自動(dòng)擦鞋器生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫自動(dòng)擦鞋器生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操（一）采購(gòu)原材料采購(gòu)生產(chǎn)材料：購(gòu)買電機(jī)、外殼塑料、擦鞋布等原材料，金額為100,000元，增值稅稅率為13%，銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料電機(jī)等100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000（二）生產(chǎn)過程領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)自動(dòng)擦鞋器領(lǐng)用原材料80,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本自動(dòng)擦鞋器80,000貸：原材料電機(jī)等80,000支付工人工資：支付生產(chǎn)工人工資30,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本自動(dòng)擦鞋器30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000制造費(fèi)用核算與分配：發(fā)生制造費(fèi)用（水電費(fèi)、設(shè)備折舊等）20,000元。先歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用20,000貸：銀行存款/累計(jì)折舊等20,000假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，生產(chǎn)自動(dòng)擦鞋器共耗費(fèi)工時(shí)1,000小時(shí)，分配率為20,000÷1,000=20元/小時(shí)。將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本自動(dòng)擦鞋器20,000貸：制造費(fèi)用20,000（三）產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫，成本為80,000+30,000+20,000=130,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品自動(dòng)擦鞋器130,000貸：生產(chǎn)成本自動(dòng)擦鞋器130,000（四）產(chǎn)品銷售銷售產(chǎn)品：銷售自動(dòng)擦鞋器，售價(jià)為200,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自動(dòng)擦鞋器銷售收入176,991.15（200,000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）29,008.85結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)銷售自動(dòng)擦鞋器的成本為130,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自動(dòng)擦鞋器銷售成本130,000貸：庫存商品自動(dòng)擦鞋器130,000（五）期間費(fèi)用管理費(fèi)用：管理人員工資20,000元，辦公費(fèi)5,000元，用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用管理人員工資20,000管理費(fèi)用辦公費(fèi)5,000貸：銀行存款25,000銷售費(fèi)用：銷售產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)10,000元，用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000（六）月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入：會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自動(dòng)擦鞋器銷售收入（當(dāng)月累計(jì)）貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自動(dòng)擦鞋器銷售成本（當(dāng)月累計(jì)）管理費(fèi)用管理人員工資（當(dāng)月累計(jì)）管理費(fèi)用辦公費(fèi)（當(dāng)月累計(jì)）銷售費(fèi)用廣告費(fèi)（當(dāng)月累計(jì)）存貨盤點(diǎn)辦法一、目的為加強(qiáng)原材料存貨管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準(zhǔn)確性，及時(shí)、真實(shí)地反映物料的結(jié)存狀況，使物料的盤點(diǎn)更加規(guī)范化、制度化，為下階段的生產(chǎn)計(jì)劃及財(cái)務(wù)成本核算提供依據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況，特制定本辦法。二、適用范圍存貨盤點(diǎn)范圍：主要指原材料盤點(diǎn)。三、職責(zé)1、物流科主管：負(fù)責(zé)盤點(diǎn)組織工作、并跟進(jìn)盤點(diǎn)情況，組織召開盤點(diǎn)總結(jié)工作會(huì)議，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)盈虧調(diào)整的審批工作；進(jìn)行盤點(diǎn)獎(jiǎng)罰；2、保管員：負(fù)責(zé)倉庫物料盤點(diǎn)工作；3、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)對(duì)盤點(diǎn)抽查、對(duì)盤點(diǎn)盈虧調(diào)整審核；并對(duì)盤盈、盤虧物料做出處理意見，進(jìn)行有關(guān)的帳物處理，定期或不定期對(duì)各項(xiàng)存貨進(jìn)行核實(shí)、盤點(diǎn)。四、盤點(diǎn)方式、方法、時(shí)間1、盤點(diǎn)方式：動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)（即不停產(chǎn)）。2、盤點(diǎn)方法：全面盤點(diǎn)和抽樣盤點(diǎn)相結(jié)合，由盤點(diǎn)第一責(zé)任人全面盤點(diǎn)，物流科負(fù)責(zé)人安排部門內(nèi)成員組成抽盤小組并指定負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)盤；3、盤點(diǎn)時(shí)間：每月結(jié)賬后進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，要求3個(gè)工作日完成；全面盤點(diǎn)后進(jìn)行復(fù)盤，要求1個(gè)工作日完成。4、財(cái)務(wù)不定期的盤點(diǎn)采取動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)、抽盤的方式進(jìn)行，具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部確定后通知物流科即時(shí)安排。五、盤點(diǎn)工作流程1、庫房所有賬目處理應(yīng)在盤點(diǎn)日前一天完成；2、盤點(diǎn)由物流科主管制定盤點(diǎn)計(jì)劃，組織物流科召開盤點(diǎn)工作計(jì)劃通報(bào)會(huì)，并按擬定的《盤點(diǎn)計(jì)劃表》組織并跟進(jìn)實(shí)施；3、保管員接到《盤點(diǎn)計(jì)劃表》后即時(shí)開展盤點(diǎn)工作；4、盤點(diǎn)前應(yīng)進(jìn)行清理整頓，分類分區(qū)域按規(guī)定存放，并張貼好物料標(biāo)識(shí)卡；六、全盤1、部門主管指定人員打印《盤點(diǎn)表》分發(fā)給盤點(diǎn)人員；2、盤點(diǎn)人員按照盤點(diǎn)進(jìn)度計(jì)劃及《盤點(diǎn)表》進(jìn)行盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)物料的標(biāo)識(shí)卡上登記好盤點(diǎn)日期、盤點(diǎn)數(shù)量、盤點(diǎn)人，備注說明“全盤”字樣；3、盤點(diǎn)人員核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果是否與《盤點(diǎn)表》結(jié)存數(shù)量一致，如不符，則在確認(rèn)后查找不符原因，直至清楚無誤為止；4、盤點(diǎn)人員在《盤點(diǎn)表》上簽名后交部門負(fù)責(zé)人審核簽字，由專人保管盤點(diǎn)記錄；5、部門主管對(duì)盤點(diǎn)確認(rèn)的差異物料填寫《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》進(jìn)行賬目處理；6、部門主管將《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》交財(cái)務(wù)部處理。七、復(fù)盤1、復(fù)盤人員在初盤人員的陪同下進(jìn)入盤點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)；2、復(fù)盤可采用100%復(fù)盤，也可采用抽盤，但抽盤比例不得低于物料種類的30%；3、復(fù)盤人員按復(fù)盤安排分工進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果記錄在《盤點(diǎn)表》上。4、復(fù)盤與初盤如有差異，須與初盤人員進(jìn)行盤點(diǎn)確認(rèn)，確認(rèn)有誤的，由初盤人員在《盤點(diǎn)表》中“復(fù)盤說明”簽字，以示負(fù)責(zé)；5、若復(fù)盤物料種類差錯(cuò)率超過15%（含15%）以上時(shí)，則報(bào)告部門主管處理，必要時(shí)，主管可要求實(shí)物保管員對(duì)所管全部物料進(jìn)行重新盤點(diǎn)。6、復(fù)盤完成后，復(fù)盤組長(zhǎng)將《盤點(diǎn)表》上交部門主管，主管審核《盤點(diǎn)表》后整理《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》提交財(cái)務(wù)。八、財(cái)務(wù)處理1、盤點(diǎn)若產(chǎn)生盈虧，于盤點(diǎn)后3個(gè)工作日內(nèi)，由物流科主管編制《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告》呈報(bào)主管副總審批，審批完畢轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部；主管需對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出獎(jiǎng)罰處理建議上報(bào)綜合管理部，在責(zé)任人當(dāng)月的工資中予以扣除。2、財(cái)務(wù)部對(duì)《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告》復(fù)核無誤后，一個(gè)工作日內(nèi)完成賬務(wù)調(diào)整工作。3、每月盤點(diǎn)結(jié)束后10個(gè)工作日，物流科召開盤點(diǎn)工作總結(jié)會(huì)議，對(duì)盤點(diǎn)工作中存在的問題及原因進(jìn)行分析，擬定糾正、預(yù)防措施，經(jīng)與會(huì)相關(guān)人員確認(rèn)后實(shí)施，由財(cái)務(wù)部驗(yàn)證改善效果。九、突擊抽查1、財(cái)務(wù)部不定期抽查物流科存貨情況，原則上要求每季度不低于一次突擊抽查，抽查物品各類不得低于實(shí)物存貨各類