動車組賬務(wù)處理實例－記賬實操

會計實操文庫動車組賬務(wù)處理實例－記賬實操（一）原材料采購采購先進零部件和材料：采購動車組的牽引系統(tǒng)、控制系統(tǒng)等先進零部件，金額為1500萬元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時采購鋁合金等車體材料，金額為800萬元，增值稅進項稅額為104萬元，已付款。會計分錄：借：原材料先進零部件15000000原材料車體材料8000000應交稅費應交增值稅（進項稅額）2990000貸：銀行存款25990000采購高精度生產(chǎn)設(shè)備（如動車組組裝機器人等）：購入一批高精度動車組組裝機器人，設(shè)備價款為1200萬元，增值稅稅率為13%，運輸費和安裝調(diào)試費共計80萬元，全部款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。該設(shè)備需要安裝調(diào)試后才能使用，先計入在建工程。會計分錄：借：在建工程動車組組裝機器人12800000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1560000貸：銀行存款14360000設(shè)備安裝調(diào)試完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（動車組組裝機器人）12800000貸：在建工程動車組組裝機器人12800000（二）生產(chǎn)過程領(lǐng)用原材料和零部件：領(lǐng)用先進零部件1200萬元和車體材料600萬元用于動車組生產(chǎn)。會計分錄：借：生產(chǎn)成本動車組18000000貸：原材料先進零部件12000000原材料車體材料6000000人工成本：支付生產(chǎn)工人工資300萬元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本動車組3000000貸：應付職工薪酬3000000制造費用核算與分配：發(fā)生制造費用（水電費、設(shè)備折舊等）200萬元。其中生產(chǎn)車間水電費50萬元，生產(chǎn)設(shè)備折舊150萬元。先歸集制造費用：借：制造費用2000000貸：銀行存款500000累計折舊1500000假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月生產(chǎn)動車組總工時為8000小時，將制造費用分配到生產(chǎn)成本。分配率=2000000÷8000=250元/小時。會計分錄：借：生產(chǎn)成本動車組2000000貸：制造費用2000000（三）產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫，此時動車組的生產(chǎn)成本為18000000+3000000+2000000=23000000元。會計分錄：借：庫存商品動車組23000000貸：生產(chǎn)成本動車組23000000（四）產(chǎn)品銷售銷售產(chǎn)品：銷售動車組給某高鐵運營公司，售價為3500萬元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。會計分錄：借：應收賬款39550000貸：主營業(yè)務(wù)收入動車組銷售收入30973451.33（35000000÷1.13）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4576548.67結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)銷售動車組的成本為2300萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本動車組銷售成本23000000貸：庫存商品動車組23000000（五）期間費用管理費用：管理人員工資120萬元，辦公費50萬元，用銀行存款支付。會計分錄：借：管理費用管理人員工資1200000管理費用辦公費500000貸：銀行存款1700000銷售費用：銷售產(chǎn)品發(fā)生廣告費80萬元，市場調(diào)研費用40萬元，用銀行存款支付。會計分錄：借：銷售費用廣告費800000銷售費用市場調(diào)研費400000貸：銀行存款1200000（六）月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入動車組銷售收入30973451.33貸：本年利潤30973451.33結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用：借：本年利潤27600000貸：主營業(yè)務(wù)成本動車組銷售成本23000000管理費用管理人員工資1200000管理費用辦公費500000銷售費用廣告費80出納的基本職責：1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)記賬憑證報銷內(nèi)容收付現(xiàn)金。3、每日負責盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金及有價證券安全。4、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。5、負責接收各項銀行到款進賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人員。6、負責代理記賬單位出納工作7、完成部門領(lǐng)導交辦的其他任務(wù)。出納具體的工作內(nèi)容：（1）貨幣資金核算。①辦理現(xiàn)金收付，嚴格按規(guī)定收付款項。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對于未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。⑥復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。（2）往來結(jié)算。①辦理往來結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法償還的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理，及時清算。②核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導或有關(guān)部門報告。（3）工資結(jié)算。①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導和有關(guān)部門報告。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有