內(nèi)部控制基礎性評價指標評分指南

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價指標評分表指南,,,,,

類別,評價指標,評價要點（分值）,評分標準,確認依據(jù),備注

單位層面,1.內(nèi)部控制建設啟動情況（本指標14分）,1.1成立內(nèi)部控制領導小組，制定、啟動相關的工作機制(4分),"·啟動內(nèi)部控制建設，成立內(nèi)部控制領導小組（1分）

·由單位主要負責人擔任組長（1分）

·建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機制并開展工作（1分）

·明確內(nèi)部控制牽頭部門（或崗位）（1分）",會議紀要或部署文件,"內(nèi)控聯(lián)席工作機制：建立業(yè)務部門、財務部門、辦公室、內(nèi)審部門、紀檢等部門的聯(lián)席會議制度（聯(lián)席會議職責、成員、工作規(guī)則和工作要求），加強溝通和協(xié)調；

內(nèi)部控制牽頭部門（崗位）：財務部門、紀檢監(jiān)察、審計部門可以負責牽頭。"

,,1.2開展內(nèi)部控制專題培訓(3分),"·針對國家相關政策，單位內(nèi)部控制制度，以及本單位內(nèi)部控制擬實現(xiàn)的目標和采取的措施、各部門及其人員在內(nèi)部控制實施過程中的責任等內(nèi)容進行專題培訓。

·僅針對國家政策進行培訓的，本項只得1分；

·僅針對國家政策和單位制定制度進行培訓的，本項只得2分。

","培訓通知、培訓材料

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,,1.3開展內(nèi)部控制風險評估(3分),"基于本單位的內(nèi)部控制目標并結合本單位的業(yè)務特點開展內(nèi)部控制風險評估，并建立定期進行風險評估的機制。

","風險評估報告

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,,1.4開展組織及業(yè)務流程再造(4分),"根據(jù)本單位“三定”方案，進行組織及業(yè)務流程梳理、再造，編制流程圖。

","對職能部門或崗位的增減或調整、相關制度修訂的前后比較

","“三定”是政府機構改革的主要內(nèi)容，由黨委的編制委員會辦公室具體負責相關的工作。

定機構：確定行使職責的部門，包括名稱、性質（行政或事業(yè)）、經(jīng)費（全供、差供、自收自支）等。

定職能：單位有些什么權力和職責，這個部門具體是干什么的，以及部門內(nèi)設的處（科或股）、室的具體職責。

定編制：單位各種編制的人數(shù)，這其中包含部門領導職數(shù)和內(nèi)設機構的領導職數(shù)。

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,2.單位主要負責人承擔內(nèi)部控制建立與實施責任情況（本指標6分）,2.1單位主要負責人主持召開會議討論內(nèi)部控制建立與實施相關的議題（2分）,"單位主要負責人應主持召開會議討論內(nèi)部控制建立與實施的議題。

·單位主要負責人主持會議，但僅將內(nèi)部控制列入會議議題之一進行討論的，本項只得1分。

·單位主要負責人主持內(nèi)部控制工作專題會議對內(nèi)部控制建立與實施進行討論的，本項得2分","會議紀要或部署文件

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,,2.2單位主要負責人主持制定內(nèi)部控制工作方案，健全工作機制（2分）,"單位主要負責人應主持本單位內(nèi)部控制工作方案的制定、修改、審批工作（1分），負責建立健全內(nèi)部控制工作機制（1分）。

","會議紀要或內(nèi)部控制工作方案的相關文件

","內(nèi)部控制工作方案:

明確目標、范圍（機構人員、業(yè)務范圍）、職責分工、步驟方法、進度計劃、考核監(jiān)督等內(nèi)容。

內(nèi)部控制工作機制：

·決策機制：①決策議事制度。貫徹民主集中制，建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。②決策記錄制度。詳盡記錄決策過程和意見。③決策問責制度。決策責任具體落實到責任人。

·執(zhí)行機制：①內(nèi)部控制實施責任制度。②控制制度體系化。③以信息化來固化和落實內(nèi)控流程制度安排。

·監(jiān)督機制：①日常監(jiān)督制度。②內(nèi)部審計制度。③績效考評制度。④黨委紀檢和監(jiān)察制度。

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,,2.3單位主要負責人主持開展內(nèi)部控制工作分工及人員配備等工作（2分）,"單位主要負責人應對內(nèi)部控制建立與實施過程中涉及到的相關部門和人員進行統(tǒng)一領導和統(tǒng)一協(xié)調，主持開展工作分工及人員配備工作，發(fā)揮領導作用、承擔領導責任。

","會議紀要或內(nèi)部控制工作方案的相關文件

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,3.對權力運行的制約情況（本指標8分）,3.1權力運行機制的構建(4分),"完成對本單位權力結構的梳理，并構建決策科學、執(zhí)行堅決、監(jiān)督有力的權力運行機制，確保決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權既相互制約又相互協(xié)調。

","會議紀要或相關文件

","單位層面決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權既相互制約又相互協(xié)調。

三權分立的單位組織結構：

·決策機構是單位的權力中心，如黨委會；

·執(zhí)行機構是決策的具體承辦部門，是內(nèi)部控制的直接實施者，如預算管理部門、財會部門、采購部門、資產(chǎn)管理部門；

·監(jiān)督機構對內(nèi)部控制的設計合理性、實施有效性及存在的缺陷進行客觀評價和監(jiān)督，如內(nèi)部審計部門、紀檢監(jiān)察部門。"

,,3.2對權力運行的監(jiān)督(4分),"建立與審計、紀檢監(jiān)察等職能部門或崗位聯(lián)動的權力運行監(jiān)督及考評機制，以定期督查決策權、執(zhí)行權等權力行使的情況，及時發(fā)現(xiàn)權力運行過程中的問題，予以校正和改進。

","會議紀要、權力清單及相關制度

","與審計、紀檢監(jiān)察等職能部門或崗位聯(lián)動的權力運行監(jiān)督及考評機制

提高內(nèi)部審計的獨立性和權威性。

定期向紀檢監(jiān)察部門匯報內(nèi)部控制執(zhí)行情況和執(zhí)行結果。對紀檢監(jiān)察部門在日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，可視其具體情況進行專項監(jiān)督。

內(nèi)部審計部門側重于對于內(nèi)部控制的監(jiān)督，尤其是對于事權的監(jiān)督，即所謂流程執(zhí)行情況與完善提出建議，但是內(nèi)部審計缺乏處理權，只有建議權。

紀檢監(jiān)察側重于人的監(jiān)督，有利于解決內(nèi)部審計的環(huán)境問題，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計的線索，提供給內(nèi)部審計部門開展審計。紀檢監(jiān)察擁有利用內(nèi)部審計的決策信息的處理權。

構建紀檢監(jiān)察與審計的聯(lián)席會議機制，形成溝通、分享的機制。內(nèi)部審計可以豐富紀檢監(jiān)察的方法。

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,4.內(nèi)部控制制度完備情況（本指標16分）,4.1建立預算管理制度(2分),"涵蓋預算編制與內(nèi)部審批、分解下達、預算執(zhí)行、年度決算與績效評價四個方面。

每涵蓋一個方面得0.5分。對于一個方面中包含兩點的，如只涵蓋其中一點，仍視為這個方面未涵蓋。

","已印發(fā)并執(zhí)行的預算管理制度、有關報告及財政部門批復文件

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,,4.2建立收入管理制度(2分),"本單位收入（包括非稅收入）管理制度應涵蓋價格確定、票據(jù)管理、收入收繳、收入核算四個方面。

每涵蓋一個方面得0.5分。

","已印發(fā)并執(zhí)行的收入管理制度

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,,4.3建立支出管理制度(2分),"涵蓋預算與計劃、支出范圍與標準確定、審批權限與審批流程、支出核算四個方面。

每涵蓋一個方面得0.5分。對于一個方面中包含兩點的，如只涵蓋其中一點，仍視為這個方面未涵蓋。

","已印發(fā)并執(zhí)行的支出管理制度

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,,4.4建立政府采購管理制度(2分),"涵蓋預算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫四個方面。

每涵蓋一個方面得0.5分。

",已印發(fā)并執(zhí)行的政府采購管理制度,

,,4.5建立資產(chǎn)管理制度(2分),"涵蓋資產(chǎn)購置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)核算與處置四個方面。

每涵蓋一個方面得0.5分。

","已印發(fā)并執(zhí)行的資產(chǎn)管理制度

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,,4.6建立建設項目管理制度(2分),"本單位建設項目管理制度應涵蓋項目立項與審核、概算預算、招標投標、工程變更、資金控制、驗收與決算等方面。滿分2分，每有1個方面未涵蓋扣0.5分，直至扣完。

","已印發(fā)并執(zhí)行的建設項目管理制度

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,,4.7建立合同管理制度(2分),"涵蓋合同訂立、合同履行、合同歸檔、合同糾紛處理四個方面。

每涵蓋一個方面得0.5分。

","已印發(fā)并執(zhí)行的合同管理制度

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,,4.8建立決策機制制度(2分),"決策機制制度至少應涵蓋“三重一大”集體決策、分級授權兩個方面。每涵蓋1個方面得1分。

","已印發(fā)并執(zhí)行的決策機制制度

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,5.不相容崗位與職責分離控制情況（本指標6分）,5.1對不相容崗位與職責進行了有效設計(3分),"包括但不限于申請與審核審批、審核審批與執(zhí)行、執(zhí)行與信息記錄、審核審批與監(jiān)督、執(zhí)行與監(jiān)督等。

滿分3分，每有1對不相容崗位未進行有效設計扣1分，直至扣完。

","已印發(fā)的崗位規(guī)章制度及崗位職責手冊

","不相容崗位與職責：包括但不限于

第19條.預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第25條.收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第29條.支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第31條.不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。

第33條.政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第41條.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。

第45條.對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處臵的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。

第46條.項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

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,,5.2不相容崗位與職責得到有效的分離和實施(3分),"落實所設計的各類不相容崗位與職責，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

","按類別隨機抽查相關單據(jù)確認。所有抽查的相關單據(jù)簽字均符合要求的，該項得分，否則不得分。查看單位接受內(nèi)外部檢查反映的問題情況，如果有相關問題，該項不得分。

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,6.內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況（本指標10分）,6.1建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，功能覆蓋主要業(yè)務控制及流程(6分),"系統(tǒng)功能應完整反映本單位制度規(guī)定的各項經(jīng)濟業(yè)務控制流程，至少應包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等方面業(yè)務事項。

六個方面業(yè)務中每存在一個方面未覆蓋到的，扣1分。因本單位本身不存在該項業(yè)務而未覆蓋到的，該業(yè)務不扣分。本單位未建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的，6.1、6.2兩個要點均直接得0分。

","系統(tǒng)功能說明書，實際操作系統(tǒng)，將系統(tǒng)功能與內(nèi)部控制制度要求對比

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,,6.2系統(tǒng)設置不相容崗位賬戶并體現(xiàn)其職權(4分),"針對所覆蓋的業(yè)務流程內(nèi)部控制的不相容崗位與職責在系統(tǒng)中分別設立獨立的賬戶名稱和密碼、明確的操作權限等級。每存在一對不相容崗位未分別設置獨立賬戶或權限的，扣1分，直至扣完。

","查看系統(tǒng)功能說明書，實際操作系統(tǒng)，將系統(tǒng)用戶賬戶設置情況與內(nèi)部控制制度要求對比確認

","不相容崗位與職責的系統(tǒng)實現(xiàn)

業(yè)務處理授權和不相容職責分離控制，在信息系統(tǒng)中主要通過用戶權限管理和操作日志實現(xiàn)。

權限管理需要實現(xiàn)流程權限、功能權限管理和數(shù)據(jù)權限管理相結合。流程權限可以控制不同用戶所能操作的流程節(jié)點不同；功能權限決定了用戶是否可以執(zhí)行某項功能，通常表現(xiàn)為不同職權的用戶所能使用的菜單項、按鈕組合不同；數(shù)據(jù)權限決定了用戶可處理的數(shù)值范圍，例如不同職權用戶可處理的經(jīng)費性質、項目、金額上限不同。

操作日志功能可詳細記錄系統(tǒng)每個賬戶的登錄時間、操作內(nèi)容，從而確保操作的可審計性。

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業(yè)務層面,7.預算業(yè)務管理控制情況（本指標7分）,7.1對預算進行內(nèi)部分解并審批下達(3分),"財會部門應根據(jù)同級財政部門批復的預算和單位內(nèi)部各業(yè)務部門提出的支出需求，將預算指標按照部門進行分解，并經(jīng)預算管理委員會審批后下達至各業(yè)務部門。

","預算批復文件、部門職責、工作計劃和預算批復內(nèi)部下達文件

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,,7.2預算執(zhí)行差異率(4分),"計算本單位近3年年度預算執(zhí)行差異率的平均值，如差異率絕對值高于5%，應對產(chǎn)生差異率的原因進行追查。如經(jīng)查證產(chǎn)生差異率的原因與內(nèi)部控制有關，則：差異率絕對值在5-10%（含）的，得2分；10-15%（含）的，得1分；超過15%的，得0分。如差異率絕對值在5%以內(nèi)（含）或產(chǎn)生差異率的原因與內(nèi)部控制無關，則得4分。

","同級財政部門批復的單位預算額度及單位決算報表

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,8.收支業(yè)務管理控制情況（本指標6分）,8.1收入實行歸口管理和票據(jù)控制，做到應收盡收(2分),"單位各項收入（包括非稅收入）應由財會部門歸口管理并進行會計核算；

涉及收入的合同，財會部門應定期檢查收入金額與合同約定是否相符；

按照規(guī)定設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬；

對各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀進行序時登記。

上述四個方面每存在一個方面沒有做到的，扣0.5分","單位相關制度，查看財會部門核對合同的記錄、票據(jù)臺賬

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,,8.2支出事項實行歸口管理和分類控制(2分),"明確各類支出業(yè)務事項的歸口管理部門及職責，并對支出業(yè)務事項進行歸口管理；

支出事項應實行分類管理，應制定相應的制度，不同類別事項實行不同的審批程序和審批權限；

明確各類支出業(yè)務事項需要提交的外部原始票據(jù)要求，明確內(nèi)部審批表單要求及單據(jù)審核重點；

通過對各類支出業(yè)務事項的分析控制，發(fā)現(xiàn)支出異常情況及其原因，并采取有效措施予以解決。

上述四個方面每存在一個方面沒有做到的，扣0.5分","支出管理制度、內(nèi)部審批單、相關支出憑證

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,,8.3舉債事項實行集體決策，定期對賬(2分),"按規(guī)定可以舉借債務的單位，應建立債務管理制度；

實行事前論證和集體決策；

定期與債權人核對債務余額；

債務規(guī)模應控制在規(guī)定范圍以內(nèi)。

上述四個方面每存在一個方面沒有做到的，扣0.5分。按規(guī)定禁止舉借債務的單位，如存在舉債行為，此項得0分。

","制度文件、會議紀要、對賬單、債務合同等

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,9.政府采購業(yè)務管理控制情況（本指標7分）,9.1政府采購合規(guī)(4分),"采購貨物、服務和工程應當嚴格按照年度政府集中采購目錄及標準的規(guī)定執(zhí)行。

每存在一項應采未采或違反年度政府集中采購目錄及標準規(guī)定的事項，扣1分，直至扣完。

","查看一定期間的單位政府采購事項確認

",

,,9.2落實政府采購政策(2分),"政府采購貨物、服務和工程應當嚴格落實節(jié)能環(huán)保、促進中小企業(yè)發(fā)展等政策。每存在一項未按規(guī)定執(zhí)行政府采購政策的事項，扣1分，直至扣完。

","查看一定期間的單位政府采購事項確認

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,,9.3政府采購方式變更和采購進口產(chǎn)品報批(1分),"采用非公開招標方式采購公開招標數(shù)額標準以上的貨物或服務，以及政府采購進口產(chǎn)品，應當按照規(guī)定報批。

每存在一項未按規(guī)定報批的事項，扣1分，直至扣完。

","查看一定期間的單位政府采購事項確認

",

,10.資產(chǎn)管理控制情況（本指標6分）,10.1對資產(chǎn)定期核查盤點、跟蹤管理(4分),"定期對本單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權和對外投資等資產(chǎn)進行定期核查盤點，做到賬實相符；對債權和對外投資項目實行跟蹤管理。

每存在一類資產(chǎn)未定期核查盤點或跟蹤管理的扣1分，直至扣完。

","查看近1年內(nèi)本單位的各類資產(chǎn)臺賬、會計賬簿、盤點記錄、各類投資決策審批文件、會議紀要

",

,,10.2嚴格按照法定程序和權限配置、使用和處置資產(chǎn)(2分),"配置、使用和處置國有資產(chǎn)，應嚴格按照審批權限履行審批程序，未經(jīng)批準不得自行配置資產(chǎn)、利用資產(chǎn)對外投資、出租出借，也不得自行處置資產(chǎn)。

","查看資產(chǎn)的配置批復情況、對外投資、出租出借、無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等文件

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,11.建設項目管理控制情況（本指標8分）,11.1履行建設項目內(nèi)容變更審批程序(2分),"按照批復的初步設計方案組織實施建設項目，確需進行工程洽商和設計變更的，建設項目歸口管理部門、項目監(jiān)理機構應當進行嚴格審核，并且按照有關規(guī)定及制度要求履行相應的審批程序。重大項目變更還應參照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續(xù)。

每存在1個建設項目不合規(guī)定變更的，扣1分，直至扣完。

","查看近5年內(nèi)本單位已完工的建設項目在建設期間發(fā)生的各項變更

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,,11.2及時編制竣工決算和交付使用資產(chǎn)(2分),"在建設項目竣工后及時編制項目竣工財務決算，并在項目竣工驗收合格后及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

每存在1個建設項目未及時編制竣工驗收決算的，扣1分；每存在1個建設項目未及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的，扣1分，直至扣完。

","查看近5年內(nèi)本單位已完工建設項目的竣工驗收資料和決算編制審計資料

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,,11.3建設項目超概算率(4分),"計算近5年內(nèi)本單位已完工的建設項目超概算率，如超概