公司租入測試設(shè)備的會計處理分錄－記賬實操

會計實操文庫公司租入測試設(shè)備的會計處理分錄－記賬實操1.經(jīng)營性租賃設(shè)備（短期租賃，租賃期不超過12個月且不包含購買選擇權(quán)）的賬務(wù)處理（一）支付租金1.按月支付租金的情況假設(shè)公司租入一臺測試設(shè)備，每月租金為2000元，租賃期為6個月。每月支付租金時：借：制造費用/管理費用/研發(fā)費用等（根據(jù)設(shè)備用途確定費用科目，這里假設(shè)用于生產(chǎn)測試，計入制造費用）2000貸：銀行存款20002.預(yù)付租金的情況假設(shè)公司一次性預(yù)付3個月租金6000元。預(yù)付租金時：借：預(yù)付賬款設(shè)備租金6000貸：銀行存款6000按月攤銷租金時（每月攤銷2000元）：借：制造費用/管理費用/研發(fā)費用等（根據(jù)設(shè)備用途確定費用科目）2000貸：預(yù)付賬款設(shè)備租金2000（二）租賃過程中發(fā)生的初始直接費用（如租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費等）1.假設(shè)發(fā)生初始直接費用500元，以銀行存款支付借：管理費用租賃費500貸：銀行存款5002.融資租賃設(shè)備（租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)且購買價款預(yù)計將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值等符合融資租賃條件）的賬務(wù)處理（一）租賃開始日1.確定租賃資產(chǎn)入賬價值假設(shè)租入測試設(shè)備的公允價值為100000元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為90000元，按照孰低原則，租賃資產(chǎn)入賬價值為90000元。借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)90000未確認(rèn)融資費用（差額，即最低租賃付款額租賃資產(chǎn)入賬價值）10000貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）100000（二）租賃期內(nèi)支付租金1.假設(shè)每年支付租金20000元，分5年付清，采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用（假設(shè)實際利率為6%）支付第一期租金時：借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款20000貸：銀行存款20000分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用（第一期分?jǐn)偨痤~=90000×6%=5400元）：借：財務(wù)費用5400貸：未確認(rèn)融資費用5400（三）計提折舊1.假設(shè)該設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年，無殘值，采用直線法計提折舊（年折舊額=90000÷5=18000元）借：制造費用/管理費用/研發(fā)費用等（根據(jù)設(shè)備用途確定費用科目）18000貸：累計折舊18000（四）租賃期滿，承租人行使購買選擇權(quán)（假設(shè)購買價款為1000元）1.支付購買價款時借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000同時，將融資租入固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自有固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（具體設(shè)備名稱）90000貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)90000一、員工食堂的會計處理分錄（一）食堂費用由公司承擔(dān)1.食堂物資采購采購食材、廚具等物資，假設(shè)采購食材花費5000元，以銀行存款支付。借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費5000貸：銀行存款50002.食堂人員工資支付假設(shè)食堂員工月工資共計8000元。計提工資時：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費8000貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000實際支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬工資8000貸：銀行存款80003.食堂設(shè)備折舊假設(shè)食堂設(shè)備原值為30000元，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法折舊，每月折舊額=30000÷(5×12)=500元。借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費500貸：累計折舊5004.將職工福利費轉(zhuǎn)入成本或費用科目（根據(jù)員工所屬部門分配）假設(shè)公司有生產(chǎn)部門和管理部門，按一定比例分配（如生產(chǎn)部門占70%，管理部門占30%），本月職工福利費共計13500元（5000+8000+500）。借：生產(chǎn)成本職工福利費9450（13500×70%）管理費用職工福利費4050（13500×30%）貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費13500（二）食堂獨立核算，向員工收取餐費1.食堂物資采購（與上面類似）采購食材花費5000元，以銀行存款支付。借：原材料食材5000貸：銀行存款50002.食堂提供餐飲服務(wù)，收到員工餐費假設(shè)收到員工餐費共計7000元。借：庫存現(xiàn)金/銀行存款7000貸：主營業(yè)務(wù)收入70003.結(jié)轉(zhuǎn)食材成本假設(shè)當(dāng)月消耗食材成本為4000元。借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：原材料食材40004.食堂人員工資及設(shè)備折舊（同前面計提和核算方法）計提工資8000元，設(shè)備折舊500元。借：主營業(yè)務(wù)成本8500貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000累計折舊5005.核算食堂利潤（虧損）利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本=7000（4000+8500）=5500元（虧損）如果是盈利，盈利部分可用于食堂設(shè)備更新等后續(xù)支出；如果是虧損，可能需要公司補(bǔ)貼等方式來維持運(yùn)營。存貨盤點辦法一、目的為加強(qiáng)原材料存貨管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準(zhǔn)確性，及時、真實地反映物料的結(jié)存狀況，使物料的盤點更加規(guī)范化、制度化，為下階段的生產(chǎn)計劃及財務(wù)成本核算提供依據(jù)，根據(jù)實際情況，特制定本辦法。二、適用范圍存貨盤點范圍：主要指原材料盤點。三、職責(zé)1、物流科主管：負(fù)責(zé)盤點組織工作、并跟進(jìn)盤點情況，組織召開盤點總結(jié)工作會議，負(fù)責(zé)盤點盈虧調(diào)整的審批工作；進(jìn)行盤點獎罰；2、保管員：負(fù)責(zé)倉庫物料盤點工作；3、財務(wù)部：負(fù)責(zé)對盤點抽查、對盤點盈虧調(diào)整審核；并對盤盈、盤虧物料做出處理意見，進(jìn)行有關(guān)的帳物處理，定期或不定期對各項存貨進(jìn)行核實、盤點。四、盤點方式、方法、時間1、盤點方式：動態(tài)盤點（即不停產(chǎn)）。2、盤點方法：全面盤點和抽樣盤點相結(jié)合，由盤點第一責(zé)任人全面盤點，物流科負(fù)責(zé)人安排部門內(nèi)成員組成抽盤小組并指定負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)盤；3、盤點時間：每月結(jié)賬后進(jìn)行一次全面盤點，要求3個工作日完成；全面盤點后進(jìn)行復(fù)盤，要求1個工作日完成。4、財務(wù)不定期的盤點采取動態(tài)盤點、抽盤的方式進(jìn)行，具體盤點時間由財務(wù)部確定后通知物流科即時安排。五、盤點工作流程1、庫房所有賬目處理應(yīng)在盤點日前一天完成；2、盤點由物流科主管制定盤點計劃，組織物流科召開盤點工作計劃通報會，并按擬定的《盤點計劃表》組織并跟進(jìn)實施；3、保管員接到《盤點計劃表》后即時開展盤點工作；4、盤點前應(yīng)進(jìn)行清理整頓，分類分區(qū)域按規(guī)定存放，并張貼好物料標(biāo)識卡；六、全盤1、部門主管指定人員打印《盤點表》分發(fā)給盤點人員；2、盤點人員按照盤點進(jìn)度計劃及《盤點表》進(jìn)行盤點，在盤點物料的標(biāo)識卡上登記好盤點日期、盤點數(shù)量、盤點人，備注說明“全盤”字樣；3、盤點人員核對盤點結(jié)果是否與《盤點表》結(jié)存數(shù)量一致，如不符，則在確認(rèn)后查找不符原因，直至清楚無誤為止；4、盤點人員在《盤點表》上簽名后交部門負(fù)責(zé)人審核簽字，由專人保管盤點記錄；5、部門主管對盤點確認(rèn)的差異物料填寫《盤點盈虧報告單》進(jìn)行賬目處理；6、部門主管將《盤點盈虧報告單》交財務(wù)部處理。七、復(fù)盤1、復(fù)盤人員在初盤人員的陪同下進(jìn)入盤點區(qū)域進(jìn)行實物盤點；2、復(fù)盤可采用100%復(fù)盤，也可采用抽盤，但抽盤比例不得低于物料種類的30%；3、復(fù)盤人員按復(fù)盤安排分工進(jìn)行盤點，將盤點結(jié)果記錄在《盤點表》上。4、復(fù)盤與初盤如有差異，須與初盤人員進(jìn)行盤點確認(rèn)，確認(rèn)有誤的，由初盤人員在《盤點表》中“復(fù)盤說明”簽字，以示負(fù)責(zé)；5、若復(fù)盤物料種類差錯率超過15%（含15%）以上時，則報告部門主管處理，必要時，主管可要求實物保管員對所管全部物料進(jìn)行重新盤點。6、復(fù)盤完成后，復(fù)盤組長將《盤點表》上交部門主管，主管審核《盤點表》后整理《盤點盈虧報告單》提交財務(wù)。八、財務(wù)處理1、盤點若產(chǎn)生盈虧，于盤點后3個工作日內(nèi)，由物流科主管編制《盤點盈虧報告》呈報主管副總審批，審批完畢轉(zhuǎn)財務(wù)部；主管需對相關(guān)責(zé)任人提出獎罰處理建議上報綜合管理部，在責(zé)任人當(dāng)月的工資中予以扣除。2、財務(wù)部對《盤點盈虧報告》復(fù)核無誤后，一個工作日內(nèi)完成賬務(wù)調(diào)整工作。3、每月盤點結(jié)束后10個工作日，物流科召開盤點工作總結(jié)會議，對盤點工作中存在的問題及原因進(jìn)行分析，擬定糾正、預(yù)防措施，經(jīng)與會相關(guān)人員確認(rèn)后實施，由財務(wù)部驗證改善效果。九、突擊抽查1、財務(wù)部不定期