《商業(yè)銀行資》課件

商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表掌握商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是理解銀行財務(wù)狀況的關(guān)鍵。了解資產(chǎn)負債表能幫助我們分析銀行的財務(wù)健康程度,為銀行的經(jīng)營決策提供依據(jù)。資產(chǎn)負債表的定義和構(gòu)成資產(chǎn)負債表的定義資產(chǎn)負債表是商業(yè)銀行用來反映其資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的財務(wù)報表。它是銀行經(jīng)營活動的重要憑證,能夠清晰地展現(xiàn)銀行的財務(wù)狀況。資產(chǎn)負債表的構(gòu)成資產(chǎn)負債表由資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大部分構(gòu)成。資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn),負債包括流動負債和非流動負債,所有者權(quán)益則反映銀行的所有者投入和留存收益。資產(chǎn)負債表的構(gòu)成要素資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項所形成的、由企業(yè)實際控制和預(yù)期會產(chǎn)生經(jīng)濟利益的資源。負債負債是指企業(yè)過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后的剩余權(quán)益,反映了企業(yè)所有者的權(quán)益份額。資產(chǎn)流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項等，可快速變現(xiàn)的資產(chǎn)。投資類資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等。發(fā)放貸款銀行通過發(fā)放各類貸款獲得的資產(chǎn)，如個人貸款、企業(yè)貸款等。固定資產(chǎn)包括銀行使用的房屋、機器設(shè)備、運輸工具等長期資產(chǎn)。流動資產(chǎn)1現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和可隨時用于支付的其他貨幣資金。這些是銀行最流動、最易于變現(xiàn)的資產(chǎn)。2應(yīng)收款項主要包括應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。這些代表了銀行向客戶提供的短期信貸。3交易性金融資產(chǎn)主要包括持有目的為交易而購入的股票、債券等金融工具。這些資產(chǎn)可以隨時變現(xiàn)?，F(xiàn)金及存放中央銀行款項1流動性管理現(xiàn)金及存放中央銀行款項是商業(yè)銀行最為重要的流動性資產(chǎn),可以滿足日常支付需求。2存款準備金銀行需要按照法定存款準備金率,將一定比例的存款存放在中央銀行,以維護金融穩(wěn)定。3應(yīng)急資金持有適當?shù)默F(xiàn)金及中央銀行款項可以為銀行提供應(yīng)急支付能力,增強抵御風險的能力。存放同業(yè)款項活期存款商業(yè)銀行將一部分資金存放在其他銀行的活期賬戶中,可以隨時存取,作為流動性準備。定期存款商業(yè)銀行將資金存放在其他銀行的定期賬戶中,以獲取利息收益,同時也滿足流動性需求。存放中央銀行商業(yè)銀行需要將一部分資金存放在中央銀行作為法定準備金,以滿足監(jiān)管要求。拆出資金靈活調(diào)配資金通過拆出資金業(yè)務(wù),銀行可以根據(jù)自身資金情況,臨時性地將閑置資金拆出,為其贏得利息收益。優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)拆出資金可以幫助銀行優(yōu)化存款結(jié)構(gòu),增加低成本的可用資金,提高資金運用效率。增強流動性通過拆出資金業(yè)務(wù),銀行可以提高自身的流動性,應(yīng)對突發(fā)性的資金需求。交易性金融資產(chǎn)交易目的持有交易性金融資產(chǎn)主要是指銀行為了從中賺取短期價格差而持有的金融資產(chǎn),包括股票、債券、基金等。豐富的資產(chǎn)組合銀行會根據(jù)自身風險偏好和市場情況,構(gòu)建包括各類金融工具的交易性資產(chǎn)組合。公允價值計量交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量,任何公允價值變動產(chǎn)生的損益直接計入當期損益。衍生金融資產(chǎn)期權(quán)衍生金融資產(chǎn)中的期權(quán)合約,賦予持有者在未來特定時間內(nèi)以約定價格買入或賣出標的資產(chǎn)的權(quán)利。期貨衍生金融資產(chǎn)中的期貨合約,約定在未來某一時間以約定價格買入或賣出標的資產(chǎn)的義務(wù)。掉期衍生金融資產(chǎn)中的掉期合約,交換兩種或多種資產(chǎn)或現(xiàn)金流的合約。買入返售金融資產(chǎn)定義買入返售金融資產(chǎn)指商業(yè)銀行在現(xiàn)金市場上購買附有返售條款的金融資產(chǎn),到期后將其返售給交易對手的業(yè)務(wù)。作用這種業(yè)務(wù)可以為銀行提供短期資金,滿足流動性管理需求,同時也是銀行參與貨幣市場操作的重要工具之一。分類銀行通常會購買國債、央行票據(jù)等高信用質(zhì)量的金融資產(chǎn)作為買入返售金融資產(chǎn)。核算買入返售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中作為獨立科目列示,屬于流動資產(chǎn)。應(yīng)收利息1定義應(yīng)收利息是指銀行在借出貸款或投資債券等過程中應(yīng)收取的利息收入。2重要性應(yīng)收利息是銀行收益的重要構(gòu)成部分,體現(xiàn)了銀行資產(chǎn)的收益能力。3核算銀行會按照會計準則對應(yīng)收利息進行核算和確認,體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中。4監(jiān)控銀行會密切監(jiān)控應(yīng)收利息的變化,以評估資產(chǎn)質(zhì)量和風險情況。發(fā)放貸款和墊款1貸款商業(yè)銀行發(fā)放的各類貸款,包括公司貸款、個人貸款等,是資產(chǎn)負債表中最重要的組成部分。2墊款商業(yè)銀行代客戶支付的各類款項,如代墊保函保證金、支付信用證款等,也計入此項。3減值準備為應(yīng)對貸款風險,銀行需要計提相應(yīng)的貸款減值準備,從而在資產(chǎn)負債表列示的貸款凈額。4重要性貸款和墊款對商業(yè)銀行來說是最主要的資產(chǎn),關(guān)系到銀行的收益和風險狀況?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)定義可供出售金融資產(chǎn)是指那些被指定為可供出售的、或沒有被劃分為貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資和交易性金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)。特點這類資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益,直至該金融資產(chǎn)終止確認或發(fā)生減值時,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)入當期損益。種類可供出售金融資產(chǎn)主要包括股票投資和債券投資等,是銀行重要的利潤來源之一。會計處理對可供出售金融資產(chǎn),銀行需要定期評估其公允價值,并對價值變動進行會計處理。持有至到期投資穩(wěn)定收益持有至到期投資主要包括債券投資,能夠提供固定和穩(wěn)定的利息收益。低風險這類投資一般被視為低風險投資,適合風險厭惡型投資者。信用質(zhì)量高持有至到期投資的信用評級通常較高,違約風險較低。長期股權(quán)投資投資目的長期股權(quán)投資主要用于獲得被投資單位的控制權(quán)或重大影響力,以實現(xiàn)戰(zhàn)略布局和資產(chǎn)整合。投資類型包括對子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資。會計處理采用成本法、權(quán)益法或公允價值計量,并定期進行減值測試。固定資產(chǎn)房地產(chǎn)資產(chǎn)銀行擁有的辦公樓、分行網(wǎng)點等房地產(chǎn)資產(chǎn)是固定資產(chǎn)的重要組成部分。這些資產(chǎn)用于銀行的日常經(jīng)營活動。電子設(shè)備計算機、服務(wù)器、ATM機等電子設(shè)備是銀行運營所需的重要固定資產(chǎn)。這些設(shè)備確保了銀行業(yè)務(wù)的信息化和自動化處理。辦公設(shè)備銀行的辦公桌椅、文件柜等辦公設(shè)備也屬于固定資產(chǎn)范疇。這些設(shè)備為銀行員工提供工作所需的基礎(chǔ)設(shè)施。無形資產(chǎn)專利權(quán)包括企業(yè)擁有的各類專利技術(shù),如發(fā)明專利、實用新型專利、外觀設(shè)計專利等。商標權(quán)企業(yè)擁有的受法律保護的獨特商標,是企業(yè)品牌的重要組成部分。計算機軟件企業(yè)擁有的各類自主開發(fā)或購買的計算機軟件著作權(quán)。著作權(quán)包括企業(yè)的專有技術(shù)、經(jīng)營管理經(jīng)驗等無形資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)未來稅收抵免遞延所得稅資產(chǎn)反映的是企業(yè)在未來可用于抵扣應(yīng)納稅所得額的可抵扣暫時性差異和可結(jié)轉(zhuǎn)的稅款抵免。資產(chǎn)減值準備企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在計稅時不得扣除,產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)?？蓮浹a虧損企業(yè)在以前年度發(fā)生的虧損可在以后年度彌補,形成可抵扣暫時性差異而確認遞延所得稅資產(chǎn)。其他資產(chǎn)待攤費用指企業(yè)已經(jīng)支付但尚未完全實現(xiàn)的費用,如租金、保險費等,待以后的時期確認費用。暫付款是企業(yè)暫時支付但尚未最終確定的款項,如備用金、員工借支等。存出保證金是企業(yè)為履行合同義務(wù)而支付的押金和保證金,如房租押金、投標保證金等。其他包括一些不屬于上述類別的其他資產(chǎn),如待處理財產(chǎn)、清算資產(chǎn)等。負債同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項包括同業(yè)存放款項、拆借款項以及其他金融機構(gòu)存放款項,是銀行從同業(yè)及其他金融機構(gòu)獲得的資金。拆入資金銀行從其他金融機構(gòu)臨時融入的資金,用于日常經(jīng)營和流動性管理。吸收存款是銀行從公眾和企業(yè)手中吸收的各類存款,是銀行最主要的負債來源。同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項1同業(yè)存款指商業(yè)銀行之間的相互存放款項,用于滿足流動性需求和業(yè)務(wù)開展。2其他金融機構(gòu)存放款項包括保險公司、證券公司等其他金融機構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項。3利息支付商業(yè)銀行需按約定利率向存放資金的同業(yè)或金融機構(gòu)支付利息。4風險管理對于同業(yè)及金融機構(gòu)的存款,商業(yè)銀行需要嚴格的風險管控措施。拆入資金同業(yè)合作拆入資金是銀行之間在資金需求和供給方面的合作,有利于增強銀行間的流動性。短期借貸拆入資金往往是短期性質(zhì),用于應(yīng)對臨時性流動性需求,滿足銀行經(jīng)營需求。利率風險拆入資金的利率變化可能會影響銀行的盈利能力,需要密切關(guān)注利率走勢。交易性金融負債定義交易性金融負債是指持有的主要目的是在近期內(nèi)出售或回購的金融負債。這類負債通常被用于短期投機或交易目的。特點交易性金融負債的特點是反映了銀行的風險承擔能力和靈活性,同時也代表了一定程度的金融風險。計量這類負債以公允價值計量,其公允價值變動計入當期損益。這增加了銀行的收益波動性。監(jiān)管監(jiān)管部門對交易性金融負債施加了相應(yīng)的資本和流動性要求,以控制銀行承擔的市場風險。衍生金融負債定義衍生金融負債是指銀行作為衍生金融工具交易的一方而形成的負債。種類衍生金融負債包括遠期合約、掉期合約、期權(quán)合約等各類衍生金融工具。目的銀行通過持有衍生金融負債來規(guī)避自身面臨的各種市場風險。會計處理衍生金融負債以公允價值計量,公允價值變動計入當期損益。賣出回購金融資產(chǎn)款賣出回購交易賣出回購交易是指商業(yè)銀行將自身持有的金融資產(chǎn)以預(yù)先約定的價格出售并同意在未來某一時點以確定的價格回購的一種融資行為。負債科目賣出回購金融資產(chǎn)款是商業(yè)銀行負債結(jié)構(gòu)的一個重要組成部分,反映了銀行的短期融資需求。流動性管理商業(yè)銀行通過開展賣出回購交易,可以靈活調(diào)整自身的流動性狀況,滿足日常經(jīng)營中的資金需求。吸收存款存款種類豐富商業(yè)銀行可吸收多種類型的存款,如活期存款、定期存款、保證金存款等,以滿足不同客戶的需求。保障儲戶權(quán)益商業(yè)銀行應(yīng)建立健全的存款保障機制,確保存款人的資金安全,增強公眾對銀行的信心。促進經(jīng)濟發(fā)展吸收的存款可為商業(yè)銀行提供充足的資金,用于貸款、投資等,從而支持實體經(jīng)濟的發(fā)展。應(yīng)付職工薪酬定義應(yīng)付職工薪酬是指商業(yè)銀行應(yīng)支付給員工的各類薪酬,包括工資、獎金、津貼等。這是銀行負債的重要組成部分。分類應(yīng)付職工薪酬可分為短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利等。計量應(yīng)付職工薪酬通常按照預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度內(nèi)將支付的應(yīng)付金額進行計量。披露在資產(chǎn)負債表中,應(yīng)付職工薪酬需單獨列示。在利潤表中,銀行需披露職工薪酬費用。應(yīng)交稅費稅款支付商業(yè)銀行需要按時支付的各種稅款,包括企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅等。稅收管理商業(yè)銀行需要建立健全的稅收管理制度,確保稅款支付準確、及時。延期繳納在特殊情況下,商業(yè)銀行可向稅務(wù)部門申請適當延期繳納稅款。稅務(wù)稽查商業(yè)銀行需配合稅務(wù)部門進行定期或不定期的稅務(wù)稽查和檢查。應(yīng)付利息利息承擔商業(yè)銀行吸收的存款和其他負債會產(chǎn)生利息開支,需要定期支付給存款人和債權(quán)人。利息成本應(yīng)付利息是商業(yè)銀行運營過程中的一項重要成本,需要謹慎管理以降低資金成本。利息負債應(yīng)付利息作為商業(yè)銀行負債的一部分,體現(xiàn)了銀行對存款人和其他債權(quán)人的還款義務(wù)。預(yù)計負債定義預(yù)計負債指企業(yè)因過去事項而可能發(fā)生的經(jīng)濟損失,其金額能夠合理估計的負債。確認條件企業(yè)因過去事項而承擔現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),且金額能夠可靠估計。計量期末按清償該負債所需支出的最佳估計數(shù)計量,包括風險和不確定性因素。應(yīng)付債券長期融資??應(yīng)付債券是銀行為滿足長期資金需求而發(fā)行的有價證券,能為銀行提供穩(wěn)定的融資渠道。償付計劃??銀行需要制定具體的償還計劃,以確保足夠的現(xiàn)金流來支付應(yīng)付債券的利息和本金。市場影響??應(yīng)付債券的發(fā)行規(guī)模和利率會影響銀行的整體融資成本,進而影響其市場競爭力。遞延所得稅負債定義遞延所得稅負債是指預(yù)計在未來將要支付的所得稅金額。這通常發(fā)生在應(yīng)納稅暫時性差異的情況下，即會計上確認的收入大于應(yīng)稅所得的情況。