2024年個(gè)人所得稅重點(diǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

目錄CONTENTS一.

2023年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付二.2023年度經(jīng)營所得匯算清繳壹手續(xù)費(fèi)退付（一）政策規(guī)定政

策

規(guī)

定《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。【1】

哪些扣繳義務(wù)人可以辦理手續(xù)費(fèi)退付？2023年度進(jìn)行了個(gè)人所得稅代扣代繳的扣繳義務(wù)人。政

策

規(guī)

定【2】如何辦理？扣繳義務(wù)人應(yīng)于每年3月底前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付申請相關(guān)資料。代扣代繳義務(wù)人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止的，應(yīng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。政

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規(guī)

定【3】計(jì)算退付手續(xù)費(fèi)注意事項(xiàng)？對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，計(jì)算手續(xù)費(fèi)時(shí)不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。因扣繳義務(wù)人自身原因未及時(shí)提交申請的，視為自動(dòng)放棄上一年度扣繳稅款手續(xù)費(fèi)。（二）辦理操作辦

理

渠

道辦理渠道有哪些？（一）線上辦理渠道：自然人電子稅務(wù)局扣繳端、自然人電子稅務(wù)局WEB端（二）線下辦理渠道：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳1.扣繳端申請操作應(yīng)用自然人電子稅務(wù)局扣繳端申請，需先行下載并安裝（下載地址/webstatic/download-service/100001）或者在國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【下載服務(wù)】→【軟件工具】。1.登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），企業(yè)授權(quán)的自然人電子稅務(wù)局辦稅員可通過個(gè)人所得稅app實(shí)名登錄，或者采取授權(quán)密碼登錄。2.

登錄扣繳端，在“代扣代繳”界面，點(diǎn)擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費(fèi)核對”。3.

進(jìn)入“退付手續(xù)費(fèi)核對”界面，系統(tǒng)自動(dòng)彈出“確認(rèn)信息”

提示框，點(diǎn)擊【確定】，系統(tǒng) 單戶核對清冊。如果系統(tǒng)沒有自動(dòng)獲取2023年度申報(bào)清冊，請點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】，獲取2023年度實(shí)繳（退）稅清冊。4.

確認(rèn)結(jié)報(bào)單，查看核對上一年度本單位個(gè)人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報(bào)記錄，確認(rèn)實(shí)繳(退)金額及入(退)庫時(shí)間是否正確。核對無誤，并勾選申請記錄，點(diǎn)擊【下一步】。查看并確認(rèn)結(jié)報(bào)單，點(diǎn)擊【申請退庫】。請勿勾選已經(jīng)結(jié)算退付過手續(xù)費(fèi)的數(shù)據(jù)；若核對結(jié)報(bào)單數(shù)據(jù)有誤，請前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。請核對確認(rèn)結(jié)報(bào)期限應(yīng)為2023-01-01至2023-12-31；系統(tǒng)顯示的結(jié)報(bào)時(shí)限是入庫日期而非稅款所屬期。系統(tǒng)彈出“代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請”，查看申請手續(xù)費(fèi)金額，選擇“開戶銀行”、“銀行賬號(hào)”，點(diǎn)擊【提交】。（1）收款人名稱和銀行賬號(hào)為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬戶名稱和銀行賬號(hào)。提交后等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退費(fèi)，審核通過后，個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)將會(huì)退到已選擇的銀行賬戶內(nèi)。2.WEB端申請操作應(yīng)用自然人電子稅務(wù)局WEB端申請，

先登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)（網(wǎng)址：），或者在國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局WEB端?？墒褂脗€(gè)人所得稅APP掃碼登錄或賬戶密碼登錄。自然人電子稅務(wù)局—WEB端申請操作指引應(yīng)用自然人電子稅務(wù)局WEB端申請，

先登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)（網(wǎng)址：），或者在國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局WEB端?？墒褂脗€(gè)人所得稅APP掃碼登錄或賬戶密碼登錄。企業(yè)經(jīng)辦人員經(jīng)法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局WEB端授權(quán)后，即可通過WEB端進(jìn)行手續(xù)費(fèi)退付申請。點(diǎn)擊【單位辦稅】進(jìn)入系統(tǒng)后點(diǎn)擊【退付手續(xù)費(fèi)核對】。后續(xù)操作與扣繳端操作完全一致，可參照扣繳端操作步驟辦理。發(fā)現(xiàn)申請有誤是否可以撤銷？提交后若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息有誤的，可在該筆退庫申請終審?fù)瓿汕?，進(jìn)入【退付手續(xù)費(fèi)核對】模塊，撤銷申請。再次提醒：扣繳手續(xù)費(fèi)退付設(shè)置有申請期限。為保障您的合法權(quán)益，請及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。貳經(jīng)營所得匯算清繳（一）基本概念適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。（二）稅額計(jì)算根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條及第六條，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。20232023年稅額計(jì)算基本概念1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，分兩種情況：一是沒有綜合所得的情況。2023年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=(收入總額-成本-費(fèi)用-損失)x分配比例-基本減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)。稅額計(jì)算基本概念1.二是有綜合所得的情況。2023年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=(收入總額-成本-費(fèi)用-損失)x分配比例-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)。同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人, 可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除, 但不得重復(fù)申報(bào)減除。因此，也可以選擇按照第一個(gè)公式進(jìn)行計(jì)算。稅額計(jì)算基本概念2.公式的解釋成本、費(fèi)用：是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。損失：是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。稅額計(jì)算基本概念基本減除費(fèi)用：每年6萬元。綜合所得：指工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。專項(xiàng)扣除：包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金。稅額計(jì)算基本概念專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。依法確定的其他扣除：包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。稅額計(jì)算基本概念其他扣除項(xiàng)目：【工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)】向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅額計(jì)算基本概念【利息支出】在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予扣除;向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。稅額計(jì)算基本概念【業(yè)務(wù)招待費(fèi)】發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入開辦費(fèi)。稅額計(jì)算基本概念【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)】每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅額計(jì)算基本概念【補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)】分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。稅額計(jì)算基本概念【研究開發(fā)費(fèi)用】研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除;單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。稅額計(jì)算基本概念【捐贈(zèng)支出】公益性捐贈(zèng)：通過境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。稅額計(jì)算基本概念【業(yè)務(wù)招待費(fèi)】發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入開辦費(fèi)。稅額計(jì)算注意事項(xiàng)個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。2.下列支出不得扣除：個(gè)人所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；稅額計(jì)算注意事項(xiàng)2.下列支出不得扣除：不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；贊助支出；用于個(gè)人和家庭的支出；與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。稅額計(jì)算注意事項(xiàng)3.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。稅額計(jì)算注意事項(xiàng)4.納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦

兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。稅額計(jì)算注意事項(xiàng)5.經(jīng)營所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）稅額計(jì)算注意事項(xiàng)6.取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。稅額計(jì)算注意事項(xiàng)7.同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。（三）稅收優(yōu)惠注意事項(xiàng)*只有個(gè)體工商戶可以享受上述減半征收政策，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不享受該政策。*若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員。自2023年1月1日至2027年12月31日，上述人員從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）

內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。自主就業(yè)的退役士兵自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。（三）征管規(guī)定在取得所得的次年3月31日前。即2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳期為2024年1月1日至2024

年3月31日。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，進(jìn)行稅款清算。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理。服務(wù)指引【1】《國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局2022年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳操作指引》

發(fā)布時(shí)間：2023-02-14【網(wǎng)址】河北省稅務(wù)局官方網(wǎng)站

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214_3249466.html（四）WEB端申報(bào)申報(bào)更正及作廢申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】，申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申