2024年個人所得稅重點業(yè)務培訓

目錄CONTENTS一.

2023年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付二.2023年度經(jīng)營所得匯算清繳壹手續(xù)費退付（一）政策規(guī)定政

策

規(guī)

定《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。【1】

哪些扣繳義務人可以辦理手續(xù)費退付？2023年度進行了個人所得稅代扣代繳的扣繳義務人。政

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規(guī)

定【2】如何辦理？扣繳義務人應于每年3月底前，向稅務機關(guān)提交上一年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付申請相關(guān)資料。代扣代繳義務人在年度內(nèi)扣繳義務終止的，應在終止后3個月內(nèi)向稅務機關(guān)提交手續(xù)費申請資料，由稅務機關(guān)辦理手續(xù)費清算。政

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定【3】計算退付手續(xù)費注意事項？對扣繳義務人按照規(guī)定扣繳的稅款，計算手續(xù)費時不包括稅務機關(guān)、司法機關(guān)等查補或責令補扣的稅款。因扣繳義務人自身原因未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度扣繳稅款手續(xù)費。（二）辦理操作辦

理

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道辦理渠道有哪些？（一）線上辦理渠道：自然人電子稅務局扣繳端、自然人電子稅務局WEB端（二）線下辦理渠道：主管稅務機關(guān)辦稅服務廳1.扣繳端申請操作應用自然人電子稅務局扣繳端申請，需先行下載并安裝（下載地址/webstatic/download-service/100001）或者在國家稅務總局河北省稅務局官網(wǎng)首頁點擊“自然人電子稅務局”進入自然人電子稅務局，點擊【下載服務】→【軟件工具】。1.登錄自然人電子稅務局（扣繳端），企業(yè)授權(quán)的自然人電子稅務局辦稅員可通過個人所得稅app實名登錄，或者采取授權(quán)密碼登錄。2.

登錄扣繳端，在“代扣代繳”界面，點擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費核對”。3.

進入“退付手續(xù)費核對”界面，系統(tǒng)自動彈出“確認信息”

提示框，點擊【確定】，系統(tǒng) 單戶核對清冊。如果系統(tǒng)沒有自動獲取2023年度申報清冊，請點擊【獲取結(jié)報單】，獲取2023年度實繳（退）稅清冊。4.

確認結(jié)報單，查看核對上一年度本單位個人所得稅扣繳匯總與明細申報記錄，確認實繳(退)金額及入(退)庫時間是否正確。核對無誤，并勾選申請記錄，點擊【下一步】。查看并確認結(jié)報單，點擊【申請退庫】。請勿勾選已經(jīng)結(jié)算退付過手續(xù)費的數(shù)據(jù)；若核對結(jié)報單數(shù)據(jù)有誤，請前往主管稅務機關(guān)辦稅服務廳進行處理。請核對確認結(jié)報期限應為2023-01-01至2023-12-31；系統(tǒng)顯示的結(jié)報時限是入庫日期而非稅款所屬期。系統(tǒng)彈出“代扣代繳手續(xù)費退費申請”，查看申請手續(xù)費金額，選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”，點擊【提交】。（1）收款人名稱和銀行賬號為扣繳義務人已在稅務機關(guān)備案的銀行賬戶名稱和銀行賬號。提交后等待稅務機關(guān)審核退費，審核通過后，個人所得稅代扣代繳手續(xù)費將會退到已選擇的銀行賬戶內(nèi)。2.WEB端申請操作應用自然人電子稅務局WEB端申請，

先登錄自然人電子稅務局(WEB端)（網(wǎng)址：），或者在國家稅務總局河北省稅務局官網(wǎng)首頁點擊“自然人電子稅務局”進入自然人電子稅務局WEB端?？墒褂脗€人所得稅APP掃碼登錄或賬戶密碼登錄。自然人電子稅務局—WEB端申請操作指引應用自然人電子稅務局WEB端申請，

先登錄自然人電子稅務局(WEB端)（網(wǎng)址：），或者在國家稅務總局河北省稅務局官網(wǎng)首頁點擊“自然人電子稅務局”進入自然人電子稅務局WEB端?？墒褂脗€人所得稅APP掃碼登錄或賬戶密碼登錄。企業(yè)經(jīng)辦人員經(jīng)法定代表人或財務負責人在個人所得稅APP或自然人電子稅務局WEB端授權(quán)后，即可通過WEB端進行手續(xù)費退付申請。點擊【單位辦稅】進入系統(tǒng)后點擊【退付手續(xù)費核對】。后續(xù)操作與扣繳端操作完全一致，可參照扣繳端操作步驟辦理。發(fā)現(xiàn)申請有誤是否可以撤銷？提交后若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息有誤的，可在該筆退庫申請終審完成前，進入【退付手續(xù)費核對】模塊，撤銷申請。再次提醒：扣繳手續(xù)費退付設(shè)置有申請期限。為保障您的合法權(quán)益，請及時辦理相關(guān)手續(xù)。貳經(jīng)營所得匯算清繳（一）基本概念適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。（二）稅額計算根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條及第六條，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。20232023年稅額計算基本概念1.應納稅所得額的計算，分兩種情況：一是沒有綜合所得的情況。2023年度經(jīng)營所得應納稅所得額=(收入總額-成本-費用-損失)x分配比例-基本減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-準予扣除的捐贈。稅額計算基本概念1.二是有綜合所得的情況。2023年度經(jīng)營所得應納稅所得額=(收入總額-成本-費用-損失)x分配比例-準予扣除的捐贈。同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人, 可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除, 但不得重復申報減除。因此，也可以選擇按照第一個公式進行計算。稅額計算基本概念2.公式的解釋成本、費用：是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。損失：是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。稅額計算基本概念基本減除費用：每年6萬元。綜合所得：指工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。專項扣除：包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金。稅額計算基本概念專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。依法確定的其他扣除：包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。稅額計算基本概念其他扣除項目：【工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費】向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。 職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅額計算基本概念【利息支出】在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出準予扣除;向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除。稅額計算基本概念【業(yè)務招待費】發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入開辦費。稅額計算基本概念【廣告費和業(yè)務宣傳費】每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可以據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅額計算基本概念【補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費】分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。稅額計算基本概念【研究開發(fā)費用】研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。稅額計算基本概念【捐贈支出】公益性捐贈：通過境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過應納稅所得額百分之三十的部分，可以從應納稅所得額中扣除;國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。稅額計算基本概念【業(yè)務招待費】發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入開辦費。稅額計算注意事項個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。2.下列支出不得扣除：個人所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；稅額計算注意事項2.下列支出不得扣除：不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；贊助支出；用于個人和家庭的支出；與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。稅額計算注意事項3.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。稅額計算注意事項4.納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦

兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。稅額計算注意事項5.經(jīng)營所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行?！敦斦?/p>

國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》(財稅〔2000〕91號)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）稅額計算注意事項6.取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。稅額計算注意事項7.同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。（三）稅收優(yōu)惠注意事項*只有個體工商戶可以享受上述減半征收政策，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不享受該政策。*若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員。自2023年1月1日至2027年12月31日，上述人員從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）

內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。自主就業(yè)的退役士兵自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。（三）征管規(guī)定在取得所得的次年3月31日前。即2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳期為2024年1月1日至2024

年3月31日。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，進行稅款清算。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。服務指引【1】《國家稅務總局河北省稅務局2022年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳操作指引》

發(fā)布時間：2023-02-14【網(wǎng)址】河北省稅務局官方網(wǎng)站

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214_3249466.html（四）WEB端申報申報更正及作廢申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【啟動更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申