中級會計實務(wù)考試專用題庫含答案

中級會計實務(wù)考試專用題庫含答案

1.下列業(yè)務(wù)適用收入準則的是()。

A.保險合同取得的保費收入

B.出租資產(chǎn)收取的租金

C.企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產(chǎn)

D.企業(yè)以固定資產(chǎn)換取客戶的存貨

『正確答案』C

『答案解析』選項A,適用于保險合同準則;選項B,適用于

租賃準則;選項D,適用于非貨幣性資產(chǎn)交換準則。

2.2018年12月31日，甲企業(yè)對其一項專利權(quán)進行減值測試,

如果將其于近期出售，則廠商愿意支付的銷售凈價是1800

萬元，不產(chǎn)生處置費用。如果繼續(xù)持有，則在未來5年產(chǎn)生

的預(yù)計現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元，則2018年12月31日該

專利權(quán)的可收回金額為()萬元。

A.1800

B.100

C.1900

D.3700

參考答案：C

參考解析：資產(chǎn)的可收回金額是根據(jù)公允價值減去處置費用

后的凈額和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定的。

3.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額

會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是()。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.未分配利潤

D.投資收益

『正確答案』C

『答案解析』投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，

應(yīng)該作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)

計入留存收益。所以選擇C選項。

4.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政

府補助的是()o

A.增值稅的出口退稅

B.免征的企業(yè)所得稅

C.減征的企業(yè)所得稅

D.先征后返的企業(yè)所得稅

『正確答案』D

r答案解析』選項A,根據(jù)稅法規(guī)定，在對出口貨物取得的

收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進項

稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進

項稅，所以不屬于政府補助;選項BC,直接免征、增加計稅

抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，

不適用政府補助準則。

5.下列各項中，企業(yè)應(yīng)當作為政府補助進行會計處理的是

()。

A.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅

B.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本

C.企業(yè)收到即征即退的增值稅

D.企業(yè)收到增值稅出口退稅

『正確答案』C

『答案解析』選項A,通常情況下，直接減征、免征、增加

計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資

源，不屬于政府補助;選項B,政府補助是無償?shù)?，但是政?/p>

以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，屬

于互惠性交易，不屬于政府補助;選項D,增值稅出口退稅實

際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。

6.下列各項中，不應(yīng)計入自行生產(chǎn)存貨的制造費用的是()。

A.生產(chǎn)車間管理人員的薪酬

B.生產(chǎn)工人的薪酬

C.機物料消耗

D.季節(jié)性的停工損失

【答案】B【解析】本題考核自行生產(chǎn)的存貨成本的確定。

選項B,生產(chǎn)工人的薪酬，可以具體分清為生產(chǎn)哪個產(chǎn)品產(chǎn)

生的薪酬，因此可以直接計入生產(chǎn)成本中，不計入制造費用。

7.【題干】2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了

建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工。

2018年6月1日甲公司從銀行借入與當日計提計息的專門借

款，并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程

款，該專門借款的利息開始資本化的時點為（）o

【選項】

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

【解析】（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

⑵借款費用已經(jīng)發(fā)生；

⑶為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的

購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

企業(yè)只有在上述三個條件同時滿足的情況下，有關(guān)借款

費用才可開始資本化，只要其中有一個條件沒有滿足，借款

費用就不能開始資本化。

8.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項出口貨物中，不屬于

享受增值稅出口免稅并退稅政策的是（）o

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口的貨物

【答案】A【解析】來料加工復(fù)出口的貨物，即原料進口免

稅，加工后復(fù)出口不辦理退稅。

9.對于下列各項資產(chǎn)，滿足一定條件時可以按公允價值進行

后續(xù)計量的是（）o

A.固定資產(chǎn)

B.債權(quán)投資

C.投資性房地產(chǎn)

D.同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資

【答案】C【解析】選項A,初始按照歷史成本計量，期末按

照賬面價值與可收回金額孰低計量;選項B,按攤余成本進行

后續(xù)計量;選項D,采用成本法進行后續(xù)計量。

10.下列各項中，屬于企業(yè)或有事項的有（）o

A.與管理人員簽訂利潤分享計劃

B.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保

C.未決仲裁

D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證

【答案】BCD

【解析】選項A,與管理人員簽訂利潤分享計劃屬于應(yīng)付職

工薪酬，不屬于或有事項。常見的或有事項包括：未決訴訟

或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、

虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等。

11.下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資

產(chǎn)負債表日對其記賬本位幣余額進行調(diào)整的有()0

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付債券

C.長期借款

D.應(yīng)收賬款

『正確答案』BCD

『答案解析』以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，在資產(chǎn)

負債表日不改變其原記賬本位幣金額，仍以發(fā)生時的即期匯

率反映。

12.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)

回的有()。

A.商譽減值準備

B.無形資產(chǎn)減值準備

C.固定資產(chǎn)減值準備

D.其他債權(quán)投資減值準備

『正確答案』ABC

『答案解析』商譽、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)計提減值準備，一

經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。

13.關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理，下列表述正確的是()。

A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)計入無形資產(chǎn)成

本

B.存在殘值，壽命有限的無形資產(chǎn)，在持有期間至少每年年

末對殘值進行復(fù)核

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，只有存在減值跡象時才進行

減值測試

D.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前，為推廣擬用其生產(chǎn)的新產(chǎn)品發(fā)

生的支出計入無形資產(chǎn)成本

【答案】B

【解析】選項A,無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，

應(yīng)當在發(fā)生時費用化，計入管理費用;選項C,應(yīng)在每個會

計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核;

選項D,為推廣新產(chǎn)品發(fā)生的支出不屬于為使無形資產(chǎn)達

到預(yù)定用途的合理必要支出，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。

14.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于普通合伙人的出

資，表述正確的有（）o

A.必須一次性繳納出資

B.可以土地使用權(quán)出資

C.實物作價可由全體合伙人協(xié)商確定

D.勞務(wù)出資評估辦法由全體合伙人協(xié)商確定

【參考答案】BCD

【參考解析】合伙協(xié)議生效后，合伙人應(yīng)當按照合伙協(xié)議的

規(guī)定繳納出資。合伙人可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地

使用權(quán)或者其他財產(chǎn)權(quán)利出資，也可以用勞務(wù)出資。合伙人

以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財產(chǎn)權(quán)利出資，需

要評估作價的，可以由全體合伙人協(xié)商確定，也可以由全體

合伙人委托法定評估機構(gòu)評估。合伙人以勞務(wù)出資的，其評

估辦法由全體合伙人協(xié)商確定，并在合伙協(xié)議中載明。

15.下列各項中，企業(yè)直接計入所有者權(quán)益的利得和損失的是

()。

A.其他權(quán)益工具投資的公允價值變動損益

B.外幣銀行存款匯兌損失

C.庫存商品減值損失

D.無形資產(chǎn)處置凈收益

【答案】A

【解析】選項B,計入財務(wù)費用;選項C,計入資產(chǎn)減值損失;

選項D,計入資產(chǎn)處置損益。

16.下列各項中對企業(yè)以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)會計

處理的表述中，正確的有()。

A.年末無需對其預(yù)計使用壽命進行復(fù)核

B.計提的減值準備，在以后的會計期間不允許轉(zhuǎn)回

C.存在減值跡象時，應(yīng)當進行減值測試

D.應(yīng)當按期計提折舊或攤銷

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A,成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當

按期計提折舊或攤銷，年末需要對其預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈

殘值、折舊或攤銷方法等進行復(fù)核。

17.企業(yè)對下列各項資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不可轉(zhuǎn)

回的是()。

A.合同取得成本

B.合同資產(chǎn)

C.長期股權(quán)投資

D.庫存商品

【答案】C

【解析】選項C,長期股權(quán)投資的減值適用《企業(yè)會計準則

第8號一一資產(chǎn)減值》準則，減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。

18.2017年12月1日，甲、乙公司簽訂了不可撤銷合同，約

定以205元/件的價格銷售給乙公司1000件商品，2018年1

月10日交貨。2017年12月31日，甲公司該商品的庫存數(shù)

量為1500件，成本200元/件，市場銷售價格191元/件，預(yù)

計產(chǎn)生銷售費用均為1元/件，2017年12月31日甲公司應(yīng)

計提的存貨跌價準備為()元。

A.15000B.0

C.1000D.5000

『正確答案』D

『答案解析』已簽訂銷售合同的商品，應(yīng)以合同價為基礎(chǔ)確

認可變現(xiàn)凈值，未簽訂合同的商品，應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)確

認可變現(xiàn)凈值。有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=iooox

(205-1)=204000(%),成本為200000元(1000X200),可變現(xiàn)

凈值高于成本，不需要計提跌價準備;無合同的500件產(chǎn)品可

變現(xiàn)凈值=500X(191-1)=95000(元),成本為100000元(500X

200)元，可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計提存貨跌價準備

=100000-95000=5000(元);因此選項D正確。

19.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料

(屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾)。該批原材料加工收回

后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出

中，會增加收回委托加工材料實際成本的有()o

A.支付的加工費

B.支付的增值稅

C.負擔(dān)的運雜費

D.支付的消費稅

【答案】AC【解析】選項B,一般納稅人發(fā)生的增值稅，不

計入委托加工物資的成本;選項D,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)時，

收回委托加工應(yīng)稅消費品所支付的消費稅可予抵扣，記入

“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅”的借方。

20.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批

商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為

390萬元，款項尚未收到;該批商品成本為2200萬元，至當

年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%,不考慮

其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負債

表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。

A.160B.440C.600D.640

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)抵銷的“存貨”項目金額=(3000-2200)X

(1-80%)=160(萬元)。

21.企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當采用

資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的有()。

A.合同資產(chǎn)

B.其他綜合收益

C.應(yīng)付債券

D.營業(yè)收入

【答案】AC

【解析】企業(yè)對外幣報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)

和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，選項A和

C正確;所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目

采用發(fā)生時的即期匯率折算選項B不正確;利潤表中的收入

和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用

按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似

的匯率折算，選項D不正確。

22.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算的有()0

A.支付給職工的業(yè)績獎金

B.作為福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品

C.支付給職工的加班費

D.支付給職工的辭退補償

參考答案：ABCD

23.（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人。2017年6月1日，

甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

450萬元，增值稅稅額為76.5萬元，甲公司另支付不含增值

稅的裝卸費7.5萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品

的成本為（）萬元。

A.526.5

B.457.5

C.534

D.450

『正確答案JB

『答案解析』Y商品成本=450+7.5=457.5（萬元）。

24.【題干】2018年12月20日，甲公司以銀行存款200

萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費

1萬元，達到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品

廣費4萬元，2018年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為

（）萬元。

【選項】

A.203

B.201

C.207

D.200

【答案】A

25.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應(yīng)選擇的

計量屬性是()。

A.現(xiàn)值

B.歷史成本

C.重置成本

D.公允價值

『正確答案JD

26.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對

其計提折舊，這個表述遵循的會計信息質(zhì)量要求是()o

A.謹慎性

B.實質(zhì)重于形式

C.可比性

D.重要性

【答案】B【解析】企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于

租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)屬于出租方，但從經(jīng)濟

實質(zhì)上看，租入方長期使用該資產(chǎn)并取得經(jīng)濟利益，所以租

入方應(yīng)根據(jù)實質(zhì)重于形式要求，按照自有固定資產(chǎn)的折舊方

法對其計提折舊。

27.下列以出包方式購建的固定資產(chǎn)的說法中，正確的是（）。

A.建造期間發(fā)生的聯(lián)合試車費計入管理費用

B.建造期間發(fā)生的工程物資盤虧、毀損、報廢的凈損失計入

營業(yè)外支出

C.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的

土地出讓金計入在建工程

D.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)結(jié)算的工程價款計入在建工程

【答案】D【解析】建造期間的工程物資盤虧、報廢及毀損

凈損失以及聯(lián)合試車費等計入待攤支出，所以選項AB是錯

誤的;企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支

付的土地出讓金不作為在建工程成本，而是作為無形資產(chǎn)單

獨核算，所以選項C錯誤。

28.【題干】用于外匯經(jīng)營的，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)該用即期

匯率的是（）0

【選項】

A.管理費用

B.營業(yè)收入

C.盈余公積

D.固定資產(chǎn)

【答案】D

【解析】資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負

債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”

項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

29.下列各項關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確

的有()。

A.采用公允價值模式計量的，不得計提折舊或攤銷

B.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)作為會計政策變更處

理

C.采用成本模式計量的，不得確認減值損失

D.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允

價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

【答案】ABD

【解析】選項A,采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，

不計提折舊或攤銷、不確認減值;選項B、D,滿足條件，投

資性房地產(chǎn)可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量(屬于會

計政策變更)，但是不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式計量;

選項C,采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，存在

減值跡象時，應(yīng)進行減值測試，確定發(fā)生減值的，應(yīng)當計提

減值準備。

30.甲公司為增值稅一般納稅人。2019年1月6日，甲公司

購進一臺需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備

價款為1200萬元，增值稅進項稅額為156萬元，款項已通

過銀行存款支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬

元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2019年6

月30日，A設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限

為5年，預(yù)計凈殘值率為4%,甲公司采用年數(shù)總和法計提

折舊。甲公司2020年度對A設(shè)備計提的折舊是（）萬元。

A.336.8B,356

C.360D.390

『正確答案JC

31.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)

負債表中應(yīng)列示的項目為（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)

C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

『正確答案JA

『答案解析』已用于在建商品房的土地使用權(quán)屬于該企業(yè)的

存貨。

32.【題干】2020年月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，

購買乙公司的一項專利權(quán)。合同約定，甲公司2020年至2x24

年每年年末支付120萬元。當日該專利權(quán)的現(xiàn)銷價格為520

萬元。甲公司的該項購買行為實質(zhì)上具有重大融資性質(zhì)。不

考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司該專利權(quán)會計處理的表

述中，正確的有（）o

【選項】

A.該專利權(quán)的初始入賬金額為520萬元

B.長期應(yīng)付款的初始入賬金額為600萬元

C.未確認融資費用的初始入賬金額為80萬元

D.未確認融資費用在付款期內(nèi)采用直線法進行攤銷

【答案】ABC

33.下列項目中，屬于政府財務(wù)會計要素的有()o

A.資產(chǎn)

B.凈資產(chǎn)

C.支出

D.負債

【答案】ABD

【解析】政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入

和費用。

34.下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，不正確的是()o

A.至少應(yīng)于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進行復(fù)

核

B.應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽

命進行復(fù)核

C.有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營權(quán)或?qū)＠麢?quán)，應(yīng)采用直線法進

行攤銷

D.有確鑿的證據(jù)表明收入的金額和無形資產(chǎn)經(jīng)濟利益的消耗

是高度相關(guān)的，可以以收入為基礎(chǔ)進行攤銷

『正確答案』C

『答案解析』有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營權(quán)或?qū)＠麢?quán)，應(yīng)采

用產(chǎn)量法進行攤銷，選項C錯誤。

35.下列各項中，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）0

A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用

B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔(dān)的增值稅

C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

D.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損

失

【答案】ABC【解析】選項A,應(yīng)計入當期管理費用或銷售

費用等;選項B,增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)

成本;選項C,應(yīng)計入當期財務(wù)費用。

36.甲公司、乙公司、丙公司協(xié)商一致，簽訂融資租賃合同。

甲公司為承租人，由其選定丙公司生產(chǎn)的一套機器設(shè)備，由

乙公司購買后交付給甲公司使用。在租賃期限內(nèi)，由于甲公

司員工王某操作不當，機器設(shè)備導(dǎo)致第三人損害。則對第三

人承擔(dān)賠償責(zé)任的應(yīng)當是（）o

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.甲公司和王某

【答案】A【解析】承租人占有租賃物期間，租賃物造成第

三人的人身傷害或者財產(chǎn)損害的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。本題

中，租賃物致人損害不是由于質(zhì)量問題，所以出賣人也不承

擔(dān)責(zé)任。王某是甲公司的員工，不是獨立的責(zé)任主體。所以

是甲公司承擔(dān)賠償責(zé)任。

37.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

『正確答案』D

|［答案解析』企業(yè)預(yù)計的銷售存貨現(xiàn)金流量，扣除抵減項目

后，才能確定存貨的可變現(xiàn)凈值。

38.2019年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項法

律保護期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計

該專利技術(shù)在未來6年為其帶來經(jīng)濟利益，采用直線法攤

銷。當日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2021年1

月1日以24萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考

慮其他因素。2019年12月31日，甲公司該專利技術(shù)的

賬面價值為()萬元。

A.50

B.56.4

C.42

D.54

【答案】c

【解析】甲公司該項專利技術(shù)將于2021年1月1日以

24萬元出售給乙公司，故其預(yù)計凈殘值為24萬元，預(yù)計

使用年限為2年，2019年12月31日該專利技術(shù)的賬面

價值=60-(60-24)/2=42(萬元)。

39.2019年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票

從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%股權(quán)，發(fā)行的股票每股面值1

元，取得股權(quán)當日，每股公允價值6元，為發(fā)行股票支付

給券商傭金300萬元。相關(guān)手續(xù)于當日完成，甲公司取得

了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。乙公司

2019年1月1日所有者權(quán)益賬面價值總額為12000萬

元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。不考慮其他

因素，甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為()萬元。

A.9000

B.9600

C.8700

D.9300

【答案】A

【解析】非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成

本=支付對價公允價值=1500X6=9000(萬元);為發(fā)行股票支

付的傭金、手續(xù)費沖減”資本公積一一股本溢價”。借：長

期股權(quán)投資9000貸：股本1500資本公積——股本溢價

7500借：資本公積——股本溢價300貸：銀行存款300

40.以下單位，采用收付實現(xiàn)制核算的是（）0

A.政府會計的預(yù)算會計核算

B.有限責(zé)任公司

C.股份有限公司

D.國有企業(yè)

【答案】A【解析】政府會計包括預(yù)算會計和財務(wù)會計，預(yù)

算會計實行收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。

41.下列各項中，構(gòu)成取得固定資產(chǎn)成本的有（）o

A.購買固定資產(chǎn)時交納的契稅

B.自行建造辦公樓所領(lǐng)用的原材料所負擔(dān)的增值稅

C.核電站等特殊行業(yè)的特定資產(chǎn)，存在的棄置費用

D.一般納稅人購買設(shè)備支付的增值稅進項稅額

【答案】AC【解析】選項B,營改增后，建造不動產(chǎn)領(lǐng)用材

料也屬于應(yīng)稅項目，所以增值稅可以抵扣;選項D,計入應(yīng)交

稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）。

42.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，

另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工成一批

適用消費稅稅率為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，直

接用于出售。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用

的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該

批應(yīng)稅消費品的實際成本為（）萬元。

A.36B.39.6

C.40D.42.12

『正確答案』C

『答案解析』委托加工物資收回后用于直接出售的，委托加

工環(huán)節(jié)的消費稅是計入計入委托加工物資的成本，甲公司收

回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本=30+6+4=40（萬元）。

43.【題干】下列各項關(guān)于企業(yè)存貨會計處理的表述中，正確

的有（）o

【選項】

A.收回用于直接銷售的委托加工存貨時，支付的消費稅

應(yīng)計入存貨的成本

B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗應(yīng)從購買價款中予以

扣除

C.采購的存貨在入庫前發(fā)生的必要倉儲費應(yīng)計入存貨成

本

D.以前計提存貨減值的影響因素消失后，存貨跌價準備

應(yīng)在原已計提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

【答案】ACD

44.關(guān)于要約程序，下列說法正確的有（）o

A.要約到達受要約人時生效

B.采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同，收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)

據(jù)電文的，該數(shù)據(jù)電文進入該特定系統(tǒng)的時間，視為到達時

間

C.采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同，未指定特定系統(tǒng)的，該數(shù)據(jù)

電文進入收件人的任何系統(tǒng)的首次時間，視為到達時間

D.要約生效之后不可以撤銷

【答案】ABC【解析】要約生效后不可撤回，但可以撤銷。

因此選項D錯誤。

45.甲公司于2021年7月1日，取得乙公司20%的股份，對

乙公司具有重大影響，實際支付價款8000萬元。另支付直

接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出10萬元（不考慮增值稅

因素）。投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其

賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均

為20000萬元。甲公司取得此股權(quán)投資時確認的初始投資成

本為（）萬元。

A.8010B.1600

C.OD.6000

『正確答案』A

『答案解析』甲公司取得此股權(quán)投資時確認的初始投資成本

=8000+10=8010（萬元），會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資8010

貸：銀行存款8010

46.【題干】甲公司系增值稅一般納稅人。2018年12月

1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款

為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理

費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）

萬元。

【選項】

A.93.8

B.80

C.81

D.92.8

【參考答案】C

47.【題干】2020年5月10日甲公司收到用于購買J環(huán)

保設(shè)備的政府補貼360萬元。2020年6月20日，甲公司以

600萬元的價格購入該環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用

年限為10年，預(yù)計凈殘值為0,菜用年限平均法計提折舊。

甲公司采用凈額法核算政府補助。不考慮其他因素，2020年

甲公司對環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊額的金額為（）萬元。

【選項】

A.35

B.30

C.12

D.14

【答案】C

【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價值=600-360=240（萬元），

2020年計提折=240/10X6/12=12（萬元）。

48.2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，購買乙公

司的一項專利權(quán)。合同約定，甲公司2020年至2x24年每年

年未支付120萬元。當日該專利權(quán)的現(xiàn)銷價格為520萬元。

甲公司的該項購買行為實質(zhì)上具有重大融資性質(zhì)。不考慮其

他因素，下列各項關(guān)于甲公司該專利權(quán)會計處理的表述中，

正確的有（）

A.該專利權(quán)的初始入賬金額為520萬元

B.長期應(yīng)付款的初始入賬金額為600萬元。

C.未確認融資費用的初始入賬金額為80萬元

D.未確認融資費用在付款期內(nèi)采用直線法進行攤銷

答案：A,B,C

未確認融資費用在付款期內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，選項

D錯誤。

49.企業(yè)的下列各項資產(chǎn)中，以前計提減值準備的影響因

素已消失的，應(yīng)在已計提的減值可以轉(zhuǎn)回的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.商譽

C.長期股權(quán)投資

D.原材料

參考答案：D

解析：以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減

記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計

提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損

益。

50.2018年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非

關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%股權(quán)，發(fā)行的股票每股面值1元，取

得股權(quán)當日，每股公允價值6元，為發(fā)行股票支付給券商傭

金300萬元。相關(guān)手續(xù)于當日完成，甲公司取得了乙公司的

控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。乙公司2018年1月1

日所有者權(quán)益賬面價值總額為12000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的

公允價值與賬面價值相同。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認

的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A.9000B.9600

C.8700D.9300

『正確答案』A

『答案解析』非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投

資成本=支付對價公允價值=1500X6=9000（萬元）;為發(fā)行股

票支付的傭金、手續(xù)費沖減“資本公積一一股本溢價”。

51.相對于個別財務(wù)報表，下列各項中，僅屬于企業(yè)合并財務(wù)

報表項目的有（）o

A.少數(shù)股東權(quán)益

B.債權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益

D.投資收益

『正確答案』AC

r答案解析』債權(quán)投資和投資收益在個別財務(wù)報表中也要列

/J\O

52.下列各項中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應(yīng)當考慮的因

素有（）o

A.融資活動獲得的幣種

B.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的幣種

C.銷售商品時計價和結(jié)算使用的幣種

D.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種

『正確答案』ABCD

53.老張因身體不便將自己的一輛自行車贈與鄰居的中學(xué)生

小李，讓小李上學(xué)使用，但要求小李今后回家途中給其捎帶

一些生活必需品，小李同意。第二天小李上學(xué)路上因自行車

剎車不靈造成摔傷。下列選項中，表述正確的是（）o

A.老張不負任何責(zé)任

B.老張應(yīng)負全部責(zé)任

C.老張應(yīng)負部分責(zé)任

D.此事導(dǎo)致贈與合同無效

【答案】C【解析】張某將自己的自行車贈與李某，同時要

求李某給其捎帶生活必需品，是附義務(wù)的贈與行為;自行車剎

車不靈是贈與的財產(chǎn)有瑕疵。根據(jù)規(guī)定，贈與的財產(chǎn)有瑕疵

的，贈與人在附義務(wù)的限度內(nèi)承擔(dān)與出賣人相同的責(zé)任。

54.【題干】2020年12月31日，甲公司賬面價值為85萬元

的K固定資產(chǎn)存在減值跡象，經(jīng)減值測試，其公允價值為80

萬元，預(yù)計處置用為2萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為75

萬元。

不考慮其他因素，2020年12月31日應(yīng)確認K固定資產(chǎn)

減值損失的金額為（）萬元。

【選項】

A.12

B.5

C.7

D.10

【答案】C

【解析】該固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額

=80-2=78（萬元），預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為75萬元，可收回

金額為二者孰高，即78萬元，賬面價值為85萬元，則應(yīng)計

提減值損失金額=85-78=7（萬元）o

55.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合

同總價款為120萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個單項履約義務(wù)。

企業(yè)經(jīng)常單獨出售A產(chǎn)品，其可直接觀察的單獨售價為50

萬元;B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采用市

場調(diào)整法估計B產(chǎn)品的單獨售價為25萬元，采用成本加成

法估計C產(chǎn)品的單獨售價為75萬元。甲公司經(jīng)常以50萬元

的價格單獨銷售A產(chǎn)品，并且經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在

一起以70萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。

假定不考慮其他因素，甲企業(yè)有關(guān)會計處理正確的有()。

A.分攤至A產(chǎn)品的交易價格為50萬元

B.分攤至B產(chǎn)品的交易價格為25萬元

C.分攤至C產(chǎn)品的交易價格為75萬元

D.分攤至C產(chǎn)品的交易價格為52.5萬元

『正確答案』AD

『答案解析』三種產(chǎn)品的單獨售價合計150萬元，合同價格

為120萬元，折扣為30萬元。由于甲公司經(jīng)常將B產(chǎn)品和C

產(chǎn)品組合在一起以7