薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制

薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制薩班斯法案產(chǎn)生的背景

全球第一大能源交易商安然（ENRON200180美元，11月30日跌至0.26美元。2001年12月2日申請(qǐng)破產(chǎn)，以498億美元的資產(chǎn)總額成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。除了財(cái)務(wù)記錄作假帳外，業(yè)務(wù)模式和收入確認(rèn)問題也是造成其賬面數(shù)字和實(shí)際現(xiàn)金收入之間巨大差距的主要原因之一。其外部審計(jì)師——原五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所也因?qū)徲?jì)失敗和妨礙司法遭到倒閉的命運(yùn)。2002年6月25爆出38億美元假賬特大丑聞，這是美國(guó)最大的企業(yè)假賬案件之一。頓時(shí)，紐約股市各主要股指26日早盤遭受重挫，徹底打擊了投資者對(duì)美國(guó)資本市場(chǎng)的信心。

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CEOSkilling薩班斯法案的提出眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯（PaulSarbanes）奧克斯利（MikeOxley）薩班斯-奧克斯利法案聯(lián)合提出

該法案對(duì)美國(guó)《1933年證券法》、《1934年證券交易法》做出大幅修訂，在公司治理、會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。適用于所有美國(guó)上市公司，無論該上市公司是在美國(guó)注冊(cè)成立的，還是在美國(guó)以外的國(guó)家注冊(cè)成立的。2002年32002年7月30日薩班斯法案正式生效

安然公司、世界通信公司等丑聞事件徹底打擊了投資者對(duì)美國(guó)資本市場(chǎng)的信心。為了改變這一局面，美國(guó)國(guó)會(huì)和政府加速通過了《薩班斯法案》，該法案的另一個(gè)名稱是“公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案”。法案的第一句話就是“遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和可靠性，從而保護(hù)投資者及其他目的?！?/p>

4薩班斯法案正式出臺(tái)薩班斯法案的主要內(nèi)容52002年，美國(guó)證券市場(chǎng)開始實(shí)施近10年來最嚴(yán)厲的針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)和公司治理的Sarbanes-Oxley（薩班斯法案）。該法案對(duì)違規(guī)企業(yè)的高管做出了輕則罰款、重則牢獄的懲罰規(guī)定。該法案規(guī)定，企業(yè)的首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對(duì)呈報(bào)給美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）的財(cái)務(wù)報(bào)告予以保證，以確保其完全符合證券交易法，在所有重大方面公允地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。它還規(guī)定，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告必須包括一份內(nèi)控報(bào)告，并明確規(guī)定公司管理層對(duì)建立和維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制體系及相應(yīng)控制流程負(fù)有完全責(zé)任；此外，財(cái)務(wù)報(bào)告中必須附有其內(nèi)控體系和相應(yīng)流程有效性的年度評(píng)估。薩班斯法案的出臺(tái)意味著在美國(guó)上市的公司：不僅要保證其財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確；

還要保證其內(nèi)控系統(tǒng)能通過相關(guān)審計(jì)。（年度財(cái)務(wù)報(bào)告中必須附有其內(nèi)控體系和相應(yīng)流程有效性的年度評(píng)估）6薩班斯法案的主要內(nèi)容

薩班斯法案兩大重要條款302條款302條款要求由首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)主管在內(nèi)的企業(yè)管理層，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制按季度和年度就以下事項(xiàng)發(fā)表聲明（予以證實(shí)）：對(duì)建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。設(shè)計(jì)所需的內(nèi)部控制，以保證這些官員能知道該公司及其子公司的所有重大信息，尤其是報(bào)告期內(nèi)的重大信息。與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的任何變更都已得到恰當(dāng)?shù)呐叮@里的變更指最近一個(gè)會(huì)計(jì)季度已經(jīng)產(chǎn)生，或者合理預(yù)期將對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的變更。7

薩班斯法案兩大重要條款404條款404條款明確規(guī)定了管理層應(yīng)承擔(dān)設(shè)立和維持一個(gè)應(yīng)有的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的職責(zé)。上市公司必須在年報(bào)中提供內(nèi)部控制報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。上市公司的管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)作出評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須對(duì)公司管理層評(píng)估過程以及內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)的檢查并出具正式意見。8

404條款要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制9《薩班斯法案》404條款要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制包括針對(duì)與會(huì)計(jì)報(bào)表中所有重要科目和信息披露相關(guān)的所有會(huì)計(jì)認(rèn)定所實(shí)施的內(nèi)部控制，包括：對(duì)主要交易是如何發(fā)起、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告在財(cái)務(wù)報(bào)告中的控制措施；與選用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策相關(guān)的控制措施；用以防范錯(cuò)誤或舞弊的內(nèi)部控制措施；其它重要內(nèi)控措施所依賴的內(nèi)部控制，例如信息系統(tǒng)控制措施；非經(jīng)常性、非系統(tǒng)交易或財(cái)務(wù)估計(jì)的內(nèi)控措施；公司層面的控制措施：與控制環(huán)境相關(guān)的控制措施；財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)賬和匯總過程中的控制措施。

記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制10內(nèi)部控制的定義（為了確保）：運(yùn)營(yíng)的效率和效果；財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性（薩班斯法案關(guān)注的內(nèi)部控制）；法律法規(guī)的遵循

薩班斯法案對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用11薩班斯法案推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。建