紡織材料公司賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會計(jì)實(shí)操文庫紡織材料公司賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操（一）原材料采購1.采購棉花等原材料從棉農(nóng)或供應(yīng)商處采購棉花，數(shù)量為10噸，單價(jià)為15000元/噸，共計(jì)150000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：原材料棉花150000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19500貸：銀行存款1695002.采購化學(xué)纖維等其他材料購入化學(xué)纖維，金額為80000元，增值稅稅率為13%，已付款。同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)2000元（取得運(yùn)輸發(fā)票，增值稅稅率為9%）。會計(jì)分錄：材料采購成本=80000+2000÷1.09≈80000+1834.86=81834.86元進(jìn)項(xiàng)稅額=80000×13%+2000×9%≈10400+180=10580元借：原材料化學(xué)纖維81834.86應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10580貸：銀行存款92414.86（二）生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用原材料領(lǐng)用棉花80000元，化學(xué)纖維60000元用于紡織生產(chǎn)。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本紡織品140000貸：原材料棉花80000原材料化學(xué)纖維600002.人工成本支付生產(chǎn)工人工資50000元。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本紡織品50000貸：應(yīng)付職工薪酬500003.制造費(fèi)用核算與分配發(fā)生制造費(fèi)用（水電費(fèi)、設(shè)備折舊等）30000元。其中水電費(fèi)12000元，設(shè)備折舊18000元。先歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用30000貸：銀行存款12000累計(jì)折舊18000假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)紡織品總工時(shí)為10000小時(shí)，將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本。分配率=30000÷10000=3元/小時(shí)。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本紡織品30000貸：制造費(fèi)用30000（三）產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫，此時(shí)紡織品的生產(chǎn)成本為140000+50000+30000=220000元。會計(jì)分錄：借：庫存商品紡織品220000貸：生產(chǎn)成本紡織品220000（四）產(chǎn)品銷售1.銷售產(chǎn)品銷售紡織品，售價(jià)為300000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款339000貸：主營業(yè)務(wù)收入紡織品銷售收入265486.73（300000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390000265486.73=73513.272.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售紡織品的成本為220000元。會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本紡織品銷售成本220000貸：庫存商品紡織品220000（五）期間費(fèi)用1.管理費(fèi)用管理人員工資30000元，辦公費(fèi)10000元，用銀行存款支付。會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用管理人員工資30000管理費(fèi)用辦公費(fèi)10000貸：銀行存款400002.銷售費(fèi)用銷售產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)15000元，運(yùn)輸費(fèi)5000元（取得運(yùn)輸發(fā)票，增值稅稅率為9%）。運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=5000÷1.09≈4587.16元進(jìn)項(xiàng)稅額=50004587.16=412.84元會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)15000銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)4587.16應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）412.84貸：銀行存款20000（六）月末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入紡織品銷售收入265486.73貸：本年利潤265486.732.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用借：本年利潤284174.16貸：主營業(yè)務(wù)成本紡織品銷售成本220000管理費(fèi)用管理人員工資30000管理費(fèi)用辦公費(fèi)10000銷售費(fèi)用廣告費(fèi)15000銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)4587.16此時(shí)本年利潤余額為虧損18687.43元財(cái)會人員交接工作程序和內(nèi)容一、會計(jì)交接工作的流程及注意事項(xiàng)1.交接內(nèi)容（1）賬表核對會計(jì)記錄與財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表金額是否相符。（2）賬實(shí)核對賬面金額與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)、銀行存款日記賬余額和銀行對賬余額、票據(jù)備查簿和實(shí)有票據(jù)情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面記錄與實(shí)際情況是否一致。（3）編制交接表，移交人、接收人、監(jiān)交人簽字。2.交接前的準(zhǔn)備工作會計(jì)人員在辦理會計(jì)工作交接前，建議做好以下準(zhǔn)備工作：（1）已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章；（3）整理好移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料；（4）編制會計(jì)移交清冊，列明應(yīng)該移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容。實(shí)行會計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件各年度數(shù)據(jù)盤（會計(jì)資料電子文件要當(dāng)面打開）等內(nèi)容；（5）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會計(jì)人員的情況等向接交人員介紹清楚。3.移交點(diǎn)收會計(jì)人員離職前，須將本人經(jīng)管的會計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)向接管人員移交清楚，接交人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項(xiàng)點(diǎn)收。（1）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)；（2）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；對重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)；對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個(gè)人核對；（3）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚；（4）實(shí)行會計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。（5）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員等需要稅務(wù)實(shí)名認(rèn)證的人員辦理交接的，務(wù)必先辦理稅務(wù)實(shí)名制變更，一般是去稅務(wù)局大廳辦理。4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交為了明確責(zé)任，會計(jì)人員辦理工作交接時(shí)，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。通過監(jiān)交，保證雙方都按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真辦理交接手續(xù)，防止流于形式，保證會計(jì)工作不因人員變動而受影響；保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，不允許任何一方以大壓小，以強(qiáng)凌弱，或采取非法手段進(jìn)行威脅。移交清冊應(yīng)當(dāng)經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責(zé)任的證件。對監(jiān)交的具體要求是：（1）一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交；（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會同監(jiān)交；所謂必要時(shí)由主管部門派人會同監(jiān)交，是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單位認(rèn)為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況：A、所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交，如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。B、所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。如主管單位責(zé)成所屬單位撤換不合格的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員），所屬單位負(fù)責(zé)人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時(shí)，主管單位就應(yīng)派人督促會同監(jiān)交等。C、不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交，而需要主管單位會同監(jiān)交。如所屬單位負(fù)責(zé)人與辦理交接手續(xù)的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）有矛盾，交接時(shí)需要主管單位派人會同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負(fù)責(zé)人借機(jī)刁難等。此外，主管單位認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時(shí)，也可派人會同監(jiān)交。5.交接后的注意事項(xiàng)（1）會計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（3）移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。6.新任會計(jì)接過工作后，要做好工作銜接（1）延續(xù)使用以前賬簿，不得另立新賬；（2）延續(xù)使用會計(jì)原則和會計(jì)政策；（3）發(fā)現(xiàn)以前記賬錯誤不得使用劃線更正法糾錯，使用紅字更正法調(diào)整，也不能直接對原任會計(jì)的賬簿進(jìn)行修改；（4）發(fā)現(xiàn)使用會計(jì)政策出現(xiàn)錯誤，根據(jù)金額及影響程度分兩種處理方法：A.金額不大使用未來適用法，直接計(jì)入當(dāng)期，在未來適用法下，不需要計(jì)算會計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需重新編制以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。B.金額大及影響報(bào)表程度大的使用追溯調(diào)整法。第一步，計(jì)算會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)；第二步，編制相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄；對于會計(jì)政策變更涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)和本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整處理；第三步，調(diào)整列報(bào)前期最早期初財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目及其金額。二、總賬會計(jì)交接工作1.賬目要交接清楚。包括憑證、賬簿、報(bào)表（含以前的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表）；2.財(cái)務(wù)軟件的安裝盤、加密設(shè)備、操作說明、稅控機(jī)方面的附屬設(shè)備；3.各種公共文件的打開密碼，計(jì)算表格（如工資表、成本計(jì)算表等）；4.與會計(jì)工作有關(guān)的一些文件，包括內(nèi)部文件和外