對“合伙企業(yè)所得稅的征收管理”知識點進行考核】

29.【正確答案】C

【答案解析】來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期

確認收入實現(xiàn)。

【點評】此題考查的知識點是境外應(yīng)納稅所得額的計算規(guī)定。解題技巧：本題是挑錯的單選題，只

能有一個是錯的。首先快速瀏覽題目，發(fā)現(xiàn)選項B、C,題干表述完全相同，只是確認收入日期不

同，確定B和C必有一個是錯的，其他選項不必再審。這種“快速定位”法，不僅可以大大提高解

題速度，節(jié)約答題時間，而且還可以提高答題正確率。

【該題針對“境外所得抵扣稅額的計算”知識點進行考核】

30.【正確答案】C

【答案解析】選項C,發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申

報，逾期仍不申報的，應(yīng)該核定征收企業(yè)所得稅。

【點評】此題考核的知識點是核定征收企業(yè)所得稅的范圍。相關(guān)知識點總結(jié)：居民企業(yè)納稅人具有

下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報

的；

(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

【該題針對“居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的范圍”知識點進行考核】

31.【正確答案】C

【答案解析】對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)

務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

扣除。本年允許扣除的廣告費限額=(8000-100-20)X30%=2364(萬元)，本年實際發(fā)生了

2200萬元，上年200萬元中可以扣除164萬元。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(8000-100-3200-2500-164-500-200)X25%=334(萬元)

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

32.【正確答案】B

【答案解析】選項B,干擾選項，符合條件的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)進行特殊性稅務(wù)處理時，可以選擇劃

出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得的規(guī)定。

【點評】本題考查的知識點是企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。難度不大，偏重于理解和記憶，相

關(guān)知識點總結(jié)如下：

企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例。

(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連舉12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

【該題針對“企業(yè)合并、企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理”知識點進行考核】

33.【正確答案】A

【答案解析】清算所得=4200—3700—70—20+(3900-3500)-100=710(萬元)，應(yīng)納所得稅

=710X25%=177.5(萬元)。

【該題針對“企業(yè)清算的所得稅處理”知識點進行考核】

34.【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生

產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得

稅。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點進行考核】

35.【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅

務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。

【該題針對“企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題”知識點進行考核】

36.【正確答案】D

【答案解析】銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地。

【該題針對“所得來源地的確定”知識點進行考核】

37.【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=25—10+1=16（萬元），符合小型微利企業(yè)的條件，應(yīng)繳納的企業(yè)所

得稅稅額=16X25%X20%=0.8（萬元）。

【點評】此題考查的知識點是小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。相關(guān)知識點拓展：

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部

分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元

但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式均可享受小型微利企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策。

上述所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300

萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

【該題針對“小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

二、多項選擇題

38.【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A,應(yīng)為境外企業(yè)股權(quán)主要價值是否直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn)。

【該題針對“非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅處理”知識點進行考核】

39.【正確答案】ABCE

【答案解析】企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該

項股權(quán)所可能分配的金額。

【該題針對“非居民企業(yè)所得稅管理若干問題”知識點進行考核】

40.【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D,前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的公益性群眾

團體，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

【該題針對“公益性捐贈支出扣除標準”知識點進行考核】

41.【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B,通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費

為計稅基礎(chǔ)。

【該題針對“固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】

42.【正確答案】ABC

【答案解析】企業(yè)投資經(jīng)營符合條件和標準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，采用一次核準、分批次建設(shè)的，

凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：

（1）不同批次在空間上相互獨立；

（2）每一批次自身具備取得收入的功能；

（3）以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。

【該題針對“國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

43.【正確答案】ACE

【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)計稅成本對象確定的原則包括可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價差異原

則、成本差異原則和權(quán)益區(qū)分原則。

【點評】本題考查的知識點是房地產(chǎn)企業(yè)計稅成本對象的確定原則。針對考試來說，這部分是記憶

性的內(nèi)容，命題機率不是太高，大家熟悉會選擇即可。

【該題針對“計稅成本的核算方法”知識點進行考核】

44.【正確答案】ACD

【答案解析】選項B,自2018年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實

際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費

用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。選項E,娛樂業(yè)不適用稅前加計扣除政

策。

【該題針對“加計扣除優(yōu)惠”知識點進行考核】

45.【正確答案】ABE

【答案解析】非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應(yīng)當自收到居民身份認定書之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報

辦理稅務(wù)登記，需要提供的資料有：居民身份認定書、境外注冊登記證件、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其

他資料。

【該題針對“境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理”知識點進行考核】

46.【正確答案】ACDE

【答案解析】特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)繼續(xù)彌補，彌補的限額=被合并

企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值X截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

【該題針對“虧損彌補”知識點進行考核】

47.【正確答案】ABE

【答案解析】選項C,固定資產(chǎn)的減值準備，不得在稅前直接扣除；選項D,母公司以管理費形式

向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目的范圍”知識點進行考核】

48.【正確答案】AD

【答案解析】選項B、E,因為董事長的夫人和關(guān)系客戶不屬于企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險

費屬于與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C,企業(yè)為投資者或者職工支

付的商業(yè)保險費，不得稅前扣除。

【該題針對“社會保險費的扣除標準”知識點進行考核】

49.【正確答案】ABC

【答案解析】選項D,企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租

的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳己經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款；轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該

專用設(shè)備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。選項E,企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅

待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不

得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【該題針對“稅額抵免優(yōu)惠”知識點進行考核】

50.【正確答案】AE

【答案解析】業(yè)務(wù)招待費稅前扣除最高限額以“銷售（營業(yè)）收入”為計算依據(jù)，租金收入和特許

權(quán)使用費收入屬于銷售（營業(yè)）收入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入計入資產(chǎn)處置損益，因債權(quán)人原

因確實無法支付的應(yīng)付款項、接受捐贈的收入在會計上計入“營業(yè)外收入”。

【該題針對“業(yè)務(wù)招待費的扣除標準”知識點進行考核】

51.【正確答案】ABC

【答案解析】選項D,不是10日，應(yīng)該是15日；選項E,不是向非居民企業(yè)發(fā)出追繳告知書，應(yīng)

該是向其他收入項目支付人發(fā)出。

【該題針對“非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定”知識點進行考核】

52.【正確答案】ACD

【答案解析】選項B,近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；選

項E,企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%o

【該題針對“高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

53.【正確答案】ABDE

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)

制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；（2）企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進行的；（4）

企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（5）有關(guān)工資、薪金的安

排，不以減少或逃避稅款為目的。

【該題針對“工資、薪金支出的扣除標準”知識點進行考核】

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