個人所得稅講解-2023匯算以及專項附加扣除答疑

個人所得稅講解2023匯算以及專項附加扣除答疑匯算的主要內(nèi)容在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”匯算規(guī)定匯算的主體：依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人匯算時間：2024年3月1日至6月30日匯算的范圍和內(nèi)容：納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。公式：應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額無需辦理匯算的情形納稅人在2023年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的。匯算需補稅金額不超過400元的已預繳稅額與匯算應納稅額一致的符合匯算退稅條件但不申請退稅的2023匯算變化一，進一步延長匯算代辦確認時間

對納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位確認委托關系，為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時間。

由單位代為辦理的，納稅人應提前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。2023匯算變化二，進一步明確多次股權激勵合并申報的方式、時間和地點

納稅人在一個納稅年度內(nèi)從同一單位多次取得股權激勵的，由該單位合并計算扣繳稅款。納稅人在一個納稅年度內(nèi)從不同單位取得股權激勵的，可將之前單位取得的股權激勵有關信息提供給現(xiàn)單位并由其合并計算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務機關辦理合并申報。三，進一步擴大優(yōu)先退稅服務范圍增加年收入額6萬元以下且已預繳個人所得稅的納稅人。上有老下有小范圍保持不變，家庭醫(yī)療負擔較重人員保持不變，申報收入降幅較大的納稅人保持不變，增加了適用簡易申報（6萬元）的納稅人可優(yōu)先退稅。退稅機制有變化預填服務變化（1）遠程端不再提供空白表服務（2）進一步拓展匯算申報表項目預填服務國家醫(yī)療保障局--醫(yī)療費用數(shù)據(jù)--大病醫(yī)療?？坌畔㈩A填人力資源和社會保障--個人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)--個人養(yǎng)老金信息預填優(yōu)化納稅人個稅APP操作體驗個稅APP升級，避免業(yè)務功能交叉，一體化展示辦（理）查（詢）事項，更加突出“待辦”提示。專項附加扣除變化（1）超額重復扣除阻斷（2）存在疑點的需上傳證明資料退稅機制有變化收入確認變化（1）異議申訴不再直接剔除納稅人收入（2）境外所得申報不再允許納稅人勾選稅額調(diào)整（1）遠程端不允許填報地震自然災害和其他自然災害（2）已繳稅額不再允許納稅人修改原有的“首頁”“辦稅”“服務”“個人中心”四個頻道進行了融合升級，形成了“首頁”“待辦”“辦&查”“消息”“我的”五大頻道。個稅APP的交互設計進行配套升級與優(yōu)化，包括APP全局彈窗組件升級、所有業(yè)務功能圖標重繪以及新手引導與應用市場宣傳圖等。增加了住房租金單一指向校驗規(guī)則：夫妻雙方填報同一城市租房租金專項附加扣除且扣除有效期起止存在交叉的，阻斷納稅人進一步填報。單一指向校驗調(diào)整為阻斷：填報3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人、學歷繼續(xù)教育、大病醫(yī)療專項附加扣除時觸發(fā)單一指向校驗規(guī)則的，阻斷納稅人填報專項附加扣除。增加“婚姻存續(xù)時間”數(shù)據(jù)項：與納稅人關系為配偶的，必須填寫婚姻存續(xù)起止時間；同一納稅人支持填報多條婚姻存續(xù)起止時間沒有交叉的配偶信息。增加“配偶信息”：3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、住房貸款、住房租金專項附加扣除中增加“配偶信息”錄入項?？劾U端、WEB端扣繳功能新增“員工匯算申報狀態(tài)查詢”，支持查詢本單位員工的綜合所得年度匯算申報狀態(tài)。專項附加扣除答疑子女教育：在民辦學校接受教育可以享受子女教育扣除嗎？答：可以。無論子女在公辦學?；蛎褶k學校接受教育，納稅人都可以享受扣除。本科畢業(yè)之后，準備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育？答：不可以，該生已經(jīng)本科畢業(yè)，未實際參與全日制學歷教育，尚未取得研究生學籍，不符合《暫行辦法》相關規(guī)定。研究生考試通過入學后，可以享受高等教育階段子女教育。前兩年在中國讀書，后兩年在國外讀書，現(xiàn)在填寫信息選擇中國還是境外？證書由境外發(fā)放，沒有學籍號，怎樣填寫信息，是否可以扣除？答：目前，子女教育允許扣除境內(nèi)外教育支出，繼續(xù)教育專項附加扣除僅限于境內(nèi)教育，不包括境外教育。如符合子女教育扣除的相關條件，子女前兩年在國內(nèi)讀書，父母作為納稅人請按照規(guī)定填寫子女接受教育的相關信息；后兩年在境外接受教育，無學籍的，可以按照接受境外教育相關規(guī)定填報信息，沒有學籍號可以不填寫，但納稅人應當按規(guī)定留存相關證書、子女接受境內(nèi)外合作辦學的招生簡章、出入境記錄等。專項附加扣除答疑住房租金：住房租金專項附加扣除的扣除主體是誰？答：住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？答：不可以。住房貸款利息和住房租金只能二選一。如果對于住房貸款利息進行了抵扣，就不能再對住房租金進行抵扣。反之亦然。專項附加扣除答疑住房貸款：住房貸款利息專項附加扣除的扣除范圍是什么？答：納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。住房貸款利息專項附加扣除的扣除主體是誰？答：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個年度內(nèi)不得變更。專項附加扣除答疑住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。如何理解納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除？答：只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統(tǒng)里存有扣除住房貸款利息的記錄，無論扣除時間長短、也無論該住房的產(chǎn)權歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。父母為子女買房，房屋產(chǎn)權證明登記為子女，貸款合同的貸款人為父母，住房貸款利息支出的扣除如何享受？答：從實際看，房屋產(chǎn)權證明登記主體與貸款合同主體完全沒有交叉的情況很少發(fā)生。如確有此類情況，按照《暫行辦法》規(guī)定，只有納稅人本人或者配偶使用住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出可以扣除。本例中，父母所購房屋是為子女購買的，不符合上述規(guī)定，父母和子女均不可以享受住房貸款利息扣除。專項附加扣除答疑贍養(yǎng)老人：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除主體是誰？

答：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除主體包括：一是負有贍養(yǎng)義務的所有子女?！痘橐龇ā芬?guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負有贍養(yǎng)義務的孫子女、外孫子女。非獨生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨生子女贍養(yǎng)老人扣除2000元/月？答：一個納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女贍養(yǎng)老人標準2000元/月扣除。專項附加扣除答疑三歲以下嬰幼兒：年齡今年到期??！專項附加扣除答疑繼續(xù)教育：同時接受多個學歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？答：對同時接受多個學歷繼續(xù)教育，或者同時取得多個職業(yè)資格證書的，只需填報其中一個即可。但如果同時存在學歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫。國家職業(yè)資格目錄專項附加扣除答疑大病醫(yī)療：大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？答：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。在國家醫(yī)保服務平臺App首頁“查詢服務”板塊，點擊“年度費用匯總查詢”，即可查詢本人2023年度符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額。代家人查詢，需先綁定親情賬戶，再打開國家醫(yī)保服務平臺App，在“我的”頁面找到“我的家庭成員”，點擊進入“家庭賬戶”頁面，點擊下方“年度費用匯總查詢”即可。2024年最新政策政策規(guī)定，對殘疾、孤老人員和烈屬取得的綜合所得，年應納個人所得稅額在24000元以下的，我省將對其減征100%；24000元以上的，定額減征24000元。對殘疾