【財務(wù)管理財務(wù)表格】 會計報表編制說明

{財務(wù)管理財務(wù)表格}會計報表編制說明成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚30“其他未交款”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外其他各種應(yīng)上交款項一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：動負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清上述利潤分配各項目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在本表一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配三、本表各項目的內(nèi)容：分錄號數(shù)一、實收資本及資本公積1-10（一）實收資本1-4（二）資本公積5-10二、借入款項11-24（一）短期借款11-13（二）長期借款14-17（三）應(yīng)付債券18-24三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租25-118（一）商品購進(jìn)25-53（二）商品銷售54-73（三）商品儲存74-84（四）代購代銷商品85-102（五）商品加工103-112（六）出租商品113-119四、材料物資、包裝物、低值易耗品120-141（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)120-122（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售123-141五、貨幣資金及結(jié)算款項142-194（一）貨幣資金142-156（二）結(jié)算款項157-194六、對外投資195-217（一）短期投資195-199（二）長期投資200-217七、固定資產(chǎn)218-244（一）固定資產(chǎn)的取得218-232（二）固定資產(chǎn)的折舊233（三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損234-240（四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧241-244八、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)245-254（一）無形資產(chǎn)245-250（二）遞延資產(chǎn)251-252（三）特準(zhǔn)儲備物資253-254九、費(fèi)用及稅金255-291（一）經(jīng)營費(fèi)用255-258（二）管理費(fèi)用259-267（三）財務(wù)費(fèi)用268-274（四）稅金及附加費(fèi)275-291十、其他收入及支出292-304（一）其他業(yè)務(wù)收入292-293（二）其他業(yè)務(wù)支出294-300（三）營業(yè)外收入301-302（四）營業(yè)外支出303-304十一、利潤及利潤分配305-317（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤305-308（二）利潤分配309-315（三）上年利潤調(diào)整316-31711.收到投資者投入的貨幣資金22.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值33.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值44.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）5(1)接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳6(2)接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑7(3)接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價）82.資本折算差額位幣的差額：93.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積104.法定財產(chǎn)重估增值111.借入各種短期借款122.發(fā)生的短期借款利息133.歸還短期借款141.借入各種長期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）152.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣借：在建工程（或固定資產(chǎn)）163.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益174.歸還長期借款181.按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款192.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）203.折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）214.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財務(wù)費(fèi)用（或在建工程）225.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時）（236.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時）（247.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息）(1)購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票25①采用支票等結(jié)算方式26②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式(2)購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫27①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，商品驗收入庫時，28②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式商品驗收入庫時，29(3)購進(jìn)商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳付款時，分錄同(1)2.進(jìn)口商品30(1)對外支付貨款，按商品進(jìn)價31(2)如以離岸價成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實際金額32(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金交納時，33(4)進(jìn)口商品驗收入庫(1)購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票34①采用支票等結(jié)算方式35②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式36(2)商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，商品到達(dá)驗收入庫時，37(3)商品購進(jìn)，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，付款時，分錄同(1)(1)自營收購38①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款39②計算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等40③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等 (2)預(yù)購41①發(fā)放預(yù)購定金時，按實際發(fā)放金額42②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款43③計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等44④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等(1)購進(jìn)商品的溢余45①采用進(jìn)價核算的商品46②采用售價核算的商品查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：47①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入48②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時，按補(bǔ)付金額49③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品(2)購進(jìn)商品短缺與損耗算借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額）查明原因后，分別處理：51②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）(1)國內(nèi)銷售54①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價55②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，56③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）57④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行(2)出口銷售58①出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單59②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應(yīng)退的退稅收入60③商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用，按實際發(fā)生額61④收到銀行的結(jié)匯水單63⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，(3)分期收款銷售64①發(fā)出商品時，按商品進(jìn)貨原價65②每期銷售實現(xiàn)時66③計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算）(1)商品銷售退回67①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售68②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本(2)商品銷售折扣與折讓69①發(fā)生銷售折扣與折讓時借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）70②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓71(1)采用進(jìn)價核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法別計價法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品72(2)采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本73月份終了，可以采用綜合差價分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ嬎惴謹(jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(1)調(diào)整商品進(jìn)價商品進(jìn)價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進(jìn)銷差價，故(2)調(diào)整商品售價74采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品(1)提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè)75①提取商品削價損失準(zhǔn)備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本76②用提取的商品削價準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價損失（指已銷商品的售價低于進(jìn)價的差額）(2)不提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。(1)商品盤點溢余77①采用進(jìn)價核算的商品78②采用售價核算的商品(2)商品盤點短缺80①采用進(jìn)價核算的商品借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）81②采用售價核算的商品借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額）查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：82①屬于應(yīng)由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失83②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失84③屬于無法收回的其他損失(1)發(fā)交受托單位代銷商品85①采用進(jìn)價核算的商品86②采用售價核算的商品87(2)收到代銷單位報來的代銷清單借：經(jīng)營費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)）(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本88①采用進(jìn)價核算的商品借：商品銷售成本（商品進(jìn)價）89平時按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本（商品售價）90月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額）91(4)收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額(1)收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實物代銷方式）92①采用進(jìn)價核算的商品，按接收價93②采用售價核算的商品借：受托代銷商品（商品售價）94(2)接受代銷商品銷售后，按實際售價借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本95①采用進(jìn)價核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價）96②采用售價核算的商品借：商品銷售成本（商品售價）97月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價，98(4)付還委托單位商品款，按商品接收價(1)代購商品（包括代理進(jìn)口）99①收到受托單位的收購資金100②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費(fèi)收入(2)代銷商品（包括代理出口）101①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款102②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)收入(1)發(fā)出用于加工的庫存商品103①采用進(jìn)價核算的商品，按商品進(jìn)價104②采用售價核算的商品借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額）105(2)發(fā)生的加工費(fèi)用，按實際發(fā)生額106(3)加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等107(4)加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加(5)加工完成，商品驗收入庫108①采用進(jìn)價核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)109②采用售價核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）(1)發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上(1)110(2)支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實際支付金額(3)收回委托加工商品111①采用進(jìn)價核算的商品，按委托加工商品的實際加工成本112②采用售價核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）1131.購進(jìn)出租商品114(1)采用進(jìn)價核算的商品，按商品進(jìn)價115(2)采用售價核算的商品借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額）1163.收到出租商品的租金收入，按實際收到金額1174.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額1185.出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用1196.出租商品出售或報廢借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差價）（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)1201.購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本1212.購進(jìn)材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本（或估計成本）1223.購進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗收入庫（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售123(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護(hù)、辦公等方面的材料物124(2)用于在建工程的材料物資，按其實際成本125(3)對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入126(1)企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷127(2)隨同商品出售不單獨計價的包裝物128(3)隨同商品出售單獨計價的包裝物(4)出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）129①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）130②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時分期攤銷時：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）131③收到出租、出借包裝物的押金132④收到出租包裝物的租金133⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）134⑥逾期未退包裝物沒收的押金(5)出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）135①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）136②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50%)借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）137③收回可以繼續(xù)使用的包裝物138④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）(7)低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷139①采用一次攤銷在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M(fèi)用低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用140②采用分次攤銷低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額借：管理費(fèi)用（攤余價值扣除殘料價值的差額）141③采用五五攤銷借：低值易耗品（在用低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實際成本的50%,計算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借：管理費(fèi)用（報廢低值易耗品實際成本的50%142(1)收到投資者投入的貨幣資金143(2)借入款項144(3)收到商品銷售帳款145(4)收到其他業(yè)務(wù)收入款項146(5)收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤147(6)收回其他應(yīng)收暫付款項148(1)歸還借款借：短期借款（或長期借款）149(2)采購商品150(3)購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）151(4)交納各種稅金152(5)支付投資人利潤153(6)支付職工工資154(7)支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）155(1)現(xiàn)金存入銀行156(2)自銀行提取現(xiàn)金157(1)收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票158(2)企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時159(3)企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額）160(4)收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實際收到的金額）161(1)企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款162(2)企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)163(3)企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時164(4)企業(yè)收到應(yīng)收帳款時165(5)核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）166(6)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回167(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處168(1)企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款169(2)商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價170(3)購貨單位補(bǔ)付的貨款171(4)退回購貨單位多付的貨款172(1)發(fā)生其他應(yīng)收款項時173(2)收回其他應(yīng)收款項時174(1)企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時175(2)以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時176(3)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)177(4)收到銀行支付本息通知時，178(1)企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：庫存商品（或材料物資）179(2)企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)單借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營費(fèi)用等）180(3)企業(yè)償付應(yīng)付帳款時181(4)企業(yè)開出182(1)企業(yè)預(yù)付貨款183(2)收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額184(3)補(bǔ)付的貨款185(4)退回多付的貨款186(1)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時借：銀行存款（或管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支187(2)支付其他各種應(yīng)付、暫收款項時188(1)企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時189(2)發(fā)放工資時190(3)從應(yīng)付工資中扣還各種款項191(4)職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時192(5)月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借：經(jīng)營費(fèi)用（管理費(fèi)用、在建工程、營業(yè)外支10.應(yīng)付福利費(fèi)193(1)企業(yè)提取福利費(fèi)借：經(jīng)營費(fèi)用（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外194(2)支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)1951.購入各種債券、股票，按實際支付的價款1962.企業(yè)購入股票，如在實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作借：短期投資（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但借：其他應(yīng)收款（應(yīng)支取的股利）1973.發(fā)放的債券利息和股利1984.出售股票和債券借：銀行存款（實際收到的金額）1995.債券到期收回本息借：銀行存款（實際收到的本息）200(1)購入股票，按實際支付的價款201(2)購入的股票，如果實際支付的價款中含有已經(jīng)宣告但尚未支取的股利借：長期投資（實際支付的價款扣除尚未支取的股借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收取的股利）(3)收到發(fā)放的股利202①采用成本法記帳的203②采用權(quán)益法記帳的204期末根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算本企業(yè)所減少的權(quán)益205(1)購入債券，按實際支付的價款206(2)購入債券，實際支付的款項中含有債券利息的）（207(3)每期結(jié)帳時，分別情況處理208②溢價購入的債券貸：投資收益（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息扣除攤209③折價購入的債券210④債券到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額））（211(1)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)）（212(2)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、商品等213(3)用已入帳的無形資產(chǎn)向其他單位投資）（(4)收到分回投資利潤214①采用成本法核算的，按實際收到的投資利潤215②采用權(quán)益法核算的216根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算企業(yè)權(quán)益的減少217(6)收回其他投資借：投資收益（投出的資金小于收回的投資的差2181.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)219(1)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳220(2)發(fā)生的安裝等費(fèi)用221(3)安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本222(1)自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用物資的實際價值借：在建工程(××工程）223(2)自營工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品，按商品售價224(3)自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用，按實際發(fā)生額貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費(fèi)用、長期225(4)固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出226(1)預(yù)付工程價款227(2)工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價款228(3)固定資產(chǎn)交付使用，按實際發(fā)生的全部支出229(1)評估確認(rèn)的價值小于帳面價值的借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價）230(2)評估確認(rèn)的價值大于帳面原價的，按評估確認(rèn)價值2316.融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)2327.接受捐贈的固定資產(chǎn)233（二）固定資產(chǎn)的折舊2341.企業(yè)出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)凈值）2352.發(fā)生的清理費(fèi)用2363.收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款（或材料物資等）2374.應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款（或銀行存款等）2385.固定資產(chǎn)清理后的凈收益239(1)屬于自然災(zāi)害造成的損失借：營業(yè)外支出（非常損失）240(2)屬于正常的處理損失借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失）2411.固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)（重置完全價值）2422.固定資產(chǎn)盤虧）（值）2433.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）2444.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧）245(1)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，按實際支出記帳246(2)其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值247(1)企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)收到轉(zhuǎn)讓收入248(2)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本2493.無形資產(chǎn)的投資2504.無形資產(chǎn)攤銷2511.發(fā)生遞延費(fèi)用時，2522.按受益期限分期攤銷時2531.企業(yè)收到國家下?lián)艿奶販?zhǔn)儲備物資或用于儲備特準(zhǔn)物資的撥款時借：特準(zhǔn)儲備物資（或銀行存款）2542.按國家有關(guān)規(guī)定動用特準(zhǔn)儲備物資時2551.企業(yè)發(fā)生進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時，按實際發(fā)生額2562.應(yīng)由經(jīng)營費(fèi)用負(fù)擔(dān)的基本業(yè)務(wù)人員工資2573.應(yīng)列入經(jīng)營費(fèi)用中商品損耗2584.期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營費(fèi)用2591.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等管理費(fèi)用，按實際發(fā)生額2602.應(yīng)列入管理費(fèi)用的管理人員工資2613.分期攤銷固定資產(chǎn)修理費(fèi)等2624.計提固定資產(chǎn)折舊2635.分期攤銷無形資產(chǎn)2646.應(yīng)列入管理費(fèi)用中的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅2657.提取職工福利費(fèi)2668.提取壞帳準(zhǔn)備